企业和外国企业所得税的相关规定

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(二)外国投资者在中国境内直接再投资 举办、扩建产品出口企业或者先进技术 企业，以及外国投资者将从海南经济特 区内的企业获得的利润直接再投资于海 南经济特区内的基础设施建设项目和农 业开发企业，经营期不少于5年的，经投 资者申请，税务机关批准，全部退还其 再投资部分己缴纳的企业所得税税款。
（3）创办合资企业时，发生40万元开办费。税法规 定摊销期为5年，企业会计政策规定的摊销期为4年 。
（4）企业直接捐赠给非洲灾区12万元。
（5）支付给总机构特许权使用费8万元。
（6）美方投资者按其投资比例，可分享税后利润 200万元，全部汇回国内。
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(三)再投资退税额的计算
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申报与缴纳
按年计算，分月或分季预缴，年终汇算 清缴，多退少补
月份或者季度终了后15日内预缴 年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补
（1）思可特公司将产品出口给国外的关联企业，价 款总额为7万美元。该种产品在国际市场的正常价格 为10.2万美元。税务机关认定以10.2万美元调整该 公司的应纳税所得额。（美元与人民币的汇率为 1:8.25）
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（2）该公司的美方合资者以专项技术进行投资，该 项无形资产估价50万元。税法规定的摊销期为10年 ，企业会计政策的摊销期为5年。
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纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳 税年度的所得弥补；下一纳税年度的所 得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但 是延续弥补期最长不得超过5年。
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企业与其关联企业之间的业务往来，应 当按照独立企业之间的业务往来收取或 者支付价款、费用。
（5）税法规定，支付给总机构的特许权使用费不能 在税前列支，因此，特许权使用费8万元应作为调增 项目。
（6）外国投资者可分享的200万元利润，按税法规定 税后利润汇回国，免征所得税。
应纳税所得额=920+46.4+7=973.4（万元） What is 城市轨道交通 精品ppt模板 urbanrailtransport
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一般情况下
自公历1月1日起至12月31日止。
例外
外国企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得 额有困难的，可以提出申请，报当地税务机关批准 后，以本企业满12个月的会计年度为纳税。
企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、 关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个 月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
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本年的会计利润与应纳税所得额不一致，应以会计 利润为基础，进行纳税调整。
（1）企业将产品出口给关联企业，且价格低于国际 市场正常价格，应按税务机关认定的价格调增应纳 税所得额，调增的金额为：
10.2-7）×8.25=26.4（万元）
（2）无形资产按企业会计政策规定，本年度应摊销 50÷5=10（万元）；按税法规定应摊销50÷10=5（ 万元）。其差额5万元应作为调增项目。
主要法律规定
在中国境内设立的外商投资企业
中外合资经营企业
中外合作经营企业
外资独资企业
在中国境内设立的外国企业
在中国境内设立机构，场所，从事生产，经 营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国
境内所得的外国公司、企业和其他经济组织
。
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对于不按独立企业业务往来合理收取或 交付价款、费用，而减少其应纳税所得 额的，税务机关有权进行合理调整。
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应纳税额的计算
应纳企业所得税税额=应纳税所得额 ×适用税率 应纳地方所得税税额=应纳税所得额 ×适用税率
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(三)对在某些特定地区直接投资办企业 的税收优惠
（四）西部大开发的税收优惠
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(一)外商投资企业的外国投资者，将从 企业取得的利润直接再投资于该企业， 增加注册资本，或者作为资本投资开办 其他外商投资企业，经营期不少于5年的 ，经投资者申请，税务机关批准，退还 其再投资部分已缴纳所得税的40%的税款 。
计税依据 ——应纳税所得额
（一）经营收入的确定
注意收款方式
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1、支付给总机构的管理费 2、借款利息支出 3、交际应酬费 4、汇兑损益 5、工资、福利费 6、坏账准备
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What is 城市轨道交通 urba各项税收的滞纳金和罚金 7、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的
部分 8、用于中国境内公益、救济性以外的捐
赠 9、支付给机构的特许权使用费 10、与生产、经营业务无关的其他支出
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外商投资企业来源于中国境外的所得已 在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总 纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除 额不得超过其境外所得按照税法规定计 算的应纳税额 。
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应纳所得税总额=企业所得税税额+地方所得税税额
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思可特公司为设在特区的生产性中美合资经营企业 ，适用15%的所得税税率，该特区政府免征地方所得 税。2001年为该公司经营的第三年，该年度会计利 润为920万元，根据以下资料调整计算应纳税所得额 ，并做账务处理。
企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
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账户的设置 核算
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内外资企业税前扣除标准不统一
内外资企业所享受的税收优惠政策不统一
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1、计算外商投资企业和外国企业所得税 应纳税所得额
2、根据享受“两免三减半”的税收优惠政 策的外商投资企业的资料，计算在若干 年时间内应纳的涉外企业所得税额。
3、填制纳税申报表
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成都XX集团公司涉税案
定期减免政策不统一
优惠时间长短不一 开始计算时间规定不统一
再投资退税政策的差异 对股息的税务处理不同 地区税收优惠政策不一致
实精品际ppt模税板 率存在差异 Whatis 城市轨道交通 urban rail transport
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对在中国境内设立的中外合资经营企业 、中外合作经营企业、外商独资企业以 及外国企业在中国境内的生产、经营所 得和其他所得征收的一种所得税。
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1、外商投资企业和外国企业所得税纳税 义务人的界定
2、涉外企业所得税的计税依据的规定 和应纳税所得额的计算
3、外商投资企业和外国企业所得税税收 优惠政策
4、外商投资企业和外国企业所得税申报 、缴纳及源泉扣缴
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应纳税额=973.4×15%=146.01（万元）
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1.先调整永久性差异项目，第（1）、（4）、 （5）项属于永久性差异，需调增金额为： 26.4+12+8=46.4（万元）；
2.第（2）、（3）项属于时间性差异，需调增 项目为5+2=7（万元）。根据会计利润进行调 整，计算应纳税所得额：
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（3）无形资产按企业会计政策规定，本年度应摊销 40÷4=10（万元）；按税法规定应摊销40÷5=8（万 元）。其差额2万元应作为调增项目。
（4）直接捐赠不能在税前列支，企业直接捐赠给非 洲灾区的支出不能列支，应作为调增项目。
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税收优惠
(一)对于生产性外商投资企业，经营期 在10年以上的，从开始获利的年度起， 第一年和第二年免征企业所得税，第三 年至第五年减半征收企业所得税。
(二)为了鼓励和引导外商向能源、交通 等重要项目投资建设，国家对其给予更 优惠的减免税待遇。
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7、捐赠支出 8、租金支出 9、技术开发费 10、三项基金
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1、固定资产的购置、建造支出 2、无形资产的受让、开发支出 3、资本的利息 4、各项所得税税款 5、违法经营的罚款和被没收财物的损失
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外商投资企业和外国企业的生产、经营 所得和其他所得
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税率为30%，地方所得税，税率为3% 预提所得税税率为10％
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企业和外国企业所得税 的相关规定
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第一节 主要法律规定 第二节 计税依据——应纳税所得额 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 申报与缴纳
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