2017年工程审计培训—黄孝文讲义

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二、目前工程审计要注意的事项
7.委托审计工作开展差异大：
一是2016年湖南公司结算审计项目委托率41%、决算审计项目委托率32% ； 二是株洲、邵阳、常德、张家界、益阳、永州、娄底、湘西、郴州分公司系统中 的结算审计项目数不合理。
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二、目前工程审计要注意的事项
8.关于青春行动项目审计：
一点浩然气，千里快哉风。（苏轼《水调歌头》）
谁怕？一蓑烟雨任平生。苏轼《定风波》 3、境界和结果： 归去，也无风雨也无晴。苏轼《定风波》
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一、工程审计的“德”“智”
2. 珍惜工程审计这个团队的名誉
大家都 在一条船上，如果船沉了，无论你身穿名牌，遍体珠 宝，还是衣衫褴褛不名一文，结局都 是一样。 ——莫言
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二、目前工程审计要注意的事项
11.材料平衡表审计 施工单位编制、建设单位审核认可，作工程审计资料交接 项目；
未退库工余料直接在定案表扣款；
审计组审核后签字确认
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二、目前工程审计要注意的事项
12.工程审计中充分利用资源管理系统 资源录入已纳入施工结算价款中，资源录入是施工单位义 务和职责；
结算审计应取得资源管理系统管理部门的录入合格的确认
2016年湖南公司共完成工程审计项目8922项，审计工程投
资金额246443万元，审减金额*****万元，其中结算项目的 平均审减率为12.3%
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一、工程审计的“德”“智”
3.工程审计人员要念好“十二字经”: 定好位：不要太把自己当回事，也不要把自己太不当回事。请细细品味 能脱身：一是要能从事务性工作中脱身出来（事务性工作外包，40% →50% ），留出更多的时间关注工程管理的风险; 二是要能清白脱身
18.中电信湘网发[2017]16号 《关于明确中国电信湖南公司 通信工程概预算取费补充标准和管理要求（试行）的通知》 设计费和监理费“以折前实际工程费为计算基础”
赠送设备：本单位实际采购价低于上级集采价部分或合
同中明确赠送部分 地材价格：先当地发布价、后市场价
软件不计入设计和监理费的计费额：单独计价，指采购
的内容提示）
附件：
2、 结算审计定案表存在的问题 一是没有填写施工单位（存在小金库风险）
二是将甲供材料放在与施工单位结算内（可能造成财务结算错误）
三是大小写错误（自动不要改动） 四是结算定案表没有注明采用什么定额编制
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二、目前工程审计要注意的事项
3、 关于送审金额确定 普遍存在系统内的送审金额与定案表送审金额不符 接收审计资料时，建设单位对送审金额签字并盖章，以签字盖章的送审金额为准 系统送审金额与签字盖章的送审金额不符时，系统应退回，由建设单位重新填写送审 审计单位应对建设单位签字盖章的送审金额复印并做为审计报告的附件 审减额=建设单位签字盖章的送审金额-审计认定金额 4、 关于价格认定 顺序：合同价→投标价→集采价→定额价→市场询价（参考价）→签证价 建设方有统一价格的，应取得建设单位的文件、文字依据，决不能以口头答复定价 签证单一般只签证量，不能签死价格，如果签有价格的，应以投标书、合同、定额、 市场价对签证单的量、价重新论证，直至可以推翻签证 没有建设方签字盖章的签证不能做为审计认定依据，并谨慎使用建设单位补签措施 特别提醒造价咨询公司：注意影响通信工程造价的4个工程服务价格文件（除定额外）
5.工程审计风险扫描、预警和派单：
首批完成：
已立项但长期未初验、已初验未送审结算、已终验未送审决算、累计投资偏离概(预)算、 结算审减率异常项目、未按权限送省公司审计、未按期限要求完成审计、疑似账外工程 2016年共对2252个工程项目进行风险派单，涉及投资金额9.66亿元
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二、目前工程审计要注意的事项
对监理虚假签证在审计报告中进行揭示并按合同处罚；
变更设计的签证应有正式出版的设计变更图纸； 隐蔽性工程没有签证的一律不予采信； 越权审批的签证在采信前必须取得合理审批人审批。
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二、目前工程审计要注意的事项
15.禁止项目送审后重新修改送审金额 审减率高，要求修改送审金额； 禁止修改。
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二、目前工程审计要注意的事项
计审定投资负责。
四是关注回购后继续分成。 五是关注中介的审计质量，给予中介更多的指导和支撑。
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二、目前工程审计要注意的事项
10.暂停执行省公司审计部6月23日发出的《关于2016年LTE 无线网二期工程监理费审计中几个问题的处理意见》第五条 “关于总体协调费计取问题”，等待省公司下一步意见。 ：
结算审减率25%以上审计项目分 布表
建设单位 审计项目（个） 224 长沙分公司 娄底分公司 岳阳分公司 湘潭分公司 常德分公司 其它分公司 合计 216 42 33 20 33 568 占比 39% 38% 7% 6% 4% 6% 100%
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二、目前工程审计要注意的事项
6.结算平均审减率偏高，审减率差异大，工程结算审计开 展不平衡：
项目质量评定、年度项目质量、全省工程审计质量排名、省级优秀审计案例、优 秀审计论文、先进集体、先进个人） - 4、 集中工程项目和集中工作积分
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二、目前工程审计要注意的事项
4.营改增对工程审计的影响：
1、按裸价审计、按含税价审计
2、税率的选择：原则是“能高不低，对方能开具”。3%（清包工项目、不能开专票项 目）、11%、17%（材料） 3、老项目：2016年4月30日以前开工项目，需工程服务单位确认能否开具增值税专用发 票：能开，则需工程服务单位确定适用税率；不能开按3%的税率
资本性支出项目的平均审减率10.3% 成本性支出项目的平均审减率22.3% 第三方合作项目的平均审减率12.3% 成本性支出项目的审减率高出**%
工程结算审计情况统计表
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 专业类别 局房 基础设施 局房 传输网 基础设施 有线接入网 无线网 传输网 专业细类 通信机楼 电源 局房其他 本地传输光缆 管道及杆路 接入光缆 室内分布系统 本地传输设备
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二、目前工程审计要注意的事项
6.结算平均审减率偏高，审减率差异大，工程结算审计开 展不平衡：
审减率偏高的主要原因 一是工程管理部门对高估冒算的工程服务单位没有严格兑现考核责任； 二是部分建设单位没有对施工单位送审的结算进行初审；
三是监理没有对施工单位送审的工程量进行审核；
四是没有严格按合同约定追究工程服务单位的违约责任；
- 4、新项目：2016年4月30日以后开工项目
- 5 、施工工费、 材料费如何分开计税 - 6、各类扣款的增值税计算（原则上采取结算金额反算）
甲供材料 违约责任 工程服务单位承担的审计费 7、如何解决因1分钱差异要调整定案表。反算引起，最好不含税价后再*适用税率验算一下。
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二、目前工程审计要注意的事项
6.结算平均审减率偏高，审减率差异大，工程结算审计开 展不平衡：
集团3%，而湖南2016年12.3% 张家界、郴州、永州、怀化、湘西等单位结算平均审减率低于全省平均
湖南公司工程结算审减率对比分析
单位 中国电信湖南分公司本部 中国电信长沙分公司 中国电信株洲分公司 中国电信湘潭分公司 中国电信衡阳分公司 中国电信邵阳分公司 中国电信岳阳分公司 中国电信常德分公司 中国电信张家界分公司 中国电信益阳分公司 中国电信郴州分公司 中国电信永州分公司 中国电信怀化分公司 中国电信娄底分公司 中国电信湘西分公司 中国电信湖南公司财务共享服务中心 合计 合计 18% 20% 8% 10% 4% 8% 15% 13% 1% 7% 3% 3% 3% 20% 3% 4% 12% 结算审减率 自审 0% 27% 7% 9% 4% 8% 15% 16% 1% 7% 3% 2% 1% 9% 3% 2% 11% 委托 18% 16% 12% 10% 6% 0% 15% 10% 0% 1% 0% 4% 3% 25% 3% 4% 13%
合同中能单独计价。
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目 录
一 二
工程审计的“德”“智” 目前工程审计要注意的事项
三
关于审计外包管理
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二、目前工程审计要注意的事项
1、 关于规范工程审计文书格式 存在在施工单位送审的结算文本上勾勾划划，并以此为审计结论，未使用规范的工 程审计文书 重新规范后的工程审计文书格式：（结算）审计定案表、（工程决算）审签单、工程 项目审计（造价咨询）任务订单、报告签发登记表、审计费支付审核表、审计报告应包含
一是局房改造、线路整治、机房退网设备拆除；
二是跟进项目进度，关注并适度参与维修单价定价原则。； 三是及时安排并完成项目的审计，目前审计完成率很低。
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二、目前工程审计要注意的事项
9.关于引入民资项目审计：
一是少数单位回购项目未进行审计，省公司今年要求回购项目、分成比例与原始
投资金额挂钩的项目必须由审计审定民资投资，并将回购项目全部纳入省公司审 计部参与审核； 二是按照端口固定价格（城市每端口160-240元、农村每端口240-280元）由县 分公司、分局与合作商签约时确定端口造价，以此作为项目立项金额和双倍分成 截止的依据； 三是厘清原始投资金额、审计审定投资、已分成金额、回购价格概念，审计对审
看清路：审计在埋头拉车同时，更要抬头看看路，不能迷失了方向
有目标：紧盯助管理、控风险这一目标
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一、工程审计的“德”“智”
控制BIAS偏离
认识审减率的偏离、控制审减率的偏离
年底突击审计风险(未完工项目) 未完成工程量是不给付费用 合同约定 查勘现场
工程结算单价和集采价：未执行省公司集采价多结
算工程费用32万元
3.工程审计积分 ：与省公司的专项激励和个人绩效挂钩
- 1、工程审计项目基本分 (项目个数积分 、审计金额积分 、审减金额积分)，根
据系统工程审计成果统计数据，没有入系统的未计算 - 2、项目超产奖励和欠产扣分(对审减率超过或低于省公司设置的阀值的奖罚)
- 3 、工程项目评优奖励（省管项目单项审计项目质量评定、其它项目单项审计
2017年工程审计培训
2017年 7月
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目 录
一 二
工程审计的“德”“智” 目前工程审计要注意的事项
三
关于审计外包管理
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一、工程审计的“德”“智”
1. 控制好
1、是什么？欲望，心有所好。 （三国）管宁锄地见金，挥锄不顾；同锄者华歆，因心生欲望，捡而视之，复 掷于地。（终能掷之已属不易） 浮名浮利，虚苦劳神。（苏轼《行香子》） 2、怎么办？ 塞其兑，闭其门。（老子《道德经》，堵住欲望的出口） 胜人者有力，自胜者强。（老子《道德经》） 久而敬之。【子曰：晏平仲善与人交，久而敬之。】朋友交得越久，越亲近了，就要越诚敬。相互间要保持一段恰当的距离
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二、目前工程审计要注意的事项
1、未通过审计系统立项
-立项原则：所有固定资产投资类项目必须通过MSS计划建设 辅助系统发起审计申请后，在MSS审计系统立项；维修类项 目原则上要通过审计系统立项后进行审计，也可手工送审后
再打包录入系统，请先登记手工台账
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二、目前工程审计要注意的事项
2、工程审计承诺书
集团制度要求； 巡视发现虚假项目； 规避审计风险； 中介合同要求：作为审计程序的一部分，乙方应要求被审计单位提供一份管理当局承诺
函，对提供资料的真实性、完整性及有关事项作必要的承诺。承诺函应装订在审计报告中。
一项目一承诺、一批项目一承诺、一定时期一承诺……都可 承诺人签字、项目管理单位/部门盖章
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二、目前工程审计要注意的事项
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审计项目 （个） 2 11 3 6 23 941 42 10
审减率 30.64% 25.31% 23.90% 15.50% 15.06% 14.32% 12.73% 12.52%
二、目前工程审计要注意的事项
6.结算平均审减率偏高，审减率差异大，工程结算审计开 展不平衡：
有13家工程参建单位的结算平均审减率在15%以上。据审计系统统计数据，送审结算平均审减率在30% 以上参建单位1个（广东**通信网络有限公司），20%以上参建单位有岳阳*泰建筑工程有限责任公司等 6家，15%以上参建单位有湖南*元建设工程有限公司等6家。
16.抽样审计和审计中抽样 周雄进讲课中已详细介绍，大家去领会； 与中介合同约定：现场勘查应编制现场勘查底稿，现场勘
查底稿应经参与现场勘查的人员签字；现场勘查底稿应装订
在审计报告中。
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二、目前工程审计要注意的事项
17.结算审计中严格划分督导费包含的工作内容与施工单位 安装调测内容。
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二、目前工程审计要注意的事项
函； 将结算审计工作量与资源管理系统进行核对，相互认证
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二、ห้องสมุดไป่ตู้前工程审计要注意的事项
13.未完成工程量处理 未完成工程量不能纳入结算定案表 结算审计要确认初验遗留问题的处理结果
处理原则：审减、等待完成并取得验收证据后再出审计结
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二、目前工程审计要注意的事项
14.签证的采信 有效签证的认定，符合省公司签证管理办法的签证才能采 信，做为审计证据；