《营业税的核算》PPT课件

组成计税价格＝12000000＊(1－30％)＊(1+2０ ％)／(1－3％)＝10391753(元
自建房屋应纳营业税额：10391753＊3％＝ 11753(元)
销售不动产应纳营业税额：15000000＊5％＝ 750000(元)
当月共应缴纳营业税额＝311753+750000＝
1061753(元)
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例4 某省第四建筑公司(四建公司)承包一项 工程，工程总造价8000万元，四建公司将2000万 元的安装工程分包给甲建筑公司。工程竣工后， 建设单位支付给四建公司材料差价款500万元， 提前竣工奖100万元。四建公司又将其中的材料 差价额125万元和提前竣工奖25万元支付给甲企 业。请计算四建公司的应纳营业税额。
借：银行存款 250000 贷：主营业务收入 250000
(2)支付给其他单位费用时： 借：主营业务成本 170000 贷：银行存款 170000
三 大 流 转 税 示 意 图
3
营业税的征税范围
有偿提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产。
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4
按行业划分的征税项目
１．建筑业。 2．金融保险业。 3．通信业。 4．文化体育业。
5．娱乐业。 6．服务业（部分）。 7．转让无形资产。 8．销售不动产
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扣缴义务人的规定
为了加强营业税的征收管理，防止税款流失， 税法为下列七种情况规定了扣缴义务人：
营业额：(300000—100000)＋(800000－ 300000)＝700000(元)
应纳营业税额：700000＊5％＝35000(元)
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例2 某宾馆10月份共取得营业收入wk.baidu.com00万 元。其中：客房部250万元；餐饮部200万元； 歌舞厅45万元；洗衣房5万元。该宾馆所在地 娱乐业税率为20％。试计算该宾馆2002年10 月份的应纳营业税额。
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分析：按税法规定，材料差价和提前竣工奖应包 含在营业额内，但四建公司将工程分包给甲公司 的价款及支付给它的材料差价款和提前竣工奖应 准予扣除。转包收入应由总承包人代扣代缴营业 税。建筑业税率为3％。
应纳营业税额：(8000－2000＋500－ 125+100-25)*3％＝193．5(万元)
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分析：该施工企业将自建房屋对外销售，应按“建筑 业”税目征一道营业税，适用税率3％，再按“销售 不动产”税目征一道营业税，适用税率5％。因为没 有同类工程的价格可比，所以自建行为的营业额须通 过组成计税价格确定。另外，该施工企业自建自用的 楼房，不用缴纳营业税。
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该宾馆10月的应纳营业税额为317500元 (227500+90000)。
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例3 某施工企业将自建的一幢楼房部分售 出，部分留用。该楼房的建筑安装总成本为 1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本 的30％，无同类工程价格，其成本利润率为20 ％，对外销售部分楼房取得销售收入1500万元。 试计算该施工企业当月应缴纳的营业税额。
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按规定，纳税人兼营不同税目应税行为的， 应分别核算不同税目的营业额。客房部、餐饮部、 洗衣房营业收入都属于“服务业”收入，应按5 ％的税率征收。其应纳税额为 (2500000+2000000+50000)＊5％＝227500(元)
歌舞厅营业收入属于“娱乐业”收入，应按 20％的税率征收。其应纳税额为:450000＊ 20%=90000(元)
等四点规定。
营业额大于营业收入 用加法
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旅游业计税营业额的确定
旅游企业组织旅游团在境内旅游的，以收 取的全部费用减去替旅游者支付给其他单位的 房费、餐费、交通费、门票及其他代付费用后 的余额为计税营业额。旅游企业组织旅游团到 境外旅游，改由其他旅游企业接团的，以全程 旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额 为计税营业额。
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营业税的计税依据
纳税人的计税依据(营业额)是指纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。
关于营业税的计税依据，《营业税暂行条例 》及其实施细则作了具体规定。
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建筑安装业计税营业额的确定
１．从事建筑、修缮、装饰工程作业，无 论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工 程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
该公司负责代扣代缴营业税额： (2000+125+25)＊3％＝64．5(万元)
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营业税的会计核算 账户设置
缴纳营业税的企业，应在“应交税费” 总账账户下设置“应交营业税”明细账户。
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例5某市金都旅行社10月份组团去北京旅游。 全团旅游费收入共25万元，支付其他单位住宿费、 餐饮费、交通费、门票等共计17万元。试计算该 旅行社此次组团应纳营业税额，并进行账务处理。 (1)收到全程旅游费时：
第四章 营业税的核算
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营业税的基本概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就 其营业额征收的一种税。
营业税是我国流转税中的重要税种之一。 具有税源普遍、按行业设计税目税率、计算简 便和便于征管的特点。
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2
增值税 消费税
营业税
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１．委托金融机构发放贷款的，以受托发放 贷款的金融机构为扣缴义务人。
２．建筑安装业务实行分包或转包的，以总 承包人为扣缴义务人。
等等
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营业税的税率
现行营业税的税率设置了四档： １．建筑业、通信业、文化体育业为3％；
２．金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不 动产为5％；
３．纳税人经营娱乐业适用20％（5%）的税率；
实际就是毛利润
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营业税应纳税额的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产，按营业额和规定的税率计算应 纳税额。其基本计算公式为：
应纳税额＝营业额＊适用税率
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例１某旅行社某月取得如下收入：组织境 内旅游，收取旅游费30万元，支付给其他单位 的食宿费、交通费、门票等10万元；组织境外 旅游，收取旅游费80万元，支付给国外旅行社 接团费30万元。试计算该旅行社该月应纳营业 税（营业税税率为5％）。