经济法基础第三章和第四章知识点表格汇总

项目

适用税率

对企事业单位的

承包经营、承租

税率为20％2万~5万元的部分 5成（30%）超过5万元的部分10成（40%）

特许权使用费所

得税率为20％税率为20％出租居民住用房适用10％的税率利息、股息、红

利所得偶然所得

其他所得

劳务报酬所得稿酬所得

税率为20％，按应纳税额减征30％。实际税率为14％工资、薪金

5%~45%的个体工商户的生

产、经营所得

5％～35％的财产租赁所得

财产转让所得

税率为20％

（1）每次（月）收入不足≦

4000元的：应纳税额=[每次（月）收入额一

准予扣除项目—修缮费用≦（800（2）每次（月）收入在4000元

以上的：应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用≦（800（营业、城建、房

产税金） （其余下月扣除）**出租居民住房≦4000元应纳税

额=[每次（月）收入额一准予扣4000元以上应纳税额=[每次

（月）收入额一准予扣除项目一应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额—财产原值一合理费

用）×20％应纳税额

=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率*储蓄利息：99.10.31前免

99.11.1-07.8.14 20%偶然所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％财产租赁所得

财产转让所得利息、股息、红利所得其他所得特许权使用费所

得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％

【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额；

十、捐赠的处理（P186）

个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机

非居民纳税人

超过90天（协定183天）不超过1年

超过1年不超过5年5年以上

居住时间纳税人性质

（2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）；

（3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×

（4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×

【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元：

在我国纳税

不超过90天（协

定183天）居民纳税人

【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个2、境外收入的处理

1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181）

（1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税

（2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税

（1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元；

（2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元；

（3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。

十一、境外收入的处理

【链接1】纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。

【链接2】对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少的，依法追究刑事责任。

关于居民

首先计算该收入按照中国税法应缴纳的个人所得税税额

（1）如果在境外实际缴纳的个人所得税“低于”境内标准的，补缴个人所得税；

（2）如果在境外实际缴纳的个人所得税“高于”境内标准的，无需补税。

【例题31】中国居民张某在境外取得特许权使用费收入5000元，在境外已经缴纳个人所得除限额（按照中国税法规定应纳税额）＝5000×（1－20％）×20％＝800元，则张某应补

【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标

【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。

申报要求

账册健全

账册不健全

承包承租年终一次取得收入

年内分次取得收入取得每次所得后的7日内申报预缴

年度结税

即时结税或免税的

按年计算，分月或季预缴

年度中间开业

纳税人情况

年所得12万元以上的纳税人

个人独资企业和合伙企业年度中间合并、分立、终止

个体户境外所得

每次出版一次

再版视作另一次连载后合并为一次

一项特许权的一次许可使用所取得的

收入为一次税率表

超额累进税率

比例税率，

超额累进税率

1.不超过500元的，税率5%，速算扣

除数0。2超过500元--2000元的部分

税率10%,扣除数25.3超过2000-5000

元，税率15%,扣除数125.4超过5000-

20000元的，税率20%，扣除数375.5

超过20000-40000元部分的，税率

25%，扣除数1375. 6.超过40000-

60000元的，税率30%，速算扣除数

3375。7超过60000-80000元的部分税

率35%,扣除数6375.8超过80000-

100000元，税率40%,扣除数10375.9

超过100000元的，税率45%，扣除数

15375.

以一个月内取得的收入为一次

转让财产的收入额，减财产原值和合

理费用后余额

以每次收入额为应纳税所得额