欠税企业管理专题培训课件

欠税的法律后果
强制执行措施：责令限期缴纳或解缴税款，但最长期限为15日； 责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取 强制执行措施。 限制出入境：欠缴税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款，或提供纳税担保的，税 务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。缴税款。 与纳税信用等级评定相挂钩：在税务机关开展的纳税信用等级评定工作中，欠缴税款纳税 人纳税信用等级将会受影响。
百度文库税的法律后果
加收滞纳金：按日加收0.05%的滞纳金。 加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定 确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
追缴：纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得 豁免。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内 可以追征税款、滞纳金；有特殊情况，追征期延长到五年。这也意味着，纳税人已申报或 税务机关已经查处的欠缴税款，税务机关不受追征期的限制，应当依法无限期追缴税款。
欠税的处理方式
欠税公告的具体内容 （一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人 姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发 生的欠税金额； （二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他 有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额； （三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号 码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。
欠税的处理方式
3、税收保全，是指税务机关有根据认为纳税人有不履行纳税义务可能的，可以在规定的 纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税 的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可 以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存 款、扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的税收保全措施。 税务机关采取前款规定的措施应当书面通知纳税人并制作现场笔录。
企业欠税风险分析及 欠税企业管理
欠税的处理方式
催缴 申报期结束后，对纳税人逾期未纳税情况，税务机关用格式化的形式书面通知纳税人进行 催缴。告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。税务机关会对 欠缴税款纳税人进行催缴。 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保 人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴 纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。（征管法实施细则第七十三条）
欠税的处理方式
6、欠税追征，是指欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无 偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损 害的，税务机关可以依照合同法第73条、第74条的规定行使代位权、撤销权。欠税追征 包括：行使代位权、行使撤销权。 （1）行使代位权，是指欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的， 税务机关依法申请人民法院行使代位权。 （2）行使撤销权，是指欠缴税款的纳税人无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让 财产而受让人知道该情形，对债权人造成损害的，对国家税收造成损害的，税务机关依法 申请人民法院行使撤销权。
欠税的处理方式
税务约谈 主管税务机关不定期对辖区内欠缴税款的纳税人进行税务约谈，了解企业欠税的情况，解 释有关清缴欠税的政策规定，要求欠缴税款纳税人限期清缴欠税，一时无法清缴的，可分 期清缴。 欠税公告 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条第三款规定，税务机关应当对纳税人 欠缴税款的情况定期予以公告。 公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税 人的欠缴税款情况。 （一）企业或单位欠税的，每季公告1次； （二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告1次。
欠税的处理方式
4、强制执行，是指税务机关发现税务行政相对人在税款、滞纳金、罚款限缴期限到期后 仍不缴纳时，经催告后，通知银行或其他金融机构扣缴税务行政相对人的存款或扣押、查 封、拍卖、变卖部分财产以抵缴税款、滞纳金或罚款。强制执行包括：强制执行登记、催 告处理、强制扣缴、拍卖变卖、申请法院强制执行、现金扣缴。 5、阻止出境，是指为了保证国家税收，防止逃避纳税义务，税务机关对欠缴税款的纳税 人在离开国境前采取的限制性措施。欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的， 应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又 不提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。阻止出境包括：布控、撤 控。
欠税的处理方式
税款追征 税款追征，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税 款的，税务机关应当责令其限期缴纳或者解缴等一系列行为。 税款追征主要包括：责令限期缴纳税（费）款、纳税担保、税收保全、强制执行、阻止出 境、欠税追征和外部应征信息处理。
欠税的处理方式
1、责令限期缴纳税（费）款，是指税务机关对在规定期限内不缴或者少缴应纳、应解缴 、应担保税（费）款的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人、缴费人，或者有逃避纳税义务 行为的从事生产、经营的纳税人、缴费人，责令限期缴纳税（费）款的业务处理过程。 2、纳税担保，是指纳税人为保证按时足额缴纳税款及滞纳金，由纳税人或第三人向税务 机关提出申请，以其未设置担保物权或未全部设置担保物权的财产向税务机关提供担保， 或由税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供纳税保证。纳税担保包括：纳税担保申请确 认、纳税担保解除处理、纳税担保到期处理、出口退税款暂扣、出口退税款暂扣解除。社 会保险费缴费担保参照纳税担保执行。