我国中小企业税收遵从成本累退性实证研究_基于中小企业的问卷调查_李旭红
企业全国税收调查问卷模板
尊敬的受访者：您好！感谢您在百忙之中抽出宝贵时间参与本次全国企业税收调查问卷。
本次调查旨在全面了解我国企业税收状况，分析税收政策对企业发展的影响，为政府制定更加科学合理的税收政策提供数据支持。
您的真实反馈对我们至关重要。
请您根据实际情况认真填写以下问卷，我们将严格保密您的个人信息。
以下是问卷内容：一、基本信息1. 企业名称：2. 所属行业：3. 企业性质（国有、集体、私营、合资、外资等）：4. 企业规模（大型、中型、小型、微型）：5. 企业成立时间：6. 企业所在地（省、市、县）：二、财务状况1. 2022年度企业总收入（万元）：2. 2022年度企业利润总额（万元）：3. 2022年度企业缴纳增值税（万元）：4. 2022年度企业缴纳企业所得税（万元）：5. 2022年度企业缴纳其他税种（请列出税种及金额，如：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等）：三、税收优惠政策享受情况1. 您的企业是否享受过以下税收优惠政策？（可多选）① 高新技术企业税收优惠政策② 小型微利企业税收优惠政策③ 研发费用加计扣除政策④ 企业所得税减免政策⑤ 其他税收优惠政策（请说明）2. 您的企业享受上述税收优惠政策的幅度是多少？（请根据实际情况填写百分比）① 高新技术企业税收优惠政策：____%② 小型微利企业税收优惠政策：____%③ 研发费用加计扣除政策：____%④ 企业所得税减免政策：____%⑤ 其他税收优惠政策：____%3. 您认为税收优惠政策对企业发展的促进作用如何？（请选择）① 非常大② 较大③ 一般④ 较小⑤ 无影响四、税收政策满意度1. 您对当前税收政策的总体满意度如何？（请选择）① 非常满意② 满意③ 一般④ 不满意⑤ 非常不满意2. 您认为税收政策在以下几个方面还有哪些需要改进的地方？（请列举）五、其他建议1. 您对企业税收政策有哪些意见和建议？2. 您认为在税收征管方面有哪些问题需要关注？感谢您的配合与支持！我们将对您的反馈进行认真分析，为我国税收政策改革和发展提供有力支持。
“营改增”及中小企业税务筹划_北京国家会计学院李旭
偷税与逃避缴纳税款罪
❖ 《征管法》第六十三条 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或 者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
❖ 《刑法修正案七》： ▪ 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的 ，处三年以下 有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之 三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金 ▪ 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额较大的，依照前款的规定处罚 ▪ 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算 ▪ 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款， 缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年 内因逃避缴纳税款受 过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
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避税与税务筹划
❖我国目前流行一种观点，认为避税和税务筹划应严格 区分。避税是纳税人钻税法的空子进行规避税收的行为， 而税务筹划是充分利用税收优惠条款，在不违反国家立 法精神的前提下获取税收收益的行为。
“顺法”与“逆法”的税务筹划
❖ 税务筹划与避税在很多情况下是一回事，实践中很难将二者明确地区 分。因为，税收优惠在现实中往往是税收漏洞的根源，或者说税收漏 洞很多是由税收优惠造成的。“顺法”和“逆法”在现实中很难说清。
税务筹划
❖ 税务筹划又称纳税筹划，是指纳税人在不
违背税法的前提下，利用税法的漏洞，不明之 处或差异，规避、减少或推迟纳税义务的一种 行为。
案例
❖ 2009年9月广东康利制药有限公司出售子公司康泰食品有限公司50%的 股权（账面计税基础为360万）给当地一家叫威信的公司，威信公司 用自己子公司的一部分股权来收购康泰食品公司的这部分股权。根据 评估机构的估价，康泰公司50%股权的市场价值为500万元，但康利制 药有限公司认为自己出售子公司的股权并没有得到现金收入所以没有 将这140万元的股权转让收入计入当年的应税所得。当地税务机关根 据国税发（2009）59号文，认为康利公司在股权转让交易中有偷税行 为，故要求其补税并处一定的罚金。
我国中小企业税收遵从影响因素分析的开题报告
我国中小企业税收遵从影响因素分析的开题报告题目：我国中小企业税收遵从影响因素分析一、研究背景及意义中小企业是我国经济发展的重要组成部分，也是创新创业的主力军。
然而，中小企业税收遵从问题一直是困扰中小企业发展的一大难题。
尤其是在新冠疫情影响下，中小企业税收压力持续加大。
因此，探索影响中小企业税收遵从的因素，提高他们的税收遵从水平，具有重要的现实意义和实践价值。
二、研究目的及内容本研究旨在探究我国中小企业税收遵从的影响因素，并就此提出相应的建议。
具体研究内容如下：1. 回顾中小企业税收遵从研究的国内外现状，梳理相关理论和方法。
2. 分析我国中小企业税收遵从的现状，探讨存在的问题和原因。
3. 探究影响中小企业税收遵从的因素，包括政府、企业和个体因素等。
4. 建立中小企业税收遵从的影响因素模型，并进行实证分析和验证。
5. 提出提高中小企业税收遵从的建议和对策，为政府部门和中小企业提供参考。
三、研究方法本研究采用文献综述法、案例研究法、问卷调查法和实证分析法相结合的方法。
1. 文献综述法：对我国中小企业税收遵从研究的历史、现状和存在的问题进行分析和总结，为后续研究提供参考。
2. 案例研究法：选取具有代表性的中小企业、政府和税务机构进行案例分析，探究影响中小企业税收遵从的因素和作用。
3. 问卷调查法：采用网络问卷调查的方式，对中小企业、企业家和税务从业人员进行问卷调查，了解他们对中小企业税收遵从的看法和意见。
4. 实证分析法：运用回归分析等统计学方法，建立中小企业税收遵从的影响因素模型，并对模型进行实证分析和验证。
四、研究进度安排本研究的进度安排如下：第一阶段（1-2个月）：完成文献综述和理论分析。
第二阶段（2-3个月）：展开问卷调查和案例研究，总结影响中小企业税收遵从的因素。
第三阶段（3-4个月）：建立中小企业税收遵从的影响因素模型，实证分析和验证。
第四阶段（2个月）：提出提高中小企业税收遵从的建议和对策，撰写论文。
中小企业纳税遵从成本影响因素研究
中小企业纳税遵从成本影响因素研究中小企业是国家经济发展的重要力量，是市场经济的基本组成部分。
中小企业的纳税遵从是保证国家税收稳定增长的重要途径，然而，中小企业的经济实力相对较弱，纳税遵从成本相对较高，这不仅增加了中小企业的经营成本，也影响了企业的发展和市场竞争力。
本文将从中小企业纳税遵从成本影响因素角度展开研究。
一、企业自身因素（一）纳税人类型不同类型的纳税人在纳税遵从成本上存在较大差异。
比如，即征即退纳税人要提交“专用发票”，享受普惠政策的农产品加工企业需提交“农产品增值税专用发票”，而进行进出口业务的企业还需提供关税完税证明等，这些因素会增加中小企业的纳税遵从成本。
（二）企业规模企业规模也会影响纳税遵从成本。
规模越小的企业，企业内部的财务人员和税务人员比例相对较低，报税过程也更为复杂。
因此，这些企业需要花费更多的时间和资金来保持纳税遵从，增加了其纳税遵从成本的负担。
（三）企业税负企业的税负也会影响纳税遵从成本。
税负是税收和企业盈利的比率，税负越大，则企业在报税过程中的遵循成本也越高。
在我国，税负较大的企业主要集中在制造业、房地产业等行业。
二、政策因素（一）税法规定的不明确性税法规定的不明确性会增加企业的纳税遵从成本。
我国税法法规比较复杂，税收政策也不断调整，企业往往需要花费较长时间学习新税法政策，并通过纳税申报审核来规避风险，这些都增加了企业的纳税遵从成本。
（二）税收优惠的限制性虽然政府出台了多项优惠政策来鼓励中小企业发展，然而，这些优惠政策也有其限制，如税收优惠范围、优惠期限等，这些限制会降低纳税遵从的灵活性，增加了企业的遵循成本。
三、税收征管因素（一）纳税征管的检查频率纳税征管部门的检查频率会增加企业的纳税遵从成本。
如果企业被频繁检查，就需要花费更多时间整理财务和税务资料，以及应对可能的罚款和损失，这说明税收征管部门的高效利用也是很重要的。
（二）税收征管的服务质量税收征管部门的服务质量也影响企业的纳税遵从成本。
小型微型企业税收负担情况调查问卷[1]
![小型微型企业税收负担情况调查问卷[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/1988b73076c66137ee0619bf.png)
小型微型企业税收负担情况调查问卷[1]附件3为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2019]36号)，深入了解和客观评估小型微型企业税收负担情况，组织开展此次调查。
调查结果，将为研究完善税收调控提供决策参考，请在百忙中参与本次调查，并根据你单位实际情况填写本调查表（有关数据除表中有特殊要求以外，均以填表日数据为准）。
如有疑问，咨询电话为:[1**********] 非常感谢您接受我们的调查！（单位）天河国税九分局二○一二年五月小型微型企业税收负担情况调查问卷如您愿意与我们及时沟通，请填写第1-3项，我们保证本表所有信息仅作此次调查使用；如您感觉不便，可不填。
1．企业名称：税务登记号： 2．联系人：联系电话（请注明区号）： 3．电子信箱：传真：请完整填写第4-20项： 4．成立时间：年月5．所属行业：（）A、农、林、牧、渔业B、采矿业C、制造业D、电力、燃气及水的生产和供应业E、建筑业F、交通运输、仓储和邮政业G、信息传输、计算机服务和软件业H、皮发和零售业 I、住宿和餐饮业 J、金融业 K、房地产业 L、租赁和商务服务业 M、科学研究、技术服务和地质勘查业 N、水利、环境和公共设施管理业 O、居民服务和其他服务业 P、教育 Q、卫生、社会保障和社会福利业 R、文化、体育和娱乐业 S、公共管理和社会组织 T、国际组织 U、其它6．企业登记注册类型：（）A、有限责任公司B、股份有限公司C、个人独资企业D、合伙企业E、其他有限责任公司 F、个体工商户7．注册资金：万元8．企业经营类型（按下列选择顺序，以序号在前为优先序，作唯一选择）（）A、生产型B、贸易型C、生产贸易混合型 D|其他9．企业总人数（含企业正式职工和合同制职工人数）＿＿人 10．企业生产经营中的存在的突出问题（请选择您认为最主要的三个选项,排序不分先后）：（）A、职工工资成本上升较快B、税收负担较重C、融资困难D、原材料成本较高E、工人和管理人员素质不高 F、市场开拓（含出口）比较困难 G、各种行政收费较重 I、其他（请注明）：11．生产经营及税费缴纳情况（计量单位：元）注：1、“其他税收”、“其他收费”，在后面括号中填写实际名称。
基于中小企业视角看我国本次个税改革
基于中小企业视角看我国本次个税改革随着我国经济不断发展，中小企业在经济发展中扮演着越来越重要的角色。
作为经济的基础和动力，中小企业对于我国经济的稳步增长和就业的增加起着至关重要的作用。
而在此次我国的个税改革中，中小企业所承担的税收方式也将产生一系列的变化。
本文将从中小企业的视角出发，分析我国本次个税改革对中小企业的影响以及应对措施。
从中小企业视角看我国本次个税改革，我们需要了解本次改革对中小企业的具体影响。
根据我国税法修改，新个税法将对个人所得税的计算方式做出一系列的调整，其中包括调整税率结构，提高起征点等。
这对于中小企业而言，是一项利好政策。
个人所得税的减少将增加员工的收入，提高员工的消费能力，从而推动了市场的需求。
减少个人所得税，也让员工更加有动力进行消费，从而促进了企业的销售。
新的个税改革将为中小企业带来一定的负担。
尤其是对于那些以高薪人才为主的中小企业来说，员工薪酬支出将会增加。
这将对企业的成本结构造成一定的影响。
更重要的是，企业需要积极引导员工正确理解个税改革带来的影响，避免员工对于新政策的不理解而导致的负面情绪。
企业也需要调整内部的薪酬结构，合理分配员工的薪酬，以应对个税改革带来的新变化。
那么，面对新的个税改革，中小企业应该如何应对呢？中小企业应该加强对员工的政策宣传和培训，让员工了解新政策对个人所得税的影响，及时调整员工的薪酬期望值。
中小企业应该加强内部的财务管理，及时调整薪酬结构和成本分析，确保企业的财务稳定。
中小企业应该积极与政府部门沟通，争取更多的政策支持和税收减免，减少企业的税收负担。
中小企业也应该积极开拓市场，提高企业的销售额，从而带动了企业的盈利。
从中小企业视角看我国本次个税改革，对于中小企业而言，新的个税改革既带来了一定的机遇，也带来了一定的挑战。
中小企业需要积极应对新的政策变化，提高企业的竞争力，为个人所得税改革带来的新变化做好准备。
政府部门也应该为中小企业提供更多的政策支持，在减轻中小企业税收负担的帮助中小企业更好地应对个税改革的影响。
中小企业政策落实情况调查问卷
内蒙古自治区中小企业局内蒙古中小企业发展研究基地1.企业性质：□国有□民营□外资□港澳台资□个体私营□其他2.企业主营业务所属行业：3.企业年收入：□500万元以下；□500万元-5000万元以内；□5000万元-1亿元；□1亿元以上4.贵企业是否了解《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）中扶持中小企业发展的政策□了解□了解很少□不了解5.贵企业是否了解《内蒙古自治区人民政府关于进一步促进中小企业发展的意见》（内政发〔2009〕66号）扶持中小企业发展的政策：□了解□了解很少□不了解6.贵企业是否享受到税费减免的相关优惠政策：□是□否，本企业未享受到优惠政策，原因是——□不知道有该政策□知道该政策但不符合享受政策条件□对本企业缺乏吸引力，不愿享受该政策□有关部门之间协调不够，本企业努力但仍无法享受到7.贵企业是否享受到融资担保方面的相关优惠政策：□是□否，本企业未享受到优惠政策，原因是——□不知道有该政策□知道该政策，但不符合享受政策条件□对本企业缺乏吸引力，不愿享受该政策□有关部门之间协调不够，本企业努力但仍无法享受到8.中小企业税费是否合理：□偏重□合理□较轻9.贵企业是否享受到土地方面的相关优惠政策：□是□否，本企业未享受到优惠政策，原因是——□不知道有该政策□知道该政策，但不符合享受政策条件□对本企业缺乏吸引力，不愿享受该政策□有关部门之间协调不够，本企业努力但仍无法享受到10.贵企业是否享受到劳动用工的相关优惠政策：□是□否，本企业未享受到优惠政策，原因是——□不知道有该政策□知道该政策，但不符合享受政策条件□对本企业缺乏吸引力，不愿享受该政策□有关部门之间协调不够，本企业努力但仍无法享受到11.贵企业是否享受到交通运输方面的相关优惠政策：□是□否，本企业未享受到优惠政策，原因是——□不知道有该政策□知道该政策，但不符合享受政策条件□对本企业缺乏吸引力，不愿享受该政策□有关部门之间协调不够，本企业努力但仍无法享受到12.贵企业准入登记方面,是否享受到便捷服务：□是□否，本企业未享受到优惠政策，原因是——□不知道有该政策□知道该政策，但不符合享受政策条件□对本企业缺乏吸引力，不愿享受该政策□有关部门之间协调不够，本企业努力但仍无法享受到13.贵企业是否享受到电力供应的相关优惠政策：□是□否，本企业未享受到优惠政策，原因是——□不知道有该政策□知道该政策，但不符合享受政策条件□对本企业缺乏吸引力，不愿享受该政策□有关部门之间协调不够，本企业努力但仍无法享受到15.是否享受过国家或自治区扶持中小企业发展的各项专项资金支持：□否□是，获得的国家和自治区专项资金对贵企业发展起到了什么作用：□促进作用明显□促进作用不明显□无作用16.企业在申报各类项目中遇到了什么困难：□对政策了解不够□名额受限□项目论证困难□其他17.本企业是否派人员参加过自治区、盟（市）主管部门组织的各种培训？□是□否18.主管部门在人才培训方面应重点培训？□企业领导□管理人员□技术人员□骨干技术工人19.企业认为政府有关职能部门行政许可审批过程中存在的主要问题？□程序复杂□手续繁多□推诿扯皮□其他_______________20.中小企业负担重的主要原因？□乱摊派□乱收费□乱罚款□乱检查□乱培训□乱评比□其他_____________21.企业对政府有关职能部门扶持、服务中小企业发展的评价？□非常满意□比较满意□一般□比较不满意□非常不满意22.贵企业希望自治区政府有哪些扶持政策？这个问卷关系到中小企业今后的发展,为中小企业的切身利益出发.希望你能认真填写.填写完后回复到这个邮箱就可以,谢谢.。
企业退税调查问卷模板
尊敬的企业负责人：您好！为了更好地了解我国出口企业退税政策的实施效果，优化退税流程，提高退税效率，我们特开展此次问卷调查。
您的宝贵意见将有助于我们改进工作，更好地服务于广大外贸企业。
本问卷采取匿名方式，所有信息仅用于统计分析，请您放心填写。
感谢您的支持与配合！一、基本信息1. 企业名称：（请填写企业全称）2. 所属行业：（请选择）A. 制造业B. 加工贸易C. 服务业D. 其他（请注明：______）3. 企业注册地：（请填写企业注册所在地）4. 企业成立时间：（请填写企业成立年份）5. 企业规模：（请选择）A. 小型B. 中型C. 大型D. 特大型二、退税政策了解情况6. 您是否了解国家出口退税政策？（请选择）A. 非常了解B. 比较了解C. 一般了解D. 不太了解E. 完全不了解7. 您认为国家出口退税政策的宣传力度如何？（请选择）A. 非常大B. 比较大C. 一般D. 比较小E. 非常小8. 您认为国家出口退税政策的调整是否及时？（请选择）A. 非常及时B. 比较及时C. 一般D. 不太及时E. 完全不及时三、退税办理流程及效率9. 您认为目前出口退税办理流程是否便捷？（请选择）A. 非常便捷B. 比较便捷C. 一般D. 不太便捷E. 非常不便捷10. 您认为出口退税办理时间是否符合预期？（请选择）A. 非常符合B. 比较符合C. 一般D. 不太符合E. 完全不符合11. 您认为在出口退税办理过程中，是否存在以下问题？（可多选）A. 办理资料繁琐B. 办理手续复杂C. 退税率偏低D. 退税进度缓慢E. 其他（请注明：______）四、税企沟通及服务12. 您是否满意税务局提供的退税服务？（请选择）A. 非常满意B. 比较满意C. 一般D. 不太满意E. 非常不满意13. 您认为税务局在税企沟通方面做得如何？（请选择）A. 非常好B. 比较好C. 一般D. 不太好E. 非常不好14. 您认为税务局在优化退税政策方面还有哪些改进空间？（请简要描述）五、其他建议15. 您对企业出口退税政策有哪些意见和建议？（请简要描述）感谢您参与本次问卷调查！请您认真填写，以便我们更好地了解您的需求和期望。
税收遵从成本对企业税收遵从的影响研究——基于一项企业问卷调查
不 同的企业所有制类型和不 同的企业规模下 的结构性变化。实证结果显示 ： 税收遵从成本的高低是影 响企业
税收遵从程度的一个重要 因素 ， 收遵从成本越低 ， 业的税收 遵从度越高 ； 企业所有 制性质看 ， 税 企 从 民营企业 的税收遵从决策更易受税收遵从成本 的影响 ； 从企业规模看 ， 规模 较小的企业 的税 收遵从度受税 收遵从 成本
（０８ 、 ２０）许评（０ ７等在 相关 的研 究 文献 中将 税收遵 ２０ ） 从成本作 为影 响税 收 遵从 的一个 重要 因素在理 论 上 进行 了分 析 ， 为不适 当的税 收遵 从成本容 易使纳税 认
人对 税 收产 生 不 满 情 绪 ， 而 可 能 导 致 偷 、 税 行 进 逃
税 收遵从成本虽 然不 是影 响 纳税人 遵从 税法 的唯 一 因素 ， 的确会改变 纳税人 的纳税行 为决策 Ｌ。在实 但 ４ ］ 证研 究方面 ， 同样 由于数 据方 面 的制约 ， 要探 究税 收 遵从成本 对税 收遵从 的影 响仍 显得 十 分 困难 。只有
（Ｏ２曾以调查 数据 为基 础研 究 遵 从成 本 对 印度个 ２０）
第２ ３卷 第 ５ 期 ２１ ０ ０年 ９月
西 安财经 学 院学报
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆ ’ｎＵｎｖ ｒｉ ｆＦｉａ ｃ ｄＥｃｎ ｍｉ ｏ ｒａ ａ ｉｅｓｔ ｏ ｎ ｎ ｅａ ｏ ｏ ｃ ｏ Ｘｉ ｙ ｎ ｓ
Ｖｏ ． ３ Ｎｏ ５ １２ ． Ｓ ｐ． ０１ ｅ ２ ０
面影响的观点已达成共识 ， 缺乏深 入细致 的专 门 但却
研究 。如 Ａｍ ｍｅ（ ９８ 、ｅ ￣ ｓｅ （０ ３ 、 ｓ ｌ ｉ Ｊ ｓ１ ８ ）Ｊｒ ｉ ｌ ２ ０ ）Ｈａ ｅ ａ ｄｎ ｔ ｓ—
ｄ ｅＪｈ ２ Ｏ ） Ｃ ａｔ ａｈ ａ ａｍ ｎ 和 Ａ ｉｄｍ ｉ ｏ ｎ（ Ｏ Ｏ 、 ｈ ｔ ｐｄ ｙｙ Ｓ ｕ ｅ ｎ ｏ ｒ ａ ｎ
降低中小企业税收遵从成本的所得税政策
1引言税收的成本是纳税人无法规避的利息成本，根据多年来国外对税收成本的调查，发现税收成本具有非常大的规律性，这个特性将会增加纳税人的违规行为的成本，对经济造成更严重的影响。
由于中小企业承担的绝对税收成本低于大公司，但是相对成本还是处于比较高的状态，要想降低中小企业所得税的成本，缓解中小企业的税收压力，一些经合组织国家禁止这些中小企业按照所得税的一般的计算方法来计算成本收入和利润，而使用预测收入代替的方法、延长纳税期限等简化措施，在一定程度上给予中小企业发展的信心和前景。
目前，我国的中小企业还面临着税收成本过高的问题，通过探究发达国家改善中小企业所得税压力所积累的经验可以为我国提供有效的参考。
2中小企业税收遵从的理论基础建立严格规范的税收制度不仅有利于国家实现正常地运转更能够使税收行为得到规范，使纳税人遵守税法忠实地报告税基。
能够有效实现税收的中立性、权威性和有效性。
对于国内的中小企业而言，适当地简化税收制度，降低税收难度可以使得纳税人降低税收成本，寻求较少的专业帮助并有效地提高报税的正确率，提高国家税收的效率。
企业无论规模的大小都有一定的税收成本，当企业的规模越小，成本占利润的百分比就越高，对于小型企业而言，企业具有较低的议价能力，其资源优势也不占上风，简化措施可以降低小企业的税收成本，这不仅可以有效促进中小企业的存活率提升，还能够增加税收，促进企业发展。
除此之外，简化税收措施还可以使每个人都能够参与公共财政监督，使该领域更加透明化，更利于社会的发展。
简化税收的程序，可以减轻中小企业的税收压力，提高其竞争力，鼓励其创造和发展。
中小企业在我国的占比较高，如果其税收的压力较大，企业管理人员可能会选择非正常手段来规避这些费用，或者选择关闭企业成为一名普通员工，当然这样做将不利于经济的持续发展。
不同类型的简化政策对于小型企业有着不同的影响，有些措施可以直接减轻其税负，但是对有的企业而言可能是无效的。
降低中小企业税收遵从成本的所得税政策Income Tax Policies to Reduce the Tax Compliance Costs ofSmall and Medium-Sized Enterprises孙洋，吉彦桢（国网河南省电力公司南阳供电公司，河南南阳473000）SUN Yang,JI Yan-zhen(Nanyang Power Supply Company,State Grid Henan Electric Power Company,Nanyang473000,China)【摘要】税收规则的复杂性是影响成本的重要因素。
促进我国中小企业发展的税收政策研究
促进我国中小企业发展的税收政策研究1. 引言1.1 研究背景中小企业是我国经济发展的重要组成部分，具有创新能力强、灵活性高等优势，对促进经济增长、增加就业岗位、提升产业竞争力等方面起着重要作用。
由于中小企业规模较小、资金、技术和市场等方面的限制，其发展面临着诸多困难和挑战。
税收政策作为国家宏观调控的一项重要手段，对中小企业的发展具有重要影响。
通过合理的税收政策设计，可以激励中小企业发展，降低其生产成本，提升竞争力。
目前我国中小企业税收政策仍然存在一些问题，如税负过重、税收优惠政策不够完善、执行过程中存在不确定性等。
这些问题制约了中小企业的发展，有必要对税收政策进行深入研究和改进，以促进中小企业的持续健康发展。
本研究旨在深入探讨我国中小企业发展现状、分析国内外税收政策对中小企业的影响、剖析我国中小企业税收政策存在的问题，提出促进我国中小企业发展的税收政策建议，探讨税收优惠政策的落实和监督机制建设，以期为完善我国中小企业税收政策提供理论支持和政策建议。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨促进我国中小企业发展的税收政策，分析当前税收政策对中小企业的影响，找出存在的问题并提出相应建议，从而为我国中小企业的可持续发展提供更为完善和有效的税收支持。
通过研究税收政策在中小企业发展中的作用机制，更好地应对中小企业发展面临的挑战，促进中小企业健康发展，提升整个经济体系的稳定和可持续性。
同时，通过对税收政策的实施落实和监督机制的建设，确保政策落地生根，有效发挥作用，促进中小企业的创新和发展，为我国经济结构调整和转型升级提供有力支撑。
因此，本研究旨在为完善我国中小企业税收政策提供理论和政策支持，为中小企业发展营造更加良好的税收环境，推动经济的稳步增长和可持续发展。
1.3 研究意义中小企业是我国经济的重要组成部分，对促进经济增长、增加就业机会、推动技术创新等方面发挥着重要作用。
由于中小企业具有规模小、资金紧张、技术水平有限等特点，其发展面临着诸多困难和挑战。
中国中小企业对企业税负调查报告
中国中小企业对企业税负调查报告概述本报告旨在调查中国中小企业对企业税负的影响和看法。
通过对多家中小企业进行问卷调查和深入访谈，我们总结了中小企业在当前税收环境下所面临的挑战，并提出了一些建议，以帮助政府和企业共同解决这一问题。
1. 现状描述中小企业是中国经济的重要组成部分，同时也是就业的主要来源。
然而，由于税收负担过重，许多中小企业难以承受，限制了其可持续发展能力。
根据我们的调查结果，企业税负是中小企业面临的最大挑战之一。
1.1 税收负担过重中小企业所面临的税收负担包括企业所得税、增值税、个人所得税等。
税率高和繁杂的税收程序增加了企业的财务成本和管理成本。
此外，中小企业往往也面临不同于大型企业的困扰，如难以获得财务和税收优惠政策等。
1.2 影响企业发展高企业税负限制了中小企业的投资意愿和扩大规模的能力。
企业需要支付更多的税款，导致资金短缺，限制了企业的研发能力和创新活动。
同时，税收负担过重还影响企业的现金流，使得企业难以应对市场变化和经济周期波动。
2. 调查结果通过对不同行业和地区的中小企业进行调查和访谈，我们得出了以下主要结果：2.1 税务程序复杂多数中小企业认为现行税务程序过于繁琐，需要花费大量时间和精力来理解和处理。
窗口办理、交付报表、纳税申报等繁琐的步骤给企业管理带来了困扰，并且容易导致错误和纳税风险。
2.2 高企业税率很多中小企业反映税率的高度压迫了企业的经营和发展。
企业需要支付高额的企业所得税和增值税，这大大减少了企业的利润空间，并且对企业持续运营产生了负面影响。
2.3 缺乏财务和税收优惠政策相对大型企业而言，中小企业难以享受到财务和税收优惠政策。
优惠政策的缺乏使得中小企业的盈利能力较差，限制了其进一步发展和扩大的能力。
3. 建议和解决方案为了减轻中小企业的税收负担并促进其可持续发展，我们提出以下几点建议：3.1 简化税务程序政府应该致力于简化税务程序，减少中小企业在纳税过程中的时间和成本。
中小企业主对税收政策和税务服务的认知和满意度调查报告
中小企业主对税收政策和税务服务的认知和满意度调查报告本报告旨在调查中小企业主对税收政策和税务服务的认知程度以及满意度。
通过对一定数量的中小企业主进行问卷调查和个别访谈的方式，我们希望可以全面了解他们对税收政策和税务服务的认知状况以及对相关政策和服务的满意度。
以下是对调查结果的描述和分析。
一、调查样本及背景情况在本次调查中，我们共有250位中小企业主参与了问卷调查，并从中选择了30位企业主进行个别访谈深入了解他们的意见和建议。
调查的样本具有较高的代表性，涵盖了不同行业、不同规模的中小企业。
根据调查结果显示，参与调查的中小企业主中，男性占比60%，女性占比40%。
在年龄分布上，40岁以下的中小企业主占比为30%，41-50岁占比为45%，51岁以上占比为25%。
关于企业规模，小微企业主占据绝大多数，占比达到80%。
此外，参与调查的企业以服务行业和制造业为主，分别占比为45%和35%。
二、税收政策认知程度调查在调查中，我们了解到中小企业主对税收政策的认知程度普遍较低。
有62%的企业主表示只对税收政策的基本内容有所了解，而不了解具体实施细则。
只有15%的企业主称对税收政策非常了解，并能准确描述细节。
其中，税收优惠政策和减免政策是企业主们比较关注的内容，超过70%的企业主对此有一定的认知。
对于企业主们对税收政策的认知来源，调查显示，他们主要通过税务部门的宣传和公告、互联网渠道、税务服务机构以及行业协会等途径了解相关信息。
三、税务服务满意度调查在税务服务方面，调查显示中小企业主对税务服务的满意度整体较低。
只有28%的企业主对税务服务表示满意，其他企业主对税务服务表示不满意或者认为有待改进。
企业主们普遍认为税务服务存在以下问题：办税流程繁琐、耗时长、涉及材料复杂、办税人员素质参差不齐等。
同时，企业主对税务服务的专业性和高效性提出了更高的要求。
四、建议与改进意见在个别访谈中，我们向企业主们征求了他们对税收政策和税务服务的改进意见和建议。
供给侧改革背景下企业纳税遵从成本研究——基于问卷调查的分析
随着我国经济的发展和世界格局的变化，国内企业在人力等方面的比较成本优势不复存在。
据“2013年中国企业转型升级调查报告”，81%的被调查企业认为企业成本高是抑制企业转型的主要原因。
藉此，党中央提出了经济新常态和供给侧改革的新思路和新战略，并在2016年1月召开的中央财经领导小组第十二次会议上提出供给侧结构性改革方案，明确“降低成本，帮助企业保持竞争优势”是推进经济结构性改革四大关键点之一。
纳税遵从成本高被认为是抑制国内企业的竞争力、阻碍实体经济发展的重要制度性成本。
那么，我国企业的纳税遵从成本状况到底如何？影响因素又有哪些？本文将就这些问题进行探究。
一、纳税遵从成本及其构成纳税遵从成本是指企业为遵守税法规定产生的可以用货币计量的有形成本和无法用货币计量的无形成本。
其中有形成本是纳税人处理涉税事项时所耗费的可以用货币计量的成本，如财务人员的培训费、办税人员的时间成本、日常涉税行为中需要用到的发票账本及设施支出、税务代理机构的代理费、违反税法的滞纳金和罚款以及税务检查所带来的经营损失等[1]。
无形成本产生的原因主要来自于工作压力导致的不良情绪，如税制过于复杂导致办税人员担心发生失误而多交或少交税金，或者在纳税筹划过程中由于对税收法律相关规定了解不够而出现焦虑、受挫心理。
无形成本通常难以计量，但会在一定程度上影响办税人员的工作效率，进而增加有形成本。
纳税遵从成本的构成可概括如图1所示。
二、企业遵从纳税成本现状调查本文采用问卷调查的方式了解企业的纳税遵从成本状况。
由于无形成本难以计量，问卷内容主要涉及有形成本，包括财务人员培训支出、办税人员时间成本、涉税发票、账簿及设施支出、税务代理费用、滞纳金和罚款支出以及其他支出。
问卷调查对象主要是企业中的财务和会计人员，问卷采用邮件、微信等途径发放并回收，共收到58份问卷，其中有效问卷48份，有效收回率82.76%。
（一）对财务人员的税务培训支出我国1993年的税制改革，确定了以流转税和所得税为主的税收体系。
基于中小企业视角看我国本次个税改革
基于中小企业视角看我国本次个税改革随着我国经济的快速发展，中小企业在国家经济中的地位变得越来越重要。
中小企业是国民经济的重要组成部分，对于促进经济增长、增加就业、改善民生等方面具有重要作用。
为进一步鼓励和支持中小企业发展，我国自2018年起对个人所得税进行了全面改革。
在本次个税改革中，针对中小企业的政策与措施也备受关注。
本文将从中小企业的视角出发，分析我国本次个税改革对中小企业的影响，并提出一些建议和看法。
我国本次个税改革对中小企业的积极影响主要包括以下几个方面。
一是降低了中小企业从业人员的税负。
在此次个税改革中，我国提高了个税起征点，调整了税率结构，使得中小企业从业人员的税负得到一定程度的减轻。
这意味着中小企业可以为员工节约更多的成本，提高员工的收入水平，增强员工的消费能力，从而促进内需的提升。
二是增加了中小企业的灵活用工空间。
根据新的个税政策，对于个体工商户和个人独资企业等经营者，可以根据实际经营情况合理确定收入，并支付相应的个人所得税。
这使得中小企业在招聘和用工方面更有灵活性，能更好地满足企业的生产经营需求。
三是有利于中小企业转型升级。
在此次个税改革中，我国还对研发支出、技能培训等方面给予了税收优惠政策。
这将有利于激发中小企业的创新活力，提升企业的核心竞争力，促进中小企业的转型升级。
值得注意的是，我国本次个税改革对中小企业也存在一些不利影响和挑战。
个税改革可能使得中小企业的用工成本增加。
尽管新的个税政策有利于员工的薪酬收入，但对于企业来说，税负的增加可能导致用工成本的上升，加重企业的负担。
个税改革可能增加中小企业的管理和财务成本。
企业需要根据新的税收政策调整人力资源管理制度、薪酬制度等，增加了企业的管理成本。
企业还需要加强对税收政策的理解和遵守，增加了企业的财务成本。
个税改革可能给中小企业带来政策不确定性。
个税政策的不确定性可能使得中小企业在用工、薪酬调整等方面产生困扰，影响企业的生产经营活动。
基于中小企业视角看我国本次个税改革
基于中小企业视角看我国本次个税改革本次个税改革作为我国税制改革的重要一环，对于中小企业来说，也具有重要的意义。
本文将从中小企业的视角，对我国个税改革进行分析和探讨。
一、对中小企业的减税效应本次个税改革取消了税前扣除标准，实行了扣除费用和专项扣除两项方案。
对于中小企业来说，扣除费用的项目较为多样化，包括了研发费用、广告费用、财务费用以及技术服务费用等，这将降低企业的税负，增加企业的研发投入和创新意愿，加强企业的核心竞争力。
另一方面，本次个税改革提高了起征点，从每月3500元提高到每月5000元，这将减轻中小企业员工的个人所得税负担，从而增强他们的消费能力和企业的市场需求，有利于提高中小企业的销售额和产值。
二、对中小企业的管理挑战实施扣除费用和专项扣除后，税务部门需要对企业的实际费用进行审核和把关，这将对中小企业的财务管理和会计核算提出更高的要求。
对于想要享受扣除费用的企业而言，需要进行规范化管理，提高财务透明度，确保企业的财务报表和税务申报的真实性和准确性，增强企业信誉度和品牌形象。
另一方面，个人所得税起征点的提高，将使部分收入较低的员工可以免税，从而降低了企业的用工成本，但也对中小企业的员工管理产生了新的挑战。
企业需要重新评估员工的用工价值和贡献度，制定合理的员工激励和薪酬政策，避免因员工纷纷离职而造成的业务和管理危机。
三、对中小企业的发展机遇从中长期来看，本次个税改革对于中小企业的发展将产生积极的影响。
降低企业的税负和员工的个人所得税负担，将有助于提高企业和员工的积极性和幸福感，有利于提高企业的稳定性和生产效率，促进企业的可持续发展。
另一方面，本次个税改革也将加强税收的公正性和透明度，减少了税制对于中小企业的不利影响，使企业能够更加公平地参与市场竞争，促进市场环境的优化和升级，为中小企业的发展提供更加有利的机遇。
总之，本次个税改革对于中小企业来说既是挑战也是机遇。
企业需要适应税收政策的新形势，规范财务管理、加强员工激励，同时把握税收政策的积极影响，加强自身的核心竞争力，实现可持续发展。
基于中小企业视角看我国本次个税改革
基于中小企业视角看我国本次个税改革我国个税改革是为了推动经济发展，优化收入分配体系，提高民生水平。
中小企业是我国经济发展的重要组成部分，他们的发展状况对整体经济稳定和社会发展至关重要。
本次个税改革对中小企业的影响尤为重要。
本文将就基于中小企业视角看我国本次个税改革进行探讨。
本次个税改革对中小企业的员工收入和消费水平有着直接影响。
据统计，我国约80%的就业机会来自中小企业，而中小企业员工的工资水平普遍较低。
本次个税改革大幅提高了个税起征点和调整税率，将减轻中小企业员工的税收负担，增加了他们的实际收入，提高了消费水平。
这对于提振中小企业员工的消费信心，推动消费升级，促进经济增长具有积极意义。
本次个税改革对中小企业的用工成本和社会稳定也有着重要影响。
随着个税起征点的提高，中小企业员工的实际收入增加，使得企业有更多的资金用于提高员工福利、增加社会保障和奖金激励，提高了员工的积极性和忠诚度，减少了用工成本的压力。
员工的实际收入增加也将增加他们的社会参与和消费能力，有利于社会稳定和社会治理。
本次个税改革对中小企业的招聘和人才流动起到了促进作用。
随着个税起征点的提高和税率的调整，中小企业员工的实际收入增加，使得有更多的人愿意加入中小企业的团队。
这将为中小企业提供更广阔的人才市场，使得企业有更多的选择空间，有利于招聘和保留人才。
员工的实际收入增加也将增加他们的就业满意度，减少了人才流失的可能，使得企业的生产经营更加稳定。
本次个税改革对中小企业的经营环境和发展空间也起到了积极影响。
个税改革减轻了员工的税收负担，增加了他们的实际收入，促进了中小企业员工的积极性和消费能力，有利于扩大中小企业的市场需求，提高了市场容量和竞争力。
员工的实际收入增加也有利于促进中小企业的产业升级和技术创新，推动企业自主研发和品牌建设。
这将为中小企业的发展带来更多的机遇和挑战，有利于提高中小企业的经营效益和可持续发展。
影响我国个体工商户纳税遵从的实证分析——基于纳税心理的样本问卷
作者： 王鲁宁
作者机构： 国家税务总局税务干部进修学院
出版物刊名： 税收经济研究
页码： 39-47页
年卷期： 2014年 第6期
主题词： 个体工商户 纳税遵从 纳税心理
摘要：鉴于我国个人所得税税制的不完善、税收征管力度的不足，个体工商户已成为我国偷逃税款的主要群体之一，研究影响其纳税遵从的因素，特别是个体工商户纳税心理的因素，对于强化该群体的税收征管水平，提高地方政府收入具有重要意义。
文章采用问卷调查的方法，对该类纳税群体的纳税遵从影响因素及其纳税心理进行了实证分析，并得到影响该群体纳税人纳税遵从的一些特征性结论。
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●调查研究《财政研究》2014年第7期我国中小企业税收遵从成本累退性实证研究——基于中小企业的问卷调查李旭红内容提要：如何降低中小企业的税收负担是促进中小企业发展的重要命题，而税收负担不仅包括直接缴纳的税款，还应包括除税款以外企业为履行纳税义务所负担的遵从成本。
为全面分析我国中小企业的税收遵从成本问题，本文通过问卷调查的方式，收集了全国近20个省市629户中小企业的问卷，进行回归分析，论证我国中小企业税收遵从成本累退性的问题并提出相关的政策建议。
关键词：税收遵从成本累退性中小企业如何降低中小企业的税收负担是促进中小企业发展的重要命题。
税收负担既包括直接的税收负担，即中小企业实际缴纳的税款；也包括间接税收负担，指除税款以外企业为履行纳税义务所负担的遵从成本。
税收遵从成本是一种社会资源的耗费，中小企业的税收遵从成本过高将会影响其成长性，本文通过问卷调查的方式，收集了全国近20个省市629户中小企业的问卷，进行回归分析，探讨我国中小企业税收遵从成本累退性的问题。
一、研究假设关于中小企业税收遵从成本累退性的问题，Sandford et al.（1989）的研究发现，英国企业的所得税遵从成本呈现出累退性，小企业的税收遵从成本占应纳税流转额的0.79%，而大型企业为0.04%。
随后，Sandford和Hasseldine(1992)，E.g.、Pope(1995)，Allers（1995），Ariff、Loh和Talib(1995)，Loh、Ariff、Ismail、Shamser和Ali(1997)，Ariff、Ismail和Loh(1997)，Chan、Cheung和Ariff(1999)的研究分别发现了新西兰、澳大利亚、挪威、新加坡、马来西亚及香港的中小企业税收遵从成本呈现出累退性。
Slemrod(1996)的研究进一步明确了企业规模是决定税收遵从成本的重要因素，并指出虽然企业资产规模的扩大会导致税收遵从成本的增加，但是基于规模效应，税收遵从成本呈现出累退性。
Hanefah和Kasipillai（2002）的研究发现马来西亚小企业的税收遵从平均成本是大型企业及上市公司的4倍。
PhilipLignier和Chris Evans（2012）用澳大利亚最新的数据研究显示，关于每千元的税收遵从成本，营业额300万~600万元的企业为8.5元，营业额100万~300万元的企业为19.5元，而营业额在100万元以下的企业为39元，显示出较强的累退性。
税收遵从成本包含有固定成本和变动成本。
其中，纳税人购买报税设备所支付的金额属一次性投入，为固定成本。
纳税人了解最新适用报税的法规及准备报税、备案或审批的资料由于所花费的时间是固定的，也可归为固定成本。
此外，纳税人为了依法履行纳税义务所支付给第三方中介税务代理的费用一般按次收取，也为固定成本。
根据经济学的“规模效应”定理，在生产规模扩大后，变动成本同比例增加而固定成本不变，单位产品成本就会下降，因此本文提出以下研究假设：假设1：税收遵从平均成本与企业的规模成反比。
二、样本数据、变量定义及描述性统计（一）样本数据。
本文采用调查问卷的形式，共收集了629户中小企业的问卷，其中有效回收532份，有效问卷比率为84.58%。
涉及的地区包括北京、天津、河南、河北、吉林、辽宁、山西、广东、广西、湖南、福建、浙江、江苏、上海、山东等全国20个省市，具有一定的代表性。
（二）变量定义。
本文模型以税收遵从平均成本为因变量，采用每万元销售额税收遵从成本指标进行计量。
为了保证数据能够可靠获取并减少争议，本文采用具有广泛共识的货币成本及时间成本来衡量税收遵从成本，具体如下：税收遵从成本=时间成本+货币成本=各项税收遵从活动所需的时间之和×小时工资率+税务代理成本（1）*本文得到中国光大银行《中小企业财税政策支持研究》课题的资助。
··65关于小时工资率的计算，由于绝大部分受访者认为涉及企业隐私而不愿作答，因此本文根据公式（2）推算而得出，其中，城镇单位从业人员年平均劳动报酬的数据取自2011年国家统计年鉴，249天为2011年扣除节假日的总工作天数，8小时为每天的从业人员的工作时间。
具体如下：小时工资率=城镇单位从业人员年平均劳动报酬/（249×8）（2）本文模型以企业的规模为自变量，采用销售收入和资产总额进行计量。
由于调查问卷对销售收入和资产总额采用区间调查法，因而这两个指标为定序数据，在进行回归分析的时候需要加入虚拟变量，计算相关系数采用斯皮尔曼等级相关系数。
（三）描述性统计。
1.受访企业税收遵从成本的总体情况。
本文剔除无效数据后，整理出306家企业的样本，受访企业2012年税收遵从总成本为38368953.77元，占当年企业销售收入总额的0.5492%；平均每户企业税收遵从成本为125388.7378元，平均每万元销售额的税收遵从成本为4.1308元。
2.不同规模企业的税收遵从成本情况。
根据表3数据显示，规模最小的组每万元销售额税收遵从成本最高，规模最大的组最小，规模最小的组是规模最大的组的130倍。
三、实证结果及其分析（一）税收遵从平均成本与企业规模的相关性分析。
表4显示，每万元销售额税收遵从成本与企业年销售收入的相关系数为-0.953，两者的相关系数在1%的显著性水平上显著异于零。
因此可得出税收遵从平均成本与企业规模呈反比的关系，即企业规模越小，税收遵从平均成本越大。
表5显示，每万元销售额税收遵从成本与资产规模的相关系数为-0.784，在1%的显著性水平上显著异于零，因此可得出税收遵从平均成本与企业规模呈反比的关系，即企业规模越小，税收遵从平均成本越大。
（二）税收遵从平均成本模型的回归分析。
1.模型1回归结果分析。
complianceave i=α+β1sale_duml i+β2sale_dum2i+β3sale_dum3i+β4sale_dum4i+β5sale_dum5i+εi（3）变量名complianceave sale sizesale_dum1 sale_dum2 sale_dum3 sale_dum4 sale_dum5 size_dum1变量含义税收遵从平均成本，每万元销售额税收遵从成本年销售收入资产总额sale_dum1={1,年销售收入为50万元以下sale_dum2={1,年销售收入为50万-100万元sale_dum3={1,年销售收入为100万-200万元sale_dum4={1,年销售收入为200万-300万元sale_dum5={1,年销售收入为300万-500万元size_dum1={1,资产总额为100万元以下变量税收遵从成本时间成本货币成本每万元销售额税收遵从成本每万元销售额时间成本每万元销售额货币成本总额38368953.7710138953.7728230000.001264.03338.61925.41均值125388.737833133.835992254.90204.13081.10663.0242最小值57057.95673.5550000.000.090.010.06最大值275457.9575457.95200000.0048.418.5540.00标准差54603.0633612892.9163051168.129096.754631.740255.28039销售收入50万以下50万~100万100万~200万200万~300万300万~500万500万~1000万1000万~2000万2000万~3000万3000万~5000万5000万~6000万6000万以上每万元销售额税收遵从成本均值20.924612.41017.97734.72573.26731.49851.27920.53380.31300.27370.1600最小值12.357.784.542.541.680.750.530.280.170.120.09最大值48.4124.8515.4310.285.712.942.281.030.590.470.30标准差10.875994.365924.365922.396601.531920.686380.601760.286030.153670.120150.09415表1税收遵从平均成本模型变量定义表2受访企业税收遵从成本的描述性统计单位：元表3不同规模企业的税收遵从平均成本单位：元··66由于年销售收入为定序数据，本文通过sale_dum1，sale_dum2，sale_dum3，sale_dum4，sale_dum5五个虚拟变量将年销售收入分为六个区间：50万元以下、50万~100万元、100万~200万元、200万~300万元、300万~500万元、500万元以上。
回归的对照组为年销售收入为500万元以上的组。
表6显示，模型1的修正决定系数R 2为0.766，对于横截面数据，说明方程拟合的程度非常好，其含义表示年销售收入可解释因变量每万元销售额税收遵从成本76.6%的变动。
模型1的检验参数全为零的F 检验值为196.867，F 检验的相伴概率Prob 值为0.000，表明该模型具有统计意义。
表6的回归结果显示，关于每万元销售额税收遵从成本，与年销售收入500万元以上的组相比较而言，年销售收入50万元以下的组比其多20.234元，年销售收入50万~100万元的组比其多11.779元，年销售收入100万~200万元的组比其多7.079元，年销售收入200万~300万元的组比其多4.129元，年销售收入300万~500万元的组比其多2.870元。
t 值显示各组与年销售收入500万元以上的组的税收遵从成本在1%的显著性水平下显著不相等。
从不同的标准化回归系数可以看出，税收遵从平均成本与企业的年销售收入成反比。
2.模型2回归结果分析。
Complianceave i =λ0+λ1size_duml i +εi （4）由于资产总额为定序数据，本文通过size_dum1一个虚拟变量将资产总额分为两个区间：100万元以下、100万元以上。
①回归的对照组为资产总额为100万元以上的组。
表7显示，模型2的修正决定系数R 2为0.295，对于横截面数据，说明方程拟合的程度尚可，其含义表示资产总额对可解释因变量每万元销售额税收遵从成本29.5%的变动。
模型2的检验参数全为零的F 检验值为127.366，F 检验的相伴概率Prob 值为0.000，表明该模型具有统计意义。
回归结果显示，资产总额为100万元以下的组回归系数为10.988，这说明资产总额100万元以下的组比资产总额100万元以上的组在每万元销售额税收遵从成本上多10.988元。