小企业财务会计与纳税管理知识分析实务
财务会计与所得税管理知识分析
财务会计与所得税管理知识分析财务会计是指在企业内部进行的财务信息记录、加工、分析和报告的一种会计管理工作。
它主要包括会计基础、会计核算、报表编制、内部控制等方面的内容。
而所得税管理是指对企业所得税的计算、缴纳和申报等过程的管理工作。
在财务会计与所得税管理中，存在着一些重要的知识点和技能，以下是对其进行详细分析。
首先，财务会计的基础知识对于财务管理非常重要。
这包括会计等式、账户分类、会计分录等方面的基础知识。
会计等式是财务会计的基础，它表达了资产等于负债加所有者权益的关系。
账户分类是将企业的经济事项根据性质进行分类，以便于后续的核算和报告。
会计分录是进行账务处理的基本方法，通过对借方和贷方的分录记录，体现了企业的经济交易和事项。
掌握这些基础知识是进行财务会计工作的前提。
其次，会计核算是财务会计的核心内容。
它包括账务处理、账簿记录和财务报表编制等方面。
会计核算的目的是确定企业的经济业绩和财务状况。
在财务会计中，通过对各种经济交易进行分析和归集，将其记录在账簿上，再通过编制财务报表，向外界展示企业的财务状况和经营情况。
会计核算的过程中需要了解财务报表的编制规则和要求，掌握各种会计科目的处理方法，熟悉会计核算的整个过程。
再次，报表编制是财务会计的重要环节。
它包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表的编制工作。
资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映了企业在一定时期内的收入、费用和利润情况。
现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
编制这些报表需要熟悉报表的格式和要求，以及对账务处理结果进行分析和归集。
最后，所得税管理是对企业所得税进行计算、缴纳和申报等工作的管理。
所得税是企业在经营活动中获得的收入所应缴纳的税款。
在所得税管理中，需要了解所得税税法和相关政策，对企业的经济业绩进行核算和分析，确定应纳税所得额，并根据税率进行计算，最后缴纳和申报所得税。
所得税管理对企业来说非常重要，它涉及到企业的税收成本，对企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。
小企业财务会计与资产管理知识分析实务(PPT 81页)
2020/12/19
石家庄经济学院会计学院常有新
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小企业会计－－资产
（3）商业票据贴现
①不附追索权的情况
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
②附追索权的情况
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
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小企业会计－－资产
（4）商业汇票背书转让以取得物资
小企业会计－－资产
五、资产的计量 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资
产减值准备。 【提示1】基本准则：多元化 【提示2】所得税法：未经核定的准备金支出
不得扣除；企业的各项资产以历史成本为 计税基础。
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小企业会计－－资产
（1）取得资产时，按照实际发生的支出作为历史 成本。
（2）在持有资产期间， 资产的增值或减值在会计 上不进行调整，仍维持取得时的历史成本金额。
包括根据合同规定预付的购货款、租金、工程 款等。 （2）发生预付账款 借：预付账款 贷：银行存款
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小企业会计－－资产
借：在途物资或原材料、库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
银行存款
按照工程进度和合同规定结算的工程价款
借：在建工程
（2） 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未 发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债 券利息，不得计入短期投资的成本，应当作为 应收股利或应收利息单独核算。
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小企业会计－－资产
四.后续计量
（1） 取得现金股利 持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，
小企业会计实务知识点
小企业会计实务知识点一、会计原理及基本概念会计是一门重要的管理工具，它将财务活动转化为可度量和比较的数字信息。
了解会计原理和基本概念是小企业会计实务的基础。
1. 会计等式：资产=负债+所有者权益。
这是会计中最基本的等式，反映了企业的资金来源和运用。
2. 会计主体：包括个人、法人和事业单位等，它们都具有独立决策、独立记账的能力。
3. 会计周期：企业会计以一年为一个会计周期，分为凭证记录、账务处理、财务报告等阶段。
二、会计凭证与会计账簿会计凭证和会计账簿是会计工作中常见的工具，它们有助于记录和管理企业的交易和财务信息。
1. 会计凭证：会计凭证是记录企业交易的重要工具，包括收据、发票、支票等。
对于小企业来说，常用的会计凭证有收款凭证、付款凭证、记账凭证等。
2. 会计账簿：会计账簿是用于记录和归类企业交易的工具。
常见的会计账簿有总账、明细账、现金日记账等。
使用会计账簿可以清晰地了解企业的财务状况和经营情况。
三、财务报表与分析财务报表是企业财务状况和经营成果的数字化呈现，能够帮助企业及时了解自身的财务状况，并进行合理的经营决策。
1. 资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的平衡表。
通过分析资产负债表，可以了解企业的资金来源和运用情况。
2. 利润表：利润表是一种反映企业在一定期间内收入、成本和利润情况的报表。
利润表可以帮助企业及时掌握经营状况，做出相应的调整和决策。
3. 现金流量表：现金流量表是一种反映企业在特定期间内现金流入和流出情况的报表。
通过分析现金流量表，可以了解企业现金的净增减情况及运用情况。
四、成本与管理会计成本是企业生产和经营活动所需的资源消耗，了解和掌握成本与管理会计是小企业管理的重要方面。
1. 成本分类：成本可以按照元素、功能和行为进行分类。
按照元素分类的有直接材料成本、直接人工成本和制造费用；按照功能分类的有生产成本、销售成本和管理费用。
2. 成本核算：成本核算是将成本按照一定的规则和方法计算，以便于掌握企业成本构成和控制成本。
财务会计与企业所得税管理知识分析
费 经 会 工
费 含）内的准予据实扣除
工薪总额14%（含）内准予扣除
费 利 福
广告费及业务宣传费
当年销售收入（营业收入）15%（含）的部分准予扣除 超过部分在以后年度结转扣除。
销售收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入
薪 工
据实扣除即基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、 加班工资、与任职或受雇有关的其他支出。
五险一金 企业为职工缴纳的基本社会保险费即基本医疗保险费、基本 养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房 公积金准予税前扣除。规定的标准范围内提取的年金可扣除。 企业为投资者或职工投保的商业保险不得扣除。
- 81,543 – 1,854,600 – 302,100 – 147,200 = 491,267元
2）纳税调整额
业务招待费 = 165,657 × 60% = 99,394.20元
最高34,115,670 × 5‰ = 170,578.35 99394.20 - 165657 = 66,262.80
= 781,127.76元
4）应退补的企业所得税 应缴税额 = 应税所得 × 税率 – 抵免分回利润已缴税额
= 781,127.76 × 25% - 150,000 = 45,281.94元 抵免分回利润已缴税额 = 60 ÷（1–20%）×20% = 150,000元 已缴税额 = 28000元 应补缴税额 = 195,281.94 – 28,000 = 17,281.94元
1、国债利息收入。
2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得
小企业会计实务知识点总结
小企业会计实务知识点总结导言：在当今竞争激烈的市场环境中，小企业需要一位熟练的会计人员来管理财务事务。
然而，对于小企业的会计人员来说，除了了解会计原理外，还需要掌握一些实务知识，以应对各种挑战。
本文将总结一些小企业会计实务知识点，帮助会计人员更好地管理财务事务。
一、会计制度选择小企业在设立会计制度时，可以选择根据国家财务会计准则或者根据政府规定的简易会计制度进行操作。
但无论选择哪种制度，都需要保证信息的真实、准确和完整。
此外，应根据小企业的实际情况，合理安排会计科目和账簿，以便更好地管理财务。
二、银行对账和现金管理为了确保财务资金的安全性和流动性，小企业应建立严格的银行对账制度。
定期对账可及时发现银行处理错误、欺诈行为或问题，确保资金的准确性。
同时，小企业还应确保现金管理的规范性，建立预算体系，适时调整现金流量，防止出现资金短缺的情况。
三、应收账款管理小企业的应收账款管理是其生存和发展的关键。
会计人员应及时核对与客户的对账单，保证应收款项的准确性；有效应用财务软件，及时催收欠款；建立信用审批制度，防止不良信用客户的欠款扩大。
四、采购与库存管理小企业应确保采购的准确性和有效性。
为了避免库存积压和资金链断裂，会计人员应根据销售情况控制采购量，实施合理库存管理。
同时，应建立完善的采购合同和供应商评估体系，确保采购过程的透明度和合规性。
五、税务管理在税务管理方面，小企业需要熟悉相关税法法规，并及时准确履行纳税义务。
此外，合理规避税收风险也是小企业税务管理的重要任务。
会计人员应通过合理的税务筹划，降低企业税负，提高利润。
六、财务报表分析财务报表分析是会计人员必备的重要技能之一。
通过财务报表分析，会计人员可以了解企业的经营状况和财务状况，并提出改进建议。
常用的财务分析方法包括比率分析、趋势分析和垂直分析等。
会计人员应运用这些方法，对财务报表进行全面、深入的分析。
七、内部控制建立良好的内部控制制度，对于小企业防范风险、提高效率至关重要。
小企业财务会计与纳税管理知识分析实务
25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
则该固定资产的入账价值是（ C ）元。
A.10 000B.10 300C.11 300D.13 000答案解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额能够抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10 000+100+200+1 000＝11 300元26.小企业应对（ B ）计提折旧。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.自营建筑的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.已提足折旧仍接着使用的固定资产答案解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
（2）以经营租赁方式租入的固定资产。
（3）已提足折旧仍接着使用的固定资产。
27.下列折旧计算公式正确的是（ C ）。
A.年限平均法下，年折旧率＝1÷可能使用寿命（年）×100%B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷可能总工作量）C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷可能使用寿命（年）×100%D.年数总和法下，年折旧率＝可能使用寿命÷｛可能使用寿命×（可能使用寿命＋1）÷2｝×100%答案解析：选项A，年折旧率＝（1－可能净残值率）÷可能使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－可能净残值率）÷可能总工作量；选项D，年折旧率＝（可能使用寿命－已使用年限）÷｛可能使用寿命×（可能使用寿命＋1）÷2｝×100%28.企业的（ B ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
会计与纳税实操知识点
会计与纳税实操知识点在现代社会中，会计和纳税是商业运作的两个重要方面。
无论是个人还是企业，都需要了解和掌握会计和纳税的基本知识。
本文将重点介绍一些会计和纳税的实操知识点，帮助读者在日常生活和工作中更好地理解和运用相关知识。
一、会计知识点1. 账户分类与核算：会计中的账户主要分为资产、负债、所有者权益、收入和费用五大类。
每个账户的核算规则都有所不同，需要根据具体情况进行合理分类和核算。
2. 货币计量原则：会计记录的基本单位是货币，在记录资产和负债时，需要按照实际发生额进行计量，保证会计信息的准确性和可比性。
3. 会计等式：会计等式是会计核算的基础，即资产等于负债加上所有者权益。
通过检查会计等式的平衡情况，可以及时发现和纠正会计核算错误。
4. 会计凭证：会计凭证是会计账簿上的记录，用于证明每笔交易的真实性和合法性。
常见的会计凭证包括收据、支票、发票等。
5. 财务报表：财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
企业需要定期编制和公布财务报表，以便外部利益相关方了解企业的经营情况。
6. 辅助核算：辅助核算是指根据经济业务的特点，对会计核算进行更加详细和具体的分类和分析。
常见的辅助核算包括成本核算、部门核算、产品核算等。
二、纳税知识点1. 税种与税率：税种是指不同的税收种类，如增值税、企业所得税、个人所得税等。
每种税种都有相应的税率，纳税人需要按照规定的税率计算和缴纳税款。
2. 税务登记：纳税人在开展经营活动时，需要进行税务登记。
登记后，纳税人才能获得纳税人资格，并具备合法纳税的条件。
3. 纳税申报：纳税申报是纳税人向税务部门报告税务情况的过程。
纳税人需要按照规定的期限和要求，如实填写纳税申报表，并缴纳相应的税款。
4. 税务检查：税务部门有权对纳税人进行税务检查，以核实纳税情况的真实性和合法性。
纳税人需要积极配合税务部门的检查工作，并提供相关的会计资料和凭证。
财务会计与税务管理基础知识分析范文
10.1 财务会计报告的构成和种类
1.资产负债表是反映企业夺某一特定日期财务状况的 会计报表。
编制目的：通过如实反映企业资产、负债和所有者权 益金额及其结构情况，有助于使用都评价资产的质量 以及短期偿债能力和利润分配能力等。
税务人员通过分析资产负债表项目，可以了解企业的 规模、企业所处的成长阶段、企业的经营风险等情况 ，从而预测企业涉税的相关问题。
务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报 送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应 缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定 附送财务会计报告和其他有关资料。
10.1 财务会计报告的构成和种类
3.按服务对象分类
内部报表 指为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公布
编制目的：是通过如实反映企业实现的收入、发生的 费用以及应当计入当期利润的利得和损失等金额及其 结构情况，有助于使用者分析评价企业的盈利能力及 其构成与质量。
利润表的每一个项目都与损益计算有关，税务人员通 过分析利润表，可以分析各种收益可能承担的纳税义 务。掌握企业实现收益和发生费用的具体情况，将企 业的纳税义务与税法的各项规定结合起来，履行征税 的职责。
计报表。会计报表至少应当包括资产负债表和利润表 ；国家统一会计制度规定需要编制会计报表附注的， 从其规定。
半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会 计报告。
10.1 财务会计报告的构成和种类
涉税链接： 《企业所得税法》规定：
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税
2.表首项目要填列齐全。对于任何一张报表，都要清楚 地标明报表的名称，编制企业的确切名称、报告日期 与时期、报表编号和计量单位等内容。
财务会计与税务管理知识分析操作
财务会计与税务管理知识分析操作概述财务会计和税务管理是企业管理中非常重要的两个方面。
财务会计是一种记录、报告和分析财务信息的方法，旨在提供有关企业的财务状况和业务活动的信息。
税务管理则是指企业在纳税方面的管理，包括合规申报、税务筹划以及纳税优惠等。
本文将对财务会计和税务管理的基本知识进行分析，并介绍相关的操作方法。
财务会计知识分析操作财务报表财务报表是财务会计的核心内容，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
下面是对每个财务报表的简要分析操作：资产负债表资产负债表显示了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
分析资产负债表可以从以下几个方面入手：•分析企业的资产结构，了解企业的资产构成和资产负债比例；•分析企业的负债结构，了解企业的债务情况和偿债能力；•了解企业的所有者权益构成，分析企业的净资产状况。
利润表利润表显示了企业在特定时间段内的收入、成本和利润情况。
分析利润表可以从以下几个方面入手：•对比不同时间段的利润表，分析企业的盈利能力和增长趋势；•分析企业的收入构成，了解主要收入来源和收入结构；•分析企业的成本构成，了解主要成本项目和成本控制情况。
现金流量表现金流量表显示了企业在特定时间段内的现金流入和流出情况。
分析现金流量表可以从以下几个方面入手： - 分析企业的经营活动现金流量，了解企业经营活动的现金流入和流出情况； - 分析企业的投资活动现金流量，了解企业投资活动的现金流入和流出情况； - 分析企业的筹资活动现金流量，了解企业筹资活动的现金流入和流出情况。
财务比率分析财务比率分析是通过计算财务指标，对企业的财务状况和经营情况进行评估。
以下是常见的财务比率及其分析操作：偿债能力比率偿债能力比率用于评估企业偿债的能力，包括流动比率、速动比率和现金比率。
分析偿债能力比率可以了解企业的偿债能力和流动性风险。
盈利能力比率盈利能力比率用于评估企业盈利能力，包括毛利率、净利率和股东权益收益率等。
会计与税务实务知识点总结
会计与税务实务知识点总结在现代社会中，会计和税务实务是非常重要的领域，会计是公司财务管理的核心，而税务实务则直接影响企业的税务筹划和税务经营。
在进行会计和税务工作时，我们需要了解和掌握一些基本的知识点。
本文将对会计与税务实务中的一些重要知识点进行总结和归纳，帮助读者更好地理解和应用这些知识。
一、会计知识点总结1. 会计基础知识在学习会计之前，我们首先需要了解会计的基础知识，包括会计的定义、会计的目的和任务，以及会计的基本假设和会计的基本要素等。
这些知识对于理解和运用会计的原理和方法具有重要意义。
2. 会计核算会计核算是会计的核心工作，它包括资产负债表、利润表和现金流量表的编制和分析。
其中，资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了企业在一定时期内的经营成果；现金流量表则反映了企业现金的流入和流出情况。
掌握会计核算的方法和技巧，有助于我们了解和评估企业的财务状况和经营情况。
3. 会计准则与会计制度在会计核算过程中，我们需要遵守一定的会计准则和会计制度。
会计准则是规定会计核算和报告所需的原则和方法，而会计制度则是指导和规范企业会计工作的一系列规章制度。
了解和熟悉不同国家和地区的会计准则和会计制度，是进行准确和规范的会计工作的前提。
4. 会计信息系统随着信息技术的快速发展，会计信息系统在会计工作中发挥着越来越重要的作用。
会计信息系统包括财务会计信息系统和管理会计信息系统，它们通过自动化的方法实现数据的采集、加工和分析，为企业的决策提供支持和依据。
了解和掌握会计信息系统的原理和应用，能够提高会计工作的效率和准确性。
二、税务实务知识点总结1. 税收基础知识税收是国家财政的重要来源，了解税收的基本概念和分类，具有为企业进行税务筹划和税务管理提供基础。
2. 税务登记与报税税务登记是纳税人需要履行的重要程序，它包括纳税人的注册、备案和年度申报等事项。
报税是纳税人按规定的时间和方式向税务部门上报纳税信息和纳税申报表。
财务会计与纳税管理知识分析
财务会计与纳税管理知识分析1. 引言财务会计和纳税管理是企业运营中至关重要的两个方面。
财务会计关注记录和报告企业的财务状况和经营业绩，为决策者提供准确的财务信息。
而纳税管理则涉及企业纳税的相关政策和规定，以确保企业按照法律规定缴纳正确的税款。
本文将对财务会计和纳税管理的相关知识进行分析。
2. 财务会计知识分析2.1 财务会计的目的财务会计作为一种会计信息系统，主要用于记录和报告企业的财务状况和经营业绩。
其目的主要有以下几点： - 提供财务信息给内外部利益相关者，如股东、投资者、管理层等，用于决策分析和评估企业的经营状况。
- 揭示企业的经济事务，包括资产、负债、收入和支出等，以便评估企业的盈利能力和偿债能力。
- 遵循会计准则和法律法规，确保财务报表的准确性和可靠性。
2.2 财务会计的基本原则财务会计遵循一些基本原则，以确保财务信息的准确性和可比性，主要包括以下几点： - 实体概念：将企业和业主的财务状况分开对待，确保财务信息真实可靠。
- 会计周期概念：将企业的业务活动划分为若干会计周期，通常是一年。
- 成本概念：企业的资产采用成本计量，即按购买成本进行记录。
- 公允价值概念：对于某些特定的资产和负债，如金融工具，应按公允价值计量。
- 长期盈利能力概念：重视企业的长期盈利能力而非短期盈利能力。
2.3 财务报表分析财务报表分析是对企业财务信息进行评估和解读，从中获取对企业经营状况的理解和判断。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务分析主要有以下几个方面： - 资产负债表分析：通过分析企业的资产和负债情况，判断企业的财务稳定性和偿债能力。
- 利润表分析：分析企业的收入和支出情况，了解企业的盈利能力和经营业绩。
- 现金流量表分析：分析企业的现金流入和流出情况，评估企业的现金流量状况和经营活动是否健康。
3. 纳税管理知识分析3.1 纳税管理的目的纳税管理是指企业按照国家税收政策和法律法规，合理遵守纳税义务并及时缴纳税款。
小企业财务会计与纳税管理知识分析实务
25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
那么该固定资产的入账价值是〔C 〕元。
A.10 000B.10 300C.11 300D.13 000答案解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10 000+100+200+1 000＝11 300元26.小企业应对〔B 〕计提折旧。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产答案解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：〔1〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
〔2〕以经营租赁方式租入的固定资产。
〔3〕已提足折旧仍继续使用的固定资产。
27.以下折旧计算公式正确的选项是〔C 〕。
A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命〔年〕×100%B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×〔1÷预计总工作量〕C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命〔年〕×100%D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×〔预计使用寿命＋1〕÷2｝×100%答案解析：选项A，年折旧率＝〔1－预计净残值率〕÷预计使用寿命〔年〕×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×〔1－预计净残值率〕÷预计总工作量；选项D，年折旧率＝〔预计使用寿命－已使用年限〕÷｛预计使用寿命×〔预计使用寿命＋1〕÷2｝×100%28.企业的〔B 〕是指与农业生产相关的有生命的〔即活的〕动物和植物。
答案解析：生物资产是指与农业生产相关的有生命的〔即活的〕动物和植物。
税务财务会计及管理知识分析实务
一、掌握的知识范围税务会计实务部分1.税务会计师职业特点及其发展展望？答：税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支，除具有其他专业会计的共性特征外，也有其特殊性，主要体现在：1.法律性。
税务会计的法律性源于税收所固有的强制性、无偿性的形式特征。
税务会计必须以现行税法为依据，接受税收法律法规的制约。
具体会计核算中的一些计算方法(如存货的计价、准备金的计提等)，企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择。
但税务会计必须在遵守国家现行税收法律法规的前提下选择。
税收法律法规作为税务活动的基本准则制约着征纳双方的分配关系。
当会计准则、财务会计制度的规定与现行税法规定发生抵触时，税务会计必须以现行税法规定为准，进行调整。
由此可见，税务会计必须以现行的税收法律法规为依据，接受税收法律法规的规范和制约，这是税务会计区别于其他专业会计的突出特点。
2、税务筹划性。
企业通过税务会计履行纳税义务，同时还应体现其作为纳税人享有的权利。
具体体现在“应交税费”账户的作用上，它既可能反映企业上缴税金的数额，即实际履行的纳税义务，又可以反映企业应缴未缴的税金数额，它是企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用”该项资金的能力。
减轻税负，提高盈利水平是每个企业不懈追求的目标。
通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。
3、协调性。
因税务会计是从财务会计中分离出来的，对财务会计确认，计量，记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，就可以直接采用，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。
因此，税务会计是对财务会计的调整，两者具有互调性。
4、广泛性。
按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税权利义务人。
法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。
一般企业的财务会计招待企业会计准则，会计制度，为了纳税的需要，还应设置税务会计，而小型企业会计则是以税法为导向的会计，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计。
小企业财务会计与涉税管理知识分析准则
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案例
•
2012年8月份某投资公司用5万元买断甲企业
100万元的债权(有合同)。11月份投资公司收回8
万元的债权，余下债权正在追讨，但预计2012年
不 会 再 追 回 其 余 债 权 。 2012 年 该 投 资 公 司 是 以
100万元作收入，还是以8万元作收入?
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第二部分 《小准则》的公布及特点
二、主要特点和亮点
A、简化了核算要求
总体特点
B、与税法保持高度协调 C、与《企业会计准则》有序衔接
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第二部分 《小准则》的公布及亮点
主要亮点
统一采用历史成本计量，不计提资产减值准备 统一采用成本法核算长期股权投资 统一采用直线法摊销债券的溢折价 确定固定资产折旧年限和无形资产摊销期限时，应当考虑 税法规定 长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法一致 借款费用资本化资产的范围扩大到存货
• 国税发［2009］2号 doc6
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相关项目及涉税处理
流动资产
短期投资： 是指小企业购入的能随时变现并且持有
时间不准备超过1年（含1年）的投资，如小企业以赚 取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等
【案例】
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第三部分 相关项目及涉税处理
税务处理 • 注意：原来：一定指持有收益，不包括转让收益 • 现在：
要 视 同 分 配 ， 计 征 20% 。 财 税 [2008]83 号 doc12
• 注意：（1）不能理解为是12月31日，而应理解 为满12个月
• （2）股东不以个人名义，而以家人名义借款，同 样适用于158号文件
• （3）如果满12个月未归还，到14个月已归还， 不再征税
小企业财务会计与管理知识分析解读
《小企业会计准则》解读选择题“应交税费——应交增值税”科目结转后的期末借方余额，反映的是（企业尚未抵扣的增值税）。
“营业税金及附加”项目不应包括的是（增值税）。
《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（历史成本）。
2012年1月，某小企业以融资租赁方式租入机器设备，按租赁协议确定的机器设备的价款为180000元，运杂费为12000元（已支付），租赁期为5年，按租赁协议的规定，租赁价款分5年于每年年初支付。
估计该机器设备的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，期末残值为0，租赁期满，该机器设备转归承租企业所有，租赁期开始日的会计分录为（借：固定资产192000 贷：长期应付款180000 贷：银行存款12000）。
按照《小企业会计准则》的规定，小企业可以采用的折旧方法有（以上三种方法都是）。
办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。
不会影响固定资产折旧的因素是（固定资产的性能）。
财政部于2011年10月发布了《小企业会计准则》，规定在小企业范围内施行的时间是（自2013年1月1日起）。
采用分期收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（合同约定的收款日期）。
采用预收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（发出商品时）。
长期债券投资损失应当于实际发生时计入（营业外支出）。
持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行无追索权，则应贷记（应收票据）。
持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行有追索权，则应贷记（短期借款）。
持有未到期的商业汇票向银行贴现时，贴现息应计入的借方科目是（财务费用）。
出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（投资收益）。
对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用的发出存货计价方法是（个别计价法）。
对于使用寿命不确定的无形资产，其摊销期不得低于（10年）。
法定盈余公积可以不再提取的基本要求是累计额已达到注册资本的（50%）。
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25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
则该固定资产的入账价值是（C ）元。
A.10 000B.10 300C.11 300D.13 000答案解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10 000+100+200+1 000＝11 300元26.小企业应对（B ）计提折旧。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.自营建造的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
（2）以经营租赁方式租入的固定资产。
（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。
27.下列折旧计算公式正确的是（C ）。
A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100%B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷预计总工作量）C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%答案解析：选项A，年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预计总工作量；选项D，年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%28.企业的（B ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
A.存货B.生物资产C.固定资产D.无形资产答案解析：生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
29.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，均以银行存款支付。
则甲公司会计处理正确的是（B ）。
A.借：无形资产——非专利技术5 000贷：银行存款5 000B.借：无形资产——非专利技术6 000贷：银行存款6 000C.借：银行存款5 000贷：无形资产——非专利技术5 000D.借：银行存款6 000贷：无形资产——非专利技术6 000答案解析：小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
二、多项选择题（共10题）1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。
A、已提足折旧的固定资产的改建支出B、经营租入固定资产的改建支出C、固定资产的大修理支出D、固定资产的日常修理支出；2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。
A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销3.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。
甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。
对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目30万元C、贷记“应付票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目20万元4.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。
2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ABD ）。
A、资产总额310万B、权益总额310万元C、负债总额190万元D、所有者权益总额130万元5、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（ABCD ）。
A 会计主体B 持续经营C 会计分期D 货币计量解释：《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。
6、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（ABC ）。
A 个人劳动报酬B 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金C 向个人收购农副产品和其他物资的价款D 1000元以上的购买设备支出解释：根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。
一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。
7、下列各项中，属于其他货币资金的有（ACD ）。
A 银行汇票存款B 支票C 银行本票存款D 信用卡存款解释：见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
”8、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ABCD ）A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的行C 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的解释：《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
”9、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（ABCD ）。
A 不计提存货跌价准备B 存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算行C 会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目D 将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算10、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（ABD ）。
A 包装物B 低值易耗品C 消耗性生物资产D （建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等解释：《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。
包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。
”11、下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有（BCD ）。
A 短期投资B 实物投资C 货币投资D 无形资产投资12、下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（CD ）。
A 年限平均法B 工作量法C 双倍余额递减法D 年数总和法解释：《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。
小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。
”13、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ABD ）。
A 已提足折旧的固定资产的改建支出B 经营租入固定资产的改建支出C 融资租入固定资产的改建支出D 固定资产的大修理支出解释：《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。
”14.下列属于小企业现金使用范围的有（ABCD ）。
A.支付给个人的各种奖金B.出差人员必须随身携带的差旅费C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出D.结算起点1 000元以下的零星支出15.下列属于小企业存货的有（BCD ）。
A.无形资产B.在产品C.包装物D.原材料答案解析：小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。
16.小企业发出存货成本的计量方法有（ABCD ）。
A.先进先出法B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法D.个别计价法17.小企业准则中，其他应收款核算的内容有（ACD ）。
A.应收的各种赔款B.应收账款C.应收的各种罚款D.应向职工收取的各种垫付款项答案解析：其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。
18.为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ABC ）。
A.长期股权投资B.投资收益C.应收股利D.应收利息答案解析：为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资”、“应收股利”、“投资收益”等科目。
19.消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（ABD ）。
A.农产品B.消耗性生物资产C.存货D.银行存款答案解析：消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。
20.下列属于无形资产的有（ABCD ）。
A.专利权B.非专利技术C.商标权D.特许权答案解析：无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
21.小企业的筹资方式有（ABCD ）。
A.发行股票B.发行债券C.银行借款D.吸收直接投资答案解析：小企业的筹资方式有：吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、商业信用、政府扶持资金和财政补贴、民间借贷、股权质押、融资租赁、应收票据贴现、应收账款让售、典当融资、代销商品和来料加工等。
1．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
（√）2．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。
( × )3．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。
（√）4. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。
（√）5.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。
( × )6.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。
（×）7、小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。
（√）解释：《小企业会计准则》对银行账户的管理要求与《企业会计准则》是一样的。