寿险准备金评估
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第二章 寿险准备金评估
第二章 寿险准备金评估
❖2.1 准备金的意义和种类 ❖2.2 准备金评估会计准则 ❖2.3 净保费给付准备金 ❖2.4 准备金评估方法 ❖2.5 准备金对定价的影响
2.1 准备金的意义和种类
❖ 准备金（reserve），是为将来某项支出而预先留存的 储备金。
❖ 在人寿和年金保险中，当前期保费收入大于给付支出， 后期保费收入小于给付支出时，需要把前期保费收入 大于 给付支出的部分积存起来，形成给付责任准备 金，用于补足后期保费收入不足赔付支出的部分。
半连续责任准备金 （死亡即刻赔付，生存期初缴费）
准备金的种类
❖根据计算准备金的目的分为：
偿付能力准备金/法定责任准备金，为确保公司偿付能 收力益而＝提保存费的收准入备+投金资，收其入计－算赔建付立支在出保守的精算假设基 础上，即－建展立业在费高用估－未维来持赔费付用－或准给备付金支提出存，高估未来 费用支出、低估未来投资回报的基础上。
❖ 准备金就是将来给付支出现值与将来净保费收入现值 之差。
❖ 在某一时点积累的准备金与将来净保费收入之和应该 正好满足将来的给付支出。
准备金的种类
❖根据损失是否发生分为：
赔付准备金(claim reserves)或损失准备金(loss reserves)，指保险公司为应付已经发生的、但保单 持有人未报或公司因信息不充分而不能确定赔付额 的情况而提存的准备金。
评估目的
保守程度
偿付能力准备金
保险监管机构为确保保险公 司偿付能力而确定的准备金 数额的最小值
最为保守，通常产生 最高的负债额
收益准备金
体现盈余的真实性
中பைடு நூலகம்或略微保守
税收准备金
确定税收
一般不允许过高
2.2 准备金评估会计准则
❖2.2.1 准备金评估会计准则简介 ❖2.2.2 法定会计准则 ❖2.2.3 一般公认会计准则
一般公认会计准则
保单准 备金
关心保险人偿付能力及保 单持有人利益的安全性， 其假设和估算方法由各州 保险法规定
2.2.1 准备金评估会计准则简介
❖ 不同种类的准备金在会计处理上分别采用不同的会 计准则。
❖ 国际上，偿付能力准备金通常采用法定会计准则， 收益准备金通常采用公认会计准则。
❖ 由于保险业的特殊性，国际上各个国家的保险会计 准则不尽相同，国际会计准则委员会(International Accounting Standard Committee, IASC)，正在试图 统一各国的寿险会计准则。
2.2.3 一般公认会计准则
❖ 一般公认会计准则，主要目的是向投资者发布适当、 及时、准确的财务数据，包括报告公司的收入、费用 和当期利润等，以利于投资者比较不同公司和同一公 司不同时期的财务数据，做出投资决策。
❖ 美国的一般公认会计准则建立在美国财务会计标准委 员会（Financial Accounting Standards Board, FASB） 所发行的财务会计标准（Financial Accounting Standards, FAS）之上，要求所有的公开营业的寿险 股份公司都要提交一般公认会计准则。
国内收入署(Internal Revenue Service, IRS) 要求递交的财务 报告采用税基会计准则(Tax Basis Accounting)。
❖ 另外，公司管理层需要内部衡量工具有效管理运营结果， 因此公司内部一般有一套包括预算、成本会计及控制功能 在内的管理会计(Managerial Accounting)。
2.2.1 准备金评估会计准则简介
❖ 在美国，寿险公司需采用三种不同的会计方法：
美国各州的保险法规定交给州保险监管部门的财务报表采 用法定会计准则(Statutory Accounting Principles, SAP)；
证券交易委员会(Securities and Exchange Commission, SEC) 要求上交的财务报表采用一般公认会计准则(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)；
❖ 给付准备金是寿险公司最大的一项负债，保险公司必 须积累出至少等于给付责任准备金和资本要求的资本， 才能保证履行到期保险责任。
2.1 准备金的意义和种类
❖ 人寿保险大多采取趸缴保费和定期均衡缴纳保费方式， 由于被保险人的死亡概率随着年龄的增长而增加，相 应所需的保险赔付支出也在增加，保险公司需要在被 保险人年轻时积累一定的准备金，以应付在被保险人 年老时所需的更多赔付支出。
收益准备金/盈余准备金，在现实假设下估计准备金， 把大部分初年展业成本分摊在以后的保单年度，使保 险公司的收益在未来保单年度内合理分配。
税收准备金，计算应税收入的准备金。很多国家的税 收准备金等于偿付能力准备金，以偿付能力估计的应 税收入相对较低，从而也起到税收优惠的作用。
表2.1 不同类型准备金的比较
表2.2 两种会计准则的比较
法定会计准则
一般公认会计准则
报告目的
向监管者表明寿险公司的偿 付能力状况
向投资者和其他利益方表明 寿险公司的当期经营成果
为了与偿付能力负债相对应， 将资产分为认可资产和非认 可资产
资产项目
从准清算角度出发，注重资 产的变现能力
表2.2 两种会计准则的比较（续）
法定会计准则
2.2.2 法定会计准则
❖ 法定会计准则，以一个立法者的角度来看待寿险公司 的财务状况，主要目的是提供保险人偿付能力的可靠 证据，或者提供有力证据以证明保险人有足够的能力 满足在合同中承诺给保单持有人的义务，以保护保单 持有人的权利。
❖ 在法定会计准则下，新业务的展业成本直接从当年收 入中扣减，为满足偿付能力要求的准备金提存也大大 降低了当期利润，而退保和保单失效却可能增加在法 定会计准则下的当期利润，这些与寿险公司的经营理 念相违背。
保单准备金(policy reserves)，指保险公司为应付目 前尚未发生但将来可能发生的保险赔付而提存的准 备金。准备金中主要是保单准备金。
准备金的种类
❖ 按被保险人缴费、保险人赔付的方式分为：
完全连续责任准备金 （死亡即刻赔付，连续缴费）
完全离散责任准备金 （死亡年末赔付，生存期初缴费）
第二章 寿险准备金评估
❖2.1 准备金的意义和种类 ❖2.2 准备金评估会计准则 ❖2.3 净保费给付准备金 ❖2.4 准备金评估方法 ❖2.5 准备金对定价的影响
2.1 准备金的意义和种类
❖ 准备金（reserve），是为将来某项支出而预先留存的 储备金。
❖ 在人寿和年金保险中，当前期保费收入大于给付支出， 后期保费收入小于给付支出时，需要把前期保费收入 大于 给付支出的部分积存起来，形成给付责任准备 金，用于补足后期保费收入不足赔付支出的部分。
半连续责任准备金 （死亡即刻赔付，生存期初缴费）
准备金的种类
❖根据计算准备金的目的分为：
偿付能力准备金/法定责任准备金，为确保公司偿付能 收力益而＝提保存费的收准入备+投金资，收其入计－算赔建付立支在出保守的精算假设基 础上，即－建展立业在费高用估－未维来持赔费付用－或准给备付金支提出存，高估未来 费用支出、低估未来投资回报的基础上。
❖ 准备金就是将来给付支出现值与将来净保费收入现值 之差。
❖ 在某一时点积累的准备金与将来净保费收入之和应该 正好满足将来的给付支出。
准备金的种类
❖根据损失是否发生分为：
赔付准备金(claim reserves)或损失准备金(loss reserves)，指保险公司为应付已经发生的、但保单 持有人未报或公司因信息不充分而不能确定赔付额 的情况而提存的准备金。
评估目的
保守程度
偿付能力准备金
保险监管机构为确保保险公 司偿付能力而确定的准备金 数额的最小值
最为保守，通常产生 最高的负债额
收益准备金
体现盈余的真实性
中பைடு நூலகம்或略微保守
税收准备金
确定税收
一般不允许过高
2.2 准备金评估会计准则
❖2.2.1 准备金评估会计准则简介 ❖2.2.2 法定会计准则 ❖2.2.3 一般公认会计准则
一般公认会计准则
保单准 备金
关心保险人偿付能力及保 单持有人利益的安全性， 其假设和估算方法由各州 保险法规定
2.2.1 准备金评估会计准则简介
❖ 不同种类的准备金在会计处理上分别采用不同的会 计准则。
❖ 国际上，偿付能力准备金通常采用法定会计准则， 收益准备金通常采用公认会计准则。
❖ 由于保险业的特殊性，国际上各个国家的保险会计 准则不尽相同，国际会计准则委员会(International Accounting Standard Committee, IASC)，正在试图 统一各国的寿险会计准则。
2.2.3 一般公认会计准则
❖ 一般公认会计准则，主要目的是向投资者发布适当、 及时、准确的财务数据，包括报告公司的收入、费用 和当期利润等，以利于投资者比较不同公司和同一公 司不同时期的财务数据，做出投资决策。
❖ 美国的一般公认会计准则建立在美国财务会计标准委 员会（Financial Accounting Standards Board, FASB） 所发行的财务会计标准（Financial Accounting Standards, FAS）之上，要求所有的公开营业的寿险 股份公司都要提交一般公认会计准则。
国内收入署(Internal Revenue Service, IRS) 要求递交的财务 报告采用税基会计准则(Tax Basis Accounting)。
❖ 另外，公司管理层需要内部衡量工具有效管理运营结果， 因此公司内部一般有一套包括预算、成本会计及控制功能 在内的管理会计(Managerial Accounting)。
2.2.1 准备金评估会计准则简介
❖ 在美国，寿险公司需采用三种不同的会计方法：
美国各州的保险法规定交给州保险监管部门的财务报表采 用法定会计准则(Statutory Accounting Principles, SAP)；
证券交易委员会(Securities and Exchange Commission, SEC) 要求上交的财务报表采用一般公认会计准则(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)；
❖ 给付准备金是寿险公司最大的一项负债，保险公司必 须积累出至少等于给付责任准备金和资本要求的资本， 才能保证履行到期保险责任。
2.1 准备金的意义和种类
❖ 人寿保险大多采取趸缴保费和定期均衡缴纳保费方式， 由于被保险人的死亡概率随着年龄的增长而增加，相 应所需的保险赔付支出也在增加，保险公司需要在被 保险人年轻时积累一定的准备金，以应付在被保险人 年老时所需的更多赔付支出。
收益准备金/盈余准备金，在现实假设下估计准备金， 把大部分初年展业成本分摊在以后的保单年度，使保 险公司的收益在未来保单年度内合理分配。
税收准备金，计算应税收入的准备金。很多国家的税 收准备金等于偿付能力准备金，以偿付能力估计的应 税收入相对较低，从而也起到税收优惠的作用。
表2.1 不同类型准备金的比较
表2.2 两种会计准则的比较
法定会计准则
一般公认会计准则
报告目的
向监管者表明寿险公司的偿 付能力状况
向投资者和其他利益方表明 寿险公司的当期经营成果
为了与偿付能力负债相对应， 将资产分为认可资产和非认 可资产
资产项目
从准清算角度出发，注重资 产的变现能力
表2.2 两种会计准则的比较（续）
法定会计准则
2.2.2 法定会计准则
❖ 法定会计准则，以一个立法者的角度来看待寿险公司 的财务状况，主要目的是提供保险人偿付能力的可靠 证据，或者提供有力证据以证明保险人有足够的能力 满足在合同中承诺给保单持有人的义务，以保护保单 持有人的权利。
❖ 在法定会计准则下，新业务的展业成本直接从当年收 入中扣减，为满足偿付能力要求的准备金提存也大大 降低了当期利润，而退保和保单失效却可能增加在法 定会计准则下的当期利润，这些与寿险公司的经营理 念相违背。
保单准备金(policy reserves)，指保险公司为应付目 前尚未发生但将来可能发生的保险赔付而提存的准 备金。准备金中主要是保单准备金。
准备金的种类
❖ 按被保险人缴费、保险人赔付的方式分为：
完全连续责任准备金 （死亡即刻赔付，连续缴费）
完全离散责任准备金 （死亡年末赔付，生存期初缴费）