寿险准备金评估
保险精算利率敏感型寿险的评估
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CRVM
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10
4 5:5 0
4 5:5 0
9.1.2 固定保费万能寿险
许多国家寿险市场上流行的某些产品是根据万能寿险 的积累过程计算出的现金价值，但保费支付是固定不变 的。这些产品中的部分种类同样给保单持有人提供一个 二级保证。这个二级保证为被保险人提供现金价值、死 亡给付和到期给付等一系列保证，且不受保单运行状况 的影响。实务中，在这些保单刚签发的时候，许多公司 将以下两者中较大者作为法定准备金：（1）提供二级保 证的保险计划用传统方法计算的CRVM准备金；（2）实际 的现金价值。 这种产品比可变保费万能寿险更容易也能更好地符合 法定评估规则的要求，在任何时点上，未来给付的现值 可以很容易地确定，且未来的保费支付是固定的。在固 定保费万能寿险评估过程中的不同点主要包括：（1） GMP等于毛保费；（2）费用补贴和未摊回的比例由保单 在承保时的保证计划中决定；（3）r一般等于1.
（9.1.2） 式中， V 为均衡纯保费准备金； t 为未来保险金 PVFB 给付运用评估计算基础在期间t 的现值，这个现值 是利用保单的基本保证，假设在以后期间缴费数额 为GMP，由实际基金与GMP两者中最大者开始而 规划出的结果：ax t 为保单剩余期间的年金；r为期 间t的实际基金与GMF t 的比率，且 r 1 。 保单的CRVM准备金可写成 a CRVM V r EA （9.1.3） a 式中， CRVM 为第一年的CRVM费用补贴，此保单计 EA 划定义为保费GMP且满足所有的保单保证项目； x a 为在承保日的年金现值。
NL
10
保证基础上将实际基金规划至95岁且确定保险给的现值， A 381元。未来均衡纯保费的现值为 . 65 则 NL P a 45:50 13.16 15.6193 205.55 （元） 则未摊回CRVM补贴为 CRVM NL r(P P ) a 4 5:5 0 （9.1.4） 即 (13 . 8 13 . 16 ) 15 . 6193 10 元 所以，以4.5%和58年CSO为基础的期末准备金为 NL CRVM NL （9.1.5） V A45 P a 45:50 ( P P ) a 45:50 10 =381.65-205.55-10 =166.1（元） 这个结果小于基金余额195.75元。然而，现金价值为 187.99元，则此值为总负债。
责任准备金评估方法对寿险公司报告利润的影响
理论新探 *H*+;IH;2%;
寿险公司的报告利润的计算 对 公 司 的 经 营 管 理 和 决
总 第 $%& 期 ） !""# 年 第 ! 期 （
责 任 准 备 金 评 估 方 法 对 寿 险 公 司 报 告 利 润 的
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黄 向 阳
异更小。借助公式 & ， 通过比较不同的责任准备金评估下 的报告利润差异，可 以 清 晰 地 说 明 责 任 准 备 金 对 利 润 实 现过程的控制作用。 在 :92 和 ;*9 两 种 评 估 方 法 下 ，我 们 有 %1 3% 1 ， 13 …) "， ’， (，
) )
这个结果看起 来 有 些 过 于 简 单 ，基 本 假 设 是 不 考 虑 税金和利润分配， 没有出现 退 保 、 费用等变量。但它是正 确的，因为不同评估 方 法 对 同 一 个 营 业 过 程 的 报 告 利 润 不会影响实际的营业 过 程 ，尤 其 在 考 察 它 们 之 间 差 异 的 时候， 只有一个差异因素就是责任准备金评估负债。 下面具体分析 :92 法和 ;9* 法之间报告利润的差异。先 看 7,’。由于 *" 3*" 3* ’ 3" ， 所 以 有 7,’34* 1 。 由 & 可 知
’
我们研究的封闭型保 单 组 为 两 全 寿 险 ， 完全离散， 在 剩余的所有者权益， 也 第 ) 年完成所有的保单给 付 之 后 ， 就是这个保单组为保险 人 带 来 的 所 有 利 润 。 不 同 的 责 任 准备金评估方法会在各个年度中分配这个利润总额， 记
;9* 法 得 到 的 结 果 上 标 为 ; ， :92 法 得 到 的 结 果 上 标 为 : 。则有 7,13,-./011 4,-./011
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述一、寿险法定准备金的计提方法计提寿险法定准备金的方法主要有以下几种：1.按规定准备金率计提：根据监管机构的规定，保险公司应按照一定的比例对所承保的风险进行准备金的计提。
准备金率一般根据被保险人的年龄、性别、保险责任、保险期限等因素进行确定。
2.按赔付费率计提：保险公司可以根据历史赔付数据和其他统计分析的结果，制定赔付费率，并按照赔付费率对风险进行准备金的计提。
赔付费率是根据保险公司的经验和风险评估模型确定的。
3.按法定负债率计提：根据监管机构的规定，保险公司应根据其资产负债情况提取一定比例的法定准备金。
法定负债率是对保险公司资产与负债之间的平衡进行要求的指标。
二、财务准备金的计提方法财务准备金是保险公司在履行保险合同中为满足基本的财务稳定和可持续发展所提取的准备金。
财务准备金的计提方法一般包括以下几种：1.折旧法计提：根据保险公司的资产负债情况和资产折旧的原则，按照一定比例计提财务准备金。
折旧法计提的依据是保险公司所持有的资产的使用寿命和价值变动。
2.资金法计提：根据保险公司的资金状况和经营需要，按照一定比例计提财务准备金。
资金法计提的依据是保险公司的营业收入、运营成本、利润水平等因素。
3.综合指标法计提：综合指标法是综合考虑资产负债情况、保险公司的经营风险等多个因素的一种计提方法。
它是根据保险公司的整体情况和监管要求，综合衡量计提准备金的大小。
总之，寿险法定准备金和财务准备金的计提方法是根据保险公司的经营需要、监管要求和会计准则等多方面因素进行确定的。
保险公司在计提准备金时应准确评估保险风险，合理分配准备金，以确保公司的稳定发展和风险抵御能力。
会计准则下寿险保险合同准备金计量方法
二、寿险合同准备金评估步骤
（一）第一步：计算合理估计负债 5、如何确定折现率假设？ （3）对“风险相当”的理解：
--“风险”是负债风险，因此不应考虑保险人持有资产 的信用风险 ；
--不应包括在其它地方已经反映的风险，如保险赔付不 确定的风险已经在边际中考虑，就不应在折现率中再 考虑。
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二、寿险合同准备金评估步骤
目录 一、会计准则下准备金计量的框架 二、寿险合同准备金评估步骤 三、几个重点问题
0
一、会计准则下准备金计量的框架
（一）准备金计量的三要素： 1、对未来现金流采用明确的当前估计； --无偏估计 --评估日的最新假设
2、反映货币的时间价值； --保险利益与投资收益不相关的，用市场利率折现 --否则，用资产组合的预期收益率折现
3
二、寿险合同准备金评估步骤
总体框架
第一步 第二步 第三步 第四步
首日计量
计算合理估计负债 计算风险边际 计算剩余边际
准备金 = 上述三项之和
后续计量
计算合理估计负债 计算风险边际 计算剩余边际
准备金 = 上述三项之和
两者的区别主要体现在第三步。
4
二、寿险合同准备金评估步骤
（一）第一步：计算合理估计负债
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二、寿险合同准备金评估步骤
（一）第一步：计算合理估计负债 5、如何确定折现率假设？ （5）折现率曲线的溢价： 由于长期国债市场通常不是有效的，流动性特点和保险 合同不同，调整时需考虑以下因素： --流动性溢价，国债通常因具有较强的变现能力，由于 市场偏好会提高其价格进而导致其收益率低于无风险 利率；保险合同流动性要低于国债。 --税收，国债利息免税因此其收益率是税后收益率需调 整到税前；但税前收益和税后收益不是简单的25%的 关系。 --其它因素，供求关系可能扭曲国债收益率。
寿险未决赔款准备金常用的计提方法
寿险未决赔款准备金常用的计提方法下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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ifrs17寿险准备金分摊规则
ifrs17寿险准备金分摊规则IFRS17寿险准备金分摊规则寿险行业是保险业中的重要组成部分，而IFRS17作为国际金融报告准则，对寿险准备金的计量和分摊规则提出了明确要求。
在这篇文章中，我们将探讨IFRS17寿险准备金分摊规则的重要性以及对寿险业务的影响。
IFRS17寿险准备金分摊规则的出台，旨在提高寿险公司的财务透明度和报告质量，同时也为投资者和监管机构提供更准确的信息。
根据这一规则，寿险公司需要根据合同的持有期间和风险特征来确定准备金的计量和分摊方式，以确保合同的生命周期内风险和收益能够得到合理的体现。
IFRS17规定了几种不同的寿险准备金计量方法，包括基于费用的计量方法、基于收益的计量方法和基于合同持有期间的计量方法。
这些方法的选择将根据合同的特征和经济环境的变化进行灵活调整，以反映合同的实际情况。
在准备金分摊方面，IFRS17要求寿险公司根据合同的风险特征和收益模式来确定分摊比例。
具体而言，分摊比例将根据合同的风险调整因子、合同的持有期间和其他相关因素进行计算。
这样一来，寿险公司可以更准确地确定每个合同对应的准备金分摊金额，从而更好地管理风险和投资回报。
IFRS17寿险准备金分摊规则的实施对寿险公司的经营和财务状况产生了重要影响。
首先，这一规则要求寿险公司对合同进行更详细的风险评估和准备金计量，从而提高了风险管理能力。
其次，准备金分摊规则的引入，使得寿险公司能够更好地了解每个合同的风险特征和收益模式，从而更好地制定业务策略和投资决策。
然而，IFRS17寿险准备金分摊规则的实施也面临一些挑战。
首先，寿险公司需要投入大量的人力和财力来实施这一规则，并进行系统升级和培训。
其次，准备金分摊的计算和调整涉及众多变量和复杂的计算过程，需要寿险公司具备强大的技术和数据分析能力。
尽管IFRS17寿险准备金分摊规则的实施存在一些挑战，但它对寿险行业的发展具有重要意义。
通过更准确地计量和分摊准备金，寿险公司可以更好地管理风险和投资回报，提高财务透明度，增强投资者信心。
寿险精算知识点
寿险精算知识点寿险精算是指利用数学、统计学和金融学等理论与方法，对寿险业务进行风险评估、保费定价、赔付准备金计提等工作的过程。
它是寿险行业中的核心技术之一，具有重要的意义。
本文将从寿险精算的基本概念、核心任务以及一些常见的精算方法等方面进行介绍。
我们来了解一下寿险精算的基本概念。
寿险精算是指寿险公司通过对历史数据进行分析和建模，利用数学和统计学的方法，对寿险业务进行风险评估和保费定价的过程。
它主要包括风险评估、保费定价、赔付准备金计提以及风险管理等方面的工作。
寿险精算的核心任务之一是风险评估。
风险评估是指对寿险业务的风险进行测算和评估，主要包括寿险产品的死亡率、残疾率、疾病率等指标的测算和预测。
通过对风险的评估，可以帮助寿险公司合理确定保费水平，确保寿险公司的盈利能力和偿付能力。
保费定价是寿险精算的另一个核心任务。
保费定价是指根据寿险产品的风险特征和市场需求，确定合理的保费水平。
在进行保费定价时，需要考虑到寿险公司的风险承受能力、保险产品的竞争力以及客户的支付能力等因素。
通过合理的保费定价，可以保证寿险公司的盈利能力和可持续发展。
赔付准备金计提是寿险精算的另一个重要任务。
赔付准备金是指寿险公司为支付未来赔款而预先计提的资金。
在进行赔付准备金计提时，需要考虑寿险产品的赔付率、赔付期限、赔付模式等因素。
通过合理的赔付准备金计提，可以确保寿险公司的偿付能力，保障客户的权益。
在寿险精算的实践中，还存在一些常见的精算方法。
例如，死亡率分析是寿险精算中常用的方法之一。
通过对历史死亡率数据的分析和建模，可以预测未来的死亡率，从而为保费定价和赔付准备金计提提供依据。
此外，寿险精算还可以运用生命表、经验法、模型法等方法进行风险评估和保费定价。
寿险精算是寿险行业中的核心技术之一，它通过利用数学、统计学和金融学等理论与方法，对寿险业务进行风险评估、保费定价、赔付准备金计提等工作。
寿险精算的核心任务包括风险评估、保费定价、赔付准备金计提以及风险管理等方面的工作。
保险精算学6-寿险责任准备金
• 在常数利息力与常数死力假设下，有：
v e , t px eut
Ax
0
vt
t
px
xt dt
et eut dt
0
0.04 e dt (0.060.04)t 0.04 10 0.4 0
ax
1 Ax
10
And we can show :
Axt Ax 0.4, a xt ax 10 tV ( Ax ) Axt P( Ax ) a xt 0
– 责任准备金是已付保费积累值与保险成本积累 值（accumulated cost of insurance）之差。
公式推导：以 Vt x:n 为例
（1）保费差公式
Vt x:n
A xt:nt
P x:n
a xt:nt
A
xt:nt
a xt:nt
P x:n
a xt:nt
P xt:nt
P x:n
a x
h
tV
( Ax:n
)
Axt:nt Axt:nt
h P( Ax:n ) a xt:ht ht n
1 t n
h年限期缴费 n年生存保险
h
1
tV ( Ax:n
)
Ax
1 t:nt
Ax
1 t:nt
1
h P( Ax:n ) axt:ht ht n
1 t n
th
th
m年递延 生存年金
tV (m
ax)
50
0.5508
60
0.8214
4、其他评估方法
• 从未来法推导：
– 保费差公式（premium-difference formula）
• 责任准备金等于剩余缴费期内保费差的精算现值。
寿险精算(黄总)
k值： 期交个人 期交团体 趸交个人 趸交团体
两全险、年金 90 95 100 100
死亡（定期、终身） 80 85 100 100
一、产品开发
2000年泰康人寿精算部副总经理（主持工作） 2000年11月 武汉分公司总经理
目
录ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
产品开发 经验研究 利润分析 准备金评估 偿付能力的评估和动态偿付能力的测试 与监控（早期预警系统） 内嵌价值的计算
一、产品开发
市场调研、提出需求： 投保条件、责任组合、保险期间、交费方 式、附加费用安排等 参与部门：企划部、营销部、团险部、精算部等
（5）会计年度末准备金=
（t-1v-生存给付）（1-r）+r tvx +rpxM (如果pxM>p’x ，则用p’x代替pxM)
五、准备金评估
另外还要计算法定未决赔款准备金、利差返还准备金 和红利准备金（略） 意外伤害保险和健康保险的精算规定
1、一年期以下业务的预定费用率上限：
35%（个人业务），25%（团体业务）
七、偿付能力的评估和动态偿付能 力的测试和控制（早期预警系统）
3、英国等除最低偿付能力要求外，还要计提弹性准备金， 以保证偿付能力边际对因利率变化而导致的偿付能力 的变化保持必要的弹性
资产负债匹配管理、确保偿付能力
1、现金流量测试（仅考虑利率变化对现有业务的影响）
2、动态偿付能力测试（考虑利率和业务量等多种因素对 现有和未来业务的影响）
寿险责任准备金的计算
寿险责任准备金的计算寿险责任准备金的计算是寿险公司如何评估其未来可能需要支付的理赔金额，并为此目的累计的资金。
计算寿险责任准备金的目的是确保寿险公司具备足够的资金来履行其向被保险人支付理赔金额的义务。
下面将详细介绍寿险责任准备金的计算方法。
第一步是估计未来责任金额，主要考虑以下几个因素：1.死亡风险：根据被保险人的年龄、性别、职业等因素，使用统计数据和死亡率表来估计被保险人在未来一段时间内可能发生身故的概率。
将概率与被保险人的保险金额相乘，得到被保险人可能发生身故的金额。
2.生存风险：对于一些寿险产品，寿险公司还需要考虑被保险人达到特定年龄时的生存风险。
根据统计数据和生存率表，估计被保险人在未来一段时间内存活的概率，将概率与被保险人的保险金额相乘，得到被保险人可能存活的金额。
3.保额变化：有些寿险产品的保额会随着时间推移而发生变化，寿险公司需要考虑这些变化对未来责任金额的影响。
第二步是确定准备金，主要考虑以下几个因素：1.投资收益率：寿险公司需要根据投资收益率来确定准备金的金额。
投资收益率是指寿险公司将寿险责任准备金投资于固定收益和权益类资产后预期获得的年化收益率。
2.管理费用：寿险公司需要考虑自身的管理费用，包括运营成本、销售费用等。
3.风险溢价：由于未来理赔金额存在不确定性，寿险公司需要考虑一定的风险溢价，以确保准备金足以覆盖未来可能发生的理赔金额。
通过以上两个步骤，寿险公司可以计算出寿险责任准备金的金额。
这个金额将用于决定公司的财务健康状况以及向监管机构报告的目的。
值得注意的是，寿险责任准备金是一个复杂的计算过程，涉及到大量的统计数据、数理模型和假设。
不同的寿险公司可能会根据其自身的情况采用不同的计算方法。
此外，监管机构对于寿险责任准备金的计算和资本要求也有一定的规定，寿险公司需要遵守这些规定。
总之，寿险责任准备金的计算是寿险公司为了履行理赔责任而进行的一项重要工作。
通过估计未来责任金额和确定准备金的方法，寿险公司可以提前准备足够的资金，确保其能够及时支付理赔金额，保护被保险人的利益。
寿险准备金会计估计增加会计利润
寿险准备金会计估计增加会计利润摘要：1.寿险准备金会计估计的含义和作用2.寿险准备金会计估计对会计利润的影响3.寿险准备金会计估计增加会计利润的原因4.寿险准备金会计估计对投资者和公司的意义正文：寿险准备金会计估计增加会计利润寿险准备金是指保险公司为了保证履行寿险合同所承担的义务，而在财务报表中提取的一定金额。
寿险准备金的会计估计对于保险公司的财务状况和经营业绩具有重要影响。
当寿险准备金会计估计增加时，意味着保险公司的会计利润将随之增加。
本文将从以下几个方面分析寿险准备金会计估计增加会计利润的原因及其对投资者和公司的意义。
首先，了解寿险准备金会计估计的含义和作用。
寿险准备金会计估计是指保险公司根据精算原理和方法，对未来可能发生的保险事故和赔付金额进行预测，并在财务报表中提取相应的准备金。
寿险准备金的作用主要体现在：保证保险公司具备足够的偿付能力，确保寿险合同的履行；反映保险公司的风险水平，为监管部门和投资者提供评估保险公司经营状况的重要依据。
其次，寿险准备金会计估计对会计利润的影响。
寿险准备金会计估计的变化会直接影响保险公司的会计利润。
当寿险准备金会计估计增加时，意味着保险公司提取的准备金金额增加，从而在财务报表中体现为当期利润的减少。
然而，这种减少并非真正的利润减少，而是将利润转移至准备金中，以保证未来寿险合同的履行。
因此，寿险准备金会计估计的增加，在一定程度上可以提高保险公司的会计利润。
接着，分析寿险准备金会计估计增加会计利润的原因。
寿险准备金会计估计的增加，主要与以下几个因素有关：一是保险合同的类型和结构，不同类型和结构的保险合同对应的准备金提取比例不同；二是保险合同的风险水平，风险较高的保险合同需要提取更多的准备金；三是精算假设和方法的变化，精算假设和方法的调整可能导致准备金的提取金额增加。
最后，寿险准备金会计估计增加会计利润对投资者和公司的意义。
对于投资者而言，寿险准备金会计估计的增加，可以提高保险公司的会计利润，从而增加投资者的信心。
寿险精算第六讲 均衡纯保费的责任准备金
§4.1责任准备金的计算原理 责任准备金产生原因 寿险业务的长期性和不确定性要求保险公司为未来的给付责任积累起足 够的资产，所以寿险负债评估是精算部最重要的工作之一。其中责任准备金 的评估是该项工作的核心 责任准备金的作用包括 保障保单所有人的合理利益 保证寿险公司的偿付能力 保证合理的释放寿险业务的利润 责任准备金是保险人对被保险人的负债，而不是保险人的资产。责任准 备金的提存，关系到保险人给付责任的履行能力，也关系到保险人盈余的多 少。
20
• •
(2) 因 故
P30
M 30
1000 20V30 150.34 15
•
• • • •
(3)因
故 (4)因
P30:35
M 30 M 65 D65 N 30 N 65
=0.21153
1000 15V30 1000(
P30:35 ( N 30 N 45 ) M 30 M 45 )=211.53 D45 D45
•
《寿险精算数学》
--04均衡纯保费的责任准备金
对责任准备金评估工作的监管
• • • • 责任准备金的过去法计算公式可以对此作出合理解释，从公式可以看到， 责任准备金的评估结果依赖于所使用的评估方法和评估假设 监管最严格的国家，监管机构会规定适用的准备金评估方法和评估假设并 要求保险公司遵照执行 在监管较松的国家，会规定确定评估假设的程序和方法，允许精算师在一 定范围内选择他自己认为合适的评估假设。 我国2002年通过的《中华人民共和国保险法》规定，保险公司应当根据保 障被保险人的利益，保证偿付能力的原则提取各项责任准备金。2005年1 月，中国保险监督管理委员会印发的《精算报告》的通知中明确要求精算 责任人对于责任准备金及相关的精算项目计提基础的具体描述必须按各保 险业务类别选择适当的描述方式，以便能够清晰地阐明各业务分类的准备 金计算基础。
精选5、会计准则下寿险保险合同准备金计量方法-HY资料
二、寿险合同准备金评估步骤
（三）第三步：计算剩余边际 3、情形一：首日的剩余边际=0，即首日亏损
情形一： 剩余边际=0 （首日亏损）
获取费用
首 期 保 费
风险边际
校 合理
验 保 费
估计 负债
剩余边际=0
此时，剩余边际不需要在后续保单年度进行摊销。
23
二、寿险合同准备金评估步骤
（三）第三步：计算剩余边际 4、情形二：首日的剩余边际>0，即首日利得
设的变化而调整。后续计量时，评估时点未摊销的边际=K* 根据调整后假设计算的利润驱动因素的现值。
方法B：后续计量时，对剩余边际进行调整，以吸收非 市场金融变量变动导致的未来现金流的变动。
方法C：剩余边际等于未来现金流现值的固定比例。
26
二、寿险合同准备金评估步骤
（三）第三步：计算剩余边际 5、后续计量时，评估假设发生变化如何处理？ （2）会议讨论认为： --方法C不能提供更多相关的信息，因此被排除。 --方法A的优点是：由于评估假设引起的合理估计负债
3、包括显性的边际； --风险边际，反映未来现金流的不确定性 --剩余边际，为不产生首日利得而产生
2
一、会计准则下准备金计量的框架
（二）保险合同准备金由三部分组成： 1、合理估计负债； 2、风险边际； 3、剩余边际。
保险合同准备金
剩余边际 风险边际
未来现金流 的无偏估计
3
目录 一、会计准则下准备金计量的框架 二、寿险合同准备金评估步骤 三、几个重点问题
情形二： 剩余边际>0 （首日利得）
获取费用
首 期 保 费
校 风险边际 验 合理 保 估计剩余边际需要在后续保单年度进行摊销。
保险公司偿付能力监管规则第3号：寿险合同负债评估.
保险公司偿付能力监管规则第3号：寿险合同负债评估目录第一章总则 . (3)第二章最优估计准备金 (4)第三章风险边际 (9)第四章附则 . (10)第一章总则第一条为规范人身保险公司和再保险公司基于偿付能力监管目的的寿险合同负债评估，制定本规则。
第二条本规则所称寿险合同，是指长期寿险合同（含年金保险）、长期健康险合同和长期意外险合同。
人身保险公司经营的短期寿险合同、短期意外伤害险合同、短期健康险合同的负债以财务报表账面价值为认可价值。
第三条寿险合同负债由未到期责任准备金和未决赔款准备金组成。
未到期责任准备金评估适用本规则相关规定。
未决赔款准备金以财务报表账面价值为认可价值。
第四条未到期责任准备金的计算公式为：未到期责任准备金=最优估计准备金+风险边际第五条保险公司在评估未到期责任准备金时，应当将单个保险合同作为计量单元，也可以将具有同质保险风险的保险合同组合作为计量单元。
计量单元的确定标准在各个评估期间应当保持一致，不得随意变更。
第六条保险公司应分别评估分保前和分保后的寿险合同负债；将分保前的寿险合同负债确认为认可负债，将分保前和分保后的合同负债的差额作为应收分保准备金，确认为认可资产。
第二章最优估计准备金第七条最优估计准备金的计算公式为：最优估计准备金=现金流现值（PV ）+选择权及保证利益的时间价值（TVOG ）第八条现金流现值应以保险合同产生的预期未来净现金流为基础进行评估。
预期未来净现金流等于预期未来现金流出减预期未来现金流入的差额。
预期未来现金流出，是指保险公司为履行保险合同相关义务所必需的、全部的、合理的现金流出，主要包括：（一）根据保险合同对保单持有人承诺的保证利益，包括死亡给付、残疾给付、疾病给付、生存给付、满期给付、退保给付等；（二）根据保险合同构成推定义务的非保证利益，包括分红保险红利给付、万能保险结算收益中超过保证利益的部分等；（三）管理保险合同或处理相关赔付的保单维持费用，包括续期佣金、保险保障基金、监管费、流转税（如有）以及其他维持费用等；（四）履行保险合同义务的其他现金流出。
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述摘要：寿险公司的负债水平80%—90%都由责任准备金负债构成，准备金精算假设以及评估方法的细微变化都会对寿险公司的负债产生较大影响。
本文主要对目前法定准备金及财务准备金的计提方法进行综述，并阐述自己的一些相关观点。
关键词：法定准备金；财务准备金；合理负债边际一、准备金概述在寿险业务中，保单的期限一般较长，而且保费一般采取平滑的方式收取，在评估时点，保险公司必须基于一定的假设和未来风险水平对未来的保险金给付提取一定的负债，这部分负债形成寿险责任准备金。
在保险公司的负债中，80%—90%的负债都是责任准备金部分，因此，准备金精算假设及评估方法的细微变化都会对公司的负债水平及价值产生较大的影响。
二、法定准备金计提分析首先是传统寿险产品法定责任准备金的计提，关于假设，以前的精算规定，保险人在计算产品费率时必须采用90-93中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，现在的精算规定，保险人在计算产品费率时可根据公司自身的经验选取适当的死亡率，但是在计算产品准备金时，应当采用00-03中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，另外，对于费用率和利率的评估水平，不得高于定价时采用的利率和费用率以及保监会规定的标准两者之间的较大者。
寿险的法定责任准备金由寿险未到期责任准备金和未决赔款准备金两部分组成，理论上的未到期责任准备金是在均衡纯保费的假设条件下，在评估时点，计算未来赔付责任的现值与未来保费收入的现值两者之间的差值。
在均衡纯保费的条件下，由于寿险业务首期发生的费用较高，如果采用理论上的法定责任准备金计算方法，容易导致首期收取的保费收入用于费用支出的部分无法满足实际的费用支出，导致保险公司出现亏损，因此有必要对理论法定责任准备金进行修正调整。
其中一种修正方法是把首期的纯保费调整为首期的风险保费，其余部分全部用于满足首期的实际费用，这种方法叫做一年定期修正法，目前在实务中采用这种方法对传统寿险产品（不包含分红保险）进行法定责任准备金评估，但是这种方法也有缺陷，因为对于高费率保单，如果保费扣除风险保费的部分很可能大于实际费用的支出，虚增保险公司利润，因此还有必要继续改进。
2023年度寿险公司保险合同准备金折现率
2023年度寿险公司保险合同准备金折现率请确认您希望讨论的协议主题，以便我可以为您提供适合的内容和大纲。
大纲协议目的 1.1 背景说明 1.2 合作目标合作范围 2.1 合作内容 2.2 项目期限权利与义务 3.1 各方责任 3.2 知识产权资金安排 4.1 预算说明 4.2 支付条款争议解决 5.1 争议处理流程 5.2 适用法律协议的修改与终止 6.1 修改条款 6.2 终止条件内容协议目的1.1 背景说明在当前市场环境中，各方希望通过合作，整合资源，实现优势互补。
通过本协议的签署，各方期望能够提升市场竞争力，增强品牌影响力。
1.2 合作目标各方一致同意，合作的主要目标为实现共同的经济利益，推动项目的成功实施，并通过有效的市场营销活动，提高市场份额。
合作范围2.1 合作内容本协议所涉及的合作内容包括但不限于技术交流、市场推广及产品研发。
各方将定期举行会议，讨论合作进展及相关事项。
2.2 项目期限本协议的有效期为三年，自签署之日起生效。
协议期满后，双方可根据实际情况协商是否续签。
权利与义务3.1 各方责任各方应按照协议约定，履行各自的责任。
任何一方未履行义务，将承担相应的法律责任。
3.2 知识产权在合作过程中产生的所有知识产权归各方共同所有，未经其他方同意，任何一方不得擅自使用、转让或许可第三方使用。
资金安排4.1 预算说明合作各方应根据项目需求制定详细的预算，确保资金的合理使用。
4.2 支付条款各方应按照约定的时间和方式进行支付，若出现违约，违约方需支付相应的违约金。
争议解决5.1 争议处理流程如在协议履行过程中发生争议，各方应通过协商解决。
如协商不成，任何一方可向仲裁机构申请仲裁。
5.2 适用法律本协议适用相关法律法规，任何争议均应依据法律规定进行处理。
协议的修改与终止6.1 修改条款本协议的任何修改均需经各方书面同意，并形成书面文件。
6.2 终止条件本协议为各方共同意愿的体现，具有法律效力，签字后即刻生效。
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准备金的种类
❖根据计算准备金的目的分为：
偿付能力准备金/法定责任准备金，为确保公司偿付能 收力益而＝提保存费的收准入备+投金资，收其入计－算赔建付立支在出保守的精算假设基 础上，即－建展立业在费高用估－未维来持赔费付用－或准给备付金支提出存，高估未来 费用支出、低估未来投资回报的基础上。
2.2.3 一般公认会计准则
❖ 一般公认会计准则，主要目的是向投资者发布适当、 及时、准确的财务数据，包括报告公司的收入、费用 和当期利润等，以利于投资者比较不同公司和同一公 司不同时期的财务数据，做出投资决策。
❖ 美国的一般公认会计准则建立在美国财务会计标准委 员会（Financial Accounting Standards Board, FASB） 所发行的财务会计标准（Financial Accounting Standards, FAS）之上，要求所有的公开营业的寿险 股份公司都要提交一般公认会计准则。
国内收入署(Internal Revenue Service, IRS) 要求递交的财务 报告采用税基会计准则(Tax Basis Accounting)。
❖ 另外，公司管理层需要内部衡量工具有效管理运营结果， 因此公司内部一般有一套包括预算、成本会计及控制功能 在内的管理会计(Managerial Accounting)。
2.2.2 法定会计准则
❖ 法定会计准则，以一个立法者的角度来看待寿险公司 的财务状况，主要目的是提供保险人偿付能力的可靠 证据，或者提供有力证据以证明保险人有足够的能力 满足在合同中承诺给保单持有人的义务，以保护保单 持有人的权利。
❖ 在法定会计准则下，新业务的展业成本直接从当年收 入中扣减，为满足偿付能力要求的准备金提存也大大 降低了当期利润，而退保和保单失效却可能增加在法 定会计准则下的当期利润，这些与寿险公司的经营理 念相违背。
2.2.1 准备金评估会计准则简介
❖ 在美国，寿险公司需采用三种不同的会计方法：
美国各州的保险法规定交给州保险监管部门的财务报表采 用法定会计准则(Statutory Accounting Principles, SAP)；
证券交易委员会(Securities and Exchange Commission, SEC) 要求上交的财务报表采用一般公认会计准则(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)；
❖ 给付准备金是寿险公司最大的一项负债，保险公司必 须积累出至少等于给付责任准备金和资本要求的资本， 才能保证履行到期保险责任。
2.1 准备金的意义和种类
❖ 人寿保险大多采取趸缴保费和定期均衡缴纳保费方式， 由于被保险人的死亡概率随着年龄的增长而增加，相 应所需的保险赔付支出也在增加，保险公司需要在被 保险人年轻时积累一定的准备金，以应付在被保险人 年老时所需的更多赔付支出。
保单准备金(policy reserves)，指保险公司为应付目 前尚未发生但将来可能发生的保险赔付而提存的准 备金。准备金中主要是保单准备金。
准备金的种类
❖ 按被保险人缴费、保险人赔付的方式分为：
完全连续责任准备金 （死亡即刻赔付，连续缴费）
完全离散责任准备金 （死亡年末赔付，生存期初缴费）
评估目的
保守程度
偿付能力准备金
保险监管机构为确保保险公 司偿付能力而确定的准备金 数额的最小值
最为保守，通常产生 最高的负债额
收益准备金
体现盈余的真实性
中性或略微保守
税收准备金
确定税收
一般不允许过高
2.2 准备金评估会计准则
❖2.2.1 准备金评估会计准则简介 ❖2.2.2 法定会计准则 ❖2.2.3 一般公认会计准则
表2.2 两种会计准则的比较
法定会计准则
一般公认会计准则
报告目的
向监管者表明寿险公司的偿 付能力状况
向投资者和其他利益方表明 寿险公司的当期经营成果
为了与偿付能力负债相对应， 将资产分为认可资产和非认 可资产
资产项目
从准清算角度出发，注重资 产的变现能力
表2.2 两种会计准则的比较（续）
法定会计准则
第二章 寿险准备金评估
第二章 寿险准备金评估
❖2.1 准备金的意义和种类 ❖2.2 准备金评估会计准则 ❖2.3 净保费给付准备金 ❖2.4 准备金评估方法 ❖2.5 准备金对定价的影响
2.1 准备金的意义和种类
❖ 准备金（reserve），是为将来某项支出而预先留存的 储备金。
❖ 在人寿和年金保险中，当前期保费收入大于给付支出， 后期保费收入小于给付支出时，需要把前期保费收入 大于 给付支出的部分积存起来，形成给付责任准备 金，用于补足后期保费收入不足赔付支出的部分。
收益准备金/盈余准备金，在现实假设下估计准备金， 把大部分初年展业成本分摊在以后的保单年度，使保 险公司的收益在未来保单年度内合理分配。
税收准备金，计算应税收入的准备金。很多国家的税 收准备金等于偿付能力准备金，以偿付能力估计的应 税收入相对较低，从而也起到税收优惠的作用。
表2.1 不同类型准备金的比较
❖ 准备金就是将来给付支出现值与将来净保费收入现值 之差。
❖ 在某一时点积累的准备金与将来净保费收入之和应该 正好满足将来的给付支出。
准备金的种类
❖根据损失否发生分为：
赔付准备金(claim reserves)或损失准备金(loss reserves)，指保险公司为应付已经发生的、但保单 持有人未报或公司因信息不充分而不能确定赔付额 的情况而提存的准备金。
2.2.1 准备金评估会计准则简介
❖ 不同种类的准备金在会计处理上分别采用不同的会 计准则。
❖ 国际上，偿付能力准备金通常采用法定会计准则， 收益准备金通常采用公认会计准则。
❖ 由于保险业的特殊性，国际上各个国家的保险会计 准则不尽相同，国际会计准则委员会(International Accounting Standard Committee, IASC)，正在试图 统一各国的寿险会计准则。
一般公认会计准则
保单准 备金
关心保险人偿付能力及保 单持有人利益的安全性， 其假设和估算方法由各州 保险法规定