第08讲_关税法和船舶吨税法

第七章关税法和船舶吨税法

第七章习题精析课程目录：

一、本章命题常规

二、本章新增易考知识点

三、本章重要考点示例

四、跨章节知识点组合

一、本章命题常规

本章包括关税和船舶吨税的政策法规内容，最近3年本章的平均分值为3分，分值不高，但关税的政策规定在CPA考试中具有重要的战略地位，其重要性在于关税是计算进口增值税和进口消费税的基础因素。

本章易命制客观题型，几乎每年都与进口增值税、消费税混合出计算问答题、综合题。

二、本章新增易考知识点

1.调整跨境电商零售商品交易限值。

2019年1月1日起，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。

完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

【归纳与提示】超次件限额但未超年度总限额的，按照货物税率计税；年度交易总额超过年度交易限值的，按货物计税且管理升级。

2.新增“无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨”的规定。

【例题·单选题】A国某公司的一艘拖船和一艘无法提供净吨位证明的游艇驶入我国，停留期限为30天，拖船发动机功率2800千瓦，游艇发动机功率30000千瓦，A国上述船舶享受优惠税率，假定不超过2000净吨的，每净吨位1.5元，上述船舶应缴纳船舶吨税共计（）。

A.2532元

B.3657元

C.5064元

D.6712元

【答案】B

【解析】拖船应纳吨税=2800×0.67×1.5×50%=1876×1.5×50%=2814×50%=1407（元）

游艇应纳吨税=30000×0.05×1.5=1500×1.5=2250（元）

合计应纳税=1407+2250=3657（元）。

3.明确应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。

【例题·多选题】应税船舶在吨税执照期限内，发生下列变化的，吨税执照继续有效（）。

A.因修理导致净吨位变化的

B.因改造导致净吨位变化的

C.因税目税率调整导致适用税率变化的

D.因船籍改变导致适用税率变化的

【答案】ABCD

三、本章重要考点示例

考点1：关税的税率

【例题1·单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。（2009年原制度）

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

【答案】D

【例题2·单选题】适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当（）。

A.适用特惠税率

B.适用协定税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率

【答案】D

【例题3·单选题】对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其中税额较高的一种征税，则称之为（）。

A.复合税

B.选择税

C.滑准税

D.配额税

【答案】B

【例题4·单选题】下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。（2016年）

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】D

【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

【例题5·单选题】2018年12月1日，某企业经海关审批免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2019年2月12日经海关批准转让该货物，2月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时使用的税率为（）。

A.2018年12月1日的税率

B.2018年12月8日的税率

C.2019年2月12日的税率

D.2019年2月20日的税率

【答案】D

【例题6·多选题】已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有规定情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，这些规定情形包括（）。

A.保税货物经批准复运出境的

B.保税仓储货物转入国内市场销售的

C.减免税货物经批准转让或者移作他用的

D.租赁进口货物，分期缴纳税款的

【答案】BCD

【解析】已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：（1）保税货物经批准不复运出境的；（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。

【例题7·单选题】下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（）。

A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率

B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率

C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率

【答案】D

【解析】选项A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载