税法二考前极简讲义2020

销售方式
具体规定
分期收款方式销售货物
按照合同约定的收款日期确认收入的实现
企业受托加工制造大型机器设备、船舶、 持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内
飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业 完工进度或完成工作量确认收入实现
务或者提供其他劳务等
采取产品分成方式取得收入
按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其 收入额按照产品的公允价值确定
企业性质
企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业， 且从事国家非限制和禁止行业（无论采取查账征收方式还是核定征收方式）， 不包括非居民企业
从业人数
不超过 300 人
资产总额
不超过 5000 万元
年应纳税 所得额
不超过 300 万元
考点十、加计扣除优惠（★★★）
特别 事项 的处 理
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、 财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务， 广告、样品、职工福利或者利润分配等用 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 途的
考点四、处置资产收入的确认
分类
行为
内部 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品 处置 （2）改变资产形状、结构或性能
养费直接扣除
实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、
航空企业
乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训 练费用，可以作为航空企业运输成本在税
前扣除
（2）业务招待费
项目
具体规定
基本规 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额
定 的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（孰低）
其他规 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实
定 际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
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计算广告费和业务宣传费税前扣除限额的依据和计算业务招待费的扣
除依据是相同的
（3）广告费和业务宣传费
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发 项目费用支出明细情况
委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科 技行政主管部门进行登记
委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动
考点十一、居民企业核定征收企业所得税的范围
项目
具体规定
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
外部 处置
（1）用于市场推广或销售 （2）用于交际应酬 （3）用于职工奖励或福利 （4）用于股息分配 （5）用于对外捐赠 （6）其他改变资产所有权属的用途
属于自制的资产，按企业同类资 产同期对外销售价格确定销售收 入；属于外购的资产，不以销售 为目的，具有替代职工福利等费 用支出性质，且购买后在一个纳 税年度内处置的，可按购入时的 价格确定销售收入
计税规则 不视同销售确认收入， 相关资产的计税基础延续计算
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（3）改变资产用途
（如自建商品房转为自用或经营） （4）将资产在总机构及分支机构之间转移 （除将资产转移至境外） （5）上述两种或两种以上情形的混合 （6）其他不改变资产所有权属的用途
出租车属于出租汽车经营单位，出租汽车经营单位对ห้องสมุดไป่ตู้租 工资、薪金所得
车驾驶员采取单车承包或承租方式运营
考点三、劳务报酬所得
项目
具体规定
个人担任公司董事、监事，且不在公司 劳务报酬所得
董事费 和监事 费收入
任职、受雇
个人在公司（包括关联公司）任职、受 雇，同时兼任董事、监事
应将董事费、监事费与个人工 资收入合并，统一按“工资、 薪金所得”项目征收个人所得 税
项目
具体规定
不超过当年销售
（营业）收入15％ 准予扣除
一般情形
的部分
企业发 生的符
超过部分
准予结转以后 纳税年度扣除
合条件 的广告 费和业 务宣传 费支出
不超过当年销售
自2016年1月1日起至2020年12
（营业）收入30％
月31日止，对化妆品制造或销
特
的部分
售、医药制造和饮料制造（不
殊
含酒类制造）企业发生的广告
（三险一金）
包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住 专项附加扣除
房租金、赡养老人等支出
包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购 依法确定的其他
买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险 扣除
的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应
特许权使用费所得
收入减除 20％的费用后的余额，即：收入的 80％
稿酬所得
收入减除 20％的费用后的余额再减按 70％计算，即：
收入的 56％
2.综合所得扣除项目
扣除项目
具体规定
费用扣除
60000 元/年
包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保
专项扣除
险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
核定征收的 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，
情形
难以查账的
发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申
报，逾期不申报的
申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
考点一、征税对象 序号
考点七、长期待摊费用的税务处理
项目
具体规定
含义
是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用
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情形及摊 销规定
已足额提取折旧的固定资产 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
的改建支出
租入固定资产的改建支出 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
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考点二、工资、薪金所得——出租车驾驶员从事客货运营取得收入的征税项目
确定
情形
所得项目
出租车驾驶员从事个体出租车运营
出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业 单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的
经营所得
出租汽车经营单位将出租车的所有权转移给驾驶员
委托 研发
委托境 内研发
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照委 托方实际支付给受托方的费用的 80％计入委托方研发费用并计 算加计扣除
无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不 得加计扣除
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委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发 项目费用支出明细情况
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超 过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所 得税前加计扣除
委托境 外研发
费用实际发生额应按照独立交易原则确定
固定资产的大修理支出
按照固定资产尚可使用年限分期摊销
其他应当作为长期待摊费用 自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年
的支出
限不得低于 3 年
固定资产的 大修理支出
指同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 （2）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上
考点八、免税收入 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实 际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入 （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入。 （2）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款（不征税收入）以外的其他政 府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。 （3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。 （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。 （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
务
扣除，但应准确划分，如不能准确划分，以及
软件生产企业
处
准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用
职工教
理
的余额，一律按照工资薪金总额 8％的比例扣除
育
特
为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为
经费
殊
企业的发电成本在税前扣除。应将培养费用与
规 核力发电企业 职工教育经费严格区分，单独核算，实际发生
定
的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培
考点四、应纳税所得额的确定
（一）征税方法
征税方法
所得项目
经营所得 按年计征
居民个人取得的综合所得
按月计征 非居民个人取得的工资、薪金所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
按次计征 财产转让所得
偶然所得
非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
考点五、居民个人综合所得的计税方法（★★★）
（一）应纳税额的计算方法
股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定
利息所得、租金所得、 特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
其他所得
由国务院财政、税务主管部门确定
考点二、税率
种类
税率
基本税 率
25％
优惠税 率
20％ （实际征税时
适用 10％） 减按 20％
减按 15％
适用范围 居民企业 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所 有实际联系的非居民企业 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所， 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民 企业 符合条件的小型微利企业 国家重点扶持的高新技术企业经认定的技术先进型服务企 业
考点三、特殊收入的确认
第二章 个人所得税 所得项目
工资、薪金所得 1 劳务报酬所得
稿酬所得 特许权使用费所得 个体工商户的生产、经营所得
2 个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得
对企事业单位承包经营、承租经营所得
3 利息、股息、红利所得
4 财产租赁所得
5 财产转让所得
6 偶然所得
综合所得 经营所得 分类所得
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2020 年全国税务师考试 《税法二》
第一章 企业所得税
考点一、所得来源地的确定
项目
具体规定
销售货物所得
按照交易活动发生地确定
提供劳务所得
按照劳务发生地确定
转让 财产 所得
不动产转让所得 动产转让所得 权益性投资资产
转让所得
按照不动产所在地确定 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 按照被投资企业所在地确定
考点五、扣除原则和范围
（1）职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除
项 三项经费
扣除限额
超标部分
目
职工福利 不超过工资、薪金总额
不得扣除
费
14％
工会经费 不超过工资、薪金总额
不得扣除
2％
一 不超过工资、
般 薪金总额8％ 规
准予在以后纳税年度结转扣除
定
全额扣除
/
税
职工教育经费中的职工培训费用，可全额税前
行
超过部分
费和业务宣传费支出
业
准予扣除
准予在以后纳 税年度结转扣
除
烟草企业的烟草广告费和业 一律不得在计算应纳税所得额时
务宣传费支出
扣除
筹建期 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入
间 企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
广宣费
（4）准予结转以后年度扣除的项目 项目
职工教育经费 广告费
年应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（年收入额-费用 60000 元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-
速算扣除数
1.收入额的确定
综合所得项目
收入额的确定
工资、薪金所得
收入全额
劳务报酬所得
收入减除 20％的费用后的余额，即：收入的 80％
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业务宣传费 保险企业的手续费及佣金支出
公益性捐赠支出
结转扣除期限 无限期 3年
考点六、固定资产折旧的范围
项目 基本规定
不得计算折扣扣除的 固定资产
具体规定
企业按照规定计算的固定资产折旧，在计算应纳税所得额时准予扣 除
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 （2）以经营租赁方式租入的固定资产 （3）以融资租赁方式租出的固定资产 （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 （5）与经营活动无关的固定资产 （6）单独估价作为固定资产入账的土地 （7）其他不得计算折旧扣除的固定资产
考点九、免征与减征优惠——小型微利企业优惠
项目
具体规定
政策核心
对小型微利企业年应纳税所得 额不超过 100 万元的部分
对年应纳税所得额超过 100 万 元但不超过 300 万元的部分
减按 25％计入应纳税所得额，按 20％的税 率缴纳企业所得税（实际税负 5％）
减按 50％计入应纳税所得额，按 20％的税 率缴纳企业所得税（实际税负 10％）