对外捐赠增值税税前扣除吗
增值税进项税额允许税前扣除的例外情形
享受出口免抵退的企业，在办理出口货物业务中，按税 法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，这部分进项税额 应转入货物的销售成本，随同销售成本的结转得以在企业所 得税前扣除。根据《出口货物退（免）税若干问题规定》（财税 ［1995］92 号）第三条“有进出口经营权的生产企业自营出口 的自产货物，一律免征本道环节的增值税，并按《增值税暂行 条例》规定的税率与本通知第一条列明的税率之差乘以出口 货物的离岸价格折人民币的金额，计算出出口货物不予抵扣 或退税的税额，从全部进项税额中剔除，计入产品成本”，《关 于生产企业出口不退税和调低退税率货物有关税收问题的 通知》（财税［2004］52 号）第一条明确，国务院取消或降低部 分货物出口退税率后，不退税部分的税负（征税率与退税率 之差），按税法规定，理所当然应由企业负担。第二条明确， 对出口调低退税率的货物，须要求生产企业按规定及时将 ‘免抵退税不得免征和抵扣税额’从增值税进项税金中转入 成本之规定，出口企业因存在征税率与出口退税率差额而依
纳税类 纳税辅导
增 值 税 进 项 税 额 允 许 税 前 扣 除 的 例 外 情 形
24
增值税进项税额能否税前扣除，需要视 模般纳税人，采购商品中的进项税不得抵扣的
具体情形而论。一般来说，增值税进项税额 情况下，计入商品采购成本，可以在税前扣除；
不能从企业所得税税基中扣除。这是因为增 一般纳税人，采购商品没ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用于增值税应税业
法不予抵扣的进项税额，应转入企业当期成本，并可在税前 扣除。
七、对外捐赠货物的销项税额，随捐赠成本在企业所得 税前扣除
将货物用于对外捐赠，不符合收入确认的条件，会计上 不做确认收入的处理；企业所得税需要视同销售，并且按照 货物的公允价值确定销售收入；增值税上需要区分该货物是 自产或者委托加工的，还是外购的，分别进行视同销售和进 项税额转出的处理。由自身承担的增值税销项税额。比如 对外捐赠货物，需要按照视同销售确认销项税额或应纳税 额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成 本在企业所得税前扣除。
企业对外捐赠的会计和税务处理[大全五篇]
![企业对外捐赠的会计和税务处理[大全五篇]](https://img.taocdn.com/s3/m/efd61512580102020740be1e650e52ea5518ce14.png)
企业对外捐赠的会计和税务处理[大全五篇]第一篇：企业对外捐赠的会计和税务处理企业对外捐赠的会计和税务处理企业对外捐赠的会计和税务处理会计处理增值税企业所得税自制货物捐赠借：营业外支出贷：库存商品（成本）应交税金-应交增值税（销项税额）【按同类产品的平均售价计算】视同销售计算增值税销项税额【按同类产品的平均售价计算】1、视同销售需计算企业所得税，不影响会计利润，最后做纳税调增（视同销售收入-成本）；2、视同销售收入作为计提广告费和业务宣传费，业务招待费的基数；3、如果不符合捐赠税前扣除的条件，全额纳税调增（会计上的营业外支出金额=成本+销项税）；如果符合公益性损赠的扣除限额规定，在会计利润12%的部分准予扣除，超支部分做纳税调增。
外购货物捐赠借：营业外支出贷：库存商品（买入价）应交税金-应交增值税（销项税额）【企业有同类产品的对外售价按售价计算，无售价按购入的市场价计算】视同销售计算增值税销项税额1、视同销售需计算企业所得税，不影响会计利润，最后做纳税调增（视同销售收入-购进时的成本）；2、视同销售收入做为计提广告费和业务宣传费，业务招待费的基数；3、如果不符合捐赠税前扣除的条件，全额纳税调增（会计上的营业外支出金额=购入价+销项税）；如果符合公益性损赠的扣除限额规定，在会计利润12%的部分准予扣除，超支部分做纳税调增。
捐赠货币借：营业外支出贷：银行存款等不影响如果不符合捐赠税前扣除的条件，全额纳税调增（会计上的营业外支出金额=捐赠货币金额）；如果符合公益性损赠的扣除限额规定，在会计利润12%的部分准予扣除，超支部分做纳税调增。
第二篇：企业对外捐赠资产的会计处理（一）企业对外捐赠资产的会计处理企业在将自产、委托加工的产成品，根据新《企业会计准则》的规定，《企业会计准则第 14号——收入》指出，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
捐赠支出的税前扣除标准
捐赠支出的税前扣除标准2015-01-16 08:50:15 点击：14359 来源：会计实战基地现行企业所得税规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。
纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)的基本规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除”，但是国家为了鼓励纳税人对一些特殊事业、特殊地区的公益、救济性的捐赠行为，在《条例》颁布后，又有针对性地调整了部分公益、救济性捐赠支出标准。
在本文笔者就国家特殊规定的公益、救济性捐赠支出标准及计算方法进行了整理。
公益、救济性捐赠支出标准分类如下：一、允许1.5%比例扣除由于金融、保险企业的特殊性，《财政部、国家税务总局关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》(财税字[1994]027号)规定：金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可以据实扣除。
二、允许10%比例扣除《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)规定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在其年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除上述宣传文化事业的公益性捐赠，其范围为：1.对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
2.对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
3.对重点文物保护单位的捐赠。
4.对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
公益性捐赠支出税前扣除有规范
我国新企业所得税法允许企业发生的符合公益性捐赠条件支出按规定比例在计算应纳税所得额时扣除。
为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策，加强税收征管，财政部、国家税务总局、民政部三部门先后联合下发《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）等规范性文件，对公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题进行明确和规范。
本文，笔者就公益性捐赠税前扣除须注意的事项进行提示，以供纳税人参考，防范纳税风险的发生。
一、年度利润总额按统一会计制度计算《中华人民共和国企业所得税实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
”而财税〔2008〕160号文第一条则规定：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
很显然，财税〔2008〕160号文除了重申《企业所得税法实施条例》的规定之外，特别强调：年度会计利润是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
这也就意味站着，除国家另有规定外，如果企业的年度会计利润总额为0或者出现亏损，其符合规定的捐赠也不得在税前扣除。
根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）、《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕59号）和《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕107号）的规定，目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以据实在当年企业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分别是从2010年4月14日起、2010年8月8日起执行至2012年12月31日止，下同）。
公益捐赠税前扣除标准
公益捐赠税前扣除标准
中华人民共和国设立慈善救助基金会后，公益捐赠税前扣除标准发生
了一定程度的变化，政府给予了公益慈善机构和慈善个人税前扣除的
政策支持。
以下是公益捐赠税前扣除的规定：
一、个人慈善捐赠
1、税前扣除限额
（1）实际捐赠额不超过20%收入的，税前扣除限额为捐赠额的50%；
（2）实际捐赠额超过20%收入的，税前扣除限额为收入的20%加上实
际捐赠超出20%的部分的50% 。
2、税前扣除对象
指对象向中华人民共和国注册的慈善救助基金会、公益事业置办单位、医疗救助组织公益性奖学金及其他批准存续，并从事慈善救助和公益
事业的国内组织，向经批准的慈善等公益事业捐赠的捐款才可税前扣除。
二、企业慈善捐赠
（1）根据企业所得税法的规定，企业对慈善事业的捐赠，可以按税前
扣除50%的标准免征企业所得税。
（2）企业捐赠的对象也是指上述的慈善救助基金会、公益事业置办单
位等，还包括经国家认可的社会团体、民间社会组织等非营利组织等。
以上是有关公益捐赠税前扣除标准的一些情况，它们对慈善机构和慈
善个人提供了一定的经济支持，也为社会公益事业的健康发展做出了
贡献。
希望大家都能多多投身公益事业，在行动中体恤弱势群体，实
践着慈善的力量。
捐赠支出税前扣除标准
捐赠支出税前扣除标准
一、捐赠扣税标准
1、捐赠义务教育资助机构最高税前扣除额百分比为30%。
2、捐赠课程性质非资助机构最高税前扣除额百分比为25%。
3、捐赠众筹类活动最高税前扣除额百分比为20%。
4、经批准的慈善项目捐赠额可以获得最高的50%的税前扣除支出。
5、政府慈善组织可获得最高75%税前扣除支出。
6、捐赠财产到政府慈善组织有最高100%税前扣除支出。
二、支出捐赠税前扣除规定
1、捐赠人须确认符合法定规定，在捐赠后可以减免该支出税收。
2、可以捐赠任何形式的资金，如现金、房产、股票等；无论金额多少，只要符合规定，均可以抵扣捐赠税收。
3、抵扣的支出不能超过纳税人在本税款期累计的捐赠数额。
4、税前扣除资格要求：捐赠义务教育资助机构，社会扶贫组织，义工
组织，公益事业团体及慈善组织等。
三、抵扣捐赠的记录保存
1、捐赠人有责任保存捐赠可抵扣的依据，以便进行个人所得税抵扣，
如现金捐赠收据、赠物收据保存起来。
2、收款机构向捐赠人开具捐赠收据，根据捐赠金额及捐赠人税务编码，凭此收据可以在捐赠人报税时作为税前扣除支出。
3、捐赠人应如实填写以下信息，真实完整地呈报报税，获得税前扣除
资格：收款机构名称、捐赠金额、捐赠用途、缴款时间、缴款人（捐
赠人）名称、证件号码、联系电话、收款单位税号等信息。
总之，正确、完整准确及如实陈述捐赠支出收入明细，是捐赠人抵扣
税前支出的基础，才能够得到最高开支抵税效应。
现行公益性捐赠税收政策汇总解析
现行公益性捐赠税收政策汇总解析为了鼓励纳税人进行公益、救济性捐赠，更好地为社会和国家减轻负担，我国出台了一系列税收优惠政策。
为使广大纳税人进一步了解我国公益慈善捐赠方面的税收优惠政策，现将历年来我国出台的有关公益救济性捐赠税收优惠政策进行梳理。
一、公益性捐赠的企业所得税税收优惠政策1.一般性税收规定：按12%比例税前扣除《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所谓公益性捐赠，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条的规定，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
公益性社会团体，应为同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
可见，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的捐赠行为应税范围分为三个层次：一是非公益性的捐赠，不得从应纳税所得额中扣除；二是纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，直接向受捐人进行的捐赠，不允许从应纳税所得额中扣除；三是超过国家规定允许扣除比例的公益性捐赠，不得从应纳税所得额中扣除。
2.特殊税收规定：允许100%全额扣除除了按照12%的扣除比例税前列支公益性捐赠外，针对特定事项的捐赠，财政部、国家税务总局出台了税收优惠政策，允许在企业所得税前全额扣除。
如企业为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会、向玉树地震灾区的捐赠、支持舟曲灾后恢复重建等特定事项的捐赠。
财政部公告2020年第27号——财政部、税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告
财政部公告2020年第27号——财政部、税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,民政部•【公布日期】2020.05.13•【文号】财政部公告2020年第27号•【施行日期】2020.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文财政部公告2020年第27号财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就公益性捐赠税前扣除有关事项公告如下：一、企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。
二、本公告第一条所称公益慈善事业，应当符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。
三、本公告第一条所称公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按照现行规定执行。
依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按本公告执行。
四、在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织（以下统称社会组织），取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下规定：（一）符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项到第八项规定的条件。
（二）每年应当在3月31日前按要求向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告。
报告应当包括财务收支和资产负债总体情况、开展募捐和接受捐赠情况、公益慈善事业支出及管理费用情况（包括本条第三项、第四项规定的比例情况）等内容。
首次确认公益性捐赠税前扣除资格的，应当报送经审计的前两个年度的专项信息报告。
（三）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%。
公益性捐赠的涉税处理
纳税辅导27公益性捐赠的涉税处理纪宏奎赵辉《财政部、国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税［2008］160号）第三条规定，用于公益事业的捐赠支出，是指我国《公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：一是救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;二是教育、科学、文化、卫生、体育事业;三是环境保护、社会公共设施建设;四是促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
根据上述规定，捐赠支出用于上述公益事业的，属于公益性捐赠。
企业以货物、劳务、服务、无形资产、不动产用于公益事业如何缴纳增值税、企业所得税、土地增值税、印花税？本文结合现行政策分析如下：一、增值税根据《增值税暂行条例实施细则》(财政部第50号令，以下简称《增值税暂行条例实施细则》)第三条的规定，在中华人民共和国境内有偿提供加工、修理修配劳务的单位和个人，应当缴纳增值税。
所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
销售货物或者提供加工、修理修配劳务视同销售采用的是正列举，从列举的八种情形来看，自产、委托加工或者购进的货物用于公益性事业应当视同销售，但企业向公益性事业无偿提供加工、修理修配劳务不需要视同销售。
当然，货物用于公益性事业是否减免，国务院有权决定。
会计和税务在企业对外捐赠固定资产该如何处理
会计和税务在企业对外捐赠固定资产该如何处理对外捐赠固定资产的财税处理在财会[2003]29号《财政部国家税务总局关于印发《关于执⾏〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知》中进⾏过⽐较详尽的规定，我们可以进⾏参考。
⼀、会计处理对外捐赠⽅：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外⽀出贷：固定资产清理接受捐赠⽅：借：固定资产贷：待转资产价值借：待转资产价值贷：营业外收⼊(企业会计制度下计⼊资本公积、新准则计⼊营业外收⼊)应交税费—应交所得税注：如果企业接受捐赠的⾮货币性资产⾦额较⼤，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计⼊各年度应纳税所得额的，各期计算应纳所得税时，企业应按经主管税务机关审核确认当期应计⼊应纳税所得额的待转捐赠额⾮货币性资产价值部分进⾏上述第2项账务处理。
⼆、税务处理对外捐赠⽅：《增值税暂⾏条例实施细则》第4条规定：第四条单位或者个体⼯商户的下列⾏为，视同销售货物：(⼀)将货物交付其他单位或者个⼈代销;(⼆)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构设在同⼀县(市)的除外;(四)将⾃产或者委托加⼯的货物⽤于⾮增值税应税项⽬;(五)将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或者个⼈消费;(六)将⾃产、委托加⼯或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体⼯商户;(七)将⾃产、委托加⼯或者购进的货物分配给股东或者投资者;(⼋)将⾃产、委托加⼯或者购进的货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈。
财税【2008】170号《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改⾰若⼲问题的通知》规定：四、⾃2009年1⽉1⽇起，纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产(以下简称已使⽤过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：(⼀)销售⾃⼰使⽤过的2009年1⽉1⽇以后购进或者⾃制的固定资产，按照适⽤税率征收增值税;(⼆)2008年12⽉31⽇以前未纳⼊扩⼤增值税抵扣范围试点的纳税⼈，销售⾃⼰使⽤过的2008年12⽉31⽇以前购进或者⾃制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税;(三)2008年12⽉31⽇以前已纳⼊扩⼤增值税抵扣范围试点的纳税⼈，销售⾃⼰使⽤过的在本地区扩⼤增值税抵扣范围试点以前购进或者⾃制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税;销售⾃⼰使⽤过的在本地区扩⼤增值税抵扣范围试点以后购进或者⾃制的固定资产，按照适⽤税率征收增值税。
不同的捐赠方式有哪些不同的纳税规定
不同的捐赠⽅式有哪些不同的纳税规定四川汶川⼤地震发⽣后，社会各界踊跃为灾区捐赠，据民政部报告，截⾄27⽇12时，全国共接受国内外社会各界捐赠款物总计327.22亿元。
在此我们对⽬前的⼏种捐赠⽅式作⼀些税收分析。
企业捐赠的⼏种⽅式及税负分析当前国内企业主要采取以下⽅式进⾏捐赠。
⽅式⼀，企业现⾦捐赠和董事长个⼈捐赠。
⽅式⼆，现⾦捐赠与提供免费快餐相结合。
⽅式三，设⽴公益基⾦会并通过公益基⾦会捐赠。
⽅式四，实物捐赠。
⽅式五，现⾦捐赠与提供机器设备给灾区⽆偿使⽤相结合。
对以上⼏种捐赠⽅式的税负分析如下1.企业现⾦捐赠与董事长个⼈捐赠⽅式。
公司捐赠按照《企业所得税法》第九条，“企业发⽣的公益性捐赠⽀出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”由于捐赠的扣除基数是⼀个会计年度利润，⽽这个数字必须会计年度终了后才能计算出来，⽽捐赠事项是在年度当中发⽣的。
如果捐赠⾏为发⽣时不量⼒⽽为，则企业可能会因捐赠背负额外的税收，如捐赠1000万元，⽽会计利润只有1000万元，则当年允许扣除120万元，其中880万元不允许税前扣除，需要缴纳所得税220万元。
因此公司谨慎的捐出了500万元。
董事长个⼈通过红⼗字会捐款5000万元，根据《财政部国家税务总局关于企业等社会⼒量向红⼗字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》(财税[2000]030号)允许在个⼈所得税税前全额扣除，不受⽐例限制。
2.现⾦捐赠与提供免费快餐相结合⽅式。
现⾦捐赠同前述分析。
《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》第四条规定，“所称提供应税劳务、转让⽆形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让⽆形资产或者有偿转让不动产所有权的⾏为。
”提供的免费⾷物不属于营业税所谓的有偿提供劳务，不征收营业税，但是按《企业所得税法实施条例》第⼆⼗五条，“企业发⽣⾮货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务⽤于捐赠、偿债、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利或者利润分配等⽤途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业对外捐款怎么做会计分录
企业对外捐款怎么做会计分录1、对外捐赠现金、银行存款：借：营业外支出，贷：库存现金/银行存款;2、对外捐赠商品，按照视同销售进行账务处理：，借：营业外支出，贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税(销项税额)。
1、对外捐赠现金、银行存款：借：营业外支出贷：库存现金/银行存款2、对外捐赠商品，按照视同销售进行账务处理：借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)或者：借：主营业务成本贷：库存商品营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。
其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。
固定资产处置损失，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，不够以抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费所发生的净损失;无形资产出售损失，指企业出售无形资产所取得价款，不够以抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费后所发生的净损失。
2企业捐赠固定资产的会计分录1.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧2. 固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
固定资产处置一般通过“固定资产清理〞科目核算。
固定资产满足以下条件之一的，应当予以终止确认：1.该固定资产处于处置状态;2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
3.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
3企业捐赠支出能否减免增值税企业做公益性捐赠，捐赠物资时要视同销售，还要交增值税，这一规定略显尴尬，新的《增值税法》有望改观。
公益性捐赠财税处理案例解析
公益性捐赠财税处理案例解析近期，全国各地发生了不少自然灾害，对外捐赠的会计和税务处理成为不少企业关心的问题。
企业对外捐赠分为两种情形：一是特定事项捐赠，如向国内突发的重大自然灾害地区的捐赠（如汶川地震、玉树地震）和国家举办大型国际性活动的捐赠（如北京奥运会、上海世博会）。
特定事项捐赠一般由国家专门出台税收优惠政策，捐赠人享受的税收优惠比较多，主要有捐赠支出允许在企业所得税前全额扣除，有的捐赠还免征增值税、城建税、教育费附加、印花税等。
一是除特定事项捐赠外的一般性质捐赠。
一般性质捐赠税收优惠只涉及企业所得税，即捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
现对两种对外捐赠业务的财税处理举例进行分析。
一般性质捐赠的财税处理例如：某企业2009年通过公益性社会团体将自产产品对外捐赠，该产品成本为4万元，对外售价为6万元，适用增值税税率为17%。
对外捐赠的账务处理为：借：营业外支出50200贷：库存商品40000应交税费———应交增值税（销项税额）10200借：本年利润50200贷：营业外支出50200。
《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）明确，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
企业年度经营中通常会出现两种情况：一是盈利，一是亏损。
因此，企业捐赠支出税前扣除存在3种情况：（一）全部扣除；（二）部分扣除；（三）不允许扣除。
接上例，区分情况分析捐赠支出税前扣除情况：假如该企业2009年度实现会计利润60万元。
税前允许扣除的捐赠支出为60×12%＝7.2（万元），大于捐赠支出5.02万元，因此，捐赠支出允许税前全部扣除。
假如该企业2009年度实现会计利润40万元。
企业接受捐赠资产应如何进行会计处理及进行纳税调整
企业接受捐赠资产应如何进行会计处理及进行纳税调整会计处理：
1.记录捐赠收入：将捐赠资产的公允价值作为捐赠收入记入捐赠收入科目或其他适当的收入科目。
如果捐赠资产的公允价值无法确定，则将其作为附注进行披露。
2.记录捐赠资产：将捐赠的资产账面价值作为固定资产（或其他适当科目）的增加，同时进行相关的资产分类、账务处理和披露。
3.记录相关损益：根据捐赠资产的性质和用途，可能需要进行相关损益的处理。
例如，如果捐赠的资产用于投资收益的产生，应将相关的投资收益计入当期损益。
纳税调整：
1.税前抵扣：根据税法规定，企业在计算所得税前可以将捐赠额作为抵扣项目减少应纳税所得额。
但是，必须符合相关的法规和程序要求，如审批手续、财产评估等。
2.税后抵扣：在计算所得税时，企业可以根据相关法规，将已确认的捐赠收入从应纳税所得额中扣除。
这需要企业与税务机关及时沟通，提供相关的捐赠凭证和报表。
3.政策优惠：有些国家或地区的税法规定了对企业捐赠的优惠政策。
例如，企业接受捐赠资产后可能享受免税或减免税的待遇。
企业应及时了解相关政策，并按照规定申请享受相应的优惠。
4.纳税申报与披露：企业在年度纳税申报时，需要将捐赠收入、所得税抵扣、税后抵扣等信息进行详细披露。
同时，还需要提交相关的捐赠凭证和其他要求的报表。
将货物用于对外捐赠企业所得税处理
将货物用于对外捐赠企业所得税处理（二）将货物用于对外捐赠增值税：视同销售。
同时按增值税暂行条例的规定，对用于对外捐赠的货物，无论是自产或委托加工收回的，还是外购的货物在增值税上都视同销售作销项税额处理；企业所得税:视同销售。
企业将货物用于对外捐赠，按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税；关注三点：1、所得税汇算清缴是进行纳税调整，确认视同销售收入和视同销售成本；2、如果企业发生捐赠是公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；如果企业发生捐赠不是公益性捐赠支出，全部不准扣除；3、计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数包括：根据税收规定确认的视同销售收入会计处理：不视同销售。
在会计处理上按照收入准则，对收入的确认需要同时满足五个条件来判断，企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件，因此在会计上不作收入处理。
处理方法：将发生的支出直接列入相关的成本费用下面以案例来分析。
例：某家具公司将自己生产的一批产品（课桌）500 套赠送给希望工程，市场价每套100 元，产品成本80 元。
会计处理为：借：营业外支出48 500贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500可以看出对外捐赠的货物：1. 会计上按成本转账。
2. 增值税上则视同销售计算销项税额。
3. 企业所得税在年终进行企业所得税汇算清缴时，要进行纳税调整，确认视同销售收入50 000 元，视同销售成本40 000 元。
企业所得税法规定企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，会计上计入“营业外支出”账户的捐赠支出48 500 元，要看其是否超过年度利润总额的12%，如果没有超过，可以在税前扣除，此时会计和税收处理一致，不需纳税调整；如果超过则超过部分不能税前扣除，需纳税调整。
计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数包括：视同销售收入50 000 元。
房地产开发企业对外捐赠自行开发商品房的税务处理和会计处理
捐赠商品房的会 计报告：在会计 报告中，应披露 捐赠商品房的详 细信息，包括数 量、价值、成本 等，并说明对财 务状况和经营成 果的影响
房地产开发企业对外捐赠 自行开发商品房的税务与 会计处理差异
章节副标题
税务与会计处理的基本原则
税务处理原则：以税法为准， 严格按照相关规定进行税务 处理，确保税收的公平、公 正和合法性。
捐赠商品房的会计报告
捐赠商品房的会 计处理原则：按 照公允价值计量， 确认捐赠支出“开发产品 -商品房”
捐赠商品房的税 务处理：根据税 法规定，房地产 开发企业对外捐 赠自行开发的商 品房，应视同销 售，计算增值税、 土地增值税等税 费
添加标题
房地产开发企业对外捐赠自行开发商品房，土地增值税的适用税率一般为30%-50%，具体税 率根据增值额和扣除项目金额等因素确定。
添加标题
房地产开发企业对外捐赠自行开发商品房，土地增值税的纳税义务发生时间为房地产所有权转 移的当天。
其他相关税种处理
增值税：房地产开发企业对外捐赠自行开发的商品房，应按规定计算销项税额，并可按 规定抵扣进项税额。
捐赠商品房的会计记录：在捐赠日，将捐赠商品房的账面价值与公允价值 之间的差额计入当期损益，并同时结转相应的成本和已计提的减值准备 捐赠商品房的会计处理：在捐赠日，将捐赠商品房的公允价值确认为营业 外支出，同时确认相应的递延所得税资产或负债
捐赠商品房的会计处理：在后续计量中，按照公允价值对捐赠商品房进行 后续计量，并相应调整当期损益
土地增值税处理
添加标题
房地产开发企业对外捐赠自行开发商品房，土地增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额=增 值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
添加标题
房地产开发企业对外捐赠自行开发商品房，土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支 付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对外捐赠增值税税前扣除吗答:企业对外捐赠,增值税方面,要视同销售处理,计缴增值税;
企业对外捐赠,所得税方面,如果符合税前扣除标准的,税前列支;否则,税前不可以列支.
按照新企业会计准则和《企业所得税法》有关规定,企业对外捐赠资产,包括捐赠货币性资产和非货币性资产,应按正常会计处理要求核算,待计算企业应纳税所得额时,再按计算的会计利润根据税法要求调整应纳税所得额,计算企业所得税.企业对外捐赠资产分为捐赠货币性资产和非货币性资产两种情况.不论企业对外捐赠何种形式的资产,一律作为损失计入"营业外支出"账户.
借:营业外支出-- -对外捐赠1070000
贷:库存商品90000
应交税费-- -应交增值税(销项税额) 170000
捐赠外购材料企业捐赠外购材料的会计处理与捐赠自产商品的会计处理最大不同就在于增值税的处理.企业捐赠外购材料属于改变材料用途,外购材料的增值税不得抵扣,应将原已计入进项税额的增值税通过"应交税费-- -应交增值税(进项税额转出)"账户和材料成本一并转入"营业外支出"账户.
关于自产的产品对外捐赠的会计处理问题
答:自己做分录的时候是否公益对分录影响是无区别的.自产的产品对外捐赠,视同销售.比如成本是80,市场价100.应该交的增值税是100*0.17=17
分录:
借:营业外支出97
贷:存货80
应交税费-应交增值税17等到交企业所得税的时候,是否公益就有区别了.在填企业所得税纳税申报单子的时候,在视同销售收入里填写117,视同销售成本97.接下来,如果非公益捐赠,就视。