举例：向超市支付堆头费等如何进行税会处理[会计实务,会计实操]
超市账务核算流程-进价调整【会计实务经验之谈】
超市账务核算流程——进价调整【会计实务经验之谈】摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx 进价调整㈠调低进价⒈ 总部配送中心调整⑴ 门店库存商品进价调整借：内部往来-直送-直送（附7含税成本）应付账款－待扣税金-(供应商) *需加 (附8调整金额-未税金额)贷：应付账款－供应商-(供应商) （附8调整金额应付账款－待转税金-(xx店) *需加 (附8调整金额-未税金额)⑵ 总部库存商品进价调整借：库存商品－各处-(各课) （附7未税成本）应付账款－待扣税金-(供应商) *需加 (附8调整金额-未税金额)贷：应付账款-供应商-(供应商) （附8调整金额）⒉ 门店调整⑴ 门店库存商品进价调整借：库存商品－各处-(各课) （附7未税成本）应付账款－待扣税金-(配送中心) （附7进项金额）贷：内部往来-直送-直送（附7含税成本)㈡调高进价⒈ 总部配送中心调整⑴ 门店库存商品进价调整借：内部往来-直送-直送（附7含税成本）应付账款－待扣税金-(供应商) *需加 (附8调整金额-未税金额)贷：应付账款－供应商-(供应商) （附8调整金额应付账款－待转税金-(xx店) *需加 (附8调整金额-未税金额)⑵ 总部库存商品进价调整借：库存商品－各处-(各课) （附7未税成本）应付账款－待扣税金-(供应商) *需加 (附8调整金额-未税金额)贷：应付账款-供应商-(供应商) （附8调整金额）⒉ 门店调整⑴ 门店库存商品进价调整借：库存商品－各处-(各课) （附7未税成本）应付账款－待扣税金-(配送中心) （附7进项金额）贷：内部往来-直送-直送（附7含税成本)小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
向超市支付的堆头费、进店费、货架费、条码费如何进行税会处理
向超市支付的堆头费、进店费、货架费、条码费如何进行税会处理案例概览A公司从事保健饮料的生产和销售，产品主要通过超市等零售终端卖给消费者。
产品的售价为150元/瓶(不含增值税)。
A公司为了拓展市场，在同超市签订的销售合约中约定：1)进店费、货架费、条码费：A公司产品进入超市的进店费、货架费、条码费计20万元。
即使A公司商品在超市销售未达到预期，超市也不退还任何费用。
2)堆头费、试喝费：超市定期安排促销活动及堆头展示，促销期间免费试喝的饮料及发生的推头倒塌等损失，也由A公司承担。
A公司2014年共销售了10000瓶，超市收取的进店费、货架费和条码费共计人民币20万元，产品的成本为80元/瓶。
促销活动中，试喝饮料800瓶，堆头展示中发生毁损共计45瓶。
请问：A公司收入应确认多少？销售费用确认多少？应如何进行账务处理？铂略注：条码费是指超市销售企业的产品，需数据库内输入该产品的条码及商品信息，消费者购买商品结帐后才能扫出商品名称、价格等信息，由于该费用不符合国家有关规定，现一般改名为信息处理费，仍存在于商业行为中。
堆头费是指企业为展示自己商品，在通道上码放一个商品的展台，俗称堆头。
堆头具有吸引消费者注意和展示商品的效果，一般表示该商品在促销中。
堆头摆放的商品相对于货架摆放的商品更不稳定，因此可能发生滚落、坍塌，由此产生的损失超市一般要求企业自行承担，本例中称之为堆头费。
案例分析对于经销商来说，进店费、货架费和条码费等返还收入与商品销售量、销售额无必然联系，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应缴纳营业税，开具普通发票。
但是对于堆头费、试喝费，铂略财务培训认为属于商品促销的必要手段，因此其发生的损坏与商品销售挂钩，应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金。
对于供货方A公司来说，商品销售时，即应确认收入150万；支付的进店费、货架费和条码费20万作销售费用入账；堆头展示发生的毁损相应地冲减当期销项，并结转成本。
超市常用的账务处理
超市常用的账务处理第一篇：超市常用的账务处理目前各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢？根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]36号）文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的账务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元。
借：银行存款 50000贷：其他业务收入 42735.04应交税费——应交增值税（进项）7264.962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：借：银行存款 3000贷：其他业务收入 3000借：营业税金及附加 165贷：应交税费——营业税 150——城市维护建设税 10.50二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：1、对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
向超市支付的堆头费、进店费、货架费、条码费如何进行税会处理？【会计实务操作教程】
行承担，本例中称之为堆头费。 案例分析 对于经销商来说，进店费、货架费和条码费等返还收入与商品销售 量、销售额无必然联系，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税 金，应缴纳营业税，开具普通发票。但是对于堆头费、试喝费，铂略财 务培训认为属于商品促销的必要手段，因此其发生的损坏与商品销售挂 钩，应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金。 对于供货方 A 公司来说，商品销售时，即应确认收入 150万；支付的 进店费、货架费和条码费 20万作销售费用入账；堆头展示发生的毁损相 应地冲减当期销项，并结转成本。 会计处理 1、销售商品时 借：银行存款 贷：主营业务收入 1 755 000 1 500 000
（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以
一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为 的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发
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票。 三、应冲减进项税金的计算公式调整为： 当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金/（1＋所购货物适用增值 税税率）×所购货物适用增值税税率 铂略注：广告费已纳入营改增范畴。 商业企业向供货方收取的各种收入，只能开具普通发票，一律不得开 具增值税专用发票。与商品销售挂钩可以冲减进项税金的，由供货方开 具红字专用发票。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
超市会计处理及分录
引用一思 的 超市会计处理 【引用】超市会计核算的方法2011-07-28 22:33:18| 分类： 财务知识 | 标签： |字号大中小本文引用自yonghongcao 《超市会计核算的方法》由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下：一、主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）贷：商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。
3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。
进销差价率 = 上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额 X100%上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人） 小规模4%增值税=本期主营业务收入 X4%1+4%会计分录借：主营业务收入贷：应交税金—应交增值税其他税金计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税X7%教育费附加=本期增值税X3%地方教育费=本期增值税X1%借：商品销售税金及附加——城市维护建设税商品销售税金及附加——教育费附加商品销售税金及附加——地方教育费贷：应交税金——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加其他应交款——应交地方教育费5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转销售成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）贷：商品销售税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）二、其他业务核算1、 对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐 借：现金（银行存款、预收帐款）贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入贷：其他业务收入——出售包装物收入贷：：其他业务收入——入场费收入2、 税金计算及会计分录：营业税=其他业务收入X5%房产税=其他业务收入X12%城市维护建设税=本期营业税X7%教育费附加=本期营业税X3%地方教育费=本期营业税X1%会计分录借：其他业务支出——营业税其他业务支出——城市维护建设税其他业务支出——教育费附加其他业务支出——地方教育费管理费用——房产税贷：应交税金——营业税应交税金——房产税应交税金——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加其他应交款——应交地方教育费三、月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务支出管理费用四、超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。
常见超市促销活动的税务与会计处理
常见超市促销活动的税务与会计处理【摘要】超市促销活动是吸引消费者、促进销售的重要手段。
本文主要探讨常见超市促销活动的税务与会计处理。
介绍了促销活动的种类，包括满减、买赠、特价促销等。
分析了税务处理方面的问题，如促销活动所涉及的增值税、消费税等税种。
接着，探讨了会计处理，包括记录促销活动的成本和收入等。
还探讨了促销活动的成本核算和效果分析。
提出了优化促销活动的税务与会计处理的建议，分析了促销活动对企业的意义，并展望了未来发展趋势。
通过本文的研究，可以帮助超市更好地开展促销活动，提高销售效果。
【关键词】超市促销活动、税务处理、会计处理、成本核算、效果分析、优化处理、企业意义、发展趋势。
1. 引言1.1 常见超市促销活动的税务与会计处理在超市营销领域，促销活动是常见的手段之一，可以吸引顾客、提升销售额、促进库存周转。
促销活动的税务与会计处理也是企业需要重视的重要问题。
在税务处理方面，促销活动通常会涉及到增值税、消费税等方面的税务规定。
企业需要按照相关法律法规的规定，合理申报和缴纳税款，避免发生税收风险。
对于促销活动中涉及到的折扣、赠品等优惠，也需要进行合理计税，确保税收合规。
在会计处理方面，企业需要对促销活动进行准确的核算和记录。
这包括促销活动的成本、收入和支出等方面的会计处理。
企业还需要对促销活动的效果进行分析，评估促销活动对企业的贡献和影响。
优化促销活动的税务与会计处理对企业至关重要。
合规税务处理可以降低税收风险，规范会计处理可以提高企业财务信息的准确性和透明度。
促销活动对企业可以带来销售增长、品牌提升等多重好处，但也需要谨慎处理税务与会计问题，确保企业的长期可持续发展。
未来，随着市场竞争的加剧和消费者需求的变化，促销活动的形式和方式也将不断调整和创新，企业需要及时跟进并做好税务与会计处理工作。
2. 正文2.1 促销活动的种类促销活动是超市营销中常见的策略之一，通过一定的手段降低商品价格，吸引顾客购买商品。
超市会计核算
超市会计核算各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢?根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]36号)文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元。
借：银行存款50000贷：其他业务收入42735.04应交增值税——进项税金7264.962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：借：银行存款3000贷：其他业务收入3000借：其他业务支出——税金及附加165贷：应交税金——营业税150——城市维护建设税(市区) 10.50其他应交款——教育费附加 4.50超市收费的会计处理方法与征税规定各不同一、进项税额转出与视同销售销项税额的一般界定所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能扺扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出?在数额上是一进一出，进出相等。
超市会计处理及分录
超市会计处理及分录超市除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢?根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]36号)文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元。
借：银行存款50000贷：其他业务收入42735.04应交增值税——进项税金7264.962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：借：银行存款3000贷：其他业务收入3000借：其他业务支出——税金及附加165贷：应交税金——营业税150——城市维护建设税(市区) 10.50其他应交款——教育费附加4.50二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：1、对支付与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
超市收费的会计处理和纳税申报[会计实务优质文档]
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超市收费的会计处理和纳税申报[会计实务优质文档]
目前各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢?根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]36号)文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：
一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理
1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的账务处理如下：应冲减增值税进项税金
=50000/(1+17%)×17%=7264.96(元)。
借：银行存款 50000
贷：其他业务收入 42735.04
应交增值税——进项税金 7264.96
2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：。
超市核算一般方法相关分录
超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：
1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
借：银行存款
贷：主营业务收入（其他业务收入）
应交增值税——进项税金
2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
其他应交款——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
其他应交款——应交地方教育费
销售业务：
1.纯销方式
借：现金
贷：主营业务收入
应交税金---应交增值税（销项税额）
2.折价销售
借：现金
贷：主营业务收入（折后价）
应交税金---应交增值税（销项税额）
3.带促销品销售
借：现金
贷：主营业务收入
应交税金---应交增值税（销项税额）
超市核算一般方法相关分录
购货业务：
1.直接购进商品
借：库存商品
交税金---应交增值税（进项税额）
贷：银行存款(应付账款)
2.代销方式购进
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
3.收取摊位费
借：现金
贷：其他业务收入——房产出租收入
贷：其他业务收入——出售包装物收入
常见超市促销活动的税务与会计处理
常见超市促销活动的税务与会计处理【摘要】本文主要介绍了常见超市促销活动的税务与会计处理，包括促销活动的种类及常见方式、税务处理的注意事项、会计处理的要点、促销活动对财务报表的影响以及内部控制措施的建议。
促销活动在超市经营中起着重要作用，但在税务与会计处理方面需要注意一些细节，以确保合规运作和风险控制。
税务方面需要关注税收政策变化及抵扣优惠的规定，会计方面则需要注意对促销费用的确认和核算方法。
促销活动对财务报表可能产生影响，需谨慎处理相关数据。
建议超市建立健全的内部控制措施，监测促销活动的执行情况，防范风险。
有效的税务与会计处理是保障超市促销活动顺利进行的重要保障。
通过本文的分析，有助于超市管理者更好地了解和处理促销活动的税务与会计问题，提高经营效率和风险控制能力。
【关键词】超市促销活动、税务处理、会计处理、财务报表、内部控制、税务注意事项、促销方式、会计要点、促销活动影响、内部控制建议、有效处理、保障、顺利进行。
1. 引言1.1 常见超市促销活动的税务与会计处理在超市经营的过程中，促销活动是吸引顾客、提升销售额的重要手段。
促销活动涉及到税务与会计处理，需要超市经营者注意合规操作，以确保经营活动的顺利进行。
促销活动的种类及常见方式包括打折促销、满减优惠、赠品促销、团购活动等。
在进行这些促销活动时，超市经营者需要考虑税务处理的注意事项。
优惠商品的成本核算、折扣额的计算、增值税的处理等问题需要谨慎处理，以避免税务风险。
在会计处理方面，超市经营者需要注意促销活动带来的成本、销售额的变动、库存的管理等问题。
会计处理的要点包括对促销活动的成本核算、销售额的确认、库存的调整等，以确保财务报表的准确性。
促销活动对财务报表的影响主要体现在销售额、利润率、存货周转率等方面。
超市经营者需要及时关注这些指标的变化，做出相应调整，以保持经营稳健。
为了加强内部控制，建议超市经营者制定促销活动的内部控制措施，包括对促销活动的预算控制、成本核算、销售额确认等方面的管理，以防止意外风险的发生。
会计经验：超市收到返利、促销费、进店费等收入的会计处理
超市收到返利、促销费、进店费等收入的会计处理各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢?根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]36号)文件精神规定，应区别情况分别作如下处理： 一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理： 1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)x所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/(1+17%)x17%=7264.96元。
借：银行存款50000 贷：其他业务收入42735.04 应交增值税进项税金7264.96 2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为： 借：银行存款3000 贷：其他业务收入3000 借：其他业务支出税金及附加165 贷：应交税金营业税150 城市维护建设税(市区)10.50 其他应交款教育费附加4.50 二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理： 1、对支付与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
常见超市促销活动的税务与会计处理
关 键词 ： 促 销 活 动 会 计 处 理 税 务 处理 实 物折 扣 搭 赠
超市在运营中为了市场竞争或者形象宣传 ， 常常采用促销策略 ， 促 销策略是促 销决策与促销 管理 的核心 内容之 一 ， 现代超市 的促 销策略 常见的是免费促销 。本文通过对几种常用的促销手段进行会计税务分 析， 试图从财务的角度找出最佳促销方案 。 搭赠的税务与会计处理
别 。数量折扣指在发 票的“ 数量 ” 栏 中同时反映购买 数量和折扣数 量 ， 但 没有单独注 明折扣 的金额 。数量折扣 实际属 于发票 开具不规范 ， 不 能按实物折扣进行税务处理。 四、 结 束 语 本 文首先重点对超 市促销活动 中的搭 赠情况进行 了总结 ， 分析 了 其税 务与会计处理 的策略 ， 同时对超 市采取搭赠 的促 销政策提 出了几 点建议 ； 然后分别 对免 费样 品的税务 与会计处理 、 实物折扣 的税务 与会 计处 理 进 行 了探 究 。
税务筹划
常 见超市促销活动 的税务 与会计处理
广 东正诚 文化发展 有 限公 司 詹健
摘 要： 在 激烈 的 市场竞争 下 ， 众 多超 市纷纷 采取各 种手段 进行 促 销， 各种促销 方式对商 家的利 润影响各有不 同。如何处理好税 务与会 计处理的关 系式重 中之重。本文通过对 目前超市经常采用的促销方式 如何协调 会计及 税务 处理进行 了探 析 。根 据我 国税收环境 的 实际情 况， 基本原则是会计处理要迁就税收法规的规定 ， 选择 涉税风险最 小的
（ 一） 会 计 处 理
对免费样品 、 免费品尝 的会计处理应记为业务宣传费。
（ 二） 税 务 处 理
、
（ 一） 搭 赠 的税 务 与 会 计 处 理
各类促销手段的税务与会计处理【会计实务操作教程】
借：主营业务成本 937.86
贷：库存商品 720 应交税费——应交增值税(销项税额) 217.86 国税函[2008]875号文件中规定：“企业以买一赠—等方式组合销售本
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的 比例来分摊确认各项的销售收入。” 二、返券销售 返券销售是指顾客在购买一定数额的商品后获得商家赠送相应数额购 物券的促销方式。返券销售极容易激发消费者连续购物的欲望，又不会 使商家负担多余的税金，因此为大多数商家所喜爱。 依照《企业会计准则——基本准则》中规定的稳健原则，在销售货物 的同时应该对购物返券按或有事项的核算原则处理。企业在销售实现时 将派发的购物券确认为“销售费用” ，同时贷记“预计负债”;当顾客使 用购物券时，借记“预计负债” ，贷记“主营业务收入”等科目，同时结 转销售成本：若顾客逾期弃用购物券时，将“销售费用”和“预计负 债”冲销。 【例】某商场 2008年 12月 2l至 27日举行圣诞节大型促销活动，促 销期间凡在该商场购物的顾客满 100元将获得 50元购物返券，购物券只 可在促销期间使用，逾期作废。促销当天实现现金销售收入 320万元， 当日发出购物券 160万元，顾客实际使用购物券 117万元。12月 21日进 行处理时，作分录如下(只对购物券进行处理，省略商品销售部分)： (1)发债 160 万元
(2)顾客使用购物券时 借：预计负债 1 17万元 贷：主营业务收入 100万元
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应交税费——应交增值税(销项税额) 17万元 促销期满时，经统计共发出购物券总计 1 100万元，收回 900万元，作 废 200万元。 (3)对未使用作废的购物券作冲销分录如下： 借：预计负债 200万 贷：销售费用 200万会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还 是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至 少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门 砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向 前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不 可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换 它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后 是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可 以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你 可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己 的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发 展。
记账实操-超市账务处理.pptx
方差额）贷：主营业务收入——收银差异（系统生成尾差）
一代销（系统生成）（含税售
价）
——联营（系统生成）（含税售
价）
——经销（系统生成）（含税售
价）
3、月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本借:主营业务成本（本期含税售价）贷:库存商品（本期 含税售价）
4、计算商品进销差价率商品进销差价率=（期初商品进销差价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入 商品售价）
贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 4、专柜代收款怎么做账务处理？
收到款的时候： 借：库存现金 贷：其他应付款一XX专柜
付专柜款 借：其他应付款--XX专柜 贷：主营业务收入（抽点）
库存现金（付给专柜的钱） 库存现金无故多出600元，我要怎么做账？ 知识拓展：库存商品明细账建账方法
1、库存商品明细账，我们可以按照企业库存商品的种类、品种及规格对明细账进行设置。比如：送交展览会展 出的商品及放在本企业所属门市部准备出售的商品，核算的时候都应当单独对明细账进行设置。一般采用数量金额 式的库存商品明细账。
记账实操业账务处理，怎么做会计分录? 1、代销怎么做账 收到商品的时候： 借：受托代销商品（售价计） 贷：受托代销商品款（售价计） 实际销售的时候： 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费.应交增值税（销项税额） 收到代销公司增值税专用发票的时候：借:应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 结算代销款的时候：
4、计提税费
）增值税：增值税=其他业务收入*税率借：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税
）房产税:房产税=其他业务收入*税率借:税金及附加——房产税贷：应交税费——应交房产税
）附加税费借：税金及附加——城市维护建设税 税
做账实操-连锁超市的会计处理分录
做账实操-连锁超市的会计处理分录一、商品采购1. 购进商品时：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款等如果采用进价核算，库存商品按实际进价入账；如果采用售价核算，库存商品按售价入账，同时设置“商品进销差价”科目核算进价与售价之间的差额。
例如，以进价核算，购进一批商品，价款10000元，增值税1300元，款项已付。
借：库存商品10000应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款113002. 进货退出时：借：应付账款/银行存款等应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）贷：库存商品二、商品销售1. 销售商品时：借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品例如，销售一批商品，售价15000元，增值税1950元，款项未收。
成本为12000元。
销售时：借：应收账款16950贷：主营业务收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）1950 结转成本：借：主营业务成本12000贷：库存商品120002. 销售退回时：借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款等同时冲减销售成本：借：库存商品贷：主营业务成本三、库存管理1. 商品盘点：盘盈时：借：库存商品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后，冲减管理费用：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢商品进销差价（采用售价核算时）贷：库存商品查明原因后，分别情况处理：属于自然损耗的，计入管理费用；属于责任人赔偿的，计入其他应收款等。
例如，盘盈商品一批，价值500元。
盘盈时：借：库存商品500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500查明原因后冲减管理费用：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500贷：管理费用500四、费用核算1. 水电费、租赁费等费用：借：管理费用/销售费用等贷：银行存款/应付账款等例如，支付本月水电费2000元。
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举例：向超市支付堆头费等如何进行税会处理[会计实务，会计实
操]
案例概览
A公司从事保健饮料的生产和销售，产品主要通过超市等零售终端卖给消费者。
产品的售价为150元/瓶(不含增值税)。
A公司为了拓展市场，在同超市签订的销售合约中约定：
1)进店费、货架费、条码费：A公司产品进入超市的进店费、货架费、条码费计20万元。
即使A公司商品在超市销售未达到预期，超市也不退还任何费用。
2)堆头费、试喝费：超市定期安排促销活动及堆头展示，促销期间免费试喝的饮料及发生的推头倒塌等损失，也由A公司承担。
A公司2014年共销售了10000瓶，超市收取的进店费、货架费和条码费共计人民币20万元，产品的成本为80元/瓶。
促销活动中，试喝饮料800瓶，堆头展示中发生毁损共计45瓶。
请问：A公司收入应确认多少?销售费用确认多少?应如何进行账务处理? 铂略注：条码费是指超市销售企业的产品，需数据库内输入该产品的条码及商品信息，消费者购买商品结帐后才能扫出商品名称、价格等信息，由于该费用不符合国家有关规定，现一般改名为信息处理费，仍存在于商业行为中。
堆头费是指企业为展示自己商品，在通道上码放一个商品的展台，俗称堆头。
堆头具有吸引消费者注意和展示商品的效果，一般表示该商品在促销中。
堆头摆放的商品相对于货架摆放的商品更不稳定，因此可能发生滚落、坍塌，由此产生的损失超市一般要求企业自行承担，本例中称之为堆头费。
案例分析
对于经销商来说，进店费、货架费和条码费等返还收入与商品销售量、销售额无必然联系，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应缴纳营业税，开具普通发票。
但是对于堆头费、试喝费，铂略财务培训认为属于商品促销的必要手段，因此其发生的损坏与商品销售挂钩，应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金。
对于供货方A公司来说，商品销售时，即应确认收入150万;支付的进店费、货架费和条码费20万作销售费用入账;堆头展示发生的毁损相应地冲减当期销项，并结转成本。
会计处理
1、销售商品时
借：银行存款1755000
贷：主营业务收入1500000
应交税费--应交增值税(销项税额)255000
借：主营业务成本800000
贷：库存商品800000
2、收到单据时
借：销售费用200000
贷：银行存款200000
3、饮料毁损时
借：银行存款(红字)148297.50
贷：主营业务收入(红字)126750
应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)21547.5。