举例：向超市支付堆头费等如何进行税会处理[会计实务,会计实操]

举例：向超市支付堆头费等如何进行税会处理[会计实务，会计实

操]

案例概览

A公司从事保健饮料的生产和销售，产品主要通过超市等零售终端卖给消费者。产品的售价为150元/瓶(不含增值税)。

A公司为了拓展市场，在同超市签订的销售合约中约定：

1)进店费、货架费、条码费：A公司产品进入超市的进店费、货架费、条码费计20万元。即使A公司商品在超市销售未达到预期，超市也不退还任何费用。

2)堆头费、试喝费：超市定期安排促销活动及堆头展示，促销期间免费试喝的饮料及发生的推头倒塌等损失，也由A公司承担。

A公司2014年共销售了10000瓶，超市收取的进店费、货架费和条码费共计人民币20万元，产品的成本为80元/瓶。促销活动中，试喝饮料800瓶，堆头展示中发生毁损共计45瓶。

请问：A公司收入应确认多少?销售费用确认多少?应如何进行账务处理? 铂略注：条码费是指超市销售企业的产品，需数据库内输入该产品的条码及商品信息，消费者购买商品结帐后才能扫出商品名称、价格等信息，由于该费用不符合国家有关规定，现一般改名为信息处理费，仍存在于商业行为中。堆头费是指企业为展示自己商品，在通道上码放一个商品的展台，俗称堆头。堆头具有吸引消费者注意和展示商品的效果，一般表示该商品在促销中。堆头摆放的商品相对于货架摆放的商品更不稳定，因此可能发生滚落、坍塌，由此产生的损失超市一般要求企业自行承担，本例中称之为堆头费。

案例分析

对于经销商来说，进店费、货架费和条码费等返还收入与商品销售量、销售额无必然联系，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应缴纳营业税，开具普通发票。但是对于堆头费、试喝费，铂略财务培训认为属于商品促销的必要手段，因此其发生的损坏与商品销售挂钩，应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金。

对于供货方A公司来说，商品销售时，即应确认收入150万;支付的进店费、货架费和条码费20万作销售费用入账;堆头展示发生的毁损相应地冲减当期销项，并结转成本。

会计处理

1、销售商品时

借：银行存款1755000

贷：主营业务收入1500000

应交税费--应交增值税(销项税额)255000

借：主营业务成本800000

贷：库存商品800000

2、收到单据时

借：销售费用200000

贷：银行存款200000

3、饮料毁损时

借：银行存款(红字)148297.50

贷：主营业务收入(红字)126750

应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)21547.5