营改增后房地产业的账务处理
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“销项税额”专栏，记录企业销售货物提供应税劳务或 应税服务收取的增值税额。企业应收取的销项税额，用蓝 字登记；退回销售货物或应税劳务或应税服务应冲销的销 项税额，用红字登记登记。
“营改增抵减的销项税额”专栏，记录企业按照税法规 定实行差额征税、按规定允许扣减的增值税销售额应冲Baidu Nhomakorabea 的销项税额。
2020/9/4
2020/9/4
会计科目设置
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务 和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额， 用蓝字登记；退回所购货物、应税劳务、应税服务应冲销 的进项税额，用红字登记 。
“减免税款”专栏，记录企业按规定抵减的增值税应纳 税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买 增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护 费。
2020/9/4
一般计税方法的账务处理
例：5月1日二期开盘销售，当月取得商品房预售款 5000万元。
借：银行存款5000 贷：预收账款5000
次月预缴增值税=5000/1.11*0.03=135.14万元 借：应交税费—应交增值税—已交税金135.14
应交税费—应交城市维护建设税9.46 应交税费—应交教育费附加4.05 应交税费—应交地方教育费附加2.7 贷：银行存款151.35
营改增后房地产业的账务处理
2020/9/4
序
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全 面推开营业税改征增值税(营改增)试点，建筑业、房地产 业、金融业、生活服务业营业税纳税人纳入试点范围。增 值税和营业税虽然都属于流转税，但两者在账务处理上却 大为不同。另外，根据纳税人经营规模及会计核算健全程 度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；一般 纳税人按照税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征 收率适用简易计税方法；由于不同规模纳税人在增值税计 税方法上存在差别，两者账务处理也不相同。
2020/9/4
一般计税方法的账务处理
（三）购买货物、劳务或接受服务时: 借：工程物资(甲供材）/原材料/库存商品 （按照增值税扣税凭证上注明的金额） 开发成本 其他业务成本 劳务成本 销售费用 管理费用 应交税费—应交增值税—进项税额 （按照增值税扣税凭证上注明的增值税额） 贷：应付账款/银行存款
现就营改增后房地产开发企业增值税一般计税方法和 简易计税方法的账务处理做如下说明：
2020/9/4
一、会计科目设置 二、一般计税方法的账务处理 三、简易计税方法的账务处理
2020/9/4
一、会计科目设置
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会计科目设置
（一）增值税一般纳税人
一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应 交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税 额”、“增值税留抵税额”四个二级科目；在 “应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、 “已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、 “减免税款”、“转出未交增值税”、“销项税 额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转 出多交增值税”等专栏；营改增一般纳税人应在 “应交税费”科目下增设“应交增值税（营改增 抵减的销项税额）”明细科目。
2020/9/4
会计科目设置
“未交增值税”明细科目，核算一般纳 税人月末转入的应交未交增值税额，转入 多交的增值税也在本明细科目核算。
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一 般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂 不予在本期申报抵扣的进项税额。
“增值税留抵税额”明细科目，核算一 般纳税人试点当月按照规定不得从销项税 额中抵扣的月初增值税留抵税额。
会计科目设置
“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用 增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免 抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额； 出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的 税款，用红字或负数登记。
“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而 不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出 多交的增值税。
2020/9/4
一般计税方法的账务处理
例：①某房地产公司5月5日购进工程物资一批， 价税合计6000万元，取得增值税专用发票5份，注明 增值税871.79万元（税率17%）。5月6日发生销售费 用30万元，取得增值税专用发票6份，注明税款1.7 万元（税率6%）。5月8日购进经营用空调、办公电 脑设备款58.5万元，取得增值税专用发票2份，注明 增值税8.5万元（税率17%）。当月均通过认证抵扣。
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一般计税方法的账务处理
2.支付销售费用 借：销售费用 28.3
应交税费—应交增值税—进项税额1.7 贷：银行存款 30 3.支付设备款 借：固定资产 50
应交税费—应交增值税—进项税额8.5 贷：银行存款 58.5
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一般计税方法的账务处理
②某房地产公司即适用一般计税又适用简易计税两种方 式，5月6日购进工程物资一批，价税合计2000万元，取得增 值税专用发票3份，注明增值税290.6万元（税率17%），当 月已进行认证并抵扣。6月10日该批工程物资被领用于适用 简易计税的老项目。
“已交税金”专栏，记录企业已预缴的增值税额，或辅 导期管理的增值税纳税人缴纳税额；企业已缴纳的增值税 额用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。
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会计科目设置
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按免抵 退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服 务的当期应免抵税额。
“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应缴未缴 的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝 字登记。
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会计科目设置
（二）小规模纳税人 小规模纳税人应在“应交税费”科目下
设置“应交增值税”明细科目，不需要再 设置上述专栏。
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二、一般计税方法的账务处理
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一般计税方法的账务处理
（一）预收房款： 借：库存现金/银行存款 贷：预收账款
（二）次月预缴税款： 借：应交税费—应交增值税—已交税金 （预收账款÷（1+11%）×3%） 应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 贷：银行存款
“营改增抵减的销项税额”专栏，记录企业按照税法规 定实行差额征税、按规定允许扣减的增值税销售额应冲Baidu Nhomakorabea 的销项税额。
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会计科目设置
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务 和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额， 用蓝字登记；退回所购货物、应税劳务、应税服务应冲销 的进项税额，用红字登记 。
“减免税款”专栏，记录企业按规定抵减的增值税应纳 税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买 增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护 费。
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一般计税方法的账务处理
例：5月1日二期开盘销售，当月取得商品房预售款 5000万元。
借：银行存款5000 贷：预收账款5000
次月预缴增值税=5000/1.11*0.03=135.14万元 借：应交税费—应交增值税—已交税金135.14
应交税费—应交城市维护建设税9.46 应交税费—应交教育费附加4.05 应交税费—应交地方教育费附加2.7 贷：银行存款151.35
营改增后房地产业的账务处理
2020/9/4
序
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全 面推开营业税改征增值税(营改增)试点，建筑业、房地产 业、金融业、生活服务业营业税纳税人纳入试点范围。增 值税和营业税虽然都属于流转税，但两者在账务处理上却 大为不同。另外，根据纳税人经营规模及会计核算健全程 度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；一般 纳税人按照税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征 收率适用简易计税方法；由于不同规模纳税人在增值税计 税方法上存在差别，两者账务处理也不相同。
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一般计税方法的账务处理
（三）购买货物、劳务或接受服务时: 借：工程物资(甲供材）/原材料/库存商品 （按照增值税扣税凭证上注明的金额） 开发成本 其他业务成本 劳务成本 销售费用 管理费用 应交税费—应交增值税—进项税额 （按照增值税扣税凭证上注明的增值税额） 贷：应付账款/银行存款
现就营改增后房地产开发企业增值税一般计税方法和 简易计税方法的账务处理做如下说明：
2020/9/4
一、会计科目设置 二、一般计税方法的账务处理 三、简易计税方法的账务处理
2020/9/4
一、会计科目设置
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会计科目设置
（一）增值税一般纳税人
一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应 交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税 额”、“增值税留抵税额”四个二级科目；在 “应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、 “已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、 “减免税款”、“转出未交增值税”、“销项税 额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转 出多交增值税”等专栏；营改增一般纳税人应在 “应交税费”科目下增设“应交增值税（营改增 抵减的销项税额）”明细科目。
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会计科目设置
“未交增值税”明细科目，核算一般纳 税人月末转入的应交未交增值税额，转入 多交的增值税也在本明细科目核算。
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一 般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂 不予在本期申报抵扣的进项税额。
“增值税留抵税额”明细科目，核算一 般纳税人试点当月按照规定不得从销项税 额中抵扣的月初增值税留抵税额。
会计科目设置
“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用 增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免 抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额； 出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的 税款，用红字或负数登记。
“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而 不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出 多交的增值税。
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一般计税方法的账务处理
例：①某房地产公司5月5日购进工程物资一批， 价税合计6000万元，取得增值税专用发票5份，注明 增值税871.79万元（税率17%）。5月6日发生销售费 用30万元，取得增值税专用发票6份，注明税款1.7 万元（税率6%）。5月8日购进经营用空调、办公电 脑设备款58.5万元，取得增值税专用发票2份，注明 增值税8.5万元（税率17%）。当月均通过认证抵扣。
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一般计税方法的账务处理
2.支付销售费用 借：销售费用 28.3
应交税费—应交增值税—进项税额1.7 贷：银行存款 30 3.支付设备款 借：固定资产 50
应交税费—应交增值税—进项税额8.5 贷：银行存款 58.5
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一般计税方法的账务处理
②某房地产公司即适用一般计税又适用简易计税两种方 式，5月6日购进工程物资一批，价税合计2000万元，取得增 值税专用发票3份，注明增值税290.6万元（税率17%），当 月已进行认证并抵扣。6月10日该批工程物资被领用于适用 简易计税的老项目。
“已交税金”专栏，记录企业已预缴的增值税额，或辅 导期管理的增值税纳税人缴纳税额；企业已缴纳的增值税 额用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。
2020/9/4
会计科目设置
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按免抵 退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服 务的当期应免抵税额。
“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应缴未缴 的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝 字登记。
2020/9/4
会计科目设置
（二）小规模纳税人 小规模纳税人应在“应交税费”科目下
设置“应交增值税”明细科目，不需要再 设置上述专栏。
2020/9/4
二、一般计税方法的账务处理
2020/9/4
一般计税方法的账务处理
（一）预收房款： 借：库存现金/银行存款 贷：预收账款
（二）次月预缴税款： 借：应交税费—应交增值税—已交税金 （预收账款÷（1+11%）×3%） 应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 贷：银行存款