一级建造师-工程经济-第二章 工程财务思维导图复习
一建经济思维导图总结
大路助考，让事实来说好！一建备考群 177275247；二建备考群 490235941； 消防备考群 492831085；造价师备考群 491975427。
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一建《工程经济》思维导图
设备租赁与 购买的比选
①在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的 设备，
也可以引进先进设备，加速技木进步的步伐
②可以保持良好的技木服务
租赁的优点
③可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资 产负债状况恶化
④可避免通货膨胀和利率变动的冲击，减少投资风险
⑤经营租赁设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的 利益
每年利息周期越多，年有效利率和名义利率相差就越大
技术经济 效果评价
经济效果评价的内容
经济效果评价的基本内容
经营性方案：盈利能力、偿债能力、财务生存能力 非经营性方案：财务生存能力
经济效果评价方案
独立型方案 互斥型方案
技术方案计算器
建设期 运营期（投产期、达产期）
经济效果评 价指标体系
确定性分析
盈利能力分析
技术
先进 可靠 安全 适用
综合双益上合理
方案经济性 效益综合性
静态分析方法 动态分析方法
年折算费用法
采用新方案需要增加投资（Zj=Cj+Pj-Rc) 采用方案不增加投资(Zj=Cj=CFj+Cuj-Q)
增量投资分析法
R=（C1-C2）/（I2-I1)
综合总费用法
净现值
净年值法
财务会计基础
财务会计特点
利率的影响因素
③借出资本的风险：借出资本风险越大，利率越高
④通货膨胀
⑤借出资本期限长短：期限越长，不可预见的因素就越 多，风险就越大，利率就越高
利息的计算
单利（利不生利）→F=P（1+n×i） 复利（利生利）→F=P（1+i）^n
资金等值计算及应用
①横轴表示时间轴，向右延伸表示时间的延续；时间轴上 的点称
2020年一级建造师《工程经济》《项目管理》《工程法规》三科创造性思维导图
利润总获＝营业利润＋营业外收入一 营业外支出
净利润＝利润总额 一 所得税费用
弥补公司以前年度亏损-+提取法定公积金-+股东会／股东大会决议提取的任意公积金-+向投资者分配的利润或 股利-+未分配利润
核心指标 净资产收益率：看手方面：总资产净利半、 权益乘数：重点揭示 企业荻利能力及权益乘数对净资产收益 率的影响 以及各相关指标之间的相互作用关系
责金成本率＝资金占用费／筹资净额， 其中， 筹资净额＝筹资总额一筹资费＝筹资总获X (1-筹资费率）
债务资金成本：长期借款资金成本 、 长期债券资金成本 权益资金成本／自有资金成本：仇先股资金成本 、 昔通股资金成本、 留存收益资金成本
一级建造师经济、法规、管理创造性思维导图
会计核算基础：货币收支时间 会计核算依据：收到或支付的现金
企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告 当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 无论款项（货币）是否收付， 都应当作为 当期的收入和费用， 计入利润表
不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用
生产能力利用率 盈亏平衡分析法
/3EP<¾) = /3EPCQ) X JOO¾ Q,
沁＝竺 华F
SAF>O, 表示评价指标与不确定性因素同方向变化 SAF<O 表示评价指标与不确定性因素反万向变化 SAF的绝对值越大 ， 表明评价指标A对于不确定性因素只色敏感 ； 反之， 则不敏感
三 No-
埜盒
尸 ｛期末支付方式
【2020一建复习思维导图-经济】2.3收入
固定资产出租收入
在客户取得商品控制权时确认收入
基于同一商业目的的一揽子交易
应合并合同的情形
合同的对价金额取决于其他合同的定价
所承诺的商品构成准则规定的单项履约义务
可明确区分，单独售价的，变更部分作为一份单 独合同
收入
收入的确认
合同变更处理
不属于上述，可明确区分，视为原合同终止，未 履约部分合并新合同
不属于上述，不可明确区分，作为原合同的组成 部分
客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约带 来的经济利益
属于某一时段内履约
客户能够控制企业履约过程中在建的商品
企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用 途，且该企业有权就累计至今已完成的履约部分 收取款项
按照履约进度确认收入
对于属于某一时段内履约的
采用产出法或投入法确定履约进度
利润和所得税费用
84
企业财务报表
···
财务分析
83
筹资管理
···
流动资产财务管理
52
建设工程估价
···
建造（施工）合同收入
按收入性质
销售商品收入 提供劳务收入
机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐 饮住宿
收入的分类
让渡资产使用权收入 主营业务收入
租赁、贷款 建筑业企业：建造Fra bibliotek施工）合同收入
收入的分类及确认
按企业营业的主次
产品销售收入 材料销售收入
其他业务收入
建筑业企业
机械作业收入
无形资产出租收入
当履约进度不能合理确定时
已经发生成本预计能够得到补偿的，按照已经发 生的成本金额确认收入
交易价格
企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金 额
工程财务——施工企业财务管理(思维导图)
应付票据
信贷限额
负债筹资
短期负债融资
信用条件
周转信贷协定 补偿性余额 借款抵押
短期借款
偿还条件 其他承诺
收款法
利息支付方法
贴现法
加息法
债务种类优化
优化组合
债务期限优化
债务资金利率结构优化
银行借款资金成本
债券筹资成本
资金成本计算
普通股筹资成本
留存收益成本
综合资金成本
产品需求
产品售价
经营风险
产品成本
经营风险与经营杠杆
企业调整价格的能力 固定成本比重
筹资风险及其回避
财务风险与财务杠杆
经营杠杆 财务风险 财务杠杆
在某一固定成本比重的作用下，销售量变动对利润产生的作用
有限责任公司资本金筹集
定义 50人、50万
企业留存收益
条件 发行企业债券
价格
长期负债筹资
长期借款筹资
一般性保护条款 特殊性保护条款
利息及偿还方式
融资租赁筹资
每次支付租赁费的计算
预收工程款
商业信用
应付账款
应付账款成本计算 2/10，N/30 放弃现金折扣成本=折扣百分比/（1-折扣百分比）× 360/（信用期-折扣期）
普通股的发行
6)公司发行新股,必须具备下列条件:①具备健全且运行良好的组织机构;②具有持续盈利 能力,财务状况良好；③最近3年财务会计文件无虚假记载,无其他重大违法行为;④经国务 院批准的国务院证差监督管理机构规定的其他条件。 7）公司发行新股,应由股东大会就新股种类及数额、新股发行价格、新股发行的起止日 期、向原有股东发行新股的种类及数额等事项作出决策。
是没有风险和通货膨胀情况下的社会平均资金利润率
工程财务导图
10财务会计基础（4分）现代会计管理会计企业会计的内部管理系统工作侧重点主要是为企业内部管理服务属于"经营型会计"跨越过去、现在和未来三个时态财务会计侧重点在于为企业外界利害关系集团提供会计信息服务属于"报告型会计”则大多为过去时态财务会计的职能核算核算是监督的前提和基础监督会计监督是会计核算的保证会计核算的原则会计要素的计量属性历史成本购置时重置成本现在购买相同（似）可变现净值现在对外销售现值折现资产是流入负债是流出公允价值公平、自愿、金额会计信息的质量要求真实可靠等八条会计核算的基本前提会计核算的基本假设会计主体假设空间上持续经营假设体现了企业所有者和经营者的目的和愿望企业会计确认、计量和报告就当以持续经营为前提会计分期假设日历年，会计年度货币计量假设人民币作为记账本位币会计核算收付实现制是以相关货币收支时间为基础的会计企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告2015年一建《建设工程经济》第二节建设工程财务思维导图第 1 页,共 11 页会计核算的基础权责发生制量和报告是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础凡是当期已经实现和已经发生，无论是否收付，均作为当期的收入和费用凡是不属于当期的收入和费用的，即使已收付，也不作为当期收入和费用会计要素的组成和会计等式的应用*会计要素的组成（静态：资、负、所，时点；动态：收、费、利，时期）资产流动资产如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货应收账款、应收票据、预付账款非流动资产（长期资产）长期投资（股票、债券）、固定资产、无形资产（土地使用权、商誉）、长期待摊费用、其他资产（银行冻结财产、诉讼中的财产）负债流动负债如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等长期负债如应付债券、长期借款、长期应付款所有者权益企业投资者对企业净资产的所有权，=资产-负债内容实收资本资本公积：包括资产评估增值、接受捐赠等盈余公积未分配利润收入费用利润会计等式的应用静态会计等式反映企业某一特定日期财务状况资产=负债+所有者权益，是编制资产负债表的重要依据动态会计等式反映企业在一定会计期间经营成果收入-费用=利润，是编制利润表的重要依据费用的特点费用分类方法按经济内容和性质分类构建劳动对象购建劳动资料支付职工薪酬按经济定义：是与产品生产直接相关的费用，但在财务会计中，生产费用计入生产成本要明确两个前提第 2 页,共 11 页施工企业20成本与费用（6分）成本与费用费用和成本的区别和联系类方法按经济用途可分为两类生产费用本要明确两个前提1.生产费用的具体承担者2.生产费用和生产成本的归属期期间费用：一般包括营业费用、管理费用和财务费用三类成本与费用的区别和联系成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象费用则是针对一定的期间而言的；期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除工程成本和费用生产费用工程成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用期间费用管理费用账务费用工程成本的确认和计算方法确认费用只有在经济利益很可能流出 ...费用与支出的关系支出是一个会计主体各项资产的流出...可分为四大类资本性支出如固定、无形、长期不能作为当期的费用收益性支出如外购材料、支付工资、期间费用、税金在一个会计期间内确定为费用营业外支出如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款、捐赠支出、非常损失等利润分配支出如股利分配支出计量固定资产折旧影响因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等无形资产：专利权、租赁权、特许营业权、土地使用权等（关联：P091/P089）无形资产摊销金额计入管理费用无形资产摊销包括：摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定无形资产摊销方法：包括直线法、生产总量法等，其原理类似于固定资产折旧第 3 页,共 11 页似于固定资产折旧工程成本的计算方法工程成本的结算期：月结、段结、后结、其他会计结算期总是按月进行的工程成本的核算工程成本及其核算的内容工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的...1.直接费用包括：材料费用，人工费用，机械费用，其他直接费用其他直接费用与措施费类似其他直接费用：虽然类似，但不能说成措施费2.间接费用定义：下属施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用包括：临时设施摊销费用、施工单位管理人员工资、职工福利费、固定资产折旧费及修理费下属施工单位是指建筑安装企业的工区、施工队、项目经理部不包括：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用工程成本核算的对象核算对象：工程成本的承担者确定方法：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象时间：开工以前确定，且不得随意变更期间费用的核算管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用包括：...财务费用包括：利息、汇兑、手续费、折扣等收入的概念和特点狭义营业收入TIPS:业务收入包括主营业务收入和其他业务收入广义营业+投资+补贴+营业外TIPS:投资用收益，其他用收入收入的营业收入是构成企业利润的主要来源日常活动中产生。
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财务部门职责
管理方法
ABC分析法
A类：分品种重点管理，实施严格控制 B类：分类别一般控制
C类：按总额灵活掌握
机会成本（正比例）
之
和
管理成本（无比例）
最
短缺成本（反比例）
小
随机模式
应收账款管理
目标
商业信用直接产物 扩大销售 增强竞争力
信用期间
信用政策
信用标准
“5C”系统
收账
现金折扣政策 账龄分析表
1. 品质 2. 能力 3. 资本 4. 条件 5. 抵押
存货管理
Q：经济订货量；K：变动成本； D：年需量；K2：储存成本
筹资主体
企业筹资 项目融资
内源筹资 外源筹资
自有资金 应付息税 未分利润 权益筹资 债务筹资
混合筹资
PPP
以项目为主体 有限追索贷款 分配风险 表外融资 灵活的信用结构
普通股和优先股 借款和债券 可转换债券 认股权证
速度快、弹性好、成本低、 风险高
应付账款
容易取得 具有持续性
商业信用
承兑汇票
特点
无折扣，无成本
1. 弥补前年度亏损
提取比例
一般为净利润的10% 达注册资本的50%后，可不再提取
利
利润分配
润
2. 提取法定公积金
用途 弥补亏损（不超过5年）
和
所
分配顺序
扩大公司生产经营 增加公司注册资本（不得少于注册资本的25%）
得
接受的捐赠
税
3. 提取任意公积金（不可弥补亏损）
资产增值
资本公积的来源
费
处置固定资产
5. 重要事项说明
财务分析方法
又称为“水平分析法”
趋势分析法
定基指数 环比指数
比率分析法
最基本、最重要的财务分析方法
常用的比率
构成比率 效率比率
部分与总体 投入与产出
相关比率
有关联的经济活动
因素分析法
连环替代法
比较值 替代值
差额计算法
连环替代法的简化形式
偿债能力比率
短期偿债能力
流动比率 速动比率 资产负债率
础
会计要素的计量属性
3. 可变现净值（关键词：销售）
4. 现值（关键词：折现）
5. 公允价值（关键词：计量日交易金额）
会计核算的原则
1. 可靠性
会
2. 相关性
计
3. 可理解性
信
息
4. 可比性
的
5. 实质重于形式
质
融资租赁设备，承租人把租入的设备视为固定资产进行折旧
量
要
6. 重要性
求
7. 谨慎性
8. 及时性
长期债务资本 权益资本
最优资本结构
企业价值最大化 资金成本最小化
资金成本比较法 每股收益无差别点法
现金管理
交易性需要
满足日常业务
留存现金原因
预防性需要
以防意外发生
投机性需要
不寻常的购买机会
目标
流动性与盈利能力之间抉择
力争同步
管理方法
使用浮游量 加速收款 推迟支付
现金持有量分析方法
成本分析模式 存货模式
长期偿债能力
产权比率=负债/权所有者权益
表明每1元股东权益相对于负债的金额
财
权益乘数=资产总额/所有者权益
表明每1元股东权益相对于资产的金额
务
1. 总资产周转率
分
析
营运能力比率
2. 流动资产周转率
资产管理效率比率
3. 存货周转率=主营业务收入/存货总额
4. 应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均值
特点
一定会计期间的现金和现金等价物流进流出的动态报表
经营活动
税费返还 各项税费
3. 现金流量表按照交付实现制，其他按照权责发生制
取得的投资收到的现金
4. 列报项目各会计期间保持一致
列
5. 重要项目单独列报
报
6. 以总额列报，不能相互抵消
的
内容
投资活动
取得投资收益收到的现金 处置固定资产等收回的净额 处置子公司等净额
特点
1. 提供的信息侧重于过去信息 2. 主要为外部厉害关系人服务 3. 有统一的规则和方法 4. 以货币作为主要的计量尺度 5. 财务会计包括确认、计量及报告三个环节
完整性
财
1. 核算职能（基础）
连续性
务
系统性
会
计 的
监督类型
政策性监督
单 位
技术性监督
内
职
2. 监督职能（质量保证）
部
能
会计监督的内容和对象：经济活动
销售费用
施工企业无此费用
1. 薪资
2. 办公费
3. 差旅费
4. 固定资产使用费
5. 管理部门工具使用费
6. 劳动保险和福利 7. 劳动保护费 8. 检验试验费
管理费用（企业 行政管理部门）
9. 工会经费
10. 职工教育经费
11. 财产保险费
12. 税金
13. 其他
1. 利息支出
2. 汇兑损失
3. 相关手续费
企
特点
业
某一特定日期财务状况的静态报表
财
账户式结构
务
资产
报
资产流动性大小排列 应付股利——流动负债
表
资பைடு நூலகம்负债表
不
包
期限短（三个月内）
括
流动性强
可
现金等价物
特点
流
易于转换为已知金额的现金
通
价值变动风险小
的
股
票
综合收益总额
应收股利——流动资产
累计影响金额
负债 债务必须支付时间顺序排列
递延收益——非流动负债
会计核算的基本前提
1. 会计主体
从空间上界定具体核算范围
2. 持续经营
基本假设
企业会计确认、计量及报告应当以持续经营为前提
3. 会计分期
日历年
4. 货币计量
核算的基础
1. 交付实现制（行政事业单位） 2. 权责发生制（企业）
会计分期 持续经营
权责发生制的前提
期 间 费 用 的 特 点
I. 直接列入当期损益；
4. 分配或利润或股利
5. 未分配利润
所得税费用的确认
不征税收入
可以扣除部分
成本、费用、盘亏、坏账等 公益性支出：最高为利润总额的12%
不得扣除部分
投资收益
所得税税款
税收滞纳金
罚金、罚款及没收财务的损失
规定以外的捐赠支出
赞助支出
未经核准的准备金支出
收入无关的其他支出
1. 实际发生的交易和事项 2. 以持续经营为基础
公允价值
应付客户对价
应付对价冲减
4. 分摊交易价格
5. 在企业履行履约进度时确认收入
利润的计算
营业收入=主营业收入+其他业务收入（不包括代收） 营业利润
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
衡量企业经营管理水平和经济效益的重要综合指标
净利润=利润总额-所得税
企业经济效益的一个重要指标
分配原则
法定顺序 非有盈余不得分配 同股同权、同股同利 公司持有的股份不得分配
2. 确认和计量 3. 归集和分配
核算程序
4. 完工和在产分配
直接费用
直接原材料费
直接人工费
分类
成本
间接费用（制造费用）
对象化的费用，具有一定的核算对象
确认方法
1. 完工进度
2. 完工百分比
人工费
材料费
自有机械使用费
机械使用费
租赁机械费
机械安装、拆卸费和进出场费
分类
直接费用
材料二次搬运 临时设施摊销
施工生产费用的归集产品（承担着） ，开工前确定，确定后不得随意变更
分期核算
相关性
一贯性
实际成本核算
及时性
核算原则
配比性 权责发生制
核算方法
谨慎性
后进先出法 提取坏账准备
加速折旧法
正确划分当期损益
重要性
先决前提——国家有关标准
核算任务
首要任务——控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、物力、财力 主体和中心任务——正确及时地核算施工过程中发生的各项费用
其他直接费
工具用具使用 工程定位复测
工程点交费
场地清理费
间接费用
1. 直接费的百分比 2. 间接费定额加权分配
下属施工队、项目部、生产车间 发生的管理费用
月份结算法
结算方法
分段结算法 竣工结算法
几个核算对象
其他约定结算法
核算内容
直接费用 间接费用
核算对象
1. 单项建造（施工）合同 2. 合同分立 3. 合同合并
管
信用条件
补偿性余额
提高了借款的实际利率
理
筹资方式
速度快、弹性较大、成本低；
借款抵押
风险大、限制多
偿还条件
长期借款筹资
长期债券筹资
典型的外部特征是：租期长
承租人负责维修
长期筹资
长期负债筹资
租赁成本 融资租赁
成本利息
组成 出租的承办费用
租赁手续费 出租赚取的利润
可转换债券
优先股筹资
长期股权筹资
普通股股票筹资
…………………………所有者权益表
投入资本 分配利润 提取的盈余公积
反应信息
利润表
所有者权益变动情况
特点 一定会计期间经营成果的动态报表
多步式结构 作用