内部管理-公司战略与风险管理第六章内部控制 精品
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是注册会计师和会计师事务 所执行内部控制审计业务的 执业准则
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
（二）《企业内部控制配套指引》
企 业 内
内部环境类指引 组织架构、发展战略、人力
（1～5号指引） 资源、社会责任和企业文化。
部 控 制 应
控制活动类指引 （6～14号指引）
资金活动、采购业务、资产 管理、销售业务、研究与开 发、工程项目、担保业务、 业务外包、财务报告。
第一节 内部控制基本规范
二、内部控制的定义
2.中国对内部控制的定义
内部控制是一个过程，它是实现目的的手段， 而非目的本身；
内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册 和图表，而且涉及企业各层次的人员；
内部控制只能向企业董事会和经理层提供合 理的保证，而非绝对的保证；
内部控制是为了实现五类既相互独立又相互 联系的目标。
第一节 内部控制基本规范
一、企业内部控制理论的演变与发展
内
内部牵制阶段
20世纪40年代以前
部
控 内部控制制度阶段 20世纪50年代到70年代
制
的 演
内部控制结构阶段 20世纪80年代到90年代
变 历
内部控制整合框架 20世纪90年代到世纪末
程 内部控制风险管理框架 2004年至今
第一节 内部控制基本规范
目
标
法律法规的遵从性目标
第一节 内部控制基本规范
二、内部控制的定义
2.中国对内部控制的定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层 和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合 法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战 略。
企
内部环境 控制要素的根基。即：公司治理结构、
业 内
内部机构设置与职责分工、内部审计、 人力资源政策、企业文化和法制环境。
部 控
风险评估
企业及时识别、系统分析经营活动中与 实现内控目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。
制 的
控制活动
企业根据风险评估结果，采用相关的控 制措施，将风险控制在可承受范围内。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、 银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本 规范》。自2009年7月1日起适用于中华人民共和 国境内设立的大中型企业（包括上市公司）执行。 同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实 施内部控制。
第一节 内部控制基本规范
营绩
容 权 计 产 预运 效
职 务
审
系
保
算分
考
分 批 统 护 控析 评
离 控 控 控 制控 控
控 制
制
制
制
制制
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
（二）《企业内部控制配套指引》
根据国家有关法律法规，财政部在会同监事会、审 计署、银监会、保监会在2008年6月发布的《企业内部 控制基本规范》的基础上，于2010年4月26日，制定发 布了《企业内部控制配套指引》（三大指引）。《企 业内部控制配套指引》连同2008年6月发布的《企业内 部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制Βιβλιοθήκη Baidu 范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的 公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上交所、深交 所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板 和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企 业提前执行。
《内控规范》借鉴了以美国COSO报告为代表的 国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建 立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：（1） 内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4） 信息与沟通；（5）内部监督。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
企业实施内部控制的基础，是其他内部
第六章
风险管理框架下的内部控制
讲授内容：
内部控制基本规范 内部控制应用指引 内部控制评价与审计 内部控制与公司治理
第一节 内部控制基本规范
一、企业内部控制理论的演变与发展
COSO是美国虚假财务报告委员会下属的发起人委 员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting） 的英文缩写。 1985年，由美国注册会计师协会、美国 会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理 会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在 探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。 两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立 COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月， COSO委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO 报告，1994年进行了增补。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
（二）《企业内部控制配套指引》
企 业
企业内部控 制应用指引
内
部
控 企业内部控
制 制评价指引
配
套
指 引
企业内部控 制审计指引
对企业按照内控原则和内控 “五要素”建立健全本企业 内部控制所提供的指引
为企业管理层对本企业内部 控制有效性进行自我评价提 供的指引
三、我国内部控制规范体系
（一）《企业内部控制基本规范》
《内控规范》要求企业建立内部控制体系时应符 合以下目标：（1）合理保证企业经营管理合法合规、 （2）合理保证企业资产安全（有效、安全、完整）、 （3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整； （4）提高经营效率和效果；（5）促进企业实现发展 战略。
五 个
企业及时准确地收集、传递与内部控制
信息与沟通 相关的信息，确保信息在企业内部、企
要
业与外部之间进行有效沟通。
素
企业对内部控制建立与实施情况进行监
内部监督 督检查，评价内部控制的有效性，发现
内部控制缺陷，并及时加以改进。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
常见的内部控制活动
不
相授会财
一、企业内部控制理论的演变与发展
第一节 内部控制基本规范
二、内部控制的定义
1.COSO委员会对内部控制的定义
内部控制是受企业的董事会、管理层和其他人 员影响，为企业经营的效率和效果、财务报表的可 靠性和相关法律法规的遵从性等目标的实现而提供 合理保证的过程。
内
日常运营有关的目标
控
的
财务报告有关的目标
用
指 引
控制手段类指引 全面预算、合同管理、内部 （15～18号指引） 信息传递、信息系统。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
（二）《企业内部控制配套指引》
企 业 内
内部环境类指引 组织架构、发展战略、人力
（1～5号指引） 资源、社会责任和企业文化。
部 控 制 应
控制活动类指引 （6～14号指引）
资金活动、采购业务、资产 管理、销售业务、研究与开 发、工程项目、担保业务、 业务外包、财务报告。
第一节 内部控制基本规范
二、内部控制的定义
2.中国对内部控制的定义
内部控制是一个过程，它是实现目的的手段， 而非目的本身；
内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册 和图表，而且涉及企业各层次的人员；
内部控制只能向企业董事会和经理层提供合 理的保证，而非绝对的保证；
内部控制是为了实现五类既相互独立又相互 联系的目标。
第一节 内部控制基本规范
一、企业内部控制理论的演变与发展
内
内部牵制阶段
20世纪40年代以前
部
控 内部控制制度阶段 20世纪50年代到70年代
制
的 演
内部控制结构阶段 20世纪80年代到90年代
变 历
内部控制整合框架 20世纪90年代到世纪末
程 内部控制风险管理框架 2004年至今
第一节 内部控制基本规范
目
标
法律法规的遵从性目标
第一节 内部控制基本规范
二、内部控制的定义
2.中国对内部控制的定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层 和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合 法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战 略。
企
内部环境 控制要素的根基。即：公司治理结构、
业 内
内部机构设置与职责分工、内部审计、 人力资源政策、企业文化和法制环境。
部 控
风险评估
企业及时识别、系统分析经营活动中与 实现内控目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。
制 的
控制活动
企业根据风险评估结果，采用相关的控 制措施，将风险控制在可承受范围内。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、 银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本 规范》。自2009年7月1日起适用于中华人民共和 国境内设立的大中型企业（包括上市公司）执行。 同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实 施内部控制。
第一节 内部控制基本规范
营绩
容 权 计 产 预运 效
职 务
审
系
保
算分
考
分 批 统 护 控析 评
离 控 控 控 制控 控
控 制
制
制
制
制制
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
（二）《企业内部控制配套指引》
根据国家有关法律法规，财政部在会同监事会、审 计署、银监会、保监会在2008年6月发布的《企业内部 控制基本规范》的基础上，于2010年4月26日，制定发 布了《企业内部控制配套指引》（三大指引）。《企 业内部控制配套指引》连同2008年6月发布的《企业内 部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制Βιβλιοθήκη Baidu 范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的 公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上交所、深交 所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板 和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企 业提前执行。
《内控规范》借鉴了以美国COSO报告为代表的 国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建 立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：（1） 内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4） 信息与沟通；（5）内部监督。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
企业实施内部控制的基础，是其他内部
第六章
风险管理框架下的内部控制
讲授内容：
内部控制基本规范 内部控制应用指引 内部控制评价与审计 内部控制与公司治理
第一节 内部控制基本规范
一、企业内部控制理论的演变与发展
COSO是美国虚假财务报告委员会下属的发起人委 员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting） 的英文缩写。 1985年，由美国注册会计师协会、美国 会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理 会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在 探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。 两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立 COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月， COSO委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO 报告，1994年进行了增补。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
（二）《企业内部控制配套指引》
企 业
企业内部控 制应用指引
内
部
控 企业内部控
制 制评价指引
配
套
指 引
企业内部控 制审计指引
对企业按照内控原则和内控 “五要素”建立健全本企业 内部控制所提供的指引
为企业管理层对本企业内部 控制有效性进行自我评价提 供的指引
三、我国内部控制规范体系
（一）《企业内部控制基本规范》
《内控规范》要求企业建立内部控制体系时应符 合以下目标：（1）合理保证企业经营管理合法合规、 （2）合理保证企业资产安全（有效、安全、完整）、 （3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整； （4）提高经营效率和效果；（5）促进企业实现发展 战略。
五 个
企业及时准确地收集、传递与内部控制
信息与沟通 相关的信息，确保信息在企业内部、企
要
业与外部之间进行有效沟通。
素
企业对内部控制建立与实施情况进行监
内部监督 督检查，评价内部控制的有效性，发现
内部控制缺陷，并及时加以改进。
第一节 内部控制基本规范
三、我国内部控制规范体系
常见的内部控制活动
不
相授会财
一、企业内部控制理论的演变与发展
第一节 内部控制基本规范
二、内部控制的定义
1.COSO委员会对内部控制的定义
内部控制是受企业的董事会、管理层和其他人 员影响，为企业经营的效率和效果、财务报表的可 靠性和相关法律法规的遵从性等目标的实现而提供 合理保证的过程。
内
日常运营有关的目标
控
的
财务报告有关的目标
用
指 引
控制手段类指引 全面预算、合同管理、内部 （15～18号指引） 信息传递、信息系统。