营业收入与利润管理培训资料
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第六章 营业收入与利润管理
第一节 营业收入管理
一、营业收入管理的意义和要求
• 营业收入管理的意义
◇营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。 ◇营业收入是企业的主要经营成果，是企业取得利润
的重要保障。 ◇营业收入是企业现金流入量的重要组成部分。
• 营业收入管理的要求
◇加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略。 ◇根据市场预测，制定生产经营计划，组织好生产和
• 调整推销手段，认真执行销售合同，扩大产 品销售量，完成销售计划。
• 提高服务质量，做好售后服务工作。
• 及时办理结算，加快贷款回收。
• 在产品销售过程中，要做好信息反馈工作。
第二节企业纳税管理 一、税收概述
税收的概念和种类 • 概念
税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实 物或货币，以取 得财政收入的一种手段。 • 分类 按征税对象分类，分为五大类：
1.纳税筹划的概念
纳税筹划也称税收筹划、税务筹划，是指纳税 人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反 法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经 营活动或财务活动等涉税事项进行的筹划活动。 2.纳税筹划的特点
◇合法性 ◇预期性 ◇收益性 ◇风险性
3.纳税筹划目标
• 税收最小化 税收最小化是指纳税人通过对其生产经营活动和 财务活动的合理安排，采取各种节税技术，使其 应缴纳的各种税收之和最小。
◇营业税的征收范围与纳税义务人。
◇营业税应纳税额的计算。
营业税应纳税额＝营业额×税率
• 企业所得税 企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。
◇ 企业所得税的征收范围与纳税义务人。 ◇ 所得税的计算。
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
二、纳税筹划的概念与特点
• 相关比率法 利润＝预计销售收入×销售收入利润率 利润＝预计平均资金占用额×资金利润率
• 因素测算法 利润＝基期利润±计划期各种因素的变动而增加或减少的利润
三、利润计划
利润计划是企业财务计划的重要组成 部分，它是在利润预测的基础上编制而成 的，是对利润预测和经营决策的具体反映。
◇对流转额的征税。 ◇对所得额的征税。 ◇对资源的征税。 ◇对财产的征税。 ◇对行为的征税。
• 增值税 增殖税是对在我国境内销售货物或者提供加工、
修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取 得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算 税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 ◇增值税的征税范围与纳税义务人。 ◇一般纳税人增值税应纳税额的计算。
5.纳税筹划的方法
• 税收减免筹划方法
税收减免筹划方法是纳税人利用国家税收政策中有 关减免税的优惠政策来实现节税的纳税筹划方法。
• 税收退回筹划方法
税收退回，简称退税，是指税务机关按规定对纳税 人已纳税款的退还。
• 税率差异筹划方法
税率差异筹划方法是指在合理和合法的情况下，利 用税率的差异直接节减税收的纳税筹划方法。
• 税收递延筹划方法
税收递延，也称延期纳税，是指纳税人可以在规定 的期限内，分期或延迟缴纳税款。
第三节 利润管理
一、利润的构成
利润是企业在一定时期生产经营活动所取得的主要财务 成果。 利润总额＝销售利润±投资净收益±营业外收支净额 净利润＝利润总额－所得税 n 销售利润 销售利润，即营业利润，是企业从事各种经营活动所取 得的利润，包括主营业务利润和其他业务利润 销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－
产和进口的应税消费品征收的一种税。 ◇消费税的征税范围与纳税义务人。
烟、酒、化妆品等11种消费品为应税消 费品。 ◇消费税应纳税额的计算。
从价定率法： 消费税应纳税额＝销售额×税率 从量定额法： 消费税应纳税额＝销售数量×单位税额
• 营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就 其取得的营业额征收的一种税。
财务费用 • 投资净收益
投资净收益是指企业对外投资所取得的投资收益扣除投 资损失后的余额 • 营业外收支净额
二、利润预测
• 本量利分析法 ◇损益方程式 利润＝销售收入－总成本 ＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 ＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 ◇边际贡献方程式 边际贡献＝销售收入－变动成本 单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本 边际贡献率＋变动成本率＝1 ◇本量利图
• 销售预测的方法
◇判断分析法 意见汇集法
专家判断法 专家个人意见
集合法 专家小组法 德尔菲法
◇调查分析法 对产品的调查
对客户的调查 对经济发展趋势的调查 对同行业的调查
◇趋势预测法 简单平均法
移动平均法 加权移动平均法
ห้องสมุดไป่ตู้ 4.营业收入计划的编制
• 编制销售计划的要求
• 编制销售计划的方法
5.营业收入的控制
• 净利润最大化 净利润最大化是指纳税人在纳税筹划过程中，通 过对其生产经营活动和财务活动的合理安排，采 取各种节税技术，使其净利润达到最大。
• 企业价值最大化 企业价值最大化是指在企业的各种经营活动和财 务活动中，以实现企业价值最大化作为纳税筹划 的目标。
４.纳税筹划的原则
• 合规性原则 • 稳健性原则 • 综合性原则 • 成本效益原则
销售，保证营业收入的实现。 ◇积极处理好生产经营中存在的各种问题。
二、营业收入的构成与影响因素
• 营业收入的构成 ◇主营业务收入 ◇其他业务收入
• 营业收入的影响因素 ◇价格与销售量 ◇销售退回 ◇销售折扣 ◇销售折让
3.营业收入的预测
• 销售预测的程序 ◇确定预测对象，制定预测规划。 ◇搜集、整理有关数据、资料，并进行分析比较。 ◇根据预测对象，选择适当的预测方法，提出数 学模型，对销售情况作出定性分析和定量测算。 ◇分析预测误差。 ◇评价预测效果。
增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 （销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售
额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。） （进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支
付或者负担的增值税额。） ◇小规模纳税人增值税应纳税额的计算。
增值税应纳税额＝销售额×征收率
• 消费税 消费税是国家为了体现消费政策，对生
第一节 营业收入管理
一、营业收入管理的意义和要求
• 营业收入管理的意义
◇营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。 ◇营业收入是企业的主要经营成果，是企业取得利润
的重要保障。 ◇营业收入是企业现金流入量的重要组成部分。
• 营业收入管理的要求
◇加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略。 ◇根据市场预测，制定生产经营计划，组织好生产和
• 调整推销手段，认真执行销售合同，扩大产 品销售量，完成销售计划。
• 提高服务质量，做好售后服务工作。
• 及时办理结算，加快贷款回收。
• 在产品销售过程中，要做好信息反馈工作。
第二节企业纳税管理 一、税收概述
税收的概念和种类 • 概念
税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实 物或货币，以取 得财政收入的一种手段。 • 分类 按征税对象分类，分为五大类：
1.纳税筹划的概念
纳税筹划也称税收筹划、税务筹划，是指纳税 人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反 法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经 营活动或财务活动等涉税事项进行的筹划活动。 2.纳税筹划的特点
◇合法性 ◇预期性 ◇收益性 ◇风险性
3.纳税筹划目标
• 税收最小化 税收最小化是指纳税人通过对其生产经营活动和 财务活动的合理安排，采取各种节税技术，使其 应缴纳的各种税收之和最小。
◇营业税的征收范围与纳税义务人。
◇营业税应纳税额的计算。
营业税应纳税额＝营业额×税率
• 企业所得税 企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。
◇ 企业所得税的征收范围与纳税义务人。 ◇ 所得税的计算。
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
二、纳税筹划的概念与特点
• 相关比率法 利润＝预计销售收入×销售收入利润率 利润＝预计平均资金占用额×资金利润率
• 因素测算法 利润＝基期利润±计划期各种因素的变动而增加或减少的利润
三、利润计划
利润计划是企业财务计划的重要组成 部分，它是在利润预测的基础上编制而成 的，是对利润预测和经营决策的具体反映。
◇对流转额的征税。 ◇对所得额的征税。 ◇对资源的征税。 ◇对财产的征税。 ◇对行为的征税。
• 增值税 增殖税是对在我国境内销售货物或者提供加工、
修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取 得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算 税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 ◇增值税的征税范围与纳税义务人。 ◇一般纳税人增值税应纳税额的计算。
5.纳税筹划的方法
• 税收减免筹划方法
税收减免筹划方法是纳税人利用国家税收政策中有 关减免税的优惠政策来实现节税的纳税筹划方法。
• 税收退回筹划方法
税收退回，简称退税，是指税务机关按规定对纳税 人已纳税款的退还。
• 税率差异筹划方法
税率差异筹划方法是指在合理和合法的情况下，利 用税率的差异直接节减税收的纳税筹划方法。
• 税收递延筹划方法
税收递延，也称延期纳税，是指纳税人可以在规定 的期限内，分期或延迟缴纳税款。
第三节 利润管理
一、利润的构成
利润是企业在一定时期生产经营活动所取得的主要财务 成果。 利润总额＝销售利润±投资净收益±营业外收支净额 净利润＝利润总额－所得税 n 销售利润 销售利润，即营业利润，是企业从事各种经营活动所取 得的利润，包括主营业务利润和其他业务利润 销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－
产和进口的应税消费品征收的一种税。 ◇消费税的征税范围与纳税义务人。
烟、酒、化妆品等11种消费品为应税消 费品。 ◇消费税应纳税额的计算。
从价定率法： 消费税应纳税额＝销售额×税率 从量定额法： 消费税应纳税额＝销售数量×单位税额
• 营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就 其取得的营业额征收的一种税。
财务费用 • 投资净收益
投资净收益是指企业对外投资所取得的投资收益扣除投 资损失后的余额 • 营业外收支净额
二、利润预测
• 本量利分析法 ◇损益方程式 利润＝销售收入－总成本 ＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 ＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 ◇边际贡献方程式 边际贡献＝销售收入－变动成本 单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本 边际贡献率＋变动成本率＝1 ◇本量利图
• 销售预测的方法
◇判断分析法 意见汇集法
专家判断法 专家个人意见
集合法 专家小组法 德尔菲法
◇调查分析法 对产品的调查
对客户的调查 对经济发展趋势的调查 对同行业的调查
◇趋势预测法 简单平均法
移动平均法 加权移动平均法
ห้องสมุดไป่ตู้ 4.营业收入计划的编制
• 编制销售计划的要求
• 编制销售计划的方法
5.营业收入的控制
• 净利润最大化 净利润最大化是指纳税人在纳税筹划过程中，通 过对其生产经营活动和财务活动的合理安排，采 取各种节税技术，使其净利润达到最大。
• 企业价值最大化 企业价值最大化是指在企业的各种经营活动和财 务活动中，以实现企业价值最大化作为纳税筹划 的目标。
４.纳税筹划的原则
• 合规性原则 • 稳健性原则 • 综合性原则 • 成本效益原则
销售，保证营业收入的实现。 ◇积极处理好生产经营中存在的各种问题。
二、营业收入的构成与影响因素
• 营业收入的构成 ◇主营业务收入 ◇其他业务收入
• 营业收入的影响因素 ◇价格与销售量 ◇销售退回 ◇销售折扣 ◇销售折让
3.营业收入的预测
• 销售预测的程序 ◇确定预测对象，制定预测规划。 ◇搜集、整理有关数据、资料，并进行分析比较。 ◇根据预测对象，选择适当的预测方法，提出数 学模型，对销售情况作出定性分析和定量测算。 ◇分析预测误差。 ◇评价预测效果。
增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 （销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售
额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。） （进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支
付或者负担的增值税额。） ◇小规模纳税人增值税应纳税额的计算。
增值税应纳税额＝销售额×征收率
• 消费税 消费税是国家为了体现消费政策，对生