税法名词解释(PPT 38页)
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B：这一方面是因为各个行业之间的盈 利水平、负税能力不同，另一方面也是 为了在保持各行业内部税负公平前提下， 体现国家的产业政策，有利于利用税收 进行产业调整、促进产业升级
从纳税人计算纳税和税务机关征管来看
增值税、消费税在不同程度上都要计算 抵税，而营业税通常以营业收入全额作 为计税依据，计算简便，征管成本相对 较低
19、营业税改增值税
2011年，经国务院批准，财政部、 国家税务总局联合下发营业税改 增值税试点方案。从2012年1月1 日起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值 税试点。
范围
试点行业范围具体为“1+6”：“1”
即交通运输业，包括陆路运输服务、 水路运输服务、航空运输服务、管道 运输服务；“6”即现代服务业的六 个行业，包括研发和技术服务、信息 技术服务、文化创意服务、物流辅助 服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询 服务。
网址链接
（2014）营改增后的增值税税目税率 表.docx
22、营业税税目税率表(2014年最新修改)
网址链接： 营业税税目税率表(2014年最新修
改).doc
23、国境、关境、wto、gatt、 报复性关税
（1）、国境，指一个国家的邻接或面对 另一国家的那一部分；国界。如国境线
（2）、关境：实施同一海关法规和关税 制度的境域，即国家（地区）行使海关 主权的执法空间。又称“税境”或“海 关境域”。海关合作理事会对关境的定 义是“完全实施同一海关法的地区”。 一般情况下，关境等于国境。但有些国 家关境不等于国境。
（一）、交通运输业：包括陆路、水路、 航空、管道运输服务（二）、部分现代 服务业[主要是部分生产性服务业]1、研 发和技术服务2、信息技术服务3、文化 创意服务（设计服务、广告服务、会议 展览服务等）4、物流辅助服务5、有形 动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播 影视服务（三）、邮政服务业暂时不包 括的行业：建筑业、金融保险业和生活 性服务业（四）电信业
从量税（specific duty）是按
照商品的重量、数量、容量、长度 和面积等计量单位为标准计征的税 收。从量税额计算的公式是： 税 额=商品的数量×每单位从量税
复合税（Mixed or Compound
Duties），又称混合税，是对某一进出 口货物或物品既征收从价税，又征收从 量税。即，采用从量税和从价税同时征 收的一种方法。复合税可以分为两种： 一种是以从量税为主加征从价税；另一 种是以从价税为主加征从量税。这种税 制有利于为政府取得稳定可靠的财政收 入，也有利于发挥各种税的不同调节功 能。现代各国普遍采用复合税制，我国 现行税制也是复合税制。
从税负转嫁程度来看
增值税、消费税主要以商品销售额作为 课税对象，税负转嫁程度高
17、所得税关系
个人所得税是以个人取得的收益 所征的税，是以最低起征点为依 据征税的，比如说今年的最低起 征点就是1600了，企业所得税就 是以企业的所得为依据，与个人 所得税不同的是，要除去所有成 本费用后的纯利润按一定的百分 比上税。
一般资源税就是国家对国有资源，如我国 宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、 山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的 需要，对使用某种自然资源的单位和个人， 为取得应税资源的使用权而征收的一种税。
25、车船税
车船税是指对在我国境内应依法到公安、 交通、农业、渔业、军事等管理部门办 理登记的车辆、船舶，根据其种类，按 照规定的计税依据和年税额标准计算征 收的一种财产税。从2007年7月1日开 始，有车族需要在投保交强险时缴纳车 船税。
含义
实行“免、抵、退”税管理办法的“免” 税，是指对生产企业出口的自产货物，免 征本企业生产销售环节的增值税；“抵” 税，是指生产企业出口的自产货物所耗用 原材料、零部件等应予退还的进项税额， 抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是 指生产企业出口的自产货物在当期内因应 抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完 的税额，经主管退税机关批准后，予以退 税。
资源税是对在我国境内开采应税矿产品和 生产盐的单位和个人，[1] 就其应税 资源 税
数量征收的一种税。在中华人民共和国境 内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》 规定的矿产品或者生产盐的单位和个人， 为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。
[2]
资源税是对自然资源征税的税种的总称。
级差资源税是国家对开发和利用自然资源 的单位和个人，[3] 由于资源条件的差别所 取得的级差收入课征的一种税。
（5）、报复性关税：是指为报复他 国对本国出口货物的关税歧视,而对 相关国家的进口货物征收的一种进 口附加税.任何国家或者地区对其进 口的原产于我国的货物征收歧视性 关税或者给予其他歧视性待遇的,我 国对原产于该国家或者地区的进口 货物征收报复性关税.税率由具体情 况定
24、资源税
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、 为了调节资源级差收入并体现国有资源有 偿使用而征收的一种税。资源税在理论上 可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和 对级差矿租课征的级差资源税，体现在税 收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”， 即：所有开采者开采的所有应税资源都应 缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的 纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
个人所得税是国家对本国公民、居住在 本国境内的个人的所得和境外个人来源 于本国的所得征收的一种所得税。在有 些国家，个人所得税是主体税种，在财 政收入中占较大比重，对经济亦有较大 影响。
2011年9月1日起，中国内地个税免征 额调至3500元。
工资、薪金所得适用个人所得税累进税 率表.docx
（4）、GATT:关税及贸易总协定 (General Agreement on Tariffs and Trade,GATT) 是一个政府间缔结的有 关关税和贸易规则的多边国际协定， 简称关贸总协定。它的宗旨是通过削 减关税和其它贸易壁垒，削除国际贸 易中的差别待遇，促进国际贸易自由 化，以充分利用世界资源，扩大商品 的生产与流通。。
（3）、WTO:世界贸易组织，1994年 4月15日，在摩洛哥的马拉喀什市举行 的关贸总协定乌拉圭回合部长会议决 定成立更具全球性的世界贸易组织 ， 以取代成立于1947年的关贸总协定。 世界贸易组织是当代最重要的国际经 济组织之一， 拥有160个成员国，成 员国贸易总额达到全球的97%，有 “经济联合国”之称。
16、流转税的关系
流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转 课税、流通税，指以纳税人商品生产、 流通环节的流转额或者数量以及非商 品交易的营业额为征税对象的一类税 收。流转税是商品生产和商品交换的 产物，各种流转税（如增值税、消费 税、营业税、关税）是政府财政收入 的重要来源。
3. 计税依据： 纳税人计税依据原则 上发生应税交易取得的全部收入。 对一些存在大量代收转付或 代垫资 金的行业，其代收代垫金额可予以 合理扣除。
4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出 口在国内环节征收增值税，出口实 行税率或免税制度。
应税服务范围：
1. 交通运输业：改为 11%（包括陆 路运输服务、水路运输服务、航空运 输服务-湿租业务、 管道运输服务）
2. 部分现代服务业：改为 6%（包括 研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物 流辅助服务、有形 动产租赁服务、验证咨询服务
税率表
营改增税率及营改增后税 率表.docx
20、最新消费税税目税率 表
网址链接 最新消费税税目税率表.docx
21、增值税税率表
我国各行业的税负率是不同的，一 般税负率过低往往会引起税务局的 关注，税负率一般可以掌握在不低 于1%(商业企业1.5%左右)范围内
15、免抵退
免抵退是税收的一种形式，《财政部、国 家税务总局关于进一步推进出口货物实行 免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7 号）规定：生产企业自营或委托外贸企业 代理出口（以下简称生产企业出口）自产 货物，除另行规定外，增值税一律实行免、 抵、退税管理办法。对生产企业出口非自 产货物的管理办法另行规定。
C：增值税的征税范围与营业税的征税范围 是相互排斥的：
营业税的应税资产是有形动产（征增值税） 之外的其他资产，即有形不Hale Waihona Puke Baidu产和无形资 产。
营业税的应税劳务是除加工、修理修配 （征增值税）之外的所有劳务
总之，对于一种货物或劳务，要么征增值 税，要么征营业税，二者互补但不交叉
从税目和税率设计来看
A：增值税、消费税通常按不同商品设 置不同税目和税率，营业税则按不同行 业设置税目和税率
19、营改增税率及营改增后税率表
1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低 税率。
租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现 代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通 信业、现代服务业、文化体育业、销售不动 产和转让无形资产，原则上适用增值税一般 计税方法。金融保险业和生活性服务业，原 则上适用增值 税简易计税方法。
个体所得税，就是说得个体工商 户，个人独资企业等应交的税， 这种个体企业不需缴纳企业所得 税，但需缴纳个人所得税，计算 与个人所得税差不多。
18、从价税、从量税、复合 税
从价税是按照进口商品的价格为标准
计征的关税。其税率表现为货物价格的 百分率。计算公式是： 税额=商品总值 ×从价税率 如中国1997年税则规定，税 则号列9004．1000项下的太阳镜应征 税额为其进口完税价格的20%。从价税 为从量税的对称。是以课税对象的价值 或价格形式为标准，按一定比例计算征 收的各种税。是依税收的计税标准进行 的归类。
主要作用编辑
1.广泛筹集财政资金。 流转税 特点
2.能够保证国家及时稳定地取 得财政收入。
3.配合价格调节生产和消费
增值税、消费税及营业税是流转税里最主 要的三种税种，其区别如下：
从征税对象看 流转税 A：流转税的征税对象既包括商品销售
额，也包括非商品销售额 B：增值税、消费税以商品销售额为主
要征税对象，营业税以非商品销售额 为主要征税对象
14.兼营行为
定义：纳税人生产经营活动中， 既存在属于增值税征收范围的 销售货物或提供应税劳务的行 为，又存在不属于增值税征收 范围的非应税劳务的行为。
非应税劳务是指属于营业税征收范 围的劳务。纳税人兼营非应税劳务 的，应分别核算货物或应税劳务和 非应税劳务的销售额。不分别核算 或者不能准确核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售 额。
26、个人所得税
个人所得税（personal income tax） 是调整征税机关与自然人（居民、非 居民人）之间在个人所得税的征纳与 管理过程中所发生的社会关系的法律 规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括 居民纳税义务人，也包括非居民纳税 义务人。居民纳税义务人负有完全纳 税的义务，必须就其来源于中国境内、 境外的全部所得缴纳个人所得税；而 非居民纳税义务人仅就其来源于中国 境内的所得，缴纳个人所得税。[1]
简单点说，企业所得税由具有法人资格 的主体缴纳，如有限责任公司。股份有 限公司，目前税率为25%（不含特殊行 业和小型微利企业等）； 个人所得税由个人缴纳，如企业股东获 得的股利>3500元的部分，公司员工工 资，由公司代扣代缴，还有其他如中奖 等行为，反正是个人（自然人）缴纳， 自2011年9月1日调整后，2012年现在 实行的7级超额累进个人所得税税率， 个税免征额为3500元 （工资薪金所得 适用）；
从纳税人计算纳税和税务机关征管来看
增值税、消费税在不同程度上都要计算 抵税，而营业税通常以营业收入全额作 为计税依据，计算简便，征管成本相对 较低
19、营业税改增值税
2011年，经国务院批准，财政部、 国家税务总局联合下发营业税改 增值税试点方案。从2012年1月1 日起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值 税试点。
范围
试点行业范围具体为“1+6”：“1”
即交通运输业，包括陆路运输服务、 水路运输服务、航空运输服务、管道 运输服务；“6”即现代服务业的六 个行业，包括研发和技术服务、信息 技术服务、文化创意服务、物流辅助 服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询 服务。
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（2014）营改增后的增值税税目税率 表.docx
22、营业税税目税率表(2014年最新修改)
网址链接： 营业税税目税率表(2014年最新修
改).doc
23、国境、关境、wto、gatt、 报复性关税
（1）、国境，指一个国家的邻接或面对 另一国家的那一部分；国界。如国境线
（2）、关境：实施同一海关法规和关税 制度的境域，即国家（地区）行使海关 主权的执法空间。又称“税境”或“海 关境域”。海关合作理事会对关境的定 义是“完全实施同一海关法的地区”。 一般情况下，关境等于国境。但有些国 家关境不等于国境。
（一）、交通运输业：包括陆路、水路、 航空、管道运输服务（二）、部分现代 服务业[主要是部分生产性服务业]1、研 发和技术服务2、信息技术服务3、文化 创意服务（设计服务、广告服务、会议 展览服务等）4、物流辅助服务5、有形 动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播 影视服务（三）、邮政服务业暂时不包 括的行业：建筑业、金融保险业和生活 性服务业（四）电信业
从量税（specific duty）是按
照商品的重量、数量、容量、长度 和面积等计量单位为标准计征的税 收。从量税额计算的公式是： 税 额=商品的数量×每单位从量税
复合税（Mixed or Compound
Duties），又称混合税，是对某一进出 口货物或物品既征收从价税，又征收从 量税。即，采用从量税和从价税同时征 收的一种方法。复合税可以分为两种： 一种是以从量税为主加征从价税；另一 种是以从价税为主加征从量税。这种税 制有利于为政府取得稳定可靠的财政收 入，也有利于发挥各种税的不同调节功 能。现代各国普遍采用复合税制，我国 现行税制也是复合税制。
从税负转嫁程度来看
增值税、消费税主要以商品销售额作为 课税对象，税负转嫁程度高
17、所得税关系
个人所得税是以个人取得的收益 所征的税，是以最低起征点为依 据征税的，比如说今年的最低起 征点就是1600了，企业所得税就 是以企业的所得为依据，与个人 所得税不同的是，要除去所有成 本费用后的纯利润按一定的百分 比上税。
一般资源税就是国家对国有资源，如我国 宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、 山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的 需要，对使用某种自然资源的单位和个人， 为取得应税资源的使用权而征收的一种税。
25、车船税
车船税是指对在我国境内应依法到公安、 交通、农业、渔业、军事等管理部门办 理登记的车辆、船舶，根据其种类，按 照规定的计税依据和年税额标准计算征 收的一种财产税。从2007年7月1日开 始，有车族需要在投保交强险时缴纳车 船税。
含义
实行“免、抵、退”税管理办法的“免” 税，是指对生产企业出口的自产货物，免 征本企业生产销售环节的增值税；“抵” 税，是指生产企业出口的自产货物所耗用 原材料、零部件等应予退还的进项税额， 抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是 指生产企业出口的自产货物在当期内因应 抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完 的税额，经主管退税机关批准后，予以退 税。
资源税是对在我国境内开采应税矿产品和 生产盐的单位和个人，[1] 就其应税 资源 税
数量征收的一种税。在中华人民共和国境 内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》 规定的矿产品或者生产盐的单位和个人， 为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。
[2]
资源税是对自然资源征税的税种的总称。
级差资源税是国家对开发和利用自然资源 的单位和个人，[3] 由于资源条件的差别所 取得的级差收入课征的一种税。
（5）、报复性关税：是指为报复他 国对本国出口货物的关税歧视,而对 相关国家的进口货物征收的一种进 口附加税.任何国家或者地区对其进 口的原产于我国的货物征收歧视性 关税或者给予其他歧视性待遇的,我 国对原产于该国家或者地区的进口 货物征收报复性关税.税率由具体情 况定
24、资源税
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、 为了调节资源级差收入并体现国有资源有 偿使用而征收的一种税。资源税在理论上 可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和 对级差矿租课征的级差资源税，体现在税 收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”， 即：所有开采者开采的所有应税资源都应 缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的 纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
个人所得税是国家对本国公民、居住在 本国境内的个人的所得和境外个人来源 于本国的所得征收的一种所得税。在有 些国家，个人所得税是主体税种，在财 政收入中占较大比重，对经济亦有较大 影响。
2011年9月1日起，中国内地个税免征 额调至3500元。
工资、薪金所得适用个人所得税累进税 率表.docx
（4）、GATT:关税及贸易总协定 (General Agreement on Tariffs and Trade,GATT) 是一个政府间缔结的有 关关税和贸易规则的多边国际协定， 简称关贸总协定。它的宗旨是通过削 减关税和其它贸易壁垒，削除国际贸 易中的差别待遇，促进国际贸易自由 化，以充分利用世界资源，扩大商品 的生产与流通。。
（3）、WTO:世界贸易组织，1994年 4月15日，在摩洛哥的马拉喀什市举行 的关贸总协定乌拉圭回合部长会议决 定成立更具全球性的世界贸易组织 ， 以取代成立于1947年的关贸总协定。 世界贸易组织是当代最重要的国际经 济组织之一， 拥有160个成员国，成 员国贸易总额达到全球的97%，有 “经济联合国”之称。
16、流转税的关系
流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转 课税、流通税，指以纳税人商品生产、 流通环节的流转额或者数量以及非商 品交易的营业额为征税对象的一类税 收。流转税是商品生产和商品交换的 产物，各种流转税（如增值税、消费 税、营业税、关税）是政府财政收入 的重要来源。
3. 计税依据： 纳税人计税依据原则 上发生应税交易取得的全部收入。 对一些存在大量代收转付或 代垫资 金的行业，其代收代垫金额可予以 合理扣除。
4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出 口在国内环节征收增值税，出口实 行税率或免税制度。
应税服务范围：
1. 交通运输业：改为 11%（包括陆 路运输服务、水路运输服务、航空运 输服务-湿租业务、 管道运输服务）
2. 部分现代服务业：改为 6%（包括 研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物 流辅助服务、有形 动产租赁服务、验证咨询服务
税率表
营改增税率及营改增后税 率表.docx
20、最新消费税税目税率 表
网址链接 最新消费税税目税率表.docx
21、增值税税率表
我国各行业的税负率是不同的，一 般税负率过低往往会引起税务局的 关注，税负率一般可以掌握在不低 于1%(商业企业1.5%左右)范围内
15、免抵退
免抵退是税收的一种形式，《财政部、国 家税务总局关于进一步推进出口货物实行 免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7 号）规定：生产企业自营或委托外贸企业 代理出口（以下简称生产企业出口）自产 货物，除另行规定外，增值税一律实行免、 抵、退税管理办法。对生产企业出口非自 产货物的管理办法另行规定。
C：增值税的征税范围与营业税的征税范围 是相互排斥的：
营业税的应税资产是有形动产（征增值税） 之外的其他资产，即有形不Hale Waihona Puke Baidu产和无形资 产。
营业税的应税劳务是除加工、修理修配 （征增值税）之外的所有劳务
总之，对于一种货物或劳务，要么征增值 税，要么征营业税，二者互补但不交叉
从税目和税率设计来看
A：增值税、消费税通常按不同商品设 置不同税目和税率，营业税则按不同行 业设置税目和税率
19、营改增税率及营改增后税率表
1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低 税率。
租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现 代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通 信业、现代服务业、文化体育业、销售不动 产和转让无形资产，原则上适用增值税一般 计税方法。金融保险业和生活性服务业，原 则上适用增值 税简易计税方法。
个体所得税，就是说得个体工商 户，个人独资企业等应交的税， 这种个体企业不需缴纳企业所得 税，但需缴纳个人所得税，计算 与个人所得税差不多。
18、从价税、从量税、复合 税
从价税是按照进口商品的价格为标准
计征的关税。其税率表现为货物价格的 百分率。计算公式是： 税额=商品总值 ×从价税率 如中国1997年税则规定，税 则号列9004．1000项下的太阳镜应征 税额为其进口完税价格的20%。从价税 为从量税的对称。是以课税对象的价值 或价格形式为标准，按一定比例计算征 收的各种税。是依税收的计税标准进行 的归类。
主要作用编辑
1.广泛筹集财政资金。 流转税 特点
2.能够保证国家及时稳定地取 得财政收入。
3.配合价格调节生产和消费
增值税、消费税及营业税是流转税里最主 要的三种税种，其区别如下：
从征税对象看 流转税 A：流转税的征税对象既包括商品销售
额，也包括非商品销售额 B：增值税、消费税以商品销售额为主
要征税对象，营业税以非商品销售额 为主要征税对象
14.兼营行为
定义：纳税人生产经营活动中， 既存在属于增值税征收范围的 销售货物或提供应税劳务的行 为，又存在不属于增值税征收 范围的非应税劳务的行为。
非应税劳务是指属于营业税征收范 围的劳务。纳税人兼营非应税劳务 的，应分别核算货物或应税劳务和 非应税劳务的销售额。不分别核算 或者不能准确核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售 额。
26、个人所得税
个人所得税（personal income tax） 是调整征税机关与自然人（居民、非 居民人）之间在个人所得税的征纳与 管理过程中所发生的社会关系的法律 规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括 居民纳税义务人，也包括非居民纳税 义务人。居民纳税义务人负有完全纳 税的义务，必须就其来源于中国境内、 境外的全部所得缴纳个人所得税；而 非居民纳税义务人仅就其来源于中国 境内的所得，缴纳个人所得税。[1]
简单点说，企业所得税由具有法人资格 的主体缴纳，如有限责任公司。股份有 限公司，目前税率为25%（不含特殊行 业和小型微利企业等）； 个人所得税由个人缴纳，如企业股东获 得的股利>3500元的部分，公司员工工 资，由公司代扣代缴，还有其他如中奖 等行为，反正是个人（自然人）缴纳， 自2011年9月1日调整后，2012年现在 实行的7级超额累进个人所得税税率， 个税免征额为3500元 （工资薪金所得 适用）；