2020年中级会计实务章节习题：所得税费用的确认和计量含答案

2020年中级会计实务章节习题：所得税费用的确认和计量含答案
第十五章所得税
历年考情：
本章是重点难点章节，连续3年考查主观题足以体现其重要性。

在历年考试中涉及的分值较多，一般在15分左右。

第三节所得税费用的确认和计量(★★★)
【单选题】A公司年初递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为50万元。

当年其他债权投资公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。

该公司当年利润总额为800万元，除上述业务外无其他纳税调整事项。

不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25%，则当年的所得税费用为()万元
A.187.5
B.212.5
C.250
D.200
【答案】D
【解析】该公司应编制的会计分录为：
借：所得税费用200
递延所得税资产12.5[50×25%]
贷：应交税费——应交所得税212.5 [(800+50)×25%]
借：其他综合收益50
贷：递延所得税负债50[200×25%]
【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。

2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。

2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。

2012年12月31日税前会计
利润为1 000万元。

2012年甲公司的递延所得税收益是()万元。

A.-25
B.25
C.75
D.-75
【答案】A
【解析】2012年年末账面价值为2 300万元，计税基础为2 000万元，累计应纳税暂时性差异为300万元;2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益-25万元。

【判断题】按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。

()
【答案】×
【解析】应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。