2020年中级会计实务章节习题：所得税费用的确认和计量含答案

2020年中级会计实务章节习题：所得税费用的确认和计量含答案

第十五章所得税

历年考情：

本章是重点难点章节，连续3年考查主观题足以体现其重要性。在历年考试中涉及的分值较多，一般在15分左右。

第三节所得税费用的确认和计量(★★★)

【单选题】A公司年初递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为50万元。当年其他债权投资公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。该公司当年利润总额为800万元，除上述业务外无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25%，则当年的所得税费用为()万元

A.187.5

B.212.5

C.250

D.200

【答案】D

【解析】该公司应编制的会计分录为：

借：所得税费用200

递延所得税资产12.5[50×25%]

贷：应交税费——应交所得税212.5 [(800+50)×25%]

借：其他综合收益50

贷：递延所得税负债50[200×25%]

【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计

利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是()万元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【答案】A

【解析】2012年年末账面价值为2 300万元，计税基础为2 000万元，累计应纳税暂时性差异为300万元;2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益-25万元。

【判断题】按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。()

【答案】×

【解析】应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产