财产类税法
税法基础项目八 财产税类(车船税、房产税、契税)
二、房产税的纳税人
（一）房屋产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；房屋产权属集体和个人所有的，由集 体单位和个人纳税。
（二）房屋产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料 等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。
（三）房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
任务二 房产税
五、房产税应纳税额的计算
解析：
（1）用全年房产原值扣20%计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金： 应纳税额＝4 000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×50%＝37.44（万元） （2）企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税： 应纳税额＝1.5×6×12%＝1.08（万元） （3）在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底 共4个月：应纳税额＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4＝1.6（万元） 2015年应缴纳房产税＝37.44＋1.08＋1.6＝40.12（万元）
2.应纳税额的计算
（1）载客汽车及摩托车的应纳税额=车辆数×适用单位税额。
（2）载货汽车（含客货两用汽车）、三轮车、低速货车的应纳税额=自重吨位数×适用单位税额
（3）机动船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额。 （4）拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额×5
任务一 车船税
五、车船税的计算
（四）房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
（五）自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依照《房产税暂行 条例》缴纳房产税。
任务二 房产税
三、房产税的征税范围
房产税的征税对象是房产。所谓房产是以房屋形态存在的财 产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物 资的场所。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房 产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 应按规定征收房产税。
财产租赁所得的个税如何计算？
财产租赁所得的个税如何计算？财产租赁所得的个税如何计算？财产租赁所得是个⼈所得税法规定的九⼤项所得之⼀，是指个⼈出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，我们⼀起来看看财产租赁所得的个税是如何计算的。
01财产租赁所得的⼀般规定⾦属质感分割线2019年1⽉起实施的新个税法，实⾏的是综合分类征收相结合的税制，财产租赁所得还是和以前⼀样，单独计算，不参与综合所得的汇算。
根据《个⼈所得税法》和《个⼈所得税法实施条例》的相关规定，财产租赁所得，适⽤20%的⽐例税率，以⼀个⽉内取得的收⼊为⼀次，每次收⼊不超过四千元的，减除费⽤800元；四千元以上的，减除20%的费⽤，其余额为应纳税所得额。
这⾥的减除费⽤是法定扣除标准，不要问为什么减，你可以看做是⼀种减计收⼊的“优惠”。
除了法定扣除，财产租赁所得还可以扣除的有：(1)、财产租赁过程中缴纳的税费：在出租财产过程中缴纳的税⾦和国家能源交通重点建设基⾦、国家预算调节基⾦、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收⼊中扣除；(2)、向出租⽅⽀付的租⾦：这个转租情况下会存在，这是赚取租⾦收⼊对应的成本，作为扣除项合情合理；(3)、由纳税⼈负担的租赁财产实际开⽀的修缮费⽤：能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务⼈负担的该出租财产实际开⽀的修缮费⽤。
允许扣除的修缮费⽤，以每次800元为限，⼀次扣除不完的，准予在下⼀次继续扣除，直⾄扣完为⽌。
这些扣除项，税法还规定了扣除的先后顺序：①缴纳的税费；②⽀付的租⾦；③修缮费⽤；④法定扣除标准。
02需要注意的问题⾦属质感分割线问题1、在计算法定扣除标准时，“收⼊”是扣除了①-③项之后还是扣除①-③项之前和4,000元⽐较？举个简单例⼦来说明这个问题，假设⽉租⾦收⼊4,200元，①-③项合计⾦额400元，这个时候“收⼊”⾦额是4,200元还是3,800元(4,200-400)呢?如果是4,200元，那么法定扣除⾦额就是840元，如果是3,800元，那么法定扣除⾦额就是800元，两种理解下的法定扣除⾦额完全不⼀样。
第十章 财产类税法1
第十章财产类税法A公司2008年度有关资料如下:(1)市区拥有房产原值6 000万元，房产的70%用于公司自用生产经营，另外30%用于出租，每年取得租金100万元。
农村拥有房产原值280万元，其中价值80万元的仓库用于出租；(2)外单位用房屋抵偿债务，房屋市场价格为80万元；接受某企业房屋捐赠,市场同类房屋的售价为30万元。
(3)A公司拥有面包车5辆，载货汽车5辆，自重吨位为20吨，小轿车8辆。
请根据上述资料，说明A公司的上述财产需要缴纳哪些税？计税依据是什么？第1节财产税概述一、财产税的概念和特点财产税是以纳税人所拥有或支配的应税财产为征税对象的一种税。
财产可以是一种人们所拥有的利益，是其财富的象征。
范围非常广泛。
一般可分为两大类：不动产和动产。
不动产：土地、房屋、建筑物等；动产包括：有形动产，存货、机器、汽车；无形动产包括：股票、债券、专利权、商标权大部国家选择不动产来征税。
我国目前只选择对房屋、车船等征收财产税。
财产税具有以下特点：●以财产为征税对象●税源充足，收入较为稳定●直接税●一般属于地方税●征收管理比较复杂二、财产税的分类三、我国财产税法律制度的沿革我国现行的财产税制度主要包括房产税、契税、车船税等。
是否开征物业税和遗产税？自2009年1月1日起，我国全面征收房产税。
1997年10月1日起，实施新的《契税暂行条例》，契税一次征收，并普遍适用。
2007年1月1日起，实施新的《车船税暂行条例》。
适用于内外资企业和个人。
第二节房产税我国房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
现行房产税法的主要法律依据是1986年9月颁布的《房产税暂行条例》和财政部、国家税务总局同年颁布的《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》。
一、房产税的基本法律规定（一）、征税对象及征税范围房产税的征税对象是房产，在城市、县城、建制镇和工矿区征收，但不包括农村。
第7.2节财产与行为税法
第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。
作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。
另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。
其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。
因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。
2.是直接税。
财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。
税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。
财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。
同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：1.目的性。
国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。
一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。
国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。
行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。
现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。
财产税和行为税
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（七）纳税义务发生时间
⑴纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经 营之月起缴纳房产税。
⑵纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成 之次月起缴纳房产税。
⑶纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验 收手续之次月起缴纳房产税。
⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起缴纳房产税。
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（九）纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地 方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产 所在地的税务机关纳税。
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任务实施
根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、 材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束 后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的， 应从基建单位接受的次月起照章纳税。任务中9月厂房办理验收 手续，10月计算房产税，当年为3个月。此项2008年应纳房产税 ＝1100×（1-20%）×1.2%×3÷12＝2.64（万元）
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（五）税率
我国现行房产税采用的是比例税率。 ⑴按房产原值一次减除10％－30％后的余值计
征的。税率为l.2％； ⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。
从2001年l月1日起，对个人按市场价格出租的 居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率 征收房产税。
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三、城镇土地使用税
（一）纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用 土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简 称土地使用税）的纳税人
（二）税额标准
税法习题财产与行为税类
税法习题(选择题-)财产与行为税类(总9页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除税法习题（选择题）-财产与行为税类房产税部分一、单项选择题1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。
A．集体产权出租的由承租人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳2．下列房产税的纳税人是( )。
A．房屋的出典人 B．拥有农村房产的农村农民C．允许他人无租使用房产的房管部门 D．产权不明的房屋的使用人3．以下应缴纳房产税的项目有( )A．集团公司的仓库 B．合伙企业的露天游泳池C．股份制企业的围墙 D．工厂的独立烟囱4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。
A．租出方 B．租人方 C．免税 D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。
A．承租方按租金收入 B．出租方按租金收人C．承租方按房产余值 D．出租方按房产余值6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。
A．取得利润分红 B．房产租金 C．房产余值 D．房产原值7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。
2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。
A．0．84万元 B．0．4万元 C．12万元 D．3．072万元8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。
已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。
A．168 B．72 C．24 D．09.下列情况中免征房产税的有( )A．外贸出口企业仓库用房 B．个人无租使用免税单位房屋用于经营C．个人出租的房屋 D．个人自住的200平方米的别墅10．房产税的征收办法是( )。
财产和行为税类的税种
财产和行为税类的税种财产行为税工作总结篇一、税政股作为县局的职能部门，主要发挥着宣传税收法规政策，提高税干政策水平和纳税人的纳税意识，促进依法治税，指导和监督税收政策的落实和执行的职能。
在县局党组和市地税务局有关业务科室的领导下，积极主动地开展工作，为推动我县地税工作深入落实依法治税、大力组织收入做出了自己的一份贡献。
现将税政股2022年营业税财产行为税工作总结如下：一、认真学习和贯彻落实党的十七大精神,企业所得税法及其实施条例学习十七大精神后，感触颇深。
胡锦涛同志在党的十七大报告中从历史和时代的高度出发，科学地总结了过去5年的工作和党的十一届三中全会以来的基本经验，深刻阐明了我们党在新世纪坚持举什么旗、走什么路、实现什么奋斗目标等重大问题，对我国改革开放和社会主义现代化建设作出了全面部署，是我们党团结和带领全国各族人民在新世纪新阶段继续奋勇前进的政治宣言和行动纲领。
2022年是企业所得税法及其实施条例实施的第一年，也是我国税收制度改革迈出的一大步，所得税法内容多，操作难度大，为尽快掌握税法内容，一是利用业余时间自学，二是在每天点名后和大家一起学习，通过十七大精神和税收业务知识的学习，提高自己的政治业务素质，为搞好工作打下良好的政治业务基础。
同时为使全局税务人员学习贯彻企业所得税法及其实施条例，在县局领导的安排下，购买了《中华人民共和国企业所得税法释义》和《中华人民共和国企业所得税实施条例释义及适用指南》人手一册供大家学习，为检验学习效果，5月26日下午组织了全县各分局及局机关35人参加的企业所得税法及其实施条例知识竞赛，经过两小时的竞赛，稽查局以总分274.2分荣获团体第一名，县局机关、岳坊分局分获二、三名;岳坊分局葛绍邦荣获94.5分荣获个人第一名，征管分局刘玉、局机关张秀芹分获二、三名。
二、大力宣传税法，提高社会纳税意识四、强力推进房地产税收实行“一体化”管理为贯彻执行该《国家税务总局《转发国务院办公厅关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国税发[2006]75号)通知》县人民政府《关于加强房地产市场税收征收管理工作的通知》(蒙政办[2006]55号)，地税部门征收的房地产税收实行“办证征收”与“查实征收”相结合的征收方式，2022年共征收房地产税收万元，其中营业税万元，企业所得税万元，土地增值税万元城建税及附加万元;二手房转让征收税款(费)万元,其中营业税万元,城建税万元,教育费附加万元,个人所得万元,印花税万元,地方教育费附加万元,土地增值税万元,水利基金8万元。
第十一章 个人所得税法-财产转让所得应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十一章 个人所得税法知识点：财产转让所得应纳税额的计算● 详细描述： （一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% （二）不同财产转让的个人所得税计算： 有价证券、房产、收藏品： 1.个人转让有价证券： 2.个人收藏品拍卖所得应纳税额的计算 扣除的原值、合理税费的确定。
（P398） 3.个人住房转让所得应纳税额的计算 了解房产原值、合理税费的确定。
4.自然人转让投资企业股权（股份）例题：1.2013年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。
同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。
同年7月张某以每股12_8元的价格将股票全部转让。
下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（）。
A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元正确答案：B解析：B35000x50%x20%=3500（元）依据：《税法》教材第239、333、367页。
干扰项：A.100000x12x1%0=1200（元） C.100000x（12.8-12）x10%=8000（元）D.100000x12.8x2%0=2560（元）2.方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值25万元，方某支付相关税费2.5万元。
经税务机关评估，该房产市场价格为35万元。
方某获赠房产应缴纳个人所得税（）万元。
A.2B.1.5C.7D.6.5正确答案：B解析：方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35-25-2.5)X20%=1.5(万元）。
3.王某2012年7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元。
财产税及其它各税
2021/8/6
中国金融出版社
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
(二)城镇土地使用税
▪
4.计税依据
• 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的 土地面积。土地面积以平方米为计量标准。
▪ 5.税率
• 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的 差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、
工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳 税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体 规定如下：大城市（50万人口以上）1.5～30 元；中等城市（20万-50万人口）1.2～24元；小 城市（20万人口以下）0.9～18元；县城、建制 镇、工矿区0.6～12元。
▪
3.征税范围 • 征税范围的一般规定：土地增值税只对转让国有 土地使用权的行为征税，转让非国有土地和出让 国有土地的行为均不征税；土地增值税既对转让 国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑 物及其他附着物产权的行为征税；土地增值税只 对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方 式无偿转让的房地产，不予征税。
2021/8/6
中国金融出版社
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
（四）土地增值税
▪
1.含义
• 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转 让房地产所取得的增值额征收的一种财产税。
▪
2 . 纳 税 人 • 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地 上建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得 收入的单位和个人。 单位包括各类企业单位、 事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个 人包括个体经营者。此外，还包括外商投资企 业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳 台同胞和外国公民。
财产转让所得 起征点
根据《个人所得税法》规定，财产转让所得适用20%的比例税率，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
财产转让所得的“财产原值”是指转让财产的原始价值或者成本价值。
具体来说，它包括以下几个方面：
1. 购买价格：如果财产是通过购买获得的，那么购买价格就是财产原值。
2. 建造或者生产成本：如果财产是自己建造或者生产的，那么建造或者生产成本就是财产原值。
3. 其他合理费用：在购买或者建造财产时，可能会支付一些其他合理费用，如中介费、手续费、运输费等，这些费用也可以计入财产原值。
需要注意的是，财产原值的确定需要根据具体情况进行判断，并需要提供相关的证明材料。
在进行财产转让所得的纳税申报时，需要准确计算财产原值，以确保纳税申报的准确性和合法性。
如果你有具体的财产转让问题，建议咨询专业的税务机构或税务师以获取更准确的信息和指导。
房产税法
三、征税对象——房产
它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可 供人们生产、学习、工作、生活的场所。 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独 计价的配套设施，也属于房屋，应一并征 收房产税； 但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围 墙等）不属于房屋，不征房产税。
第二节 征税范围（了解）
房产税的征税范围为：城市、县城、建制 镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村。
纳税期限 房产税实行按年征收，分期（季度、半 年）缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、 自治区）政府决定。 纳税地点 房产税应向房产所在地的地方税务机 关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应 按房产座落地点分别向房产所在地税务机 关纳税。
第三节 计税依据和 税率（掌握）
一、计税依据
（一）.从价计征——计税依据是房产原值一 次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各 地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人 民政府确定。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要 相应增加房屋的原值。
（二）.从租计征——计税依据为房产租金收 入。 从2001年起，对个人按市场价格出租 居民住房，用于居住的，可按4%征收房产 税；若出租用于经营性质按12%征收房产税。
需要注意的特殊问题： 第一：以房产联营投资的，房产税计税依 据应区别对待：
（1）以房产联营投资，共担经营风险的， 以房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不 承担经营风险，只收取固定收入的，实际 是以联营名义取得房产租金，因此应由出 租方按租金收入计征房产税。
【例题】（2004年）某企业有一处房产原值 1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收 取固定收入，不承担联营风险），投资期 为5年。已知该企业当年取得固定收入50万 元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企 业2003年应缴纳房产税（ ）。 A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6万元
2022年财产税重点知识
专题5：财产税概述房产税土地税契税车船税与船舶吨税印花税资源税环境保护税第—节：概述一、财产税的特点1.财产税的征税对象是财产。
2.财产税属于直接税。
财产税是通常由对财产进行占有、使用或收益的主体直接承担，且由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征收，而不是对生产、流通领域的财产征收，税负很难转稼。
3.计税依据是占有、使用或收益的财产数额。
由于财产是财富的重要范表达，且财产税与财产的用益紧密相关，因此征收财产税能够更好地范表达税收公平原则，促进社会财富的公平分配。
4.财产税是辅助性税种〔通常商品税、所得税为主体税种〕。
二、财产税的分类1.静态财产税与动态财产税〔1〕静态财产税，是对在肯定时期内权利未发生变动的财产征收的一种财产税。
〔2〕动态财产税，是对在肯定时期内权利发生移转变动的财产征收的一种财产税。
2.按照课税环节的不同：〔1〕在财产持有或使用环节课征的财产税；〔2〕在财产转让环节课征的财产税；〔3〕在财产收益环节课征的财产税。
第二节：房产税一、纳税义务人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
二、征税范围1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区〔不包含农村〕的房屋。
2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
三、应纳税额和税率一、土地税概述1.土地税是以土地为征税对象，由对土地进行占有、使用、收益的主体缴纳的一类税。
2.我国现行的土地税制度包含3 个税种：城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。
二、城镇土地使用税1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。
2.凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内〔不包含农村〕的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
3.年应纳税额=实际占用应税土地面积〔平方米〕×适用税额4.税率城镇土地使用税实行有幅度的地区差异定额税率三、耕地占用税1.耕地占用税的征税范围包含纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家全部和集体全部的耕地。
财产税法简要概述
一、土地使用税的征收范围
城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、 工矿区。
二、土地使用税的纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的 单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
三、土地使用税的适用税额
一、大城市０.５元至１０元； 二、中等城市０.４元至８元； 三、小城市０.３元至６元； 四、县城、建制镇、工矿区０.２元至４元。
1． 某油田的一油厂10月份生产原油
15万吨（单位税额12元/吨）其中销售 14万吨，用于加热，修井的原油1万吨， 当月在采油过程中还回收伴生天然气3 千立方米（单位税额8元/千立方米）。 请计算该油田10月份应纳的资源税税 额。
2． 某油田3月份生产原油15万吨（单 位税额12元/吨），其中销售13万吨， 用于自办油厂加工2万吨。请计算该油 田3月份应纳的资源税税额。
车船使用税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固 定税额。
五、应纳税额的计算
1、机动车（载重汽车除外）和非机动车 应纳税额＝应税车辆数量×单位税额
2、载重汽车、机动船和非机动船 应纳税额＝车船的载重或净吨位数量×单位税额
六、车船使用税的申报缴纳
1、车船使用税的纳税期限实行按年征收、 分期缴纳。一般规定为按季或半年征收。 2、纳税人应根据税法规定，将现有车船的 数量、种类、吨位和用途等情况，据实向当 地税务机关办理纳税申报。 3、车船使用税由纳税人所在地税务机关征 收。
六、车辆购置税的纳税地点
购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管国税机 关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应 税车辆，应当向纳税人所在地的主管国税机关申报纳
税。
七、车辆购置税的减免税
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华 机构及其外交人员自用的车辆，免税； （2）中国人民解放军和中国人民武装警察部 队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税； （3）设有固定装置的非运输车辆，免税； （4）有国务院规定予以免税或者减税的其他 情形的，按照规定免税或者减税。 八、其他规定
中国最早的财产税法
良的法令演化成了赤裸裸 的暴政 ，这是
谁之过呢？
导致该阶层通过 隐匿 身份 的方式逃避税 负 ，而这种 隐匿身份 的行为容易造成社
会混乱 ， 税收征管的成本 增加 。
首先 ， 从税率的角度来看 ， 财产税的 设置不仅要考虑公平 ， 要兼顾效率 。 也 然 而西汉时期 的算缗 、告缗制度只是考虑 了社会公平 ， 而没有兼顾效率 。 西汉初年 的“ 抑商政策” 并没有压抑住商人势力的
其次 ， 从税种性质来 看 ， 财产税应 当
确到 了应该改革的地步 。 曰
（ 者 单 位 ： 津大 学法 学 系 ） 作 天
２ １ ．ＯＩ 策 ８ ０ １１ 决 ３
作 为地 方税而不是 中央税 。然而西汉时
史书记载 ，算缗的征税对象是商人
的“ ” 即是对财产征税 。 二干而一算” 物 ， “
是 每 千钱 抽取 百 二 十钱 ，税 率 为 百 分
８ 决 策 ｌ ０１ ．０ ２ １ ２ １
尽管有 卜 式这样 的例子 ，然而榜 样 的力量却很有 限， 商贾们仍然无动于衷 。
这件事让武帝 十分不高 兴 ， 为了将“ 缗 算
主的激烈反对 。 史记 ・ 《 平准书》 记载 ，算 “ 缗令 ” 布之后 ， 公 富豪 皆匿财 ， 与政府 相 对抗 。 正在这时 ， 却有一个人表现 出与众
捐给国家。 到了“ 算缗令” 布的这一年 ， 公
卜 式又向朝廷捐 出二十 万钱 ，以济 国家
之急 。武帝 听到后 ， 对他特 别嘉许 ， 拜为
案例 ／ 谋
《 ｉ ｖ 资政 》《 ｉ？
中国｜早的财产税法 一 Ｉ
■刘 典
“ 告缗 令 ” 的实 质 ， 就是 鼓励 举报 ， 有敢 于 告发 的人 ， 政府 赏给 他没 收财 产 的一半 。这 等 同于 发动 了一场 “ 动群 众告 发群 众” 人 民战 争” 挑 的“ 。
财产税名词解释
财产税名词解释一、引言财产税是指国家或地方政府根据相关法律规定，向个人、企业或机构征收的一种税收，以纳税人所拥有的财产为征税对象。
财产税的征收旨在通过调节社会财富分配，促进经济发展，实现税收公平和社会公正。
二、财产税的分类根据征税对象的不同，财产税可以分为个人财产税和企业/机构财产税两种。
2.1 个人财产税个人财产税是指针对个人所拥有的财产进行征收的税种。
个人财产税的征收范围通常包括房产、车辆、土地、股票、证券、存款、存货等个人财产。
个人财产税的征收方式可以根据不同国家和地区的税法规定而异，常见的征税方式包括按照财产的市值进行计税、按照财产收益进行计税等。
2.2 企业/机构财产税企业/机构财产税是指针对企业或机构所拥有的财产进行征收的税种。
企业/机构财产税的征收范围包括固定资产、无形资产、土地、房产、存货等。
企业/机构财产税的征收方式通常是按照财产的市值进行计税。
对于不同类型的企业或机构，财产税的税率和征收方式可能会有所不同。
三、财产税的作用财产税在国家和地方政府财政收入中起着重要的作用，它不仅可以直接为公共事业提供财政支持，还可以通过矫正财富分配不平衡、促进社会公平发展、调节经济结构等途径，对经济和社会产生积极影响。
3.1 财产税与财富再分配财产税可以通过征收富人的财产来实现财富再分配，从而缩小财富差距，促进社会公平和社会稳定。
适当的财产税可以减少财产集中，防止社会出现贫富两极分化的情况。
3.2 财产税与经济发展财产税可以调动财产所有者的积极性，促进投资和创业，推动经济发展。
通过适当的财产税政策，可以鼓励财产所有者将财产用于生产经营，提高资源配置的效率。
3.3 财产税与调节经济结构财产税可以通过塑造税收环境，调节经济结构。
例如，对于房产和土地的征税可以促进城市规划和土地资源的合理利用，对于股票和证券的征税可以引导投资者的投资方向。
3.4 财产税与税收公平财产税可以实现税收公平，通过征收富人的财产，让他们承担更多的税收责任。
18种税法总结表格
18种税法总结表格税法是指对纳税人的财产、收入、负债、成本等方面进行计税并征收的法律法规。
本文将总结18种常见的税法，并以表格形式进行分类和概述。
注：下文仅为一般性的税法总结，具体税法规定可因地区和国家的不同而有所差异。
请在实际情况中遵守法律法规。
2. 增值税增值税是针对商品和服务的附加值进行征收的一种税收形式。
增值税一般由销售者向购买者征收，并由销售者向税务机关缴纳。
范围说明一般计税方法适用于综合计税方式的纳税人，按照销售额和进项税额的差额确定应纳税额。
简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额的一定比例确定应纳税额。
3. 资产税资产税是针对个人或企业拥有的资产进行征收的税种。
范围说明房产税针对个人或企业拥有的房地产进行征收的税种。
车船税针对个人或企业拥有的车辆和船只进行征收的税种。
财产税针对个人或企业拥有的财产进行征收的税种, 包括土地、股权等。
4. 印花税印花税是针对一些经济行为或者文件进行征收的税种。
范围说明合同印花税针对各类合同签订时所产生的费用进行征收的税种。
票据印花税针对各类票据（如支票和汇票）所产生的费用进行征收的税种。
营业税对经营活动征收的一种税种，包括各类商品的销售、服务业务等。
5. 关税关税是针对对外贸易的商品进行征收的一种税收形式。
范围说明进口关税对从外国进口的商品征收的税种。
出口关税对出口到外国的商品征收的税种。
6. 土地增值税土地增值税是针对土地增值所产生的差价进行征收的税种。
范围说明土地增值税用于调节土地市场的税种，针对土地买卖中土地增值所产生的差价征收。
7. 城市维护建设税城市维护建设税是针对城市内的单位和个人进行征收的一种税种。
范围说明城市维护建设税用于改善城市环境、基础设施建设和公共服务等方面，对单位和个人所得进行征收。
8. 环境保护税环境保护税是针对污染和破坏环境的行为进行征收的一种税种。
范围说明环境保护税对排放污染物、危险废物、固体废物等进行征收的税种。
9.车辆购置税车辆购置税是针对购买机动车辆时进行征收的一种税种。
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第一节 房产税法
四、房产税的征收管理
(一)纳税义务发生时间 (二)纳税期限 (三)纳税地点
第二节 车船税法
一、车船税概述
(一)车船税的概念
• 车船税是指以中华人民共和国境内的车辆、船舶为征税对象,向车辆、船舶的 所有人或者管理人征收的一种税。
• 现行车船税的法律规范是2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员 会第19次会议通过的《中华人民共和国车船税法》和2011年11月23日国务院 第182次常务会议通过的《中华人民共和国车船税法实施条例》,自2012年1月 1日起施行。
三、房产税应纳税额的计算
(一)计税依据
• 1.经营自用房屋的计税依据 • 2.出租房屋的计税依据 • 3.投资联营和融资租赁房产的计税依据 • 4.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据
(二)应纳税额的计算
• 1.从价计征的计算 • 应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% • 2.从租计征的计算 • 应纳税额=年租金收入×12%
(二)契税的特点
• (1)契税属于财产转移税。 • (2)契税由财产承受人缴纳。
第三节 契税法
二、契税的法律要素
(一)契税的征税范围 (二)契税的纳税人 (三)契税的税率 (四)契税的税收优惠
第三节 契税法
三、契税应纳税额的计算
(一)计税依据
• 契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同,定价方 法不同,因而具体计税依据的确定视不同情况而定。
(二)车船税的特点
• 1.兼有财产税和行为税的性质 • 2.具有个别财产税的特点 • 3.实行分类、分级(项)定额税率
第二节 车船税法
二、车船税的法律要素
(一)车船税的征税范围 (二)车船税的纳税人 (三)车船税的税率 (四)车船税的税收优惠
第二节 车船税法
三、车船税应纳税额的计算
(一)计税依据
(二)应纳税额的计算
• 契税应纳税额的计算公式为: • 契税应纳税额=计税征收管理
(一)纳税义务发生时间 (二)纳税期限 (三)纳税地点
第二节 车船税法
四、车船税的征收管理
(一)纳税义务发生时间 (二)纳税方法 (三)纳税地点
第三节 契税法
一、契税概述
(一)契税的概念
• 契税是指在土地、房屋权属发生转移变动时,向产权承受人征收的一种财产税。 现行契税的基本规范,是1997年7月7日国务院发布并于同年10月1日起开始实施 的《中华人民共和国契税暂行条例》。
第九章 财产类税法
目目 录录
1 房产税法 2 车船税法 3 契税法
第一节 房产税法
一、房产税概述
(一)房产税的概念
• 房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入,向房产所有人或经 营人征收的一种财产税。
• 2008年12月31日,国务院公布了第546号令,自2009年1月1日起废止《城市房 地产税暂行条例》,外商投资企业、外国企业和外籍人员,依照《中华人民共和 国房产税暂行条例》缴纳房产税。
• 按照车船的种类,车船税采用了辆、净吨位、整备质量、艇身长度四种计税依据。
(二)应纳税额的计算
• 乘用车应纳税额=乘用车辆数×适用年税额 • 商用车客车应纳税额=商用车客车辆数×适用年税额 • 商用车货车应纳税额=整备质量吨数×适用年税额 • 专用作业车应纳税额=整备质量吨数×适用年税额 • 轮式专用机械车应纳税额=整备质量吨数×适用年税额 • 摩托车应纳税额=摩托车辆数×适用年税额 • 机动船舶应纳税额=船舶净吨位×适用年税额 • 游艇应纳税额=艇身长度米数×适用年税额
(二)房产税的特点
• 1.属于个别财产税 • 2.征税范围有所限定 • 3.税源稳定,征收简便 • 4.结合房屋的使用方式确定征税办法
第一节 房产税法
二、房产税的法律要素
(一)房产税的征税对象 (二)房产税的征税范围 (三)房产税的纳税人 (四)房产税的税率 (五)房产税的税收优惠
第一节 房产税法