审计组织与审计人员(1)
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1987年我国以国家分会的形式加入该组织。
09.12.2020
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民间审计组织的类型
❖独资会计师事务所 ❖普通合伙制会计师事务所 ❖有限责任公司制会计师事务所 ❖有限责任合伙制会计师事务所
我国目前规定可以由注册会计师合伙设立， 符合条件的，可以是有限责任的法人。
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内部审计机构的设置类型
受总会计师或主管财务的副总裁领导 受总裁或总经理领导 受董事会下设的监事会或审计委员会的领导 受董事会的直接领导
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我国内部审计机构的设置
内部审计机构由所在的部门或单位授权， 代表部门或单位的利益开展审计业务。实行双 重领导体制。
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我国政府审计机关的设置
国务院设立审计署 审计署是我国最高审计机关，主管全国的审计工
作。
县级以上地方政府设立审计局（厅），分别在省 长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一 级审计机关的领导下，负责本行政区域的审计工作。
审计机关的派出机构。
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具体参见国家审计署网站《审计机关的新增权限》 网址：http://www.audiLeabharlann Baidu.gov.cn/cysite/
chpage/c245/doclist.htm
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政府审计的国际组织
最高审计机关国际组织是有世界各国最 高审计机关所组成的国际性组织，于1968 年在东京大会上正式成立。该组织遵循 “经验互享、全球共惠”的宗旨，就审计 原则、方法、技术、组织、组织建设、理 论研究等进行交流，并发表总结性意见。 经国务院批准，我国于1983年正式加入该 组织。
第三章 审计组织与审计人员
政府审计机关
内部审计机构
民间审计组织 审计人员
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知识链接
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政府审计机关的设置类型
立法模式：由议会直接领导并对议会负责 司法模式：属于社团性组织，拥有司法权 行政模式：在政府内部设审计机构监管财政监督 专职监督模式：由财政部门领导 独立监督模式：日本的会计检察院
面临企业经营日益复杂的情况， 注册会计师应采取哪些措施降低 审计风险、避免法律诉讼？
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政府审计机关的职责
政府审计机关的职责参见《审计法》第三 章。2006年修订后的《审计法》对其进行了 调整：
1、调整了事业组织审计监督的范围 （第19条） 2、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、 金融机构的审计监督（第21条） 3、调整了建设项目审计监督的范围 （第22条）
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4、明确了经济责任审计的法律地位（新增第25条） 5、调整了应建立内部审计制度的单位范围 （第29 条） 6、明确了审计机关对社会审计机构出具的相关审计 报告的核查职责 （第30条）
具体参见国家审计署网站《审计机关的职责调整》 网址：http://www.audit.gov.cn/cysite/
参见《审计署关于内部审计工作的规定》
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内部审计的国际组织
国际内部审计协会是由各国内部审计师组成的世 界性审计学术组织。它的前身是美国内部审计师协 会，成立于1941年。目前已成为拥有100多个会 员国和3万名会员的国际性学术性团体。协会每年 定期召开一次会议，研究、传播内部审计知识及信 息；为内审工作发展提供综合性专业发展活动和标 准；为会员培训内部审计人才。
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一、合伙会计师事务所
合伙会计师事务所是指其债务由合伙人按出资比 例或协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人 对会计师事务所的债务承担连带责任的会计师事务 所。
其设立应当具备下列条件： （一）有2名以上的合伙人； （二）有书面合伙协议； （三）有会计师事务所的名称； （四）有固定的办公场所。
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7、法律规定和单位负责人或权利机 构要求办理的其他审计业务
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我国内部审计机构的权限
1、检查资料、财产权 2、参加有关会议权 3、调查取证权 4、提出制止、纠正、改进意见权 5、提出通报批评、奖罚、追究责任建议权 6、向上级内审机构和审计机关的反映权 7、根据单位负责人授权的处理、处罚权
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注册会计师职业规范体系
执业 准则
职业道 德准则
职业后续 教育准则
质量控 制准则
相关服 务准则
鉴证业 务准则
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“银广夏”会计造假案引发的思考？
中天勤会计师事务所签字注册会计师是否应 承担法律责任？
若要承担法律责任，则应承担何种法律责 任？
chpage/c245/doclist.htm
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政府审计机关的权限
监督检查权 采取行政强制权 通报或公布审计结果权 处理处罚权 建议纠正处理权
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2006年修订后的《审计法》对政府审计 机关的权限进行了调整：审计机关有权要求被
审计单位提供并检查被审计单位财政收支、财务 收支电子数据及其管理系统，查询被审计单位在 金融机构的账户、以个人名义在金融机构的存款， 封存有关资料以及违反国家规定取得的资产。另 外，审计机关还有权提请公安、监察等机关予以 协助。
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二、有限责任会计师事务所
有限责任会计师事务所指由注册会计师出资发起 设立的，承办注册会计师业务，并负有限责任的社 会中介机构。
其设立应当具备下列条件： （一）有5名以上的股东； （二）有一定数量的专职从业人员； （三）有不少于人民币30万元的注册资本； （四）有股东共同制定的章程； （五）有会计师事务所的名称； （六）有固定的办公场所。
我国内部审计机构构成： 1、部门内部审计机构 2、单位内部审计机构
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我国内部审计机构的职责
对本单位和下属单位的下列事项进行审计： 1、财政收支、财务收支及其有关的经济活动 2、预算内、预算外资金的管理和使用情况 3、领带人员的任期经济责任 4、固定资产投资项目 5、内控制度健全性和有效性以及风险管理评估 6、经济管理及效益
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民间审计组织的类型
❖独资会计师事务所 ❖普通合伙制会计师事务所 ❖有限责任公司制会计师事务所 ❖有限责任合伙制会计师事务所
我国目前规定可以由注册会计师合伙设立， 符合条件的，可以是有限责任的法人。
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内部审计机构的设置类型
受总会计师或主管财务的副总裁领导 受总裁或总经理领导 受董事会下设的监事会或审计委员会的领导 受董事会的直接领导
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我国内部审计机构的设置
内部审计机构由所在的部门或单位授权， 代表部门或单位的利益开展审计业务。实行双 重领导体制。
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我国政府审计机关的设置
国务院设立审计署 审计署是我国最高审计机关，主管全国的审计工
作。
县级以上地方政府设立审计局（厅），分别在省 长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一 级审计机关的领导下，负责本行政区域的审计工作。
审计机关的派出机构。
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具体参见国家审计署网站《审计机关的新增权限》 网址：http://www.audiLeabharlann Baidu.gov.cn/cysite/
chpage/c245/doclist.htm
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政府审计的国际组织
最高审计机关国际组织是有世界各国最 高审计机关所组成的国际性组织，于1968 年在东京大会上正式成立。该组织遵循 “经验互享、全球共惠”的宗旨，就审计 原则、方法、技术、组织、组织建设、理 论研究等进行交流，并发表总结性意见。 经国务院批准，我国于1983年正式加入该 组织。
第三章 审计组织与审计人员
政府审计机关
内部审计机构
民间审计组织 审计人员
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政府审计机关的设置类型
立法模式：由议会直接领导并对议会负责 司法模式：属于社团性组织，拥有司法权 行政模式：在政府内部设审计机构监管财政监督 专职监督模式：由财政部门领导 独立监督模式：日本的会计检察院
面临企业经营日益复杂的情况， 注册会计师应采取哪些措施降低 审计风险、避免法律诉讼？
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政府审计机关的职责
政府审计机关的职责参见《审计法》第三 章。2006年修订后的《审计法》对其进行了 调整：
1、调整了事业组织审计监督的范围 （第19条） 2、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、 金融机构的审计监督（第21条） 3、调整了建设项目审计监督的范围 （第22条）
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4、明确了经济责任审计的法律地位（新增第25条） 5、调整了应建立内部审计制度的单位范围 （第29 条） 6、明确了审计机关对社会审计机构出具的相关审计 报告的核查职责 （第30条）
具体参见国家审计署网站《审计机关的职责调整》 网址：http://www.audit.gov.cn/cysite/
参见《审计署关于内部审计工作的规定》
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内部审计的国际组织
国际内部审计协会是由各国内部审计师组成的世 界性审计学术组织。它的前身是美国内部审计师协 会，成立于1941年。目前已成为拥有100多个会 员国和3万名会员的国际性学术性团体。协会每年 定期召开一次会议，研究、传播内部审计知识及信 息；为内审工作发展提供综合性专业发展活动和标 准；为会员培训内部审计人才。
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一、合伙会计师事务所
合伙会计师事务所是指其债务由合伙人按出资比 例或协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人 对会计师事务所的债务承担连带责任的会计师事务 所。
其设立应当具备下列条件： （一）有2名以上的合伙人； （二）有书面合伙协议； （三）有会计师事务所的名称； （四）有固定的办公场所。
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7、法律规定和单位负责人或权利机 构要求办理的其他审计业务
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我国内部审计机构的权限
1、检查资料、财产权 2、参加有关会议权 3、调查取证权 4、提出制止、纠正、改进意见权 5、提出通报批评、奖罚、追究责任建议权 6、向上级内审机构和审计机关的反映权 7、根据单位负责人授权的处理、处罚权
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注册会计师职业规范体系
执业 准则
职业道 德准则
职业后续 教育准则
质量控 制准则
相关服 务准则
鉴证业 务准则
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“银广夏”会计造假案引发的思考？
中天勤会计师事务所签字注册会计师是否应 承担法律责任？
若要承担法律责任，则应承担何种法律责 任？
chpage/c245/doclist.htm
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政府审计机关的权限
监督检查权 采取行政强制权 通报或公布审计结果权 处理处罚权 建议纠正处理权
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2006年修订后的《审计法》对政府审计 机关的权限进行了调整：审计机关有权要求被
审计单位提供并检查被审计单位财政收支、财务 收支电子数据及其管理系统，查询被审计单位在 金融机构的账户、以个人名义在金融机构的存款， 封存有关资料以及违反国家规定取得的资产。另 外，审计机关还有权提请公安、监察等机关予以 协助。
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二、有限责任会计师事务所
有限责任会计师事务所指由注册会计师出资发起 设立的，承办注册会计师业务，并负有限责任的社 会中介机构。
其设立应当具备下列条件： （一）有5名以上的股东； （二）有一定数量的专职从业人员； （三）有不少于人民币30万元的注册资本； （四）有股东共同制定的章程； （五）有会计师事务所的名称； （六）有固定的办公场所。
我国内部审计机构构成： 1、部门内部审计机构 2、单位内部审计机构
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我国内部审计机构的职责
对本单位和下属单位的下列事项进行审计： 1、财政收支、财务收支及其有关的经济活动 2、预算内、预算外资金的管理和使用情况 3、领带人员的任期经济责任 4、固定资产投资项目 5、内控制度健全性和有效性以及风险管理评估 6、经济管理及效益