销售及收款循环
内部控制制度之销售与收款循环
内部控制制度之销售与收款循环
内部控制制度是指企业为了规范和保护企业资产和利益，预防和减少
风险而建立的一系列管理措施和制度。
销售与收款循环是企业经营活动的
核心环节之一，其内部控制制度的建立对确保企业的业务运转和收益具有
至关重要的作用。
销售与收款循环的内部控制制度应包括以下几个方面：销售流程、收
款流程、与销售与收款相关的制度和控制措施。
首先，销售流程中的内部控制制度应着重强调订单的合法性和准确性。
销售部门需与客户建立良好的合作关系，确保所有的销售订单都是合法的
并符合企业政策和规定。
内部控制制度需确保销售订单的准确录入，避免
因录入错误而造成的财务风险。
此外，在销售与收款循环中，还需要建立与之相关的制度和控制措施。
比如，应建立销售合同审核制度，确保合同的合法性和准确性；建立应收
账款管理制度，确保及时追溯欠款并采取适当的催款措施；建立内部协作
机制，强调销售部门与财务部门之间的密切合作，以确保销售数据与财务
数据的一致性。
除了以上的制度和控制措施，还需要重视内部控制的监督和评估。
企
业应建立定期的内部控制自评评估制度，以检查内部控制制度的执行情况，及时纠正问题并优化管理。
最后，要注意内部控制制度的持续完善。
企业经营环境和业务模式都
在不断变化，内部控制制度也需要根据实际情况进行调整和优化，以适应
企业发展的需要。
总之，销售与收款循环的内部控制制度对于企业的经营和发展具有重要的作用。
通过建立明确的制度和控制措施，并不断地进行监督和评估，可以提高企业的管理效率和内控水平，减少风险，确保企业的经济利益和财务安全。
销售与收款循环
充分的凭证和记录 只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他 各项控制目标。 例如：订货后，编制一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具账单等。只要清点销售发票，漏开账单的情形几乎就不会发生。 如果在发货以后才开具账单，那么很可能会漏开账单。
凭证的预先编号
旨在防止销售以后忘记向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因。
企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款；
企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。应有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理；并应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度；
一.单选题：
#2022
批准赊销业务活动，涉及的主要认定是（ ）： A、应收账款/存在 B、营业收入/发生 C、应收账款/计价和分摊 D、营业收入/完整性
单击此处添加小标题
【答案】C 销售与收款循环的起点是（ ）： A、批准赊销信用 B、接受顾客订单 C、按销售单供货 D、按销售单装运货物
感谢欣赏
交易与账户简介※ 涉及的主要业务活动※ 涉及的主要凭证记录※
一、交易与账户简介
销售与收款循环的交易可以概括为销售和收款两大类别。其会计事项主要包括销售业务（现销或赊销）、收款业务、销售退回和销售折扣、坏账注销和坏账准备的计提。 涉及的主要账户
二、销售与收款循环中的主要业务活动
办理和记录销售退回、销售折扣与折让
企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
内部控制制度之销售及收款循环
内部控制制度之销售及收款循环一、销售循环1. 销售订单的创建与批准：a. 销售人员根据市场需求及客户要求创建销售订单，并填写必要的销售信息，如客户名称、产品数量及价格等。
b. 批准人员核对销售订单的相关信息，确保销售订单的准确性与合规性。
2. 销售合同的签订与盖章：a. 销售人员与客户沟通并达成销售合同的意向。
b. 销售人员向客户发送销售合同，并要求客户签署。
同时，销售人员将销售合同副本交由财务部门备案。
c. 客户签署合同后，销售人员将合同副本交回公司进行验证，并由相关授权人盖章确认合同的有效性。
3. 发货与出库：a. 仓储部门根据销售订单及销售合同的要求，对产品进行出库操作，并填写相应的发货单。
b. 销售人员核对发货单的准确性，确保发货单与销售订单一致。
c. 仓储部门将已发货的产品及发货单交由物流部门进行配送。
4. 销售收款与结算：a. 销售人员及时向客户发送销售发票，并要求客户及时支付货款。
b. 财务部门核对销售发票及客户支付的款项，并进行相关账务的录入与核算。
c. 财务部门与客户沟通与协商，确保及时收回应收账款。
二、收款循环1. 收款操作：a. 销售人员及时了解客户的付款进度，并引导客户按时付款。
b. 销售人员将客户付款信息记录并及时上报财务部门。
2. 收款核实与确认：a. 财务部门核对客户的付款信息，并与销售人员进行确认。
b. 财务部门将客户付款的金额及时间等信息录入系统，确保准确记录客户付款情况。
3. 收款账务处理：a. 财务部门根据客户付款信息及销售订单等相关凭证，进行应收账款的确认及核算。
b. 财务部门记录并更新客户的账户余额，并将收款金额与销售收据等相关凭证进行归档。
4. 资金归集与管理：a. 财务部门定期对已收款项进行统计及汇总，确保资金的准确归集与管理。
b. 财务部门及时将归集的资金用于公司的运营及投资，确保资金利用的合理性。
以上是销售及收款循环的一般步骤，公司可以根据自身的业务特点和实际情况进行适当调整和完善相应的内部控制措施，以确保销售及收款过程的合规性和准确性。
内部控制制度之销售及收款循环
内部控制制度之销售及收款循环销售及收款循环是公司内部控制中的一个重要环节，涉及到公司的销售活动、订单处理、发货、收款等各个环节。
一个良好的内部控制制度能够确保销售及收款循环的有效运行，减少风险和错误，提高工作效率，保障公司的财务安全和利益。
首先，公司应建立明确的销售政策和流程。
销售政策应明确规定销售目标、销售策略、定价、折扣政策、货款支付方式等内容，确保销售人员在销售过程中能够按照规定的方式和政策进行销售活动。
销售流程应规定订单处理流程、审核流程、发货流程等，确保销售订单的合法性和准确性。
其次，公司应设立完善的销售和收款管理制度。
销售部门应设立专门的销售管理岗位，负责销售订单的审核、销售合同的签订和管理，确保销售订单的真实性和合法性。
收款管理部门应设立专门的收款管理岗位，负责收款的审核、收款方式的选择和管理，确保收款的及时性和准确性。
同时，公司应设立专门的内部审计部门，对销售和收款过程进行监督和审计，发现并纠正潜在的风险和问题。
再次，公司应建立严格的内部控制程序。
销售人员在销售过程中应严格按照规定的销售流程和程序进行操作，不得擅自修改销售订单、签订虚假合同等，确保销售订单的真实性和合法性。
同时，公司应建立严格的发货程序，确保货物按照销售订单和要求进行发货，防止发货错漏、滞销等问题。
收款人员在收款过程中应核对收款人身份、核对金额，确保收款的准确性和安全性。
最后，公司应建立完善的内部控制检查和监控机制。
定期进行内部控制检查和审计，发现并及时纠正销售及收款环节中存在的问题和风险。
同时，公司应建立内部控制监控系统，对销售和收款流程进行监控和管理，及时发现潜在的风险和问题，防止错误和失误的发生。
综上所述，销售及收款循环是公司内部控制中一个重要的环节，建立和优化销售及收款循环的内部控制制度是确保公司财务安全和利益的重要措施。
通过建立明确的销售政策和流程，设立完善的销售和收款管理制度，建立严格的内部控制程序，以及建立完善的内部控制检查和监控机制，公司能够有效地管理和控制销售及收款过程，降低风险和错误发生的概率，提高工作效率和财务运营水平。
销售与收款循环课件
审计流程与标准
审计准备阶段
明确审计目标、范围和资源安排，收集相关资 料，进行初步风险评估。
审计实施阶段
对销售与收款循环的各项活动进行现场检查， 收集证据并进行记录。
审计报告阶段
汇总审计发现，编写审计报告，对重大问题提 出处理意见和建议。
监督机制的建立与完善
建立健全内部控制制度
明确各部门的职责和权限，确保销售 与收款循环的各项活动得到有效控制 。
信用风险的控制
客户信用评估
在销售前对客户进行信用评估， 包括信用记录、历史表现和其他 相关信息，以确定客户的信用状
况。
信用政策制定
根据客户信用评估结果，制定相应 的信用政策，包括信用额度、信用 期限等，以降低信用风险。
逾期账款管理
对逾期账款进行及时处理，采取有 效措施追讨欠款，以降低坏账风险。
欺诈风险的控制
智能决策支持
人工智能可以对销售数据进行分析和挖掘，为企业提供智能化的决策 支持，帮助企业做出更好的战略决策。
THANKS
采取相应措施，如发送律师函
或采取法律途径解决。
06
收款方式的优化
线上收款 推广线上收款方式，如支付宝、微信 支付等，提高客户体验和收款效率。
确保线上支付系统的安全性，保护客 户资金安全。
多渠道收款
提供多种收款方式供客户选择，如银 行转账、支票等。
针对不同客户群体提供个性化的收款 方案。
04
销售与收款循环的风险控制
销售与收款循环课件
$number {01}
目 录
• 销售与收款循环概述 • 销售业务管理 • 收款业务管理 • 销售与收款循环的风险控制 • 销售与收款循环的审计与监督 • 销售与收款循环的未来发展
销售与收款循环的应用
销售与收款循环的应用1 循环销售与收款销售与收款循环是企业运营中很重要的一部分，它是收集欠款，结束销售订单，对发票进行管理，以及进行帐户决算和结算的整个过程。
借此可以保持企业财务平衡，提供企业稳定的资金来源，维持企业整体生存和发展。
2 销售与收款环节1.订单处理：这是企业销售与收款循环的第一步，企业必须对收到的销售订单进行核实和登记，确定供货商，物流方式和结算方式，以及确保供应及时有效。
2.发货确认：在发货之前，企业应确认该订单已经使用核实程序，确保符合企业的相关规定，以及发货时间是否与预定的相符。
3.发票开具：发票是企业销售与收款循环的很重要的一步，企业应根据订单要求开具发票，发票开具过程要清晰记录，以保证发票的准确性、完整性、有效性。
4.收款确认：当企业的订单已发出，企业应及时收到客户的支付，企业应认真核实客户支付的记录，并确认所有款项是否已收取完毕，以避免销售不能兑现。
3 销售与收款循环的优势1.提高收入：企业根据正常流程开展工作，尽可能地有效控制订单，及时发货，及时收款，提高收入，保证财务收支更加平衡健康，确保企业持续发展。
2.提升客户满意度：企业能够确保发货及时，确保客户的要求能够得到满足，为客户提供更多的服务，提升客户满意度，确保客户的长期代理合作。
3.提高工作效率：企业可以实现销售自动化，让订单的审核、商品发货、收款等工作变得更加自动快捷，极大提高工作效率，帮助企业实现整体高效运营。
4 结论销售与收款循环是企业正常运营的基础，企业要建立有序的销售流程，树立良好的客户支付意识，以避免欠款堆积，让企业的经营能够正常顺利的持续运行，同时也可以确保客户一贯享受到优质的服务。
销售与收款循环的业务流程
销售与收款循环的业务流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!销售与收款循环是企业经营过程中的重要环节，以下是其一般的业务流程：1. 客户开发与订单获取：市场推广：企业通过广告、促销活动等方式吸引潜在客户。
销售与收款循环计划矩阵的目标和内容
销售与收款循环计划矩阵的目标和内容目标：销售与收款循环计划矩阵的目标是帮助企业优化销售与收款流程，提高销售效率和现金流回笼速度，实现企业的可持续发展。
通过制定合理的计划和安排，能够确保销售和收款的有序进行，减少销售和收款环节中的延误和错误，提升客户满意度，降低企业的坏账风险，促进业务的持续增长。
内容：销售与收款循环计划矩阵的内容包括销售计划和收款计划两个主要方面。
销售计划主要涉及销售目标的设定、销售策略的制定、销售团队的组织和销售活动的安排等内容；收款计划主要涉及收款目标的设定、收款策略的制定、收款方式的选择和收款周期的管理等内容。
下面将详细介绍销售计划和收款计划的具体内容。
销售计划：销售计划是制定销售目标和销售策略的重要依据。
在制定销售计划时，企业需要考虑以下几个方面：1. 销售目标设定：根据企业的发展战略和市场需求，确定销售目标。
销售目标应具体、可衡量，并与企业的整体目标相一致。
2. 销售策略制定：根据市场分析和竞争环境，确定销售策略。
销售策略包括市场定位、产品定价、渠道选择、促销活动等内容，旨在提高销售额和市场份额。
3. 销售团队组织：根据销售目标和策略，组建销售团队。
销售团队应包括销售经理、销售代表和销售支持人员等，各成员的职责和任务要明确。
4. 销售活动安排：根据销售目标和策略，制定销售活动的安排。
包括销售计划、拜访客户、跟进销售机会、参加展会和宣传推广等活动，以实现销售目标。
收款计划：收款计划是确保企业能够按时收回应收款项的重要工具。
在制定收款计划时，企业需要考虑以下几个方面：1. 收款目标设定：根据企业的资金需求和客户的付款周期，确定收款目标。
收款目标应具体、可衡量，并与企业的现金流管理相一致。
2. 收款策略制定：根据客户的信用状况和付款能力，制定收款策略。
收款策略包括付款方式的选择、信用期的设定、催款措施的采取等内容，旨在提高收款效率和减少坏账风险。
3. 收款方式选择：根据企业的实际情况和客户的需求，选择适合的收款方式。
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业日常经营中最为重要的业务活动之一。
它涉及到企业的销售、收款、库存、成本等方面，对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。
因此，建立有效的内部控制是保障企业经营稳健的关键。
一、销售与收款循环的业务活动销售与收款循环的业务活动包括销售、收款、库存和成本四个方面。
1. 销售销售是企业的主要收入来源，也是企业经营的核心活动。
销售流程包括销售订单的接收、产品的出库、发货和销售发票的开具等环节。
在销售过程中，企业需要确保销售订单的准确性、产品的质量和数量的准确性、发货的及时性和销售发票的准确性。
2. 收款收款是销售的重要环节，也是企业现金流的重要来源。
收款流程包括客户付款的确认、收款单据的制作和银行存款的确认等环节。
在收款过程中，企业需要确保客户付款的真实性、收款单据的准确性和银行存款的安全性。
3. 库存库存是企业经营中的重要资产，也是销售与收款循环的重要环节。
库存流程包括采购、入库、出库和盘点等环节。
在库存管理中，企业需要确保采购的准确性、入库和出库的及时性和盘点的准确性。
4. 成本成本是企业经营中的重要指标，也是销售与收款循环的重要环节。
成本流程包括原材料采购、生产加工、制成品入库和销售成本核算等环节。
在成本管理中，企业需要确保原材料采购的准确性、生产加工的及时性、制成品入库的准确性和销售成本的准确性。
二、相关内部控制为了保障销售与收款循环的有效性和安全性，企业需要建立相关的内部控制。
内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和制度，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面。
1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，包括企业的管理层、组织结构、人员素质、企业文化和道德风险等方面。
企业需要建立健全的管理制度和组织结构，培养高素质的员工，营造良好的企业文化和道德风险。
2. 风险评估风险评估是内部控制的重要环节，包括风险识别、风险评估和风险应对等方面。
销售与收款循环业务流程
销售与收款循环业务流程
销售与收款循环业务流程
一、销售业务
1.制定和审核促销政策：将促销政策在每年、每月、每季等不同时期或者热销季节里进行制定和发布，并由经营管理部门进行审核，以确保促销的有效性及执行的高效性。
2.定价：根据经营管理部门的审核，将每种产品的价格进行定价，定价完成后，将把价格标注在产品上，以确保价格的统一性。
3.销售：将销售的内容定义明确并发布给全体销售人员，销售人员要遵守公司制定的销售流程，给客户提供专业的服务和良好的产品咨询服务，对每个客户的咨询要做到及时、准确、贴切。
4.发货：根据销售的情况，确定发货的数量、方式、期限等，并将发货内容转入发货部门，按时完成发货工作。
二、收款业务
1.核对订单：收款人员要对客户提供的订单进行审核和核对，确保所提供的内容正确无误，且需要客户提供收款凭证和发票等资料，以便进行财务记录。
2.登记账目：收款人员根据发货情况对财务记录进行登记，并将实收货款相应地记录在发票开具上便于查询。
3.收款处理：收款人员按客户的要求，给客户开具发票，登记账目，将实际收款额及时转入客户的账户，并确保收款流程的准确性、便捷性和安全性。
4.回款统计：收款人员定期将收款情况进行统计，并根据实收货款与应收货款的对比情况，了解相关业务的运营状况，为公司的财务管理提供参考依据。
销售和收款业务的循环
销售和收款业务的循环销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。
在赊销方式下。
销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。
销售与收款业务循环的程序订货〔订货单〕——销售单〔销售单〕——批准赊销——发货——装运〔提货单〕——开票〔销售发票〕——记账。
1.处理客户订货企业在收到客户订单之后。
应马上编制销货单，列示客户订购的商品名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。
2.批准赊销对于赊销业务。
在发出商品之前。
根据赊销政策调查客户的信用状况。
经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。
3.发运商品发运商品，是该业务循环中出让资产的起点。
发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。
4.向客户开出账单并登记销货业务开出恰当数额账单的关键是实际发货数量和批准的'价格。
以账单确定向客户收取的货款在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。
5.定期对账和催收账款财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录。
还要编制应收账款账龄分析表。
对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款。
并通知信用管理人员。
6.收取货款并记录现金、银行存款收入处理货款时最重要的是要保证全部收入都需要如数、实时地记人现金或银行存款日记账和有关明细账。
7.备抵坏账根据稳健性会计原那么。
提取坏账预备。
以抵补企业以后发生的坏账损失。
8.审批销售退回与折让通常由销售部门主管依据退货验收单和入库单批准退货。
对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单。
财会部门依据销售退回与折让凭证实时、精确记录。
9.注销坏账确认应收款账无法收回时，经管理当局批准后将其注销。
由财会人员冲减相应应收账款。
财会部门应设置已注销应收账款备查簿。
防止以后收回已注销的应收账款涌现错弊。
销售与收款循环内部控制制度与流程
1.客户订单现况明细表。
2.销货（送货）单。
3.销货成品（出库）单。
4.Internal Sample Request Form
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
页次
作业项目
作业程序及控制重点
参考文件／使用窗体
交货作业程序
二、控制重点：
1.订单是否以客户订单现况明细表控管，准时交货。如有逾期未交情形，应检讨其原因，提出改善对策。
(5)会计人员开立发票后再将「销货（送货）单」之第一联（绿联）及第四联（蓝联）、发票（一式三联的第二、三联）及连同发票印出之”销货单”（一式三联）转交给仓库人员。
(6)仓库人员依「销货(送货)单」备料出货并打印销货成品(出库)单呈仓管主管签核，以确保库位及库存数量之正确性。
(7)销货单应经客户签收或取得托运业者之签收单具，并妥善保管。
7.征信人员在接获退票通知或得知某客户发生财务危机时，经初步查明证实，应立即通知业务部门停止信用交易，俟财务状况好转方可重新提出信用交易申请；业务人员对于有问题之客户应进行了解，以决定因应之对策。
二、控制重点：
1.是否建立客户征信数据并随时更新。
2.客户授信总额是否经适当核准。
3.修正客户之信用额度或授信政策是否经适当核准。
(1)发票作废应填写「单据修改通知书」，申请条件限于：
A.发票内容开错。
B.发票所载数量与客户签收数量不符。
C.因故退货。
(2)将原发票取回，若为当月发票则直接钉于存根联上，并加盖作废章始可重新开立。
(3)若为已申报营业税之发票，或原开立发票之收执联因故不能收回时，应取得客户出具之“营业人销货退回进货退出或折让证明单”，向税捐机关办理营业税扣抵。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或效劳到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改良销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改良措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款确实认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改良措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改良措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
{财务管理内部控制}内部控制制度之销售及收款循环
{财务管理内部控制}内部控制制度之销售及收款循环销售及收款循环是企业运营过程中非常重要的一个环节，也是企业进行财务管理的核心内容之一、一个良好的销售及收款循环内部控制制度可以有效地提高企业的运营效率，降低风险，确保资金的安全和准确的财务报告。
销售及收款循环内部控制制度的主要目标是确保销售交易的准确记录、资金的安全保管、内部程序的合理性和高效性，以及确保员工的责任和权力的适当分配。
以下是一个良好的销售及收款循环内部控制制度所应包含的要素。
1.销售订单的记录与授权为了确保销售交易的准确记录，应建立明确的销售订单管理制度。
销售订单应由专人负责记录及审核。
销售订单必须经过授权方可实施，确保销售交易的合法性和准确性。
与销售订单相关的文件包括销售合同、订单确认单等，这些文件应妥善保管，确保可追溯性。
2.销售收款的控制销售收款环节是企业内部控制的一个重要环节。
为了确保收款的及时、准确，同时降低风险，应建立专门的收款控制制度。
首先，应明确规定收款流程，包括各个环节的责任归属，使收款过程具有可追溯性。
其次，应确保收款的准确性，建议采用电子支付方式，减少现金交易，提高收款的透明度和准确性。
此外，应建立收款记录的管理制度，包括记录的保存期限、备份等，在需要时能随时查阅和核对。
3.应收账款管理控制应收账款是企业重要的资产之一，其管理对于确保资金流动和企业的稳健经营具有重要意义。
为了降低应收账款的风险，应建立严格的应收账款管理控制制度。
首先，应制定明确的信用政策，包括授信额度、信用期限等。
其次，应及时对客户的信用情况进行评估，及时调整授信额度和信用期限。
此外，应建立应收账款催收流程，对于逾期账款要及时进行催收，并记录催收过程和结果。
4.销售退货与售后服务的控制在销售及收款循环中，销售退货与售后服务是一个重要的环节。
为了确保销售退货和售后服务的合法性和准确性，应建立明确的销售退货与售后服务控制制度。
制度应包括销售退货的程序和要求、商品退回和退款的管理办法等。
销售与收款循环内部控制制度与流程
销售与收款循环内部控制制度与流程销售与收款是企业运营中非常重要的环节，对于企业来说建立健全的销售与收款循环内部控制制度与流程，能够确保销售和收款的准确性、及时性和安全性。
下面将从销售与收款循环内部控制制度的建立和流程的规范等方面进行详细介绍。
一、销售与收款循环内部控制制度的建立1.设立明确的销售与收款政策和目标：企业需要设立明确的销售与收款政策和目标，明确销售与收款的职责和权限，确保销售与收款过程中的责任明确。
2.确立合理的销售与收款流程：企业应该根据实际情况建立合理的销售与收款流程，包括销售订单的生成、审核和确认、发货、制作发票、收款核对等环节，确保销售与收款的流程规范和有序。
3.设置有效的内部控制制度：企业应该设置有效的内部控制制度，比如制定销售与收款的授权制度，确保销售与收款的授权职能被分配到具备相应权限和能力的人员手中，避免潜在的风险。
4.完善销售与收款的信息系统：企业可以建立销售与收款的信息系统，以提高销售与收款的管理水平，确保销售与收款数据的准确性和及时性，减少人为错误和漏洞。
5.建立健全的内部控制评估机制：企业应该建立健全的内部控制评估机制，对销售与收款的内部控制制度和流程进行定期或不定期的评估，发现问题及时进行整改，保持内部控制的有效性和可持续性。
二、销售与收款循环内部控制流程的规范1.销售流程规范：销售流程是销售与收款循环的起点，要求销售人员根据销售政策和目标，与客户进行充分的沟通和了解，制定合理的销售计划和方案，确保销售订单的准确性和及时性。
2.发货与制作发票：发货环节需要严格按照销售订单和合同要求进行，确保货物的品质和数量符合要求。
同时，要确保发货过程中发票的准确制作，以便于顺利完成收款和客户账务的结算。
3.客户的收款核实：企业应该建立客户的收款核实制度，对客户的付款方式进行核实，确保收款金额的准确性，避免错误和漏洞。
同时，要对不同客户的信用状况进行评估，对于一些信用不好的客户要加强收款核实的力度。
内部控制制度——销售及收款循环
内部控制制度——销售及收款循环销售及收款循环是一个企业内部控制体系中非常重要的一个环节。
一个有效的内部控制制度可以确保销售和收款过程的合规性、准确性和可靠性，同时也可以提高企业的资金回收效率和风险管理能力。
本文将从销售和收款循环的关键环节出发，详细介绍一个完善的内部控制制度应该包含的内容。
首先，一个有效的内部控制制度应该包括明确的销售政策和流程。
销售政策应该规定销售的价格、折扣、信用限额等内容，以确保销售过程的合规和公正。
同时，销售流程应该明确规定销售订单的处理流程，包括销售订单的生成、审核、确认和配送等环节，以确保销售订单的准确性和及时性。
其次，一个完善的内部控制制度应该确保销售和收款过程的有效监控和审计。
销售和收款的活动需要经常进行监控，以确保销售业绩的准确性和可信度，同时也可以及时发现和纠正销售和收款中的问题和风险。
审计是一个非常重要的控制手段，可以通过检查销售和收款相关的文档和记录，以确保销售和收款的合规性和准确性。
另外，一个完善的内部控制制度还应该包括明确的销售和收款的职责和权限分配。
销售和收款的职责应该明确分配给相应的员工，同时应该规定各个职责的权限和限制，以避免潜在的内部欺诈和错误。
例如，销售人员应该有明确的权限来进行销售和给予折扣，而收款人员应该有权限来收取和核对款项。
此外，一个完善的内部控制制度应该包括一个有效的收款和资金管理系统。
收款过程应该规范化和自动化，以确保款项的准确性和及时性。
资金管理系统应该能够监控和管理企业的资金流入和流出，同时也应该能够预测和预警企业的资金风险，以保证企业的健康发展。
最后，一个完善的内部控制制度应该包括有效的内部审计和风险管理机制。
内部审计可以通过定期检查销售和收款相关的文档和记录，以评估内部控制的有效性和合规性。
风险管理机制应该能够识别和评估销售和收款过程中的风险，并制定相应的对策来降低风险的发生和影响。
综上所述，一个完善的内部控制制度应该包括明确的销售政策和流程、有效监控和审计机制、明确的职责和权限分配、收款和资金管理系统，以及内部审计和风险管理机制等内容。
第十二章-销售与收款循环审计
第十二章销售与收款循环审计一、大纲（一）销售与收款循环的特性（二）内部控制测试和交易的实质性测试（三）主营业务收入审计（四）应收账款审计（五）坏账准备审计（六）其他相关账户审计二、本章重点、难点审计测试包括内部控制测试和交易、账户余额的实质性测试。
（一）销售与收款循环的特征1.销售与收款循环的主要会计报表项目表10-1 销售循环的主要会计报表项目2. 主要业务活动及对应的凭证和记录表10-2 销售与收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录（二）内部控制测试和交易的实质性测试1.销货业务的内部控制和测试概述（1）注册会计师对每项关键控制至少要执行一项控制测试以核实其效果。
（2）交易的实质性测试目的在于确定交易业务中与控制目标有关的金额是否有错误；交易的实质性测试范围，在一定程度上取决于关键控制是否存在和控制测试的结果。
（3）有些交易的实质性测试程序不管环境如何，是每一项审计所共同所有的，而有些则应视内部控制的健全性和控制测试的结果而定。
审计的重要性、以前期间的审计结果等因素，对测试程序的确定有影响。
2.销货业务的内部控制和控制测试（1）表10-3 销货业务的内部控制和控制测试（2）直接实施实质性程序的条件在确定了关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对被审计单位的控制风险做出评价后，注册会计师应当判断继续实施内部控制测试的成本是否会低于因此而减少对交易、账户余额的实质性测试所需的成本。
如果：①被审计单位的相关内部控制不存在；②或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循；③内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量。
则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性测试程序。
3．销货交易的实质性测试（1）主要的实质性测试程序①登记入账的销货业务是真实．．的（存在或发生）；②已发生的销货业务均已登记入账（．．．．．完整性）；③登记入账的销货业务的估价．．准确；④登记入账的销货业务分类．．正确；⑤销货业务的记录及时．．；⑥销货业务已正确地记入明细账并准确地汇总．．。
销售与收款循环业务流程
销售与收款循环业务流程
销售与收款循环业务流程
一、销售流程
（一）商务谈判流程
1. 会议安排：公司销售人员与客户就产品、业务、价格等相关事宜进行沟通讨论；
2. 商务谈判：公司销售人员与客户就订单产品、数量、价格等相关事宜进行谈判；
3. 商务签约：双方就订单产品、数量、价格等条款达成一致，完成订单正式签约；
（二）出库流程
1. 销售订单审核：销售部对订单的信息进行审核，核实订单的正确性；
2. 出库登记：仓库人员查询库存情况，将订单产品从仓库出库；
3. 打包发货：物流部将订单产品进行包装，并将产品运输到客户所指定地点。
（三）后续服务流程
1. 客户确认：客户收到产品后，将发货信息反馈给销售部；
2. 保修服务：公司提供给客户服务性保修，监督产品及服务质量。
二、收款流程
（一）账款审核
1. 客户结算：客户收到产品后，确认款项以及结账时间；
2. 内部审核：财务部门审核客户的结账信息，同时跟踪客户付款进度；
3. 登记凭证：客户付款后，财务部门录入相关凭证，记录收款信息；
（二）银行收款
1. 汇款收款：财务部门预先将客户付款支付到公司银行账户，并录入相关凭证，记录收款数据；
2. 监督收款：公司销售人员监督收款进度，及时跟踪客户付款进度；
3. 收款确认：收到客户付款后，财务部门审核客户账户，确认公司收到款项。
销售与收款循环的认定
销售与收款循环的认定
销售与收款循环是指一个公司或组织在销售产品或提供服务后，客户支付货款并最终将资金收回的过程。
这个过程涉及到销售、发票、收款、银行存款等环节，是公司运营中非常重要的一环。
在认
定销售与收款循环时，可以从多个角度来考虑：
1. 销售环节，首先需要确认销售的实际发生，包括产品或服务
的交付、销售合同的签订等。
销售循环的开始是产品或服务的实际
销售，这一步是整个循环的起点。
2. 发票和账单，在销售完成后，公司通常会向客户开具发票或
账单，确认客户需要支付的款项和付款期限。
这一步是销售与收款
循环中的重要环节，需要确保发票准确无误。
3. 收款过程，客户收到发票后会进行付款，可以通过现金、支票、银行转账等方式进行。
公司需要确保及时、准确地收到款项，
并及时记录到账。
4. 银行存款，收到款项后，公司需要将资金存入银行账户。
这
一步是销售与收款循环的尾声，也是整个过程的结束。
在认定销售与收款循环时，需要确保销售和收款的过程完整、准确、合规。
同时，也需要关注销售与收款循环的周期，以便进行资金管理和预测。
销售与收款循环的顺畅与否直接关系到公司的资金流动和健康发展，因此需要引起足够的重视。
《销售与收款循环》课件
财务报表核对
核对销售收入、应收账款等财务报表 项目，确保其与实际交易数据一致。
交易流程审查
对销售和收款交易的流程进行审查， 核实交易的真实性、合规性和完整性 。
数据分析
运用数据分析工具，对销售数据进行 分析，发现异常波动和潜在风险点。
监管要求与合规性
法律法规遵循
确保销售与收款循环的各项活动符合相关法 律法规和监管要求。
授权审批
建立完善的授权审批制度，对销售与 收款业务进行严格的审批控制。
凭证记录
确保销售与收款循环中的凭证和记录 真实完整，能够反映业务的来龙去脉 。
资产安全
加强资产的安全管理，防止资产流失 和被非法侵占。
内部控制的执行与监督
内部控制制度的执行
内部审计监督
企业应确保内部控制制度得到有效执行， 各级管理人员和员工应严格遵守相关政策 和程序。
合同条款审核
确保合同条款明确、合 法、合理。
合同签订流程
制定合同签订流程，确 保合同签订的及时性和
准确性。
合同履行监控
对合同履行情况进行跟 踪管理，确保合同的有
效执行。
合同档案管理
建立合同档案管理制度 ，对合同进行分类、归
档和保管。
客户服务与维护
客户服务标准制定
制定完善的客户服务标准和服务流程。
客户满意度调查
缓解措施
在风险发生前或发生后采 取措施降低风险的影响程 度，例如制定收款政策、 建立风险准备金等。
应急措施
在风险发生后采取紧急措 施应对，以最大程度地减 少损失，例如启动应急预 案、进行危机管理等。
风险监控与报告
风险监控
持续监控销售与收款循环中的风险状况，及时发现和报告新 出现的风险。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
24
收款
(二) 控 制 活 动
3. 资产和纪录的安全控制
所有现金收入应直接尽早存入银行，不可用来支付员工或 填补零用金 。 存款单应善加保存。
4. 文件和纪录的管制
一旦收到汇款通单，就应由收发邮件单位，尽速登记，此 登记单最好事先编号。 应编制每日收款单明细。 每月编制银行调节表，以核对银行对账单及送 存 银行代 收之票据，公司帐载应与银行记录相符。
3. 资 产 和 纪 录 的 安 全
销售订单需有核准的销货发票才能注销存档。
17
出货
(一) 可能之风险
1. 送出的货品品项和数量与订单不符。 2. 未及时交货而订单遭客户取消。 3. 货品送错对象。 4. 货品在待出货区遭窃。 5. 没有销货订单却配送货品出厂。
18
出货
控制活动
1. 适当的授权 由仓库单位负责拣货，再交由出货单位负责配送。 2.资产和纪录的安全控制 当存货由仓库移出时，很容易发生存货遗失。所以当存货从仓库移 出时， 在移转程序中，应要求每一经手之负责人签名，以认定其责 任之归属。 作实地盘点和帐上数相勾稽。 慎选仓库管理员及配送人员。 门禁管制。 在包装上使用条形码及客户标签可降低送错货品或送错对象的可能 性。 3. 适 当 的 职 能 分 工 仓库管理员和负责出货的人职责必须分开。 4.文件和纪录的管制 每月制作存货纪录。
要有正式的证明文件才可准备坏帐冲销。 坏帐额度若超过公司规定的某一额度，则需有更高阶主管 的联署签名核准。
(三) 一 般 控 制
将有权冲销坏帐人员的权限提高。
30
23
收款
(二) 控 制 活 动
1. 适 当 的 授 权
由出纳 (Cashier)负责收现金。
2. 适当的职能分工
出纳人员和总账人员的职责必须分开。 负责邮件收发的人职责必须和出纳及应收帐款人员分开。 出纳人员和应收帐款人员的职责必须分开。 应收帐款人员和总账人员的职责必须分开。 银行调节表应由出纳及应收帐款以外之第三人负责编制。
19
出货
一般控制
使用代号及密码等权限的管制可以减少未经 授权的人员发出货通知。
20
发票开立
(一) 可能之风险
1. 发票开错，造成客户不满。 2. 发票漏开，收入损失。
21
发票开立
(二) 控制活动
1. 适当的授权
由会计部门应收帐款科开立发票，并依和顾客约定的方式 将发票给客户。
2. 资产和纪录的安全
9
人工销售作业流程
1. 接获客户订单 2. 核定客户信用额度 3. 出货 4. 通知客户付款 5. 买方收到商品与发票之处理
10
销售
11
人工收款作业流程
1. 记录应收帐款 2. 过账到总分类账 3. 销货退回或折让之处理 4. 坏帐冲销处理 5. 收现 6. 存入银行 7. 记账
12
收款
13
营业收入及收款循环
1
学习目标
营业收入及收款循环所应达成之目的 营业收入及收款循环之功能及相关文件 营业收入及收款循环之作业流程 营业收入及收款循环之风险及内部控制
2
营业收入及收款循环之目的
1. 迅速而正确地记录来自客户的订单 2. 确认客户信用程度 3. 准时提供商品或劳务 4. 正确地开立收款凭证给买方 5. 快速而正确地记录客户收款情况 6. 将客户的购货记录正确地过到适当的分类账上 7. 确保商品及现金的安全 8. 编制必要的报告
3. 资产和纪录的安全控制
收到退回的货品后，再开折让单。
4. 文件和纪录的管制
折让单预先编号。 价钱需再和原始的发票做一次核对。 编制退货品项分析，及退货客户情况分析等报表以利产品 质量改良。
27
客户退货或折让
(三) 一般控制
设定权限，来控制谁有权决定退货之核准及 帐款之冲销。
28
坏帐冲销
(一) 可 能 之 风 险
5
营业收入及收款循环之相关文件
1. 客户订单 (Customer Order) 2.销货单 (Sales Order) 3.收订通知单 (Order Acknowledgment) 4.拣货单 (Picking List) 5.提货单 (Bill of Lading) 6.包装单 (Packing list) 7.销货发票 (Sales Invoice) 8.收款通知单 9. 存款单 (Deposit Slip) 10.销货退回与折让之贷项通知单 (Credit Memo) 11.补货单(Back Order)
销货退回、折让、和坏帐冲销
14
营业收入及收款循环内部控制 要点
15
顾客订单处理
1) 可能之风险
1. 接受了信用不良顾客的赊销。 2. 接受客户之订单后，发现公司已无存货。
16
顾客订单处理
1) 控制活动
1. 适当的授权
由销售部门授权赊销，信用部门核准。
2. 适当的职能分工
授权赊销和核准的工作不能由同一人负责。 负责应收帐款的人和总账人员不能是同一人。
收到订单，并有提单后才可开立发票 。
3. 文件和纪录的管制
发票最好事先编号。 每月制作应收帐款帐龄表。 每月制作应收帐款余额表。 每月编制对账单并寄给赊账客户，因为客户对于多出之应 付款项会提出抗议，藉此可以查出一些不法事件。
22
收款
(一) 可能之风险
1. 现款或票据可能失窃。 2. 客户帐款挪为私用。 3. 收款却未加记录。 4. 存入错的银行账户。
3
销售循环之过程
圖8-1 收入循環的過程
獲得客戶 訂單 確定客戶 信用 輸入銷貨 訂單 裝箱 運送貨品 開立帳單 收款 存款 過到適當 分類帳
提供服務
提供服務
4
营业收入及收款循环之功能
1.接获客户订单 2.决定客户信用额度 3. 4.准备货品 5.送货 6.通知客户付款 7. 8.记账 9.过账 10.
25
客户退货或折让
(一) 可能之风险
1. 非经授权的人核准了客户退货或折让。 2. 已冲销了应收帐款，可是却一直未收到退回 货品，以致于存货帐上未能加回。
26
客户退货或折让
(二) 控制活动
1. 适当的授权
由客户服务部门负责处理退货或折让，而由财务长核准。
2. 适当的职能分工
收退回货品人员之职责需和仓库人员之职责分开。
1. 由未经授权的人冲销了坏帐，因此未再催收。 2. 由有权的主管，未有合理的文件依据，却打 销了帐款。 3. 已经有坏帐的客户却仍继续出货给对方。
29
坏帐冲销
(二)控 制 活 动
1.适当的授权
由信用部经理负责处理坏帐冲销，而由财务长核准。
2.适当的职能分工
信用部经理和财务长的职责必须分开。
3.文件和纪录的管制
6
报表及输出
1. 营业报表：
如销售月报表、帐龄分析表、未完成交货报表
2. 管理报表：
(1)绩效报告、 如销售人员绩效报告、交货期限报告等 (2)销售分析报告及 可依营业区域、产品别、客户别、或市场别加以区 分 (3)现金流量表
7
营业收工操作流程分三部分来说明 ：
1. 销售 2. 收款 3. 销货退回、折让、和坏帐冲销