第2章税法基本理论
税法的基础理论PPT课件
第一章 税法的基础理论
一、学习重点： 1、税法及其调整对象和税收法律关系的构成要素，
税法构成要素中的第一、二、四、五个要素； 2、税法分类中第一、二、三种划分方法
二、一般掌握： 1、税收及其特征 2、税法、税法体系，税法调整对象和税收法律关系，
税法构成要素及分类
第一节 税法的调整对象
一、税收的概念和特征（P2） 1、概念（国家参与社会财产分配的一种形式） 2、特征（固定性、强制性、无偿性）
二、现行税法制度的原则和内容 1、原则：统一税法、公平税负、简化税制和合理分权 2、主要内容：
（1）流转税发制度的改革（三个条例） （2）企业所得税发制度的改革（两步、三统一三取消） （3）个人所得税法制度的改革 （4）其他税法制度方面的改革
资源税法制度改革 《土地增值税暂行条例》的颁布 废止七个税种 将筵席税、屠宰税行使权下放给地方 （5）税收征收管理法制度的改革
第二节 税收法律关系
一、税收法律关系的特征（P4） 1、概念（…与…之间的权利义务关系） 2、特征： （1）主体一方始终是征税机关（主体地位不平等） （2）主体形式上权利义务不对等 （3）涉及财产所有权方面具有无偿性 （4）产生不取决于主体的主观意志
（比较税收法律关系与民事、行政法律关系）
民事法律关系的特征
第三章 我国税法的沿革
一、学习重点： 我国现行税法制度的内容
二、一般掌握： 我国现行税法制度的发展前景
一、前面内容 1、我国的税法制度建立背景：我国的税法制度是在借鉴
老解放区的税法制度建设经验和清理旧政府的 税法制度 的基础上建立起来的
2、1928年制定的《井冈山土地法》中，规定征收土地税 3、1931年中央苏区颁布《中华苏维埃共和国暂行税收》 规定，征收关税、营业税、农业税和工业税 4、1950年，政务院通令发布《关于统一全国税收的政策 》，同时发布《全国税政实施要则》 5、1953年工商税法的修正是我国50年代税法制度发展史 上的第一次大规模税法制度改革 6、1958年的工商和农业税发的改革是我国税法制度史上 的第二次大规模变革，是我国建国以来农业税发制度的一 次重大改革
高教社2023(李克桥)税法教学课件第2章 税收征收管理
（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。
复习第二章 税法基本理论.ppt
• 依征税对象的不同，税法可分为以下几时类： • 1）流转税（turnover tax）法。以商品生产、流通、消费
的流转额为征税对象而所课税的税法，叫流转税法。主要 包括：增值税法、营业税法、消费税法和关税法等。 • 2）所得税（Income Tax）法。以纳税主体的所得为征税对 象而所课税的税法，叫所得税法。主要包括：企业所得税 法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税消费 税法和关税法等。 • 3）资源税（resources tax）法。对自然资源课税的税法， 叫资源税法。主要包括：资源税法、土地增值税法、城镇 土地使用税法等。 • 4）财产行为税法。对财产、行为课税的税法，叫财产行 为税法。主要包括：房产税法、印花税法、车船税法、契 税法等。
• 国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制 、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对
省级地方税务局实行双重领导。
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➢现行两套税务机关
• 1、国家税务局 省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅（局）级
行政机构，是本地区主管国家税收工作的职能部门，负责 贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地 实际情况制定具体实施办法，局长、副局长均由国家税务 总局任命。 • 2、地方税务局
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➢ 税收基本法和税收普通法
• 所谓税收基本法是税法体系的主体和核心。 按照通常的立法原则，基本法一般包括： 税收制度的性质、税务管理机构、税收立 法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、 税收征收范围（税种）等。我国目前还没 有制定统一的税收基本法。税收普通法是 根据税收基本法的原则，对税收基本法规 定的事项分别立法进行实施的税收法律。 例如，以宪法为依据而调整个人所得税税 收关系的法律规范《个人所得税法》等。
税法(第九版)第09章税收征收管理法
1 直接 申报
2 电文 申报
3 特殊 申报
财产税税法 9.1.4 纳税申报
9.1.4.5 纳税申报的其他要求 • 纳税人和扣缴义务人的纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一
天，如遇国家规定的公休假日（指元旦、春节、劳动节、国庆 节和星期六、星期日等）可以顺延。 • 纳税人和扣缴义务人发生纳税或扣缴义务，未按规定的期限办 理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税 务机关有权规定其应纳税额。 • 纳税人和扣缴义务人要按照申报表规定的内容填写，并加盖单 位公章，做到表内整洁、指标齐全、数字连续。
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.3 账证管理的内容
01
计算机
05 记账管理 02
账证资料 的保管
个体户 建账要求
04 03
税控装置 会计管理 的使用 的备案
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.2 账簿设置的范围 ➢ 根据《征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳
税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、 税务主管部门（财政部、国家税务总局）的规定设置账簿，根 据合法有效凭证记账核算。 ➢ 纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，包括总账、 明细账、日记账和其他辅助性账簿等；扣缴义务人应自扣缴义 务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿等。
5 9.2.2.5 税收保全
6 9.2.2.6 强制执行 7 9.2.2.7 其他措施
纳税评估 9.3.1 纳税评估的含义、机构和内容
9.3.1.1 纳税评估的含义 • 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税
人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定 量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它的基本法律 依据是2005年3月国家税务总局制定的《纳税评估管理办法 （试行）》。
税收筹划知识点2
第二章税收筹划的基本知识及基本原理第一节税法概述第二节税法要素第三节税收筹划的基本原理一、根据收益效应分类根据收益效应分类，可以将税收筹划原理基本归纳为两大类：绝对节税原理和相对节税原理。
(一)绝对节税原理绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。
1、直接节税原理直接节税原理是指直接减少纳税人的税收绝对额的节税。
【例】某公司是原来是一个不含税年销售额保持在80万元左右的生产性企业，为小规模纳税人。
近年来由于业务发展，销售额上升到200万左右，公司年不含税外购货物为150万元左右。
如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3％，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17％，企业可供选择的纳税方案分析如下：方案一：小规模纳税人应纳增值税税额=200÷（1＋3%）×3% ＝5.83（万元）方案二：一般纳税人应纳增值税税额= 200÷（1+17%）×17％－150×17％＝3.60（万元）业务发展后,两个方案比较下来，方案二可以比方案一多节减税收2.23万元。
因此，如果情况允许，纳税人应该健全财务和会计核算制度，申请成为一般纳税人。
2、间接节税原理间接节税原理是某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。
【例】一个老人拥有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。
他的儿子和孙子都已经很富有。
这个国家的遗产税税率为50％。
如果这个老人的儿子继承了财产后，没有减少也没有增加其财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加其财产值，在他去世时再遗赠给他的子女，那么在不进行税收筹划情况下，这个老人财产所负担的遗产税计算分析如下：三个环节遗产税总额＝2000×50％＋1000×50％＋500×50％＝1750（万元）如果老人考虑到其儿子已经很富有，采用了节税方案，把其财产直接遗赠给其孙子，这个老人的财产可以少纳一次税，其纳税绝对总额和间接节减的纳税绝对总额计算如下：纳税绝对总额＝2000×50％＋1000×50％＝1500（万元）间接节减的纳税绝对总额＝1750－1500＝250（万元）（二）相对节税原理相对节税原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。
第二章税法基本理论
第⼆章税法基本理论第⼆章税法基本理论2.1 税法概述2.1.1 税法的概念及特征2.1.1.1 税法的概念税法是国家权⼒机关及其授权的各种⾏政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
税收活动必须按严格的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。
2.1.1.2 税法的特征1．税法是调整税收关系的法税法所调整的是在征纳税过程中形成的权利和义务关系，发⽣在国家和纳税⼈之间的税收关系，既包括税收分配关系⼜包括税收征收管理关系。
1）税收分配关系是⼀种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：国家与纳税⼈之间；国家内部的各级政府之间；中国政府与外国政府及涉外纳税⼈之间。
国际税收协定2）税收征收管理关系征税机关与纳税⼈之间形成的管理关系。
2．税法关系主体的单⽅固定性有⼀⽅始终是征税机关，另⼀⽅是不同的纳税⼈。
没有征税机关作为⼀⽅，就不会产⽣税收法律关系。
3．税法是权利与义务不对等的法税收法律关系并⾮建⽴在协商⾃愿、等价有偿原则的基础之上。
因为税收具有强制性、⽆偿性的特征，税法体现了税收的特征。
4．税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法既要规定征收内容，也要规定如何征收。
2.1.2 税收法律关系2.1.2.1 税收法律关系的概念和特征税收法律关系是指税法确认和调整的在国家征税机关与纳税⼈之间基于税法事实⽽形成的权利义务关系，包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利与义务两个⽅⾯。
税收法律关系有四个⽅⾯的独⽴特征：1、税收法律关系的⼀⽅是国家2、体现国家单⽅⾯的意志税收法律关系的成⽴、变更、消灭不以主体双⽅意思表⽰⼀致为要件。
只要当事⼈发⽣了税法规定的应纳税的⾏为或事件，就产⽣了税收法律关系。
⽆得商量。
3、权利义务关系具有不对等性不同于民事法律关系，体现了税收的⽆偿性。
4、具有财产所有权或⽀配权单向转移的性质税收法律关系中的财产转移具有⽆偿、单向、连续等特点。
纳税⼈只要存在税法规定的应纳税⾏为，税法关系就将⼀直延续下去。
《税法》课程教案---张丽.doc
《税法》课程教案经济管理系张丽一、课程定位本课程是高职高专院校财会类相关专业学生职业能力形成的主干课程，是培养学生职业能力的重要环节。
通过该课程的教学，能够使学生较全面地了解和系统地掌握税法的基本理论、基本方法和基本技能，具备成为高素质的劳动者和高级专门人才所必需的税法的基本知识与技能，为学习专业知识和职业技能，提高全面综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习的能力打下一定的专业理论知识和技能基础，使学生在毕业后，经过一定的工作实践, 能够胜任相应岗位的工作。
二、课程总目标通过本课程的教学，使学生了解企业纳税实务的学科体系，了解纳税实务会计账务处理的基本方法，明确不同税种不同处理方法的相关理论。
熟悉税务会计账务处理的内容、形式、程序和方法。
掌握流转税、所得税、资源税、财产行为税会计处理方法，努力使课堂教学更接近于实际业务，加强模拟实训，使学生分析和解决问题的能力有所提高。
培养德、智、体、美、劳全面发展的大专层次，即牢固掌握必需的文化科学基础知识，又掌握财务会计方面的专业知识及从事财会电算化工作的相应纳税实务知识，有较强的实践技能的“应用型”、“复合型”基层会计人才。
三、重点、难点章节及内容根据会计电算化行业发展需要和从事物流工作岗位的实际工作任务所需要的知识、能力与素质要求，结合高职教育的宗旨和本课程的特点，重新设计了教学内容，具体见下表四、实践环节和内容的总体设计本课程的实践环节和内容总体设计思想是突出职业素质，强化分析问题能力和解决问题能力，构建应用性和实践性为基本特点的教学体系。
该课程的实践环节主要有：（一）指导学生在课堂上模拟各种企业的应交税款的计算。
安排学生到有关单位参观熟悉报税流程。
（二）通过案例分析，使学生运用所学知识，针对实际问题进行分析和解决。
根据本课程特点，教学内容总体设计（具体见下表）。
本课程安排在大学二年级上期开设，周4学时，一学期完成。
五、教学进程计划表六、教学资料收集和配置设计本课程的教学资料收集主要来源于高职高专规划教材、精品课程网站、相关外贸网络、多所大学的案例集、习题集、校内外实训室及相关的实训基地。
税法(第5版)教学课件第2章
本书参考教材（后续课程）2的配套习题集：
书名：《纳税筹划（第5版）》习题集 （已经出版） （注：本书里面全是纳税筹划习题） （根据全面营改增，13%、9%增值税税 率，新《个人所得税法》等新税收政 策编写） 作 者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-29120-8 适用学生层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2021年3月第1版 出 版 社：中国人民大学出版社 定 价：29元 丛 书 名：普通高等学校应用型教 材·会计与财务
本PPT对应的教材：
书名：《税法》（第5版） （已经出版） （根据全面营改增，13%、9%增值税税 率，新《个人所得税法》等新税收政 策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-28435-4 层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2020年8月第5版（2021年6 月修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：55元 丛书名：“十三五”普通高等教育应 用型规划教材·会计与财务系列
（1）自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为 年应税销售额500万元及以下。 （2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指 自然人）按小规模纳税人纳税（不属于一般纳税人）。 （3）对于原增值税纳税人，超过小规模纳税人标准的非企 业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税 人纳税；对于“营改增”试点纳税人，年应税销售额超过小 规模纳税人标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户 可选择按照小规模纳税人纳税。
1购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表在填开开具红字增值税专用发票信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息应暂依开具红字增值税专用发票信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出待取得销售方开具的红字增值税专用发票后与开具红字增值税专用发票信息表一并作为记账凭证
第2章 税法基本理论
第2章 税法基础理论
第三节 税法的构成要素
税法构成要素主要内容 1、纳税人* 2、征税对象（针对什么纳税，涉及征税范围、税 率、计税依据）** 3、税率* 4、税收优惠 5、纳税环节 6、纳税期限 7、纳税地点 8、违章处理
第2章 税法基础理论
第3节
一、纳税人
税法的构成要素
1.纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单 位和个人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负 有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。
补充：税收与税法的关系
概 念 含义 特征
税收是政府为了满足社会公 税 共需要，凭借政治权力，强 收 制、无偿地取得财政收入的 一种形式。 税法是国家制定的用以调整 税 国家与纳税人之间在征纳税 法 方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。
1.无偿性（核心） 2.强制性（保障） 3.固定性
1.义务性法规 2.综合性法规
请思考：纳税人和负税人有何区别？
第2章 税法基础理论
第3节 税法的构成要素
二、征税对象
1.征税对象的定义：是税法中规定的征税的目的物， 是划分税种的主要标志。 2.征税对象的相关概念 (1)征税范围：税法规定的征税对象的空间范围。 (2)税目：具体征税项目,它规定了征税的具体范围。 (3)计税依据：也称为“税基”，是指税法规定的据以 计 算各种应纳税额的根据。
小结
第2章 税法基础理论
• 本级速算扣除数(率)=本级征税对象起征点数额 (相对率)×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣 除数(率)
• 应纳税额=征税对象数额×适用税率-本级速算扣 除数
第2章 税法基础理论
第三节 税法的构成要素
税法二第2章总结
补充记录3、无住所的人员取得不满一个月工资、薪金所得征税的规定（1）按日工资和实际天数换算出月工资；（2）按月工资计算全月税款金额；（3）将全月税款金额按其实际工作天数折算实际工作天数应纳的税款4、查证征收个体户、个人独资、合伙企业的个人所得税（1）作为业务招待费和广告宣传费计提的收入基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入）销售退回和折扣、折让的收入额。
包括：销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入；其中其他业务收入具体包括：销售材料、废料、废旧物资等收入、技术转让收入（不含特许权使用费收入）、转让固定资产、无形资产收入、出租出借包装物收入和自产、委托加工产品视同销售收入。
对补贴收入，营业外收入、纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等，不作为招待费税前扣除的基数。
5、个体工商户、个人独资企业、合伙企业（1）经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除；融资租赁方式租入固定资产的租赁费，应计入固定资产价值，不得扣除。
（2）购置的单台价格在5万元以下的测试仪器和试验室装置的购置费，准予扣除；超出部分不得扣除。
（3）费用减除标准：2011年9月1日之前为2000元/月，之后为3500元/月。
另外支付给业主的工资不得扣除。
（4）公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝收入―（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）―规定的费用减除标准（5）个体工商户的生产、经营所得，一定是按年征收，不足一年，要换算为一年。
6、对企事业单位承包、承租经营所得（1）公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝收入―每个月费用减除标准×实际承包月数－上交的承包费（2）对企事业单位承包、承租经营所得，不足一年的，根据实际月数计算。
7、稿酬所得（1）同一作品再版所得，视为另一次所得；（2）同一作品先在报刊连载后出版的，视为两次所得；（3）同一作品在报刊上连载的，所有收入合并一次征税；（4）预付、分次支付稿酬，合并一次征税；（5）同一作品追加稿酬的，应与之前出版的稿酬收入合并一次征税；（6）同一作品同时在几个地方出版、发表的，应分别计算征税。
第二章 税制要素和税收的基本原则
累进税率
累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的 税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据 的不同，又分以下几种：
（1）全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。 在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税； 例 （2）全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。 全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比 率，如销售利润率、资金利润率等；
如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全 额累进税率。它规定所得额在300元以下的，税率为 5%；300元至400元的，税率为6%；10000元以上的， 税率为30%.
假设某纳税人年所得额为300元，其应纳税额为 15元（300元×5%）； 如果年所得额为400元，其应纳税额为 24元（400元×6%）。 如果年的所得额为10100元，其应纳税额为 3030元（10100元×30%）。
纳税期限
纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后 时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。任何纳税 人都必须如期纳税，否则就是违反税法，收到法律制裁。 确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的 不同特点来决定。
如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便 于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将 纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。
如中国产品税的计税依据为产品销售收入，即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。
从量计征 从量税是指以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据，按照固定税 额标准计征的税收，又称从量计征。
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。
A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。
A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。
【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。
税法的基础理论课件ppt
002
03
增值税
对商品和劳务的增值额征 收的一种税，税率一般为 13%、9%和6%。
消费税
对特定商品或劳务的销售 额征收的一种税，如烟、 酒、化妆品等。
关税
对进口商品征收的一种税， 税率根据不同商品而定。
所得税类
个人所得税
对个人所得收入征收的一种税， 税率根据不同收入档次而定。
缴纳税款等。
税法的完善
税法完善的必要性
随着社会经济的发展和税收实践的深入，原有税法可能存在不完善、不明确、不合理等问 题，需要进行完善和修订。
税法完善的方式
税法完善的方式包括立法完善和司法完善。立法完善是指通过制定新的税收法律法规或修 订原有法律法规来完善税法体系；司法完善是指通过加强税收司法保障，提高税收司法的 公正性和权威性，以保障税法的有效实施。
体。
征税对象的种类
包括流转额、所得额、财产、特定 行为等。
征税对象的特点
征税对象具有非排他性，即税收法 律关系不仅存在于征税机关和纳税 人之间，还存在于纳税人与其他相 关当事人之间。
税率
税率
是指税法规定的应纳税额 与计税依据之间的比例， 是衡量纳税人应纳税额多 少的重要指标。
税率的形式
包括比例税率、累进税率 和定额税率等。
06
税法的实施与完善
税法的实施
税法实施的定义
税法实施是指将税法规范应用于 具体的税收征管活动，包括税务 机关的执法行为和纳税人的守法
行为。
税法实施的原则
税法实施应遵循合法性原则、合 理性原则、公平性原则和效率性 原则，以确保税收征管的公正、
公平和高效。
税法实施的途径
税法实施的主要途径包括税务机 关的执法行为，如税务登记、税 务稽查、税务处罚等，以及纳税 人的守法行为，如按时申报纳税、
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第1节 税法概述
二、税收法律关系
(二) 税收法律关系要素 1.税收法律关系的主体：(1)征税主体
(2)纳税主体(属地兼属人) 2.税收法律关系的客体：(1)实物
(2)货币 (3)行为 3.税收法律关系的内容：(1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务
第1节 税法概述
二、税收法律关系 (三)税收法律关系的产生、变更和终止 1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止
六、纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定 期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税 (3)按年计征，分期预缴
第4节 税制体系
一、税制体系的概念 是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不
同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税 种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
▪ 1.实质课税原则 ▪ 2.诚实信用原则 ▪ 3.法律不溯及既往原则 ▪ 4.实体法从旧，程序法从新原则 ▪ 5.程序优于实体原则
第3节 税法的构成要素
一、纳税人 1.纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税 款、代收代缴义务的单位和个人。
全额累进税率： 是把征税对象按数额划分为若干级，对每一级制定不同的 税率，纳税人的全部征税对象都按照相应级次的税率计算 应纳税款的税率。
超额累进税率： 是把征税对象按数额划分为若干级，每一等级规定一个税 率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等 级同时适用几个税率分别计算，然后将计算结果相加后得 出应纳税款的税率。
税和行为目的税法。
第2节 税法的渊源和原则
一、税法的渊源
(一)宪法 (二)税收基本法律 (三)税收法律 (四)税收行政法规 (五)税收地方性法规 (六)税法规章 (七)国际税收条约、税收协定
第2节 税法的渊源和原则
二、税法的原则
▪ (一)税法的基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 2.税收公平原则 ▪ 3.税收效率原则 ▪ (二)税收的适用原则
第3节 税法的构成要素
二、征税对象 1.征税对象的定义：是税法中规定的征税的目的物，是划 分税种的主要标志。 2.征税对象的相关概念 (1)征税范围：税法规定的征税对象的空间范围。 (2)税目：具体征税项目,它规定了征税的具体范围。 (3)计税依据：也称为“税基”，是指税法规定的据以计 算各种应纳税额的根据。
税法
Taxation Laws
第1节 税法概述
一、税法的概念和特征
(一)税法的概念国家权力机来自及其授权的各种行政机关制定的调整税收关 系的法律规范总称。
(二)税法的主要特征 1.税法是调整税收关系的法 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法是权利与义务不对等的法 4.税法结构的综和性
税收关系是国 家组织税收收 入所发生的社 会关系，它是 一种性质复杂 的特殊形式的 经济关系
5
超过50000元的部分
35% 6750
全额累进税率： 应纳税额=6000×10%=600 (元) 超额累进税率： 一：应纳税额=5000×5%+（6000-5000）×10%=350(元) 二：应纳税额=6000×10%-250=350(元)
本级速算扣除数(率)=本级征税对象起征点数额(相对率)×( 本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数(率)
二、影响税制体系设置的主要因素 (一)社会经济发展水平 (二)国家政策取向 (三)税收管理水平
第4节 税制体系
三、不同类型的税收体系及其主要特点 (一)以流转税为主体税收体系 (二)以所得税为主体税收体系 (三)以资源税为主体税收体系 (四)以低税结构为特征的“避税港”税收体系 (五)双主体税收体系
累进税率例题：应纳税所得额为6000元，全额 累进税率和差额累进税率的应纳税额？
级数 1
全年应纳税所得额 不超过5000元的部分
税率 5%
速算扣除 数
0
2 超过5000元至10000元的部分 10%
250
3 超过10000元至30000元的部分 20% 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30% 4250
应纳税额=征税对象数额×适用税率-本级速算扣除数
第三节 税法的构成要素
四、税收优惠 1.起征点与免征额 2.减免税 3.优惠退税 五、纳税环节 1.纳税环节定义：指对处于运动过程中的课税对象，选择 应当缴纳税款的环节。 2.纳税环节的分类： 一次课征制；两次课征制；多次课征制
第三节 税法的构成要素
(四)税收法律关系的保护 行政手段和司法手段
第1节 税法概述
三、税法的分类
(一)按税法的基本内容和效力:税收基本法和税收普通法。 (二)按税法的职能和作用:税收实体法和税收程序法。 (三)按税种管理和受益权限:中央税、地方税、中央与地方共
享税。 (四)按税法的征税对象:流转税法、所得税法、资源税、财产
第三节 税法的构成要素
三、税率
1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征 税的深度。
2.税率的分类： 比例税率(单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率) 累进税率 定额税率
累进税率：
同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之 增高的税率。 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率