第10章 车辆购置税和车船税 税法 教学课件
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车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
第二节 车船税法
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单 位和个人征收，按其种类、吨位从量征收的一种税。
一、征税范围和纳税人
征税范围为在我国车船管理部门登记的车船，具 体为：机动船、机动车。
纳税人为在我国境内拥有并且使用车船的单位 和个人。
二、计税依据
机动船舶以净吨位数为计税依据，非机动船以 载重吨位数为计税依据；车辆的计税依据除机动载 货汽车以净吨位数以外，其余都以车辆的辆数为计 税依据。
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税， 是一种特种财产税。
一、征税范围和纳税人
车辆购置税以列举的车辆为征税对象，未列举的 车辆不纳税，具体为：汽车、摩托车、电车、挂车、 农用运输车。 纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个 人。
三、减免税
(1)法定的免税车船 (2)经财政部批准免税的其他车船
二、税率与计税依据
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计 算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车 辆购置税的计税依据。
1、王某于2007年3月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款 合计为10．2万元，另支付代收临时牌照费200元，购买工具 件及零配件共计3100元，其应纳车辆购置税为( )元。 A．9000 B．8674 C．9425 D．9248 2、某企业2007年3月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用， 支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元，运 输费500元，其他费用300元。则该企业应纳车辆购置税税额 为( )元。 A．15076．92 B．17640 C．15000 D．17550
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
应纳税额=最低计税价格×税率
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
车辆购置税最新和车船税法讲义(PPT 31页)
第十章车辆购置税和车船税法09年单选2题，多选2题。
合计5分10年未考.第一节车辆购置税法一、基本原理（一）概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
属于直接税。
（二）特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。
二、纳税人与征税范围（一）纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为09多选题：下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）Ａ.购买使用行为Ｂ.进口使用行为Ｃ.受赠使用行为Ｄ.获奖使用行为【答案】ABCD【例题•多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.进口使用应税车辆的行为答案】BCD所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
（二）征税范围征税对象：列举的应税车辆征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
注意：未列举的不征税。
三、税率和计税依据（一）税率：10%。
要记住（二）计税依据根据不同情况，按照下列规定确定：1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税这个组价也是进口增值税的计税依据3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面规定的最低计税价格核定。
第10章车购税和车船税法-精品文档
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案例
某外贸进出口公司2019年3月份，从国外进口10辆 宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口 这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的 审查，确定关税完税价格为每辆185000元人民币， 海关按关税政策规定每辆征收了关税203500元， 并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小 轿车的进口消费税11655元和增值税66045元。由 于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单 位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。 （1）计税依据＝185000+203500+11655＝ 4000155（元） （2）应纳税额＝400155×10%＝40015.5（元）
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本章考情分析
本章是一个多税种章节，涉及车辆（船舶）购置、 拥有使用的征税。本章包括2部税法，分别是：车 辆购置税法、车船税法。车辆购置税是2009年教 材新加入的内容。 本章为考试的非重点章，题型为单选题、多选题； 2009年4题5.5分；预计本章题量3～4小题，分值 4～6分。 本章新增及变化内容： 2019年1月1日至12月31日期间,购置购置的排 气量在1.6升及以下的小排量乘用车, 车辆购置税 税率由2009年的5%提高到7.5%。
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四、税率②
车辆购置税的税率为10%。 车辆购置税税率的调整，由国务院 决定并公布。
管理技术学院五、计税依据②Fra bibliotek
（一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付 给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。 【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买 者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委 托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费 的款项，一般不应并入计税价格计税。 （二）进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这 个组价也是进口消费税、增值税的计税依据 （三）其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得 并自用： 凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关 依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税 价格确定。
10章 车辆购置税和车船税
落户地。
• 3）纳税申报 • 车辆购置税实行一车一申报制度。 • 已经办理免税申报的车辆发生下列情形之 一的，纳税人应按规定重新办理纳税申报： • （1）底盘发生更换的； • （2）免税条件消失的。
• 4）其他规定 • 纳税人应在向公安机关车辆管理机构办理车辆登 记注册前，缴纳车辆购置税。 • 纳税人应持主管税务机关出具的完税证明或者免 税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记 注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安 机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。 • 税务机关应及时向公安机关车辆管理机构通报纳
应向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完
税凭证或者减免税证明的，应在购买保险时按照 当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 • 特别注意教材上p180的有关游艇的相关规定。
• 2．适用税额 • 车船税采用定额税率。 • 车船的适用税额，依照《车船税税目税额 表》（表10-1）执行。 • 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖
• 自2001年3月16日起，对下列车辆免征车辆购置税。 • ①防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、 报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装 置的指定型号的车辆（简称防汛专用车和森林消防 专用车）。 • 防汛专用车和森林消防专用车的型号和配置数量、 流向，每年由财政部和国家税务总局共同下达。车 辆注册登记地的征收机关据此办理免征车辆购置税 手续。 • ②回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自 用国产小汽车。 • ③长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。
• 2．纳税人 • 在中国境内，车辆、船舶（以下简称车船） 的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 • 外商投资企业和外国企业以及外籍人员适 用车船税的规定。 • 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的， 使用人应代为缴纳车船税。
第十章车辆购置税和车船税.pptx
ACD
7
车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
3
特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
4
纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车辆的行为
购
置
自产自用行为
将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
1
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
2
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交 通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
13
【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
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车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
3
特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
4
纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车辆的行为
购
置
自产自用行为
将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
1
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
2
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交 通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
13
【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
第章车购税和车船税法ppt课件
（二）特点: 1.征收范围单一； 2.征收环节单一； 3.税率单一； 4.征收方法单一； 5.征税具有特定目的； 6.价外征收，税负不发生转嫁。
2020年1月16日9时20分
管理技术学院
二、纳税人②
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单 位和个人。
【解析】购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购 买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
第十章 车购税和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
2020年1月16日9时20分
管理技术学院
【教学目的】本章是一个多税种章节，涉及车辆 （船舶）购置、拥有使用的征税。本章包括2部税 法，分别是：车辆购置税法、车船税法。车辆购 置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习， 要求学生了解车购税和车船税的基本原理，掌握 车购税和车船税的主要税收制度，熟练掌握税额 计算和征收管理的主要方法。
2020年1月16日9时20分
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案例
下列行为中，属于车辆购置税应税行为的 有（ ）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为
【答案】BCD
2020年1月16日9时20分
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三、课税对象与征税范围②
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的 车辆不纳税。
2020年1月16日9时20分
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案例
某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车， 用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌 落籍前，出具该车的发票，注明金额65000 元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。 经审核，国家税务总局对该车同类型车辆 核定的最低计税价格为80000元。计算该年 应纳车辆购置税。 应纳税额＝80000×10%＝8000（元）
2020年1月16日9时20分
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二、纳税人②
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单 位和个人。
【解析】购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购 买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
第十章 车购税和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
2020年1月16日9时20分
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【教学目的】本章是一个多税种章节，涉及车辆 （船舶）购置、拥有使用的征税。本章包括2部税 法，分别是：车辆购置税法、车船税法。车辆购 置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习， 要求学生了解车购税和车船税的基本原理，掌握 车购税和车船税的主要税收制度，熟练掌握税额 计算和征收管理的主要方法。
2020年1月16日9时20分
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案例
下列行为中，属于车辆购置税应税行为的 有（ ）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为
【答案】BCD
2020年1月16日9时20分
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三、课税对象与征税范围②
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的 车辆不纳税。
2020年1月16日9时20分
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案例
某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车， 用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌 落籍前，出具该车的发票，注明金额65000 元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。 经审核，国家税务总局对该车同类型车辆 核定的最低计税价格为80000元。计算该年 应纳车辆购置税。 应纳税额＝80000×10%＝8000（元）
税法第十章 车辆购置税和车船税法
二、纳税义务人 车辆购置税的纳税人：是指在我国境
内购置应税车辆的单位和个人。 三、征税对象与征税范围 四、税率与计税依据
（一）税率：统一比例税率10%
（二）计税依据：应税车辆的价格。
本节重点内容：
1.车辆购置税的征税范围 2.车辆购置税的计税依据； 3.车辆购置税税额的计算； 4.车辆购置税的减免税优惠； 5.车辆购置税的征收管理。
功率1500千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘 净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨 位201～2000吨的，每吨4元。该公司应缴纳的车 船税为： 【答案】1千瓦=净吨位0.67吨，拖船按照船舶税额的 50%计算。该公司应缴纳的车船税＝ 2×1500×0.67×4×50%＋4×2000×4×5/12＝ 4020+13333.33=17353.33（元）
第 十 章 车辆购置税和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
第一节 车辆购置税法
一、车辆购置税基本原理 （一）概念：车辆购置税是以在中国境
内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节 向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言， 属于直接税的范畴。
（二）特点:1.征收范围单一； 2.征收环 节单一；3.税率单一；4.征收方法单一；5.征 税具有特定目的；6.价外征收，税负不发生 转嫁。
D. 4260元
【答案】A
五、税收优惠 （一）法定减免: 捕捞、养殖渔船；军 队、武装警察部队专用的车船；警用车船等 （二）纯电动汽车、燃料电池汽车和插 电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动 力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。 （三）特定减免 六、征收管理规定：时间和业车 B．警用车船 C．非机动驳船 D．捕捞、养殖渔船 【答案】BD
《税法车辆购置税》课件
常见问题三：车辆购置税的缴纳方式
总结词
可以选择现金、刷卡、网上支付等多种方式
详细描述
缴纳车辆购置税的方式多种多样，车主可以 选择现金、刷卡或网上支付等方式进行缴纳 。其中，网上支付可以节省时间，避免排队 等待，是较为便捷的选择。
THANK YOU
详细描述
根据《税法车辆购置税》的规定，车主在购买车辆后需在60日内完成车辆购置税的缴 纳，否则将可能面临税务滞纳金和罚款。
常见问题二：车辆购置税的缴纳地点
总结词
需前往当地税务部门或指定代收机构
VS
详细描述
车主应前往当地税务部门或指定的代收机 构进行车辆购置税的缴纳。一般情况下， 车辆经销商或4S店可以提供代收服务， 但车主也可以选择直接前往税务部门进行 缴纳。
车辆购置税的征收范围
征收范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩 托车、电车、挂车和农用运输车等具 有机动行驶能力的车辆。
具体规定
车辆购置税的征收范围具体包括购买 使用行为、进口使用行为、受赠使用 行为、自产自用行为和获奖使用行为 等。
车辆购置税的税率
税率
车辆购置税的税率一般为10%，但不同排量的汽车有不同的 税率。
公共交通工具
购买公共交通工具，如公交车、出租 车等，可享受一定的车辆购置税减免 ，以支持公共交通事业的发展。
特定地区的优惠与减免
特定地区
对于在特定地区（如边远地区、贫困地区等）购买车辆的用户，可享受一定的车辆购置税减免，以促进地区经济 的发展。
出口企业
对于出口企业的车辆进口，可享受一定的车辆购置税减免，以鼓励出口企业的发展。
申报材料
车主身份证明
车主需要提供有效的身份证明 原件及复印件。
注册会计师第十讲车辆购置税和车船税法课件
【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具体征收范围如下：应税车辆具体范围注释汽车各类汽车摩托车轻便摩托车最高设计时速不大于50km／h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车二轮摩托车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车三轮摩托车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车电车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆挂车全挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四个车轮的机动车▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
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计税依据：进口自用车辆
进口自用应税车辆计税依据的确定 — 组成计税价格。 组成计税价格=关税完税价格+关税+（消费税）
练一练
某汽车贸易公司2008年6月进口11辆小轿车，海 关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8 辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用， l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。 该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税 税率28%，消费税税率为9%） 该公司应纳车辆购置税＝ 2×（ 25+25×28% ） ÷（1-9%）×10%=7.03（万元）
税收优惠：减免税
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的 车辆免税；
设有固定装置的非运输车辆免税； 防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指 挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆； 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车； 长期来华定居专家1辆自用小汽车；
车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象。
二、车辆购置税的征税范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车， 挂车、农用运输车。
我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
计税依据：购买自用车辆
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的 全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。 计税价格 = 含增值税的销售价格÷（ 1+ 增值税税率或征 收率） 额外规定。 2008年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用， 支付含增值税的价款 221000 元，另支付购置工具件和零 配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保 险费等 8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一 发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。 应 纳 车 辆 购 置 税 = （ 221000+1000+4000+8000 ） ÷1.17×10%=20000（元）
பைடு நூலகம்
练一练
某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风 EQ5092TLD雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已 使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更 换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。由于 只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车 身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风 EQ1092F· 202 型 5 吨 汽 车 的 性 能 数 据 相 近 。 东 风 EQ1092F F202型5吨汽车核定的最低计税价格为 56000 元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。
计税依据：其它自用车辆
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车 辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购 置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类 型应税车辆的最低计税价格核定。 某汽车制造厂将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资， 将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励 给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购 置税的计税依据为（ ）。
第十章 车辆购置税和车船税
第一节 车辆购置税 第二节 车船税
一、车辆购置税基本原理
二、纳税义务人★ 三、征税对象与征税范围
一、车船税基本原理
二、纳税义务人★ 三、征税对象与征税范围
四、税率与计税依据★★
五、应纳税额的计算★★ 六、税收优惠★
四、税率与计税依据★★
五、应纳税额的计算★★ 六、税收优惠★
A.投资作价 B.轿车售价
C.核定的最低计税价格 D.核定的最高计税价格
自产自用，属于车购税征税范围，能取得购置价格，则按购置 价格计税。
计税依据：最低计税价格的适用
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的 计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格， 又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购 置税。
自2004年10月1日起， 三轮农用运输车免征车辆购置税；
有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
税收优惠：退税
公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭 公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。 因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明 办理退税手续。 【例题· 单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆 中可以享受法定减免的是（ ）。
应纳税额=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限 ×10% ） ］ × 税 率 =56000× ［ 1- （ 4×10% ） ］ ×10%=3360（元）
（一）购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买 使用进口应税车辆。 （二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。 （三）受赠使用行为。 （四）自产自用行为。
（五）获奖使用行为。
（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式 取得并自用的应税车辆。
征税范围和税率
一、车辆购置税的征税对象
车辆购置税基本原理
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课 税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种 税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 车辆购置税的特点:
第一，征收范围单一 第二，征收环节单一
第三，税率单一（比例税率）
第四，征收方法单一
纳税义务人
在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
A.国家机关购买的小汽车 B.留学人员购买的小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车
应纳税额的计算
例10-1（P174）
例10-2（P175）
东亚有限公司因经营不善，资不抵债而宣告破产，法院等 有关部门在清理资产过程中，组织有关单位对其资产进行 拍卖，其中，由某拍卖公司拍卖的一辆上海大众汽车有限 公司生产的桑塔纳 330K8L LOL TD2 型小轿车，成交价 95000元，拍卖公司按其成交价向竞买者开具发票并收取 了价款。该车为未上牌新车，国家税务总局核定同类型车 辆的最低计税价格为 130000 元。计算购买者申报纳税时 应缴纳的车辆购置税税额。 应纳税额=最低计税价格×税率=130000×10%=13000 （元）