增值税销项税额的确定

一、增值税销项税额的计算公式为：

（1）销售额*税率

（2）组成计税价格【成本*（1+成本利润率）①】*税率

①一般为10%。

二、销售额的计算公式为：

1、一般规定

全部价款+价外费用②+消费税税金

②包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装物租金、储备费、优质费、运费装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用，但不包括受托加工应征消费税的货物由受托方向委托方代收代缴的消费税、承运方的发票刑具给购买方且由纳税人转交给购买方的代垫运费、由国务院或财政部批准设立的政府性基金或由省级以上人民政府及财政价格主管部门批准设立的行政事业性收费刑具了省级以上财政部票据且全额上缴财政的、销售货物的同时代办保险等收取的保险费及车辆购置税、车辆牌照费等。

2、含税销售额的换算

需要换算的常见情况：

（1）价税合计金额

（2）商业企业零售价

（3）普通发票上注明的销售额

（4）价外费用

换算公式：含税销售额/（1+税率）

3、特殊规定

（1）折扣销售

在同一发票上的“金额”栏注明折扣金额的，可按折扣后价格计算销售额

（2）以旧换新

应按新货物的同期销售价格确定销售额

（3）还本销售

不得从销售额中减除还本支出

（4）以物易物

双方做购销处理，即既做销项税额又做进项税额处理

（5）直销企业

若先卖给直销员，则应在售给直销员和售给消费者两个环节缴纳增值税；若通过直销员卖给了消费者，只缴一次增值税

（6）包装物押金

1年内的单独记账的包装物押金不计入销售额，酒类除外（啤酒、黄酒又除外）