小金库检查方法和案例分析

动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设
“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金 库”，在此基础上确定检查“小金库”的突破口
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（四）检查“小金库”的切入点
• 从检查收入入手
• 从检查支出入手
• 从检查对外投资入手
• 从检查票据入手
• 从检查银行账户入手
• 从延伸检查下属及往来单位入手
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（五）“小金库”的检查方法
共同点: 可以在被检查单位的会计账册 中发现线索
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3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名 义套取资金设立“小金库” 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金 库”
采取的是套取或骗取的方式
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5、虚列支出转出资金设立“小金库” 采取的是虚列支出的方式 7、上下级之间相互转移资金设立“小 金库” 采取的是转出转回的方式
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（二）“小金库”的存放方式
• • • • • • 现金形式 银行存款形式 有价证券形式 固定资产形式 股权和债权形式 其它形式
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（三）“小金库”的使用用途
• 以为职工谋福利、留住人才为借口乱 发奖金、补贴 • 拉关系走后门进行请客送礼或为有关 部门付账 • 小团体旅游的费用 • 购置不便公开的商品
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பைடு நூலகம்13
研究院
A所
B所
C所
A1 项 目组
A2 项 目组
A3 项 目组
B1 项 目组
B2 项 目组
C1 项 目组
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从常规财务收支审计中发现线索 在座谈了解当中进一步证实怀疑 展开深入细致的审计调查工作
内查与外调结合发现私设“小金库”
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【案例二】对异常会计事项处理进行 追查发现“小金库”
【案例三】上下结合，根据关联单位 互相对账的差异发现下级单位设立 “小金库”
“小金库”检查的主要方 法和案例分析
2009年6月5日
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一、如何发现、查处“小金库”
（一）“小金库”的形成方式
1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库” 2、用资产处置、出租收入设立“小金库” 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套 取资金设立“小金库” 4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库” 5、虚列支出转出资金设立“小金库” 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”
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（三）“小金库”的使用用途
• 少数几个人私分 • 用于用途不便公开或应由个人支付 的费用 • 为本单位职工发放工资、奖金缴纳 应由个人负担的个人所得税 • 其他
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查处“小金库”需要对被检查单位的基本
情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度 等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作 出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计 核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活
• • • • • • 突击盘存法 收入核实法 支出追查法 账户核对法 清查票据法 审阅相关资料法 • • • • • 调查询证法 分析比较法 现场勘察法 延伸检查法 利用举报法
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二、“小金库”案例分析
（一）在分析判断基础上，通过查账发现 “小金库”的案例 【案例一】某事业单位以劳务费名义套取 资金设立“小金库”
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1、 违规收费、罚款及摊派设立“小 金库” 2、用资产处置、出租收入设立“小 金库” 4、经营收入未纳入规定账簿核算设立 “小金库”
共同点:收入不入法定账册
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3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套 取资金设立“小金库”
5、虚列支出转出资金设立“小金库”
6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”
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【案例四】利用群众举报线索延伸 发现“小金库”
【案例五】延伸检查发现上级部门 “小金库”
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（二）在分析判断基础上，查处收 入不入账的“小金库”
【案例一】财务数据和业务数据的结合 发现“小金库” 【案例二】根据内部控制漏洞发现收入 不入账线索 【案例三】将账外资产变成职工住宅
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查处“小金库”需要通过综合 分析确定方向，通过职业判断锁定目 标，需要认真、细致的工作作风，需 要一定的策略和谈话技巧。作为检查 人员，既要高度敏感，不放过任何蛛 丝马迹，又要特别谨慎，坚持做到 “静、稳、准、谦”