第3章本量利分析原理

变动成本6元，销售量1000件 • 1、单价的临界值 • 1000*P-1000*6-2000=0 则P=8 • 2、单位变动成本的临界值 • 1000*10-1000*b-2000=0 则b=8 • 3、固定成本的临界值 • 1000*10-1000*6-a=0 则a=4000 • 4、销售量的临界值 • X=2000/（10-6）=500
要求：（1）按综合贡献边际率法计算本月的综 合保本额和A、B两种产品的保本量
第3章本量利分析原理
（2）计算企业的安全边际额和本月的预计 利润
（3）如果本月增加广告费9700元，可使 A的销售量增加到40000件，而B的销售 量下降到32000件，请具体分析采取这 一措施是否合算？
第3章本量利分析原理
第3章本量利分析原理
保本作业率指标
•安全边际率＋保本作业率＝1
第3章本量利分析原理
四、关于保本状况的进一步研究
◆不盈不亏 ◆收支相等 ◆利润为零 ◆贡献边际等于固定成本 ◆安全边际各项指标均为零 ◆保本作业率为100%
•企业一 定处于保
本状态
第3章本量利分析原理
第三节 盈利条件下的本量利分析
• 保利点及其计算 • 保净利点及其计算 • 保利成本及其计算 • 保利单价及其计算 • 利润与其他因素的关系
（1）全部产品的销售总额 =5*30000+2.5*40000=250000
A产品的销售比重 =150000/250000*100%=60%
B产品的销售比重 =100000/250000*100%=40%
加权贡献边际率 =40%*60%+30%*40%=24%+12%=36%
综合保本额=72000/36%=200000 A产品的保本量=200000*60%/5=24000 B产品的保本量=200000*40%/2第.35章本=量3利2分析0原0理0
第3章本量利分析原理
贡献边际法
第3章本量利分析原理
三、企业经营安全程度的评价指标
• 安全边际指标 • 保本作业率指标
第3章本量利分析原理
安全边际指标
•安全边际是指现有或预计的销 售业务量与保本点业务量之间
的差量。它们是正指标。
表现形式： ★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率
•单价、销售量上升，利润上升 •单位变动成本、固定成本上升，利润下降
第3章本量利分析原理
二、本量利关系图
• 传统式本量利关系图 • 贡献式本量利关系图 • 利润—业务量式本量利关系
第3章本量利分析原理
一、传统式本量利关系图
该图以固定成本为基础，能清晰地反映出固定 成本总额不变性的特点；同时能揭示安全边际、 保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。
第3章本量利分析原理
第五节 多品种条件下的本量利分析
• 综合贡献边际率法 • 顺序法 • 联合单位法 • 分算法 • 主要品种法
第3章本量利分析原理
一、综合贡献边际率法
第3章本量利分析原理
第3章本量利分析原理
例子：
• 已知，某公司生产和销售A、B两种产品，A产 品的单价为5元，B产品的单价为2.5元；A产 品的 贡献边际率为40%，B产品的贡献边际率 为30%，全月固定成本72000元。假定本月份 A产品的 预计销售量为30000件，B产品为 40000件。
单位贡献边际是指产品的销售单价减 去单位变动成本后的差额。
•单位贡献边际＝单价－单位变动成本
•
＝贡献边际总额/销售量
•
＝销售单价×贡献边际率
第3章本量利分析原理
贡献边际率（cmR）
贡献边际率是指贡献边际总额占销售 收入总额的百分比。
•贡献边际率＝贡献边际总额/销售收入×100%
•
＝单位贡献边际/单价×100%
•按 坐 标 图 横轴所代
表的业务 量不同
•标 准 式 本 量 利 关 系 图 •金额式本量利关系图
第3章本量利分析原理
•基本保本图
•金额
•总收入线
•保本点
• S保本
•总成本线
•a
•X保本
•数量
第3章本量利分析原理
基本保本图揭示的规律：
• 保本点不变，销量越大，实现的利润越多或亏 损越少
• 如果销量不变，保本点越低，实现的利润越多 或亏损越少
第3章本量利分析原理
二、本量利分析的基本假定
★成本性态分析的假定 ★相关范围及线性假定 ★产销平衡和品种结构稳定的假定 ★变动成本法的假定 ★目标利润的假定
第3章本量利分析原理
三、本量利关系的基本公式
•保本保利 公式以其为 基础推导
营业利润=销售收入－变动成本－固定成本
第3章本量利分析原理
四、贡献边际及其相关指标的计算
第3章本量利分析原理
• 在其他条件不变的前提下，企业应积极采取 •措施，努力提高贡献边际率水平较高的产品的 •销售比重，降低贡献边际率水平较低的产品的 •销售比重，从而提高企业的综合贡献边际率水 •平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。
第3章本量利分析原理
第六节 保本点的敏感性分析
• 敏感性分析的前提 • 保本点敏感性分析
第3章本量利分析原理
一、保利点及其计算
保利点是指在单价和成本水平确定情况下， 为确保预先确定的目标利润（记作TP)能够 实现，而应达到的销售量和销售额的统称。
•保利 点
•保利 量 •保利 额
第3章本量利分析原理
保利点计算公式
第3章本量利分析原理
二、保净利点及其计算
保净利点又称实现目标净利润的业务量。
•保净利 点
•保净利 量
•保净利 额
第3章本量利分析原理
•保净利点计算公式
第3章本量利分析原理
三、保利成本及其计算
• 可以在本量利分析基本 公式的基础上直接推算
保利成本是指在其他因素既定的条件 下，为保证目标利润的实现，特定成本应 当达到的水平，包括保利单位变动成本和 保利固定成本两项指标 。
第3章本量利分析原理
第3章本量利分析原理
图解法
（1）画销售收入线 （2）画总成本线 （3）交叉点为保本点
•y (元) •BEP
•销 售 收 入 线y=px
•总 成 本 线 y=a+bx
•x (件)
第3章本量利分析原理
基本等式法
在本量利关系基本公式的基础上，根据保本 点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种 方法。
• 在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决 于固定成本总额和单位变动成本的大小，固定 成本和单位变动成本越高，保本点越高
• 成本与保本点成正比，与销售单价成反比
第3章本量利分析原理
二、贡献式本量利关系图
• 贡献式本量利关系图是一种将固定成 本 •置于变动成本线之上，能直观地反映贡献 •边际、固定成本及利润之间关系的图形 。
•
＝1－变动成本率
第3章本量利分析原理
变动成本率（bR）
变动成本率是指变动成本占销售收入 的百分比。
•变动成本率=变动成本/销售收入×100%
•
=单位变动成本/单价×100%
•
=1－贡献边际率
第3章本量利分析原理
例子
• 某企业只生产A产品，单价p为10万元， 单位变动成本b为6万元，固定成本a为 40000元万。2007年生产经营能力为 125000件 要求：1、计算全部贡献边际指标
2、计算营业利润 3、计算变动成本率 4、验证贡献边际率与变动成本率关系
第3章本量利分析原理
第3章本量利分析原理
第二节 单一品种的保本分析
• 保本分析的基本概念 • 保本点的确定 • 企业经营安全程度的评价指标 • 关于保本状况的进一步研究
第3章本量利分析原理
一、保本分析的基本概念
保本分析就是研究 当企业恰好处于保本状 态时本量利关系的一种 定量分析方法。
第3章本量利分析原理
2020/11/26
第3章本量利分析原理
第四章 本量利分析原理
• 第一节 本量利分析概述 • 第二节 单一品种的保本分析 • 第三节 盈利条件下的本量利分析 • 第四节 单一品种条件下本量利分析的其他问题 • 第五节 多品种条件下的本量利分析 • 第六节 保本点的敏感性分析 • 本章重点问题
• 贡献边际总额 • 单位贡献边际 • 贡献边际率 • 变动成本率
第3章本量利分析原理
贡献边际总额（Tcm）
贡献边际是指产品的销售收入与相应变 动成本之间的差额 。
•贡献边际＝销售收入－变动成本
•
＝单位贡献边际×销售量
•
＝销售收入×贡献边际率
•
＝固定成本＋营业利润
第3章本量利分析原理
单位贡献边际（cm）
第3章本量利分析原理
本量利关系的敏感分析,主要研究与分析有关参数发生多大变化 会使盈利转为亏损;各参数变化对利润变化的影响程度等问题
• (一)盈亏转折分析 • 盈亏转折分析是分析有关因素发生多大变化使盈利转为亏损,即确定盈亏
转折时各参数变化的界限,也就是企业进入盈亏临界状态时各参数的临界 值 资料：光明公司只生产一种产品，每月固定成本2000元，单价10元，单位
第3章本量利分析原理
安全边际计算公式
第3章本量利分析原理
•安全边际指标越 大越好
•安全边 际率
•安全程 度
•企业经营安全性检验标准
•10%以 下
•危险
•10～ 20%
•值得注 意
•20～ 30%
•比较安 全
•30～ 40%
•安全
•40%以 上
•很安全
第3章本量利分析原理
保本作业率指标
保本作业率又叫“危险率”，是指保本 点业务量占现有或预计销售业务量的百 分比，该指标是一个反指标，越小说明 越安全。
第3章本量利分析原理
（二）敏感系数
• 敏感系数是目标变动百分比与参量变动百分比的比值，反映参数 的敏感程度
•收支相 等、损 益平衡、 不盈不 亏、利 润为零
第3章本量利分析原理
二、保本点的确定
保本点（BEP）是指能使企业达到保本状态 的业务量的总称。
•单一品种的 保本点表现 形式
•保本量（BEP量） •保本额（BEP额）
第3章本量利wk.baidu.com析原理
单一品种保本点的确定方法
• 图解法 • 基本等式法 • 贡献边际法
销售利润率＝贡献边际率×安全边际率
第3章本量利分析原理
第四节 单一品种条件下本量利分析的 其他问题
• 有关因素变动对相关指标的影响 • 本量利关系图
第3章本量利分析原理
一、有关因素变动对相关指标的影响
单价↑，单位贡献边际↑，保本点↓保利点↓，安全边际↑ 单位变动成本↑，单位贡献边际↓，保本点↑，保利点↑，安全边际↓ 固定成本↑，单位贡献边际不变，保本点↑，保利点↑，安全边际↓ 销售量↑，单位贡献边际不变，保本点不变，保利点不变，安全边际↑
第3章本量利分析原理
三、利润—业务量式本量利关系
利润—业务量式本量利关系图是一种以横 轴代表业务量，纵轴代表利润或贡献边际，能直 观地反映业务量与贡献边际、固定成本及利润之 间关系的图形。
第3章本量利分析原理
•变化规律
• 如果横轴是销售量，利润线的斜率是cm • 如果横轴是销售额，利润线的斜率是cmR • 如果销售量＝0，企业最大的亏损额是a
（2）安全边际额=250000-200000=50000 本月预计利润 =30000*5*40%+40000*2.5*30%-
72000=18000 （3）增加广告费后的预计利润
=40000*5*40%+32000*2.5*30%（72000+9700）=22300
因为增加广告费后的预计利润比未增加广告费时 的预计利润多了4300，所以应采取这一措施
第一节 本量利分析概述
• 本量分析的基本涵义 • 本量利分析的基本假定 • 本量利关系的基本公式 • 贡献边际及其相关指标的计算
第3章本量利分析原理
一、本量分析的基本涵义
本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务 量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算 模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭 示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额 、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预 测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量 分析方法。
四、保利单价及其计算
• 可以在本量利分析基本 公式的基础上直接推算
保利单价是指在其他因素既定的条件 下，为保证目标利润实现应当达到的单 价，又称为目标单价。
第3章本量利分析原理
五、利润与其他因素的关系
利润＝(单价－单位变动成本)×销售量－固定成本 ＝单位贡献边际×安全边际销售量 ＝贡献边际率×安全边际销售额
第3章本量利分析原理
一、敏感性分析的前提
• 有限因素的假定 • 因素不相关假定 • 相同变动幅度假定 • 影响效果相同假定
第3章本量利分析原理
二、保本点敏感性分析
•利润为零时的 因素计算
保本点敏感性分析是指在现有或预计销 售量的基础上测算影响保本点的各个因素 单独达到什么水平度时仍能确保企业不亏 损的一种敏感性分析方法。