审计程序表(doc 175个)44
审计工作手册
审计工作手册为了保证审计质量，提高审计效率，审计部按照中注协业务规范的要求，特制定本审计工作手册，望各审计人员参照执行。
****公司审计部年月日（单点目录项即可到达相应内容）目录◇审计目标和程序◇◎资产类1. 货币资金审计目标和程序2. 短期投资审计目标和程序3. 应收票据审计目标和程序4. 应收账款审计目标和程序5. 坏账准备审计目标和程序6. 预付账款审计目标和程序7. 其他应收款审计目标和程序8. 待摊费用审计目标和程序9. 存货审计目标和程序10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序11. 长期投资审计目标和程序12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序13. 固定资产清理审计目标和程序14. 在建工程审计目标和程序15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序16. 无形资产审计目标和程序17. 递延资产审计目标和程序◎负债类18. 短期借款审计目标和程序19. 应付票据审计目标和程序20. 应付账款审计目标和程序21. 预收账款审计目标和程序22. 应付工资及福利费审计目标和程序23. 未付利润审计目标和程序24. 未交税金审计目标和程序25. 其他未交款审计目标和程序26. 其他应付款审计目标和程序27. 预提费用审计目标和程序28. 长期借款审计目标和程序29. 应付债券审计目标和程序30. 长期应付款审计目标和程序◎所有者权益类31. 实收资本审计目标和程序32. 资本公积审计目标和程序33. 盈余公积审计目标和程序34. 未分配利润审计目标和程序◎损益类35. 产品销售收入审计目标和程序36. 产品销售成本审计目标和程序37. 产品销售费用审计目标和程序38. 管理费用审计目标和程序39. 财务费用审计目标和程序40. 产品销售税金及附加审计目标和程序41. 其他业务利润审计目标和程序42. 投资收益审计目标和程序43. 营业外收入审计目标和程序44. 营业外支出审计目标和程序45. 以前年度损益调整审计目标和程序46. 所得税审计目标和程序◇其它◇47. 或有损失审核程序48. 审计总体计划49. 审计标识50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环53. 符合性测试常规程序－生产循环54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款◇审计目标和程序◇资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
待处理财产损溢审计程序执行情况表
(审计机关名称)待处理财产损溢审计程序表计企1•取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。
2•实施分析性复核。
3•抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证(1)核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。
(2)检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。
(3)检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。
(4 )检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。
(5)检查待处理财产损溢有关会计处理是否正确①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。
②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。
③检查因自然灾害等非常原因造成的损失，是否已扣除残料价值和过失人、保险公司的赔偿。
④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。
⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。
⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损失等。
7 •检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。
待处理财产损溢在资产负债表上，按照待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢两个项目分别列示。
8 •完成待处理财产损溢审定表。
索引号:审计程序执行情况说明工作底稿索引号被页次:。
审计程序表最新(doc 175个)249
（3）报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。
（4）报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款（信贷）协定执行情况表（下称“情况表”）的“本年度提款数”相一致；期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。
（5）报表中“项目拨款”与“项目资本和项目资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。
8．复核报表中小计、合计的计算是否正确，资金占用和来源是否平衡。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（6）报表中应收款、应付款、货币资金及其他科目（除世行贷款、配套资金、应收款、应付款和货币资金以外的其他科目）期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。
（7）报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。
7．取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。
资金平衡表审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单Hale Waihona Puke ：审计程序执行情况说明
工作底稿
索引号
1．通过对比本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策、选用的会计方法是否与上年一致。
2．对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。
3．对照资产管理、工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。
4．核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账、明细账、各子项目单位报送的报表一致。
5．审核各报表项目在报表中的列示是否正确。
6．审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。具体检查：
增值税明细审计程序表
（4）检查购进货物用于非应税项目的进项税转出是否符合规定：
①结合在建工程和存货审计，检查将购进、领用的物资用于在建工程的，其进项税额是否转出。
②结合应付福利费审计，检查将购入货物及接受应税劳务直接用集体福利和个人消费，其进项税额是否转出。
（审计机关名称）
应交税金－增值税明细审计程序表
被审计企业： 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．检查增值税纳税资格、计税凭单
（1）检查增值税纳税资格证书，了解企业增值税缴纳情况
①确定企业纳税人性质。
②确定适用税率、抵扣金额和方式。
（2）检查被审计企业的计税凭单
①检查购入货物或接收劳务的一般业务，是否具有增值税专用发票，所购商品金额与所适用税率计算的增值税款是否一致，有无用普通发票作为增值税进项税额申报抵扣。
5．检查待扣税金的核算是否符合规定。待扣税金只能核算交纳增值税的企业，当月产品销售和其他业务应纳增值税小于按规定应予扣抵的税金而少扣的税金。当以后月份的产品销售和其他业务应纳增值税大于应扣抵的税金时，从该月销售产品和其他业务应交纳的增值税中继续扣抵以前月份的待扣税金部分。
（3）函证。结合销售收入审计进行函证，检查有无虚开增值税发票抵扣税款的情况。
（4）检查视同销售的行为是否计提了销项税：
①检查将自产在产品、产成品、委托加工产品作为长期投资，是否计提了销项税。
②检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于在建工程，是否计提了销项税。
③检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于集体福利或个人消费，赠送他人，或分配给股东、投资者，是否计提了销项税。
审计目标、审计程序与盘点管理
被审计单位： 工程： 存货日期：存货实质性程序索引号：ZI财务报表截止日/期间： 复核：日期：第一局部 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的存货是存在的。
√B 所有应当记录的存货均已记录。
√C 记录的存货由被审计单位拥有或控制。
√D 存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的√计价调整已恰当记录。
E 存货已按照企业会计准那么的规定在财务报表中√作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序〔一〕材料采购〔在途物资〕1.获取或编制材料采购〔在途物资〕的明细表，复核加计是否正 D确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。
材料采购或在途物资：(1)对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购本钱的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发ACD函询证；(2)检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料采购〔在途物资〕核算的交易或事项；(3)检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。
3.查阅资产负债表日前后 天材料采购〔在途物资〕增减变动的BA 有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，那么应作出记录，必要时作调整。
用方案本钱核算，审核材料采购账项有关材料本钱差异发生额的 D计算是否正确。
索引号 ZI3 略ZI4－1 ZI4－2略审计 目标可供选择的审计程序索引号5.检查材料采购是否存在长期挂账事项，如有，应查明原因，必 略 A要时提出建议调整。
6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略〔二〕原材料7.获取或编制原材料的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、 ZI3 D明细账合计数核对是否相符。
8.实质性分析程序〔必要时〕：略(1)针对已识别需要运用分析程序的有关工程，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比拟，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：1) 比拟当年度及以前年度原材料本钱占生产本钱百分比的变动，并对异常情况作出解释；2)比拟原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性；3)核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用ABD量是否相符，并对异常情况作出解释；4)根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比拟，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理性；(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比拟，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据〔例如：通过检查相关的凭证〕；(5)评估分析程序的测试结果。
审计程序表(doc 175个)34
审计程序表(doc 175个)34
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
额、借款条件、借款日期、还款
期限、借款利率，并与“银行存
款”等对应科目相核对。
（4）对年度内减少的长期
借款，应对照原借款合同及银行
付款单据、银行支付通知单等，
核实还款数额的合规性和真实
性。
4．对上年度累积下来的国
内借款，应结合以前年度审计工
作底稿，检查年末有无到期未偿
还的借款，逾期借款是否办理了
延期手续。
5．取得相关利息支付的单
据，对照国内借款明细账记录和
相关借款合同的条款，复核已计
借款利息是否正确，并与“待摊
投资”、“银行存款”等相应科目
的记录核对，检查会计处理是否
正确。
6．检查国内借款是否已在
财务报表及财务报表说明中进
行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。
建设项目全过程审计用表(DOC 77页)
第八章附表审计需求调查表审计通知书承诺书授权委托书审计所需资料清单工程资料移交清单工程名称：建设单位名称：工程资料归还签收单建设项目审计实施方案编号：审计会议纪要审计程序表单位名称：编制人：日期索引号：项目名称：复核人：日期页次：1、编制各分项《审计程序表》是开展下步审计工作的基础；2、本表应在开展审计工作前，根据委托审计目的参考第五章各分项审计内容进行编制。
审计日记审计项目：索引号：审计工作底稿索引号：A-01审计取证函索引号：共页第页审计访谈记录表建设单位：建设项目名称：编号：现场勘查记录表记录人：年月日问询函建设单位：本表一式三份发被问询单位，由被问询单位答复并签章后返回两份。
工作联系函编制单位：编号：征询意见函：受贵单位委托，我们对的审计工作业已完成，现将审计报告书初稿呈上，请于年月日前，将贵单位对报告书初稿的签署意见连同报告书初稿一并送（寄）回我公司，在上述规定期限内没有提出书面意见的，视为对报告书没有异议。
天职国际会计师事务所有限责任公司天职（北京）国际工程项目管理有限公司年月日现将我单位对报告书初稿的意见陈述如下：委托单位负责人签名：委托单位公章：年月日文书送达回证编号：表A-20回访记录表编号：工程审计报告书流转控制表索引号：页次：客户名称：报告书份数：项目名称：项目类别：报告书编号：业务约定书编号：收费金额：签名年月日时备注撰稿人：项目负责经理：项目负责合伙人：总工程师：总经理签发：打印：校核：复印装订：盖公章：领取报告人：注：1.本表与报告书手稿一并流转，逐级复核并签字。
2.必须随本表流转的资料有三级复核记录、工程审计报告档案总表等应归档资料。
3.每一步骤执行人必须在认真执行各项程序后签字。
4.全部流转完毕后，随表附正式报告一份交行政与客户部归档。
工程审计三级复核记录委托单位名称：索引号：表A-23工程审计报告档案总表委托单位名称：报告书编号：委托审计项目：本项目档案共卷工程项目地点：1、资料名称前有*号的，是必须具备并要求归档的资料；2、凡有需要归档的资料请在相应项目打√，并将资料编号后归档。
审计程序与审计方法
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。«审计法»第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。譬如，在审计过程中一样都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。然而，内部审计由于其审计范畴和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。一样来说，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
判定抽样法、核对法、科目分析法和调剂法。
教学难点
审计统计抽样法
教学方法
讲解与多媒体演示结合、辅助教具、实作
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时刻分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计方法概述
15分
书面资料审查方法模块〔含实训〕
160分
证实客观事物的方法模块〔含实训〕
125分
课堂小结
10分
教学过程设计
〔3〕账户分析法
账户分析法是指依照会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。
审计底稿程序表大全
审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
3、抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。
2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。
1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。
3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。
工程项目内部控制审计程序表修正版
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17
施工图交底和会审会议纪要
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18
设计变更
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19
施工图预算（即工程的预算 书）
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建筑物土建资料清单内部控制测试表 建筑物土建资料清单内部控制测试表
测试项 序号 程序内容 需提交资料 备注 有/无 20 21 监 理 方 的 确 认 阶 段 1.询价、比价资料 2.监理方的资质证明 检查是否询价比价、审阅是否保留书面的价格资料 审阅营业执照上的资质等级与本项目所需等级是否 相符 关注合同标的物规格型号、数量、金额、交期、质 量、付款方式、审批、条款完整性等 检查是否询价比价、审阅是否保留书面的价格资料 审阅营业执照上的资质等级与本项目所需等级是否 相符 关注合同标的物规格型号、数量、金额、交期、质 量、付款方式、审批、条款完整性等；是否存在分 包工程 审阅招标文件的规定，关注是否约定收取保证金、 是否明确了工程量、是否有其他相关要求 审阅是否有询标纪要及答疑的书面记录 审阅是否有标底价、标底价是否用信封等密封 审阅投标文件的投标价、简单关注投标方的核算数 据 审阅是否符合招标文件规定交纳。难以验证，只能 通过口头沟通及履约保证金侧面反映 * * 时间 * * 完整性 * 金额 * 审批
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财 务 管 理 阶 段
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温 馨 提 示
备 注
1、工程物资（机器设备、机物料）的采购、仓储、领用、现场管理等测试内容单独罗列在表3.1/3.2中； 即放水将工程项目内控测试分为三大方面：土建管理+设备管理+财务管理（未单独罗列在一张表中） 2、“外部监管手续办理阶段”仅适用于建筑物（外监），不适用于构筑物（自监）。 1、右方内容是对测试表适用范 3、对于构筑物，以上“1-3页”内容中适度从简。其中“立项阶段”、“财务管理阶段”可以全面适用；“ 围的简单解释。解释依据源于 施工图设计阶段”、“施工方的确认阶段”、“施工阶段”、“竣工验收阶段”部分适用。 实践的工程项目审计及咨询工 A、“施工图设计阶段”：设计方价格/资质、设计合同、施工图、设计变更等； B、“施工方的确认阶段”：施工方价格/资质、施工合同等； 程部同事得知，仅供参考。 2、如果存在疑问，请联系放水 C、“施工阶段”：建设单位施工日志、隐蔽工程验收、工程签证等； 共同探讨交流，放水热诚期待 D、“竣工验收阶段”：竣工验收报告等。 4、本表制作背景：立足于制造业的办公楼/厂房建设、设备采购、账务处理等方面。 ing。放水联系方式： 5、本表的适用：侧重于内部控制角度，适用于除造价、经济效益外的工程项目审计，尤其适用于第一次开 QQ：623626669 邮箱：loyalauditor@ 展工程项目审计的公司和同仁。另外，具体测试的深度和广度在于对工程项目管理的了解程度、自身的经验 、对内部控制知识的理解等方面。程序表仅是辅助，如果简单的照表测试将紧紧附于表面；深入挖掘每个测 手机：QQ获取O(∩_∩)O~ 试项背后的信息，积极思考、总结、基于程序表的测试进行沟通将是不二法门。 6、放水希望将其作为通用测试表；但是仍需申明：测试内容仅供参考，请根据贵公司实际情况调整。 7、存在遗漏或不足，请同仁指出，O(∩_∩)O谢谢。
工程审计的流程与技巧
工程审计的流程与技巧摘要：建设工程造价的合理确定是各投资主体、施工企业、建设工程造价管理部门共同关注的要点，工程的结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段,是反映项目最终实际发生的投资。
通过对工程的结算进行全面、系统的检查和复核,及时揭露所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价,达到有效地控制工程造价，保证项目目标管理的最终实现。
本人从事多年的工程预算的编制与结算的审核，现把在实践中的一些技巧总结出来，希望能对同行们有一点小小的启发。
一、资料的审核目前的工程结算审计处于工程竣工阶段，除跟踪审计外大多属于事后审计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽情况只能靠业主及施工方提供的资料来显示，对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要.接受委托时应与委托单位进行详细的书面的资料交接,结算审核应提供并审核的资料有:（1)完整的施工图、竣工图;（2）招标文件、招标答疑、补充文件；（3）投标文件、施工合同和补充协议；（4）图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要;（5）业主指定或自供的设备、材料型号、品牌;（6)设计变更单、工程联系单及现场签证单；(7）地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志；(8）桩基检测报告与验收记录；(9）其他与工程造价有关的所有资料。
在审核以上资料时必须甑别：（一）是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料，以确定其资料的可靠性，任何施工方送审的资料及补充资料均是无效资料，应经过业主认可后转交咨询公司；（二）是否为原件（原始资料）,以推断其资料的真实性;（三)所有的资料是否编号连续、有明确的时间标注，以判断其资料的有效性。
在甑别以上资料的真实性、有效性、可靠性的同时还应对资料存在的问题进行质疑，并以书面联系函的形式要求业主回复及提供补充资料.二、合同的审核施工合同审核是工程结算审核的重要内容，也是降低工程成本、提高经济效益的有效途径.施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用，施工合同中约定了合同价款的模式（即总价包干与综合单价包干两种模式）、工程结算方式、工期要求、质量标准、索赔与反索赔的条件等等.对于合同为总价包干模式而言，结算时要弄清包干的内容具体有哪些，是否都按合同约定全部完成，针对现场实际情况，尤其是装修部分一定要到现场进行踏堪及实地测量与统计,对于未完成的项目一定要给予核减,核减项目不只是核减直接费，以直接费为基数按费率计算的间接费、税金等也应同比例核减。
审计程序表(doc175个)
表4-14
(审计机关名称〉
拨出国外借款和拨出配套资金审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位:
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1.取得或编制拨出国外借款和拨出配套资金明细表，检査：
(1)年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记 录一致.
(2)年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一 致.
(5)对拨出的配套资金，应对照项目评估报告等立项文件，检査 拨款的资金是否足额、及时.
4.检査拨出国外借款和拨出配套资金是否在财务报农及财务报表 说明中进行了恰当的分类和充分的揭示(如果财务报表是汇总报表， 则不应有此项目).
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期:
(1)记账凭证所附的银行支付凭证、债务分割笊、物资调拨单等 是否齐全，内容是否一致，计算是否正确。
(2)当年増加的数额是否真实、准确，并与“银行存款”等对应 科目的记录一致。
(3)当年减少的数额是否真实、准确，并与“银行存款”、“国内 借款”等对应科目的记录一致。
(4)对拨出的国外借款，应对照相关的协定、合同和所属项目单 位提款申请，检査是否合规和一致。
(3)记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审査对 这些差异进行调査分析。
2.取得项目单位编制的汇总报表，确认是否在汇总时将该项目数 额与下级项目单位的对应科目“国外借款”和“项目拨款”相互抵销
(参见汇总财务报表审计程序).
3.取得拨出国外借款、拨出国内配套资金明细账，并抽取一定项 目的记账凭证和所附原始凭证，检査：
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。
2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。
4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。
6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。
（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。
（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。
包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。
查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。
6.对银行存款账户发函询证。
7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。
8.关注各银行存款账户余额的可收回性。
在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。
(整理)应收帐款审计程序表
应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
其它应收款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A8截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序待摊费用审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A16 截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录长期投资审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：B1截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定长期投资是否存在；2. 确定长期投资是否归被审计单位所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。
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审计程序表(doc 175个)44
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说
明工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。
（2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。
对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。
（3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。
（4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。
对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。
2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。
（2）抽查自制半成品、产成品的发出凭证，检查发出产品成本结转方法是否正确、前后各期是否一致；核对其品种、数量和实际成本是否分别与对应的生产成本、产品销售成本相符。
3．抽查低值易耗品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照低值易耗品购货发票和入库单，检查其购入价格是否正确，会计处理是否正确。
核实是否按照财务制度的规定，根据用途、单位价值和使用年限正确划分固定资产和低值易耗品。
（2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：2
工作底稿
审计程序执行情况说明
索引号4．抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证，检查其内容是否真实、合法，核对
计费、计价的正确性。
（2）对照委托加工材料验收入库单，检查委托加工材料和剩余材料成本的真实性。
（3）检查委托加工材料发出、收回的会计处理是否正确。
（4）检查有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进
行函证。
5．抽查分期收款发出商品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查大额分期收款发出商品的销货合同及相关凭证，根据会计制度的规定，
检查在产品发出时，会计处理是否正确。
（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，
计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。
（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。
6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。
（2）对照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对
应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。
（3）检查出租、出借包装物报废的会计处理是否符合会计制度的规定。
（4）对可周转使用的包装物，检查其摊销方法是否符合会计制度的规定，是否前
后各期一致。