企业走出去的税收问题.ppt
合集下载
第6章 企业出口业务的税收54108ppt课件
对生产企业而言，采取哪一种出口退税方法 就非常重要。
6.2出口退税方法的问题
出口退税方法在实际运行过程中也产生了 许多问题。
随着退税率的下调主要表现在出口退税过 程中所产生的出口征税和中央与地方利益 关系划分不清的问题。
6.2.1 出口征税问题
“免、抵、退”税方法。
优点：有利于减少企业的资金占用、降低 了资金运营成本，在一定程度上提升了产 品在国际市场上的竞争力。
“免抵退”：是指对生产企业自产货物出 口时首先免征出口环节的增值税，然后用 生产企业出口的自产货物中所耗用的原材 料零部件等应该退还的已纳税款抵顶内销 货物的应纳税额，如果还有未抵完的进项 税额则申报出口退税。
我国从1995年开始根据经济状况和产业政 策和财政金融政策需要逐渐采取了差别退 税政策，出口退税政策已经逐渐成为宏观 经济调控的一个重要手段，出口退税率和 征税率不再相同。在这种情况下，两种出 口退税方法的计算结果就相差比较大。
利润减少金额最多的是云天化，子公司重庆国际复合材料 有限公司的玻璃纤维产品出口退税率将由现在的13%降低到 5%。按出口退税率下调8%计算，预计2007年重庆国际将减 少利润约5000万元左右。
这一金额只占2006年净利润的8.53%，低于平均水平。真正 受出口退税率下调影响较大的是净利润不高、盈利能力不 强的上市公司。12家预测了利润下降金额的公司中，江山 化工等5家上市公司2006年净利润低于1亿元，它们预测的 利润下降金额合计8100万，占2006年净利润总额的比例达 到了50.46%，也就是说这些盈利能力不强的上市公司将因 出口退税调整导致净利润下滑一半左右。
第6章 企业出口业务的税收筹划
外贸企业、生产企业出口的货物，免征出口销售环 节的销项税金，按照退税率退税。 外贸企业和生产企业的出口货物采取了不同的退税 方法。
6.2出口退税方法的问题
出口退税方法在实际运行过程中也产生了 许多问题。
随着退税率的下调主要表现在出口退税过 程中所产生的出口征税和中央与地方利益 关系划分不清的问题。
6.2.1 出口征税问题
“免、抵、退”税方法。
优点：有利于减少企业的资金占用、降低 了资金运营成本，在一定程度上提升了产 品在国际市场上的竞争力。
“免抵退”：是指对生产企业自产货物出 口时首先免征出口环节的增值税，然后用 生产企业出口的自产货物中所耗用的原材 料零部件等应该退还的已纳税款抵顶内销 货物的应纳税额，如果还有未抵完的进项 税额则申报出口退税。
我国从1995年开始根据经济状况和产业政 策和财政金融政策需要逐渐采取了差别退 税政策，出口退税政策已经逐渐成为宏观 经济调控的一个重要手段，出口退税率和 征税率不再相同。在这种情况下，两种出 口退税方法的计算结果就相差比较大。
利润减少金额最多的是云天化，子公司重庆国际复合材料 有限公司的玻璃纤维产品出口退税率将由现在的13%降低到 5%。按出口退税率下调8%计算，预计2007年重庆国际将减 少利润约5000万元左右。
这一金额只占2006年净利润的8.53%，低于平均水平。真正 受出口退税率下调影响较大的是净利润不高、盈利能力不 强的上市公司。12家预测了利润下降金额的公司中，江山 化工等5家上市公司2006年净利润低于1亿元，它们预测的 利润下降金额合计8100万，占2006年净利润总额的比例达 到了50.46%，也就是说这些盈利能力不强的上市公司将因 出口退税调整导致净利润下滑一半左右。
第6章 企业出口业务的税收筹划
外贸企业、生产企业出口的货物，免征出口销售环 节的销项税金，按照退税率退税。 外贸企业和生产企业的出口货物采取了不同的退税 方法。
【管理资料】进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件PPT(109页).ppt
2. 在苏州工业园区技术先进型服务企业有关税收试点政策继续执行的基础上，自2009年1月1日起至 2013年12月31日止，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；技术先 进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；对技术先 进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。
《2009年关税实施方案》解析
• 二、出口关税调整情况 （一）出口关税调整情况 继续执行2008年12月1日起取消的部分钢材的出口关税。取消钢材
出口关税主要针对大型型钢和所有板材的出口关税。这将进一步缓解钢 厂的压力，有助于钢厂减少亏损。同时为保障国内农业生产用肥的需要， 2009年对尿素、磷酸氢二铵等化肥采用与2008年不同的计税方式，除 淡季旺季税率不同外，还根据相应的基准价格实施滑准税。
《2009年关税实施方案》解析
• 经国务院批准，《2009年关税实施方案》 自2009年1月1日起实施。海关总署发布 2008年第98号公告，调整内容主要涉及最惠 国税率、年度暂定税率、协定税率和特惠税 率等方面。经过上述调整，我国2009年《进 出口税则》税目总数由2008年的7758个增至 7868个。本次调整的主要目的是通过关税调 节经济的杠杆作用，促进对外贸易稳定增长， 优化进出口商品结构，支持农村经济和高新 技术发展，促进经济发展方式转变和产业结 构调整，同时也为缓解纺织、钢材、委局相关政策综合解析
• 国家外汇管理局（改进出口收结汇联网核查管理）
1. 企业确已实际出口并收汇，但因出口数据传输时滞原因导致可收汇余额暂时不足的，银行可凭企业 承诺说明函（应包括实际出口日期、相应收汇日期、承诺所述情况真实等，并加盖单位公章）先行 为企业办理待核查账户资金结汇或划转，并逐笔登记台帐。
《2009年关税实施方案》解析
• 二、出口关税调整情况 （一）出口关税调整情况 继续执行2008年12月1日起取消的部分钢材的出口关税。取消钢材
出口关税主要针对大型型钢和所有板材的出口关税。这将进一步缓解钢 厂的压力，有助于钢厂减少亏损。同时为保障国内农业生产用肥的需要， 2009年对尿素、磷酸氢二铵等化肥采用与2008年不同的计税方式，除 淡季旺季税率不同外，还根据相应的基准价格实施滑准税。
《2009年关税实施方案》解析
• 经国务院批准，《2009年关税实施方案》 自2009年1月1日起实施。海关总署发布 2008年第98号公告，调整内容主要涉及最惠 国税率、年度暂定税率、协定税率和特惠税 率等方面。经过上述调整，我国2009年《进 出口税则》税目总数由2008年的7758个增至 7868个。本次调整的主要目的是通过关税调 节经济的杠杆作用，促进对外贸易稳定增长， 优化进出口商品结构，支持农村经济和高新 技术发展，促进经济发展方式转变和产业结 构调整，同时也为缓解纺织、钢材、委局相关政策综合解析
• 国家外汇管理局（改进出口收结汇联网核查管理）
1. 企业确已实际出口并收汇，但因出口数据传输时滞原因导致可收汇余额暂时不足的，银行可凭企业 承诺说明函（应包括实际出口日期、相应收汇日期、承诺所述情况真实等，并加盖单位公章）先行 为企业办理待核查账户资金结汇或划转，并逐笔登记台帐。
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
国际税收工作和走出去战略PPT课件
《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得 适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕 47号）
《财政部 国家税务总局关于我国石油企业在境外从 事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》 （财税〔2011〕23号）
1
税收协定中消除双重征税方法
在对各项所得的税收管辖权进行划分后，税收协定 的缔约双方分别规定对各自居民来源于缔约对方并 已在缔约对方缴纳税收的所得，在计算本国应纳税 额时，可通过免税、抵免、扣除或减免等方法处理 在境外已缴纳的税款。
其他所得
消除双重征税方法
非歧视待遇
相互协商程序
信息交换
外交代表和领事官员
生效及终止
6
我国协定谈签情况
我国自1981年开始对外谈签税收协定 1983年9月与日本签署首个税收协定 目前已与101个主权国家签署了税收协定，与香港、
澳门、台湾签署了安排或协议
7
相互协商案件谈签情况
《国家税务总局关于发布<税收协定相互协商程序实施办 法>的公告》（国家税务总局公告2013年第56号）
惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当
期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵
免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后
的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
1
中国消除双重征税方法一览表（续）
消除双重征税方法
国家（地区）
税收饶让
普通饶让（28国）
马来西亚、泰国、意大利、波黑、保加利亚 （营业利润）、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、 韩国、巴布亚新几内亚、印度、毛里求斯、越 南、牙买加、塞尔维亚和黑山、马其顿、葡萄 牙（部分所得10年）、塞舌尔、古巴、尼泊尔、 阿曼、突尼斯、摩洛哥、斯里兰卡（10年）、 特立尼达和多巴哥、文莱（10年）、沙特阿拉 伯（10年）、埃塞俄比亚（营业利润）
《财政部 国家税务总局关于我国石油企业在境外从 事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》 （财税〔2011〕23号）
1
税收协定中消除双重征税方法
在对各项所得的税收管辖权进行划分后，税收协定 的缔约双方分别规定对各自居民来源于缔约对方并 已在缔约对方缴纳税收的所得，在计算本国应纳税 额时，可通过免税、抵免、扣除或减免等方法处理 在境外已缴纳的税款。
其他所得
消除双重征税方法
非歧视待遇
相互协商程序
信息交换
外交代表和领事官员
生效及终止
6
我国协定谈签情况
我国自1981年开始对外谈签税收协定 1983年9月与日本签署首个税收协定 目前已与101个主权国家签署了税收协定，与香港、
澳门、台湾签署了安排或协议
7
相互协商案件谈签情况
《国家税务总局关于发布<税收协定相互协商程序实施办 法>的公告》（国家税务总局公告2013年第56号）
惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当
期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵
免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后
的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
1
中国消除双重征税方法一览表（续）
消除双重征税方法
国家（地区）
税收饶让
普通饶让（28国）
马来西亚、泰国、意大利、波黑、保加利亚 （营业利润）、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、 韩国、巴布亚新几内亚、印度、毛里求斯、越 南、牙买加、塞尔维亚和黑山、马其顿、葡萄 牙（部分所得10年）、塞舌尔、古巴、尼泊尔、 阿曼、突尼斯、摩洛哥、斯里兰卡（10年）、 特立尼达和多巴哥、文莱（10年）、沙特阿拉 伯（10年）、埃塞俄比亚（营业利润）
引进来 走出去PPT幻灯片
1991-2007年的年平均增长率高达10．5％成为世界 上经济增长最快的国家之一。
2、15969%2年以后外企的外向型特征（是指建 立在国内，以国外市场为主要销售场所的企 业）更加明显，其出口额逐年增加，占我国 出口额的比重从1993年的27．51％，迅速 增加到2006年的58．18％，推动我国成为 对外贸易大国，并积8 累了大量外汇储备。
新常态下产能装备的合作可以形成我国新的经济增长点，并有 利于促进企业不断提升技术、质量和服务水平，增强整体素质 和核心竞争力，推动经济结构调整和产业转型升级，实现从产 品输出向产业输出的提升。
2020/2/8
16
三、引谁进来、谁走出去——谁走出去
中国加入欧洲复兴开发银行，有利于中国扩大在国际金融 机构中影响力，有利于中企获得投资机会，欧洲复兴开发 银行相关专家也表示，目前欧洲复兴开发银行正在与中国
2020/2/8
18
四、怎么引进来、走出去——引进来
方式：1、直接融资 2、间接融资
1、直接融资（外商直接投资）：中 外合资经营、中外合作经营、外商独 资、BOT方式，还有国际股票投资， 也就是我们常说的内地企业到境外上 市。吸引外商直接投资，有利于提高 企业的管理水平，但要争取做到互惠 互利，实现双赢
中国企业—— 引进来、走出去
1
目录
2020/2/8
1 4 什么是引进 来、走出去
怎么引进来、 走出去
2 5 为什么要引 进来、走出 去
引进来、走 出去的案例
3 6 引谁进来、 谁走出去
此过程中的 得与失
2
1 什么是引进来、走出去
2020/2/8
3
一、什么是引进来、走出去
引进来
走出去
2020/2/8
2、15969%2年以后外企的外向型特征（是指建 立在国内，以国外市场为主要销售场所的企 业）更加明显，其出口额逐年增加，占我国 出口额的比重从1993年的27．51％，迅速 增加到2006年的58．18％，推动我国成为 对外贸易大国，并积8 累了大量外汇储备。
新常态下产能装备的合作可以形成我国新的经济增长点，并有 利于促进企业不断提升技术、质量和服务水平，增强整体素质 和核心竞争力，推动经济结构调整和产业转型升级，实现从产 品输出向产业输出的提升。
2020/2/8
16
三、引谁进来、谁走出去——谁走出去
中国加入欧洲复兴开发银行，有利于中国扩大在国际金融 机构中影响力，有利于中企获得投资机会，欧洲复兴开发 银行相关专家也表示，目前欧洲复兴开发银行正在与中国
2020/2/8
18
四、怎么引进来、走出去——引进来
方式：1、直接融资 2、间接融资
1、直接融资（外商直接投资）：中 外合资经营、中外合作经营、外商独 资、BOT方式，还有国际股票投资， 也就是我们常说的内地企业到境外上 市。吸引外商直接投资，有利于提高 企业的管理水平，但要争取做到互惠 互利，实现双赢
中国企业—— 引进来、走出去
1
目录
2020/2/8
1 4 什么是引进 来、走出去
怎么引进来、 走出去
2 5 为什么要引 进来、走出 去
引进来、走 出去的案例
3 6 引谁进来、 谁走出去
此过程中的 得与失
2
1 什么是引进来、走出去
2020/2/8
3
一、什么是引进来、走出去
引进来
走出去
2020/2/8
2019年进出口税收政策解析.ppt
被外汇管理部门列为C类企业的； 被海关列为C、D类企业的； 被税务机关评定为D级纳税信用等级的; 主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的； 主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 其他出口企业申报的出口货物退（免）税，可不提供出口收汇凭证。
出口收汇管理
2012年8月1日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，企业不再办理出 口收汇核销手续。申报出口退税时，不再提供核销单。 出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内 收汇，并提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物， 适用增值税免税政策。 有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物， 应填报《出口货物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭 证。
海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出 口企业从境外和特殊区域等进口的料件。 生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料 加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB） 扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
生产企业免、抵、退税计算原理
免
生产企业出口的自产货物免征 本企业生产销售环节增值税
出口退（免）税办法
生产 企业
免、抵、退税：出口货物免征增值税，相应 的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的 部分予以退还。
外贸 企业
免退税：免征增值税，相应的 进项税额予以退还
小规模 纳税人
免税
出口退（免）税认定管理
出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内， 填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供下列资料到主管税务机关办理出口 退（免）税资格认定。
国际贸易基本流程
出口收汇管理
2012年8月1日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，企业不再办理出 口收汇核销手续。申报出口退税时，不再提供核销单。 出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内 收汇，并提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物， 适用增值税免税政策。 有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物， 应填报《出口货物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭 证。
海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出 口企业从境外和特殊区域等进口的料件。 生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料 加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB） 扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
生产企业免、抵、退税计算原理
免
生产企业出口的自产货物免征 本企业生产销售环节增值税
出口退（免）税办法
生产 企业
免、抵、退税：出口货物免征增值税，相应 的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的 部分予以退还。
外贸 企业
免退税：免征增值税，相应的 进项税额予以退还
小规模 纳税人
免税
出口退（免）税认定管理
出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内， 填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供下列资料到主管税务机关办理出口 退（免）税资格认定。
国际贸易基本流程
企业“走出去”战略的税收问题探讨
企业“走出去”战略的税收问题探讨在国家政策鼓励下，我国企业正在积极走向世界。
本文主要探讨我国如何在税收方面支持企业“走出去”，融入全球经济一体化。
同时，提出了构建相关的税收法律体系，建立税收优惠体系，完善税收抵免方法，提供优质的税收服务，建立海外投资准备金制度等一系列支持企业“走出去”的构想。
关键词：税收优惠税收抵免投资风险准备金税收协定我国企业的对外投资始于20世纪80年代，90年代后期开始较快发展，据不完全统计，截至2006年底，我国对外非金融类直接投资累计达733亿美元，分布在世界160多个国家和地区，我国对外投资的全球排名已由2005年的第17位上升到2006年的第13位。
虽然近年来中国企业的对外投资有较大的发展，但总体而言，对外投资规模还很小。
我国对外投资累计规模仅为世界外商投资总规模的1％，约为外商对华投资累计规模的1/10。
我国企业在跨国经营过程中，难免会遇到种种风险和问题，在诸多风险和问题中，除了企业自身经营机制上的问题外，国家的各部委，尤其是商务、金融、财税等方面也有责任助其“走出去”企业规避各种投资风险，进一步提高开拓国际市场的能力。
从主要发达资本主义国家促进企业“走出去”的历程来看，各国都为“走出去”企业提供了多种税收支持和激励政策。
因此，在我国实施“走出去”战略的初期，借鉴发达国家的成功经验，充分利用税收这一宏观调控工具，促进企业跨国经营是很有必要的。
我国现行有关企业“走出去”的税收政策（一）企业所得税方面企业所得税内容较广，包括有：关于境外所得计算：企业设立的全资境外机构所得包括境外全部收入扣除境外实际发生的在国家规定范围内的成本费用，非全资机构所得包括已分配的利润、股息、红利等。
在计算所得税时允许境外业务之间盈亏相抵，但不准将境内外业务之间盈亏进行抵补。
关于境内外税额抵扣的计算：在境外已缴纳的所得税税款采取分国（地区）不分项的计算方法，对低于计算出的境外所得税税款扣除限额的，从应纳税总额中按实际扣除，扣除的余额统一按33%的税率计算征收所得税；超过扣除限额的，超出部分当年不能扣除，但可以在不超过5年的期限内用以后年度税款扣除限额后的余额补扣。
纳税服务培训精品课件-“走出去”企业税收服务
二、“走出去”企业税收政策服务
（2）抵免类型（续）
②间接抵免：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来 源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际 缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业 的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。上文提到的直接控制 是指居民企业直接持有外国企业20% 以上股份；间接控制，是指居民 企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。除财政部、税务总 局另行规定以外，间接抵免最多不超过三层。
二、“走出去”企业税收政策服务
(4)抵免限额的计算（续） ⑤合理分摊共同支出：企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同 支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，则可以在境内、境外应税 所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。 共同支出：是指与取得境外所得有关但未直接计入境外所得应纳税所得额的 成本费用支出，通常包括未直接计入境外所得的营业费用、管理费用和财务 费用等支出。 合理分摊：企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境 外每一国（地区）别数额占企业全部数额的资产比例、收入比例、员工工资 支出比例、其他合理比例中一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的 境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。 上述分摊比例确定后应报送主管税务机关备案；无合理原因不得改变。
③税收饶让抵免：现阶段，只有在税收协定（或安排）有明确的情 况下才适用税收饶让抵免。居民企业从与我国政府订立税收协定（或 安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受 了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协 实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。
二、“走出去”企业税收政策服务
（一)境外所得的确认和抵免
中国企业走出去PPT课件
2．要注意充分利用和保护企业的无形资产 企业无形资产包括企业的形象与标志、产品的品牌与商标、技术专利、管理、营销技
巧和商誉等。企业在开展跨国经营的过程中，要注重无形资产的输出和保护，要讲究自主 知识产权。目前，科龙、TCL、春兰、海尔等大企业进行海外投资时，无形资产已占到投资 额的50％左右。
Company name Company slogan here
中国企业走出去
——全面提高对外开放水平切入点
14风景园林 李玉婷 （组长、PPT、主讲） 魏伟枫（副组长、PPT） 林松 陈昱熹
CONTENTS
TENTS
01
改革开放
02
“走出去”战略及政策清单
Hale Waihona Puke 03案例分析——天猫国际04
总结——中国企业“走出去”战略措施
天猫国际解读
9
进一步加强了中国与西方 众发达国家在电商领域的经济贸易 往来，这一次更是占据了更多的主 导地位，拥有着更好的主动权，这 是一次我国对外经济贸易的一大突 破。
在满足了国人的大量进口 需求之外，更是让外国人了解更多 的中国优质产品，这会对一致认为 的“made in china”向着 “creative in china”前进。
B 个性化产品 例如由于新加坡线下购物品类比较丰富，网购商品很大集中在个性化产品，如贺卡之类， 以及价格低廉产品。 淘宝天猫的线上商家的快速反映一直被用户津津乐道，也是线上与线下商品很大区别点， 能够根据线上用户需求及时调整产品，以个性化产品迎合用户。国际化道路中，个性化产品依然 会是天猫对抗亚马逊最大的武器，天猫之前已经有C2B模式订制电器，今后在国际化中C2B会是主 打。
对于新加坡实体店价格昂贵以及不容易买到的产品，多数选择还是选择在 线上完成。由于在国内已经对天猫淘宝等网购平台有一定熟悉甚至依赖，留学海 外自然将用户习惯带入当地。这也是天猫此次能够提出要大力推进海外市场的主 要原因所在。
巧和商誉等。企业在开展跨国经营的过程中，要注重无形资产的输出和保护，要讲究自主 知识产权。目前，科龙、TCL、春兰、海尔等大企业进行海外投资时，无形资产已占到投资 额的50％左右。
Company name Company slogan here
中国企业走出去
——全面提高对外开放水平切入点
14风景园林 李玉婷 （组长、PPT、主讲） 魏伟枫（副组长、PPT） 林松 陈昱熹
CONTENTS
TENTS
01
改革开放
02
“走出去”战略及政策清单
Hale Waihona Puke 03案例分析——天猫国际04
总结——中国企业“走出去”战略措施
天猫国际解读
9
进一步加强了中国与西方 众发达国家在电商领域的经济贸易 往来，这一次更是占据了更多的主 导地位，拥有着更好的主动权，这 是一次我国对外经济贸易的一大突 破。
在满足了国人的大量进口 需求之外，更是让外国人了解更多 的中国优质产品，这会对一致认为 的“made in china”向着 “creative in china”前进。
B 个性化产品 例如由于新加坡线下购物品类比较丰富，网购商品很大集中在个性化产品，如贺卡之类， 以及价格低廉产品。 淘宝天猫的线上商家的快速反映一直被用户津津乐道，也是线上与线下商品很大区别点， 能够根据线上用户需求及时调整产品，以个性化产品迎合用户。国际化道路中，个性化产品依然 会是天猫对抗亚马逊最大的武器，天猫之前已经有C2B模式订制电器，今后在国际化中C2B会是主 打。
对于新加坡实体店价格昂贵以及不容易买到的产品，多数选择还是选择在 线上完成。由于在国内已经对天猫淘宝等网购平台有一定熟悉甚至依赖，留学海 外自然将用户习惯带入当地。这也是天猫此次能够提出要大力推进海外市场的主 要原因所在。
进出口税费概述powerpoint182页
【2010年】关税的纳税义务人包括：（多项选择题） A.进口货物收货人 B.出口货物发货人 C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC【2009年】关税是海关代表国家向纳税义务人征收的一种流转税，其征收的主体是国家，课税对象是纳税义务人。(判断题) 答案：错
4、按是否按照税则征收进口关税还可以分为正税和附加税。（1）正税是指按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。（2）附加税是在正税之外另行征收的临时性的税收。我国附加税有:反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性关税等特别关税。世界贸易组织不允许成员国随意征收进口附加税，只有满足世界贸易组织反倾销、反补贴条例的，才可征收。
吨税按船舶吨位证明中的净吨位计征，拖船按发动机功率没1KW折合0.67吨计算。应纳吨税税额＝船舶净吨位×吨税税率（元/净吨）
海关发现少征或漏征税款的，在应缴税款起1年内补征，如应税船舶违反规定少征漏征的，在应缴税款起3年内补征。如海关发现多征，应通知纳税人退还，并加算银行活期存款利息。如因船舶发现多缴的，在缴纳税款起1年内书面要求海关退还税款和活期银行利息。海关应在30日内查实并作出决定，纳税人应在收到海关退税通知起3个月内办理退税手续。
【2004年】关税的征税主体是国家，其征税对象是: (多项选择题) A. 进出关境的货物 B. 进出关境的物品 C. 进口货物收货人 D. 出口货物发货人答案：AB【2010年】关税是对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。（判断题）答案：对
【2003年】下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：(多项选择题) A. 进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收 B. 增值税、消费税均从价计征 C. 对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额 D. 消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1－消费税税率) 答案：ACD
税收协定服务“走出去”企业-课件
04
常见问题问答
04常见问题问答
1.问：我企业是一 家“走出去”企业， 在境外取得所得， 在享受我国与对方 国家签署的税收协 定优惠待遇时，对 方国家要求我企业 提供《中国税收居 民身份证明》，请 问我去哪里开具？
答：可以去主管你企业所得税 的县级税务机关申请开具《中 国税收居民身份证明》。
您可以前往税务 总 局网站查 询 。如果要在境外享受协 定待遇，一般需要向
对 方国家或地区提供《中国税收居民身份证 明》，可向主管所得税的县 级
税务 机关申请 开具。开具证 明需要提交的资 料和流程，请 您参阅 税务 总 局
2019年第17号公告和2016年40号公告。
政策依据：1.《国家税务 总 局关于调 整<中国税收居民身份证 明>有关事
（二）目的
（1）避免和消除对跨境纳税人的重复征税 （2）防止其逃税 （3）防止其避税，特别是防止通过滥用协定实现避税
（三）作用
为“走出去”企业提供的支持之一：降低企业在东道国（所得来源国）的税 负
包括三方面： 一是规 定东 道国（所得来源国）实 施限制税率，如税收协 定的股 息、红利、特许权使用费条款等； 二是规 定东 道国（所得来源国）提供免税待遇。如税收协 定的海 运、空运和陆运、财产收益、政府服务、学生条款等。 三是提高东 道国（所得来源国）的征税门 槛 。如税收协 定的常设 机构、营业利润、独立个人劳务、受雇所得条款等。
“走出去”企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇？
双边 税收协 定通常会从营 业 利润 、股息、利息、特许 权 使用费 和财 产
收益等方面明确各国的征税权及企业可享有的优惠待遇。
（1）营 业 利润 。“走出去”企业 在境外从事工程作业 或提供劳 务 时 ，营 业
进出口税务管理实务ppt课件
100万元，进项税额800万元；9月内销收入4000万元，进项税额200万元。 征退税率均为17%，如何报单呢？ 正常： 8月应退税额=3000X17%=510万元 8月应纳税额=2000X17%-（100+800）=-560万元 8月留底税额=560-510=50万元 9月应纳税额=4000X17%-200-50=430万元 筹划（假定8月报送单证600万元） 8月应退税额=600X17%=102万元 8月应纳税额=2000X17%-（100+800）=-560万元 8月留底税额=102-510=458万元 9月应纳税额=4000X17%-200-458=22万元 解读：
• （1） 实行从价定率征收办法： • 应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税额 • （2） 实行从量定额征收办法： • 应退税款=出口数量×单位税额 • 2. 外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按上述公
式计算确定。 • [例5] • 某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为50
进出口税务管理
出口退税的资料准备
• 查阅资料 • 三单两票
外贸企业进料加工贸易复出口货物 应退增值税的计算
• 外贸企业进料加工计算公式为： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×
退税率－销售进口料件的应抵扣税额
外贸企业收购小规模纳税人出口货物应 退增值税的计算
• 1.凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱。工艺品等12类出口货物，同 样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的方法，由于小规模纳 税人使用的是普通发票，其销售税额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税售额先换算成不含税价格， 然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：
元，数量为2000支，增值税税额17000元，退税凭证齐全。该化妆品的消费 税税率为30%，试计算该批化妆品的应退消费税税额。 • 应退消费税额=购进出口货物的进货金额×消费税的税率=2000×50×30% =30000（元）
• （1） 实行从价定率征收办法： • 应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税额 • （2） 实行从量定额征收办法： • 应退税款=出口数量×单位税额 • 2. 外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按上述公
式计算确定。 • [例5] • 某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为50
进出口税务管理
出口退税的资料准备
• 查阅资料 • 三单两票
外贸企业进料加工贸易复出口货物 应退增值税的计算
• 外贸企业进料加工计算公式为： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×
退税率－销售进口料件的应抵扣税额
外贸企业收购小规模纳税人出口货物应 退增值税的计算
• 1.凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱。工艺品等12类出口货物，同 样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的方法，由于小规模纳 税人使用的是普通发票，其销售税额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税售额先换算成不含税价格， 然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：
元，数量为2000支，增值税税额17000元，退税凭证齐全。该化妆品的消费 税税率为30%，试计算该批化妆品的应退消费税税额。 • 应退消费税额=购进出口货物的进货金额×消费税的税率=2000×50×30% =30000（元）
“走出去”企业的税收征管问题
“走出去”企业的税收征管问题一、我国走出去企业税收征管存在的主要问题改革开放以来，尽管我国对“走出去”企业有相应的税收管理规定，但存在许多问题，特别是税收征管方面的问题，例如，税务部门应对境外投资企业的境内总公司均进行纳税申报、税收抵免、协定执行等方面的控管和援助，但实际上，对其真实情况控管乏力。
（一）各国税收制度存在差异我国与企业境外投资地的税收制度存在差异，如：各国同时规定属人法和属地法，造成不同国家之间的属人法和属地法之间的冲突，从而导致企业境外经营情况、税收征税、减免税情况资料报送不全、不及时，真实性、准确性较难把关，导致企业境外所得征管难度加大。
（二）税务部门对“走出去”企业的信息掌握不完全。
一方面，在国际上，各国政府一般都通过国内的立法要求其境内的企业纳税人，必须要按照本国政府规定的会计处理办法进行核算，并在经营国保管有关会计资料。
所以，主管税务机关无法获得相关核算资料来合适境外所得，只能根据企业每年向境内报送的年度会计报表反映的申报数额。
另一方面，境外投资企业每年应向有关部门如外经贸、财政等部门报送境外经营情况，对不同类别的外派人员如政府派出人员、访问学者、劳务输出人员等，审批部门有所不同。
因此，外经贸、财政等部门掌握境外投资企业经营情况较为完整。
由于目前缺乏协税护税机制，基层税务部门难于从有关部门获取有关信息资料，只能靠纳税人主动申报获得零星资料。
（三）税收政策宣传不够，税收征管偏松。
一方面，税务部门对“走出去”企业税收政策宣传不到位。
税收政策的变更，没能及时组织企业的会计人员进行适当学习，使政策得不到真正的落实。
政策、方针、规定得不到落实，造成公司报送资料的不规范、不健全等问题，给税务征管带来一定的困难。
另一方面，税务部门的征管偏松，税务部门管理的企业众多，要对每家企业了如指掌是很困难的，再加上税法规定的不完善等多方面原因，导致税务对企业的征管不严，当然，主要的原因还在于税务人员。
走出去税收系列
“走出去”税收系列：“走出去”企业有关税收问题解答阅读：标签：“走出去”税收系列：“走出去”企业有关税收问题解答整理年月日星期五于北京、“走出去”企业需要关注哪些税收问题？、境内税收问题涉及税种：增值税（出口退税）、营业税、关税、企业所得税、个人所得税。
具体税务问题：()税务登记()非境内注册居民企业()中国税收居民身份()受控外国企业()企业所得税年度申报()关联业务往来报告()境外投资信息报告：《居民企业参股外国企业信息报告表》及报《受控外国企业信息告表》；（国家税务总局公告年第号公告）()出口货物退税()营业税免税()境外企业所得税抵免()境外企业亏损弥补()个人境外所得抵免()双重征税()常设机构()税收协定待遇（股息、利息及特许权使用费等）()关联企业同期资料()关联交易转让定价（集团内劳务及无形资产等）及预约定价()相互协商程序启动()一般反避税()跨境重组与股权转让、境外税收问题当地税收问题：税种及税率、征收方式、税收优惠、转让定价（关联申报、同期资料等）、资本弱化、受控外国企业、非居民税收、税收协定网络等等。
具体应关注以下税收事项()熟悉当地的税法，包括实体法和程序法，以便依法纳税、依法办理涉税事务、依法享受税收优惠；()熟悉当地财务、会计规定，以便正确核算、准确计税，避免因财务、会计处理不当造成涉税风险；()熟悉国际税收惯例，以便按照国际上通行的做法，维护并争取涉税权益的最大化；()树立国际税收意识，在涉税跨国所得的处理方面应遵循公平交易原则，减少与所在地税务当局发生争议和规避不必要的税务检查；()如果投资所在国与我国有税收协定，还要熟悉税收协定内容，以便享受税收协定规定的互惠待遇和运用税收协定来维护自身权益；()了解当地涉税公共环境，注意寻求社会各界包括政界和税务中介的涉税支持。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2010年FDI（全球）占比
巴巴多斯
百慕大
BVI
5.11%
德国
4.77%
3.76%
日本
[Image Info] www.wizdata.co.kr
28
- Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for
定率饶让（部分所得）（8国）
意大利、斯洛伐克、巴基斯坦、塞浦路斯、韩 国、巴布亚新几内亚、越南、牙买加
119
第三部分 特别纳税调整
220
六项措施
转让定价
反避税 措施
预约定价 成本分摊 受控外国企业
资本弱化
一般反避税
221
第四部分 国际税改
222
税基侵蚀和 利润转移（BEPS）
23
英国的例子
110
企业所得税法
第三章 应纳税额
第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优
惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当
期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵
免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后
112
企业所得税法实施条例
第七十九条 企业所得税法第二十三条所称5个年度，是指从 企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企 业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳 税年度。
第八十条 企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民 企业直接持有外国企业20%以上股份。 企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接 持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院 财政、税务主管部门另行制定。
《国家税务总局关于发布<税收协定相互协商程序实施办 法>的公告》（国家税务总局公告2013年第56号）
截止2015年底，对外开展双边协商
◦ 双边预约定价安排51例 ◦ 转让定价调整44例 ◦ 其他MAP85例 ◦ 为跨国纳税人消除双重征税近300亿元 目前MAP案件240多起
99
第二部分 抵免和饶让
117
中国消除双重征税方法一览表（续）
消除双重征税方法
国家（地区）
间接抵免
日本、美国、法国、英国、德国、马来西亚、挪威、丹麦、加拿大、瑞典、 泰国、意大利、荷兰、斯洛伐克、波兰、澳大利亚、保加利亚、巴基斯坦、 科威特、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、巴西、蒙古、匈 牙利、阿联酋、卢森堡、韩国、俄罗斯、巴布亚新几内亚、印度、毛里求 斯、克罗地亚、白俄罗斯、斯洛文尼亚、以色列、越南、土耳其、乌克兰、 牙买加、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、孟加拉、苏丹、葡萄牙、爱沙尼亚、 爱尔兰、巴巴多斯（20%）、印度尼西亚、突尼斯、特立尼达和多巴哥、墨 西哥、阿尔及利亚、新加坡、塔吉克斯坦（20%）、埃塞俄比亚（20%）、 土库曼斯坦（20%）、捷克（20%）、比利时（20%）、芬兰（20%）、赞 比亚、马耳他（20%）、叙利亚、香港
2. 混合安排 3.CFC规则 4.利息扣除
5.有害税收 所得税协调
6-7协定滥用、PE规避 8-9-10 转让定价
修复标准效能
11统计分析
透明度、确定 性和可预测性
12筹划披露
13同期资料
14争端解决
快速实施
15.多边工具
一揽子方案：涉及协定、政策、反避税、征管、合作、统计
31
转让定价同期文档
三层架构 主文档(master file)， 国别报告(CbC report，全球信息披露模板) 各国子文档(local file)
第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税 额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关 规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。
第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源 于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税 额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国 (地区)不分项计算，计算公式如下： 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计 算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境 外应纳税所得总额
44
税收协定有何作用
▪ 文面目的
1. 避免双重征税 2. 防止偷漏税
▪ 解读目的
1. 促进国际经济
资本 技术 人员
2. 税收法律协调
划分管辖权 消除重复征税 消除歧视待遇
3. 税收行政合作
信息交换 征税协助 争端解决 防止偷漏税33
5
对于投资者的意义
▪ 降低境外税收负担：
➢ 营业利润 ➢ 股息 ➢ 利息 ➢ 财产转让收益 ➢ 个人所得 ➢ 其他所得
的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机 构、场所有实际联系的应税所得。
第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国
境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中
属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本
企业“走出去”的税收问题
1
主要内容
第一部分 税收协定 第二部分 抵免和饶让 第三部分 特别纳税调整 第四部分 国际税改 第五部分 税收服务“一带一路”发展战略 第六部分 案例分析
22
第一部分 税收协定
33
何为税收协定
两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了 协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题， 通过谈判缔结的书面协议。
第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条 的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出 具的税款所属年度的有关纳税凭证。
113
其它规范性文件
《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免 有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）
《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免 操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第 1号）
法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
111
企业所得税法实施条例
第三章 应纳税额
第七十六条 企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税 收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得 适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕 47号）
《财政部 国家税务总局关于我国石油企业在境外从 事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》 （财税〔2011〕23号）
114
税收协定中消除双重征税方法
在对各项所得的税收管辖权进行划分后，税收协定 的缔约双方分别规定对各自居民来源于缔约对方并 已在缔约对方缴纳税收的所得，在计算本国应纳税 额时，可通过免税、抵免、扣除或减免等方法处理 在境外已缴纳的税款。
企业重组
重组前 后：
母公司X
品牌+ 全球 管理
境外 避税地 境内
子公司A 子公司B 子公司C
合约研研发发 特合许约生产 销 简单售分+市销 场
D
品牌+专 利
29
29
习总书记重要指示
“加强全球税收合作，打击国际逃避税，帮助发展中 国家和低收入国家提高税收征管能力”
330
15项行动的内容和分类
1行. 数动字1：经应济对数字经济挑战.
26
2010年对外投资（全球）占比
巴巴多斯
百慕大
BVI
4.54%
德国
4.28%
[Image Info] www.wizdata.co.kr
27
- Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for
118
中国消除双重征税方法一览表（续）
消除双重征税方法
国家（地区）
税收饶让
普通饶让（28国）
马来西亚、泰国、意大利、波黑、保加利亚 （营业利润）、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、 韩国、巴布亚新几内亚、印度、毛里求斯、越 南、牙买加、塞尔维亚和黑山、马其顿、葡萄 牙（部分所得10年）、塞舌尔、古巴、尼泊尔、 阿曼、突尼斯、摩洛哥、斯里兰卡（10年）、 特立尼达和多巴哥、文莱（10年）、沙特阿拉 伯（10年）、埃塞俄比亚（营业利润）
116
中国消除双重征税方法一览表
消除双重征税方法
国家（地区）
直接抵免
日本、美国、法国、英国、德国、马来西亚、挪威、丹麦、加拿大、瑞典、 新西兰、泰国、意大利、荷兰、斯洛伐克、波兰、澳大利亚、波黑、保加利 亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、巴 西、蒙古、匈牙利、阿联酋、卢森堡、韩国、俄罗斯、巴布亚新几内亚、印 度、毛里求斯、克罗地亚、白俄罗斯、斯洛文尼亚、以色列、越南、土耳其、 乌克兰、亚美尼亚、牙买加、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、乌兹别克斯坦、孟 加拉、塞尔维亚和黑山、苏丹、马其顿、埃及、葡萄牙、爱沙尼亚、老挝、 塞舌尔、菲律宾、爱尔兰、南非、巴巴多斯、摩尔多瓦、卡塔尔、古巴、委 内瑞拉、尼泊尔、哈萨克斯坦、印度尼西亚、阿曼、尼日利亚、突尼斯、伊 朗、巴林、希腊、吉尔吉斯、摩洛哥、斯里兰卡、特立尼达和多巴哥、阿尔 巴尼亚、文莱、阿塞拜疆、格鲁吉亚、墨西哥、沙特阿拉伯、阿尔及利亚、 新加坡、塔吉克斯坦、埃塞俄比亚、土库曼斯坦、捷克、比利时、芬兰、赞 比亚、马耳他、叙利亚、香港、澳门