第十章 关税法制度

以下资料选自徐孟洲主编：《税法练习题集》，中国人民大学出版社，2007.

第十章关税法制度

名词解释题：

1.关税

选择题

(一)单项选择题

1.下列哪项属于关税的征税对象？( )

A.专有技术

B.商标

C.录像带

D.提纯技术

2.关税属于哪类税种？( )

A.财产税

B.行为税

C.资源税

D.流转税

3.下列关于关税的说法正确的是( )。

A.关税实行进出口环节单环节一次征收

B.关税的课税对象是进出关境或国境的货物和物品

C.关税的征收主体是海关，其他各类税由其他税收机关负责征收

D.以通过关境的货物和物品的流向为标准，关税可以分为出口税和进口税

4.下列哪项属于我国船舶吨税的纳税人？( )

A.我国某远洋航运公司将船舶出租给某国有企业，该国有企业为纳税人

B.某外资企业租用的美国籍船舶停靠在我国港口，该美国籍船舶的所有人为纳税人

C.停靠在我国口岸的日本籍非机动船的所有人为纳税人

D.海口市人民政府租用的新加坡籍商船停靠在我国港口，海口市人民政府为纳税人

5 .下列哪项不属于特别关税？( )

A.特惠关税

B.反倾销税

C.反补贴税

D.报复关税

6 .进出口货物的纳税义务人应当( )。

A.在海关填发税款缴纳书的次日起7日内(星期日和法定节假日除外)向指定银行缴纳税款

B.在海关填发税款缴纳书的次日起15日内(星期日和法定节假日除外)向指定银行缴纳税款

C.在海关填发税款缴纳书的次日起14日内向指定银行缴纳

D.在海关填发税款缴纳书的次日起10日内向指定银行缴纳

7 .下列不能存放于保税仓库的为( )。

A.进料加工复出口的料件

B.暂时存放之后复出口的货物

C.缓办纳税手续进境的货物

D.进口的原产于我国的货物

8 .下列不属于进境物品进口税的纳税人的是( )。

A.进境邮递物品的收件人

B.携带物品进境的入境人员

C.携带行李物品的国际航班乘务人员

D.携带大量手表的入境人员

9 .某企业将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时同类货物价格83万元，修理费1万元，料件费4万元，进口关税税率为10%，则复运进境时应纳关税为( )。

A.0.3万元

B.8万元

C.0.5万元

D.8.3万元

（二）多项选择题

1.下列各项中，可以自缴纳税款之日起1年内申请退税的有( )。

A.已征出口关税的货物，发生境外退货，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收

B.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可

D.因海关误征、多纳的税款

2.关税的纳税人为( )。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人

D.进口邮件的收件人

3.下列哪项可以免征关税？( )

A.国际组织无偿赠送的物资

B.外国教授进境携带的一台自用摄像机

C.在海关放行前损失的货物

D.进境运输工具装载的途中必需的物料

4.关税的法定减免包括( )。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.起卸后放行前，遭受损坏或损失的，酌情减免

C.利用外国政府贷款进口的设备

D.为境外厂商加工、装配成品的原材料、辅料、零件、部件配套件和包装物料免征关税

5 .关税特定减免包括( )。

A.保税区、保税仓库和保税工厂的货物

B.符合国家规定的进口科学研究和教学用品

C.符合国家规定的进口残疾人专用物品

D.边境居民互市贸易和小额贸易

6 .关于反倾销税的说法正确的是( )。

A.进口产品采用倾销或补贴的方式，并因此对国内已经建立的相关产业造成实质损害或产生实质损害的威胁，或对国内建立相关产业造成实质阻碍的

B.国内相关产业可以提出申请，商务部也可以依职权主动调查倾销

C.进口产品采用倾销或补贴的方式，并因此对国内已经建立的相关产业造成损害或产生损害的威胁，或对国内建立相关产业造成阻碍的

D.任何国家或地区对中国的出口产品采取反倾销或反补贴措施的，中国可根据实际情况对该国家或该地区采取相应报复措施

（三）不定项选择题

1.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复

运进境的，其完税价格构成包括( )。

A.运输费

B.保险费

C.修理费

D.料件费

2.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( ) 决定。

A.海关总署

B.国家税务总局

C.财政部

D.国务院关税税则委员会

简答题

1.简述船舶吨税。

2 .简述关税的纳税人。

案例分析题

1.我国某公司从美国进口录像机，每台进口到岸价格为3 000美元，起卸前的运费1万美元，

保险费1万美元。录像机的从量税额为1万元，从价税率为3%。请计算进口货物的进口关税。（已知当日的汇率为1比8）

参考答案

名词解释题：

1.关税是对进出关境或国境的有形货物和物品征收的一种税。该税属于流转税的范畴，其课

税对象是进出关境或国境的货物和物品的流转额。所谓“货物”是指以贸易行为为目的而进

出关境或国境的商品物资；所谓“物品”是指入境旅客或运输工具服务人员携带的行李物品，

个人邮递物品以及以其他方式进入关境或国境的属于个人自用的非商品物资。关税具有以下

特点：关税以进出关境的各种有形货物和物品的流转额作为征税对象；关税具有较强的涉外性，是执行对外政策的工具；关税的征收是由有别于国内税收征收机关的特定专门机关进行的。

选择题

（一）单项选择题

1. C。考点：关税的征税对象

解析：关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品，而作为国际间的交易对象之一

的无形商品，如科学技术、文艺美术，专利发明、专有技术、商标等，海关无法对其单独征

收关税，只能在它们的价值体现在某种实物进境时，对有关的实物和其载体征收关税。ABD

项都属于无形商品，因此不符合题意。

2. D。考点：关税的属性

解析：关税与消费税、营业税、增值税同属于流转税。

3. A。考点：关税相关知识

解析：关税的课税对象是进出关境或国境的有形货物和物品，对无形商品不征税，B项表述

不准确。关税的征收主体是海关，但是海关还代征进口环节的增值税、消费税。C项错误。

D项前半部分表述正确，但是后半部分错误，关税可以分为出口税、进口税和过境税，而我