应收账款函证案例分析

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应收账款函证

解决问题的建议
客观地看待函证程
序。
赋予上市公司双方注册会计师直接函证的权利。
建议完善注册会计师函证的法律规定。
客观地看待函证程序
函证是测试应收账款余额正确性的有效方法，但不是唯一方法，所以在一定条件下应将函证和其他的审计程序结合使用，当注册会计师无法取得回函或不准备函证时可采用分析性检查、销售截止测试及其他替代程序，以取得更好的审计效果。
赋予上市公司注册会计师直接函证的权利
随着我国市场经济的发展，注册会计师审计的客户范围越来越广泛，特别是当被函证对象是上市公司时，应收账款函证的质量就更应引起重视。赋予被审计和被询证单位双方的注册会计师直接函证的权利既可以提高应收账款函证的质量，也可以提高效率。
完善注册会计师函证的法律规定
应收账款函证中存在的问题及原因分析
函证存在的问题
函证本身的局限性
成本高、效章
被审计单位发生赊销业务时为了隐瞒收入不计入应收账款，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计单位不利。
被审计单位已收到货款，但未及时记账或其他原因未冲减应收账款，怕被询证者回函纠正而被查出舞弊行为
[2]蒋清中.应收账款询证函有效性分析.[J].经济纵横，2011,(5):122-124.
[3]赵金芳.做好函证工作提高应收账款审计质量 .[J].财会研究,2007,(4):69-70.
被审计单位与被询证者存在合同或货物质量纠纷，怕被询证者把询证函作为诉讼证据等
函证双方权利与义务失衡
注册会计师要对出具不实审计报告向社会公众承担民事侵权赔偿责任，却没有调查取证的权利，而社会公众享有使用审计报告的权利却不承担相应配合义务。对于被函证者拖延回函，不回函甚至虚假回函均可以不负任何法律责任，不符合现代法律强调的权利与义务平衡原则。

审计案例题1

审计案例分析【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:1.甲公司发出产成品时,由销售部填制一式四联的出库单。

仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。

2.会计人员戊负责开具销售发票。

在开具销售发票之前,先取得仓库的发货记录和销售商品价目表,然后填写销售发票的数量、单价和金额。

要求:根据上述摘录,请代A和B注册会计师指出甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。

【解答】甲公司销售与收款内部控制的缺陷有: 1.会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离。

应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。

2.会计人员戊开销售发票不能只依据发货单和价目表,因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。

应建议甲公司会计人员先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量,再根据数量和价格计算出金额。

审计案例——主营业务收入审计【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2010年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。

注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。

为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“银行存款日记账”，发现12月5日摘要栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为：借：银行存款117 000贷：预收账款117 000该收款凭证后附单据为进账单一张。

审计案例分析报告书

审计案例分析报告书审计案例分析报告书-应收账款审计应收账款审计企业为了使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标，常常通过高估应收账款来多记收入，虚增利润。

为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。

应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

应收账款函证的审计程序，可以分为以下六个步骤：一是严格控制函证过程。

为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。

二是合理确定函证的范围和对象。

审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。

在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。

如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。

(2)被审单位内部控制的强弱。

若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。

(3)以前期间函证的结果。

若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。

另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。

应收账款审计案例分析5篇

应收账款审计案例分析5篇第一篇：应收账款审计案例分析应收账款审计案例分析学生：系别：专业：班级：任课教师：课程：案例审计分析得分：答辩得分（满分20分）论文得分（满分60分）2012 年 11月摘要摘要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。

它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。

这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。

关键词：应收账款审计核算规范坏账损失目录一、应收账款项目审计说明 (4)二、应收账款存在的常见问题 (5)（一）利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 (5)（二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6)（三）利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 (6)三、应收帐款审计目标和程序 (7)（一）审计目标 (7)（二）审计程序···················································7 四、四川长虹应收账款审计案例 (8)（一）案例背景及过程 (8)（二）案例分析 (10)（三）应对的策略 (12)五、启示.................................................12 参考文献. (14)一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。

函证程序案例分析

函证程的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对A公司下列四个明细账户中的两个进行函证：项目 A公司 B公司 C公司 D公司应付账款年末余额 30万元 1200万元 2400万元 110万元本年供货总额 6800万元 2800万元 9500万元 4150万元
• （2）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？
• 该注册会计师应选择A公司和C公司进行应付账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度H公司从A、C两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
• （3）如果上表中“应付账款”改为“应收账款”，“本年供货总额”改为“本年销货总额”，则注册会计师应选择哪两家公司进行函证，为什么？
• 该注册会计师应选择B公司和C公司进行应收账款余额的函证。因为函证客户的应收账款，是为了验证应收账款余额的真实存在性，所以应选择期末余额较高的帐户进行函证。
• 要求：（1）针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些？
• ①将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 • ②分析长期挂账的应付账款。 • ③计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。 • ④分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。

审计案例分析（二）

审计案例分析（⼆）审计案例分析（⼆）案例⼗五（应收账款函证）⼀、资料：审计⼈员在审计ABC公司2009年应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账⽬不清，除与少数业务发⽣频繁的客户保持对账外，很少与其他⽋款客户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务⼈员也不敢肯定。

由此，审计⼈员对该单位应收账款的真实性产⽣了怀疑，决定对应收账款余额进⾏函证，以查证其真实性。

审计⼈员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进⾏积极式函证，在规定的回函截⽌期内，收到了以下反馈信息：1.客户A回函确认⽋款数与ABC公司账⾯数⼀致。

2.客户B回函表⽰ABC公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2009年12⽉20⽇汇付，因此只⽋10万元。

3.客户C回函表⽰近年未与ABC公司发⽣业务往来，2009年年底前不存在⽋ABC公司货款情况。

4.客户D回函表⽰好像不⽋ABC公司款。

5.客户E回函说明原⽋ABC公司的30万元货款，双⽅已于2009年8⽉8⽇达成协议：⽤⼀辆价值15万元的⼩轿车抵债，此后双⽅债权债务⼀笔勾销。

因此不再⽋ABC公司款。

6.客户F没有回函。

⼆、要求1.简要描述确定应收账款函证的对象、范围和⽅式时应考虑的因素。

2.针对上述回函情况，审计⼈员下⼀步应采取什么样的审计程序。

三、参考答案1.确定应收账款函证的对象、范围和⽅式应考虑（但不限于）以下因素：⑴与应收账款有关的内部控制制度运⾏的好坏。

内部控制好，可以选择较少的函证样本；反之，应选取较多样本进⾏函证。

⑵应收账款余额的⼤⼩。

对余额较⼤的应收账款明细户应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。

⑶应收账款余额的重要程度。

审计⼈员经专业判断认为性质重要的明细账余额，如长期挂账不清、余额不⼤但发⽣额较⼤和关联交易产⽣的应收账款等明细户余额，应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。

⑷对作为函证重点的客户应采取积极函证⽅式函证；对不作为函证重点的客户，可选取其中部分客户采取消极函证⽅式函证。

纯实务4个案例详解：应收账款真实性的法律核验策略

纯实务！4个案例详解：应收账款真实性的法律核验策略！一、缘起：众多金融机构踩雷虚假应收账款据新京报等媒体报道，7月8日，美股上市公司诺亚财富公告称，旗下上海歌斐资产管理公司部分基金“踩雷”，其投向承兴国际相关方就其与北京京东世纪贸易有限公司之间的应收账款债权提供供应链融资，涉及总金额34亿元，信股份董事长、承兴国际控股实际控制人罗静承兴国际控股实际控制人近期因涉嫌欺诈活动已被中国警方刑事拘留。

京东方面7月9日回复记者称，承兴国际涉嫌伪造和京东的业务合同对外诈骗，此事与京东无关。

此外记者7月9日从云南信托确认，其也有信托项目投向罗静控制的公司。

仅从几份公告众可知，这些金融产品的结构并不复杂，都是传统的供应链融资结构。

但仍有这么多机构“踩雷”，可见供应链融资过程中对应收账款真实性进行审核是整个结构的基石。

应收账款融资过程的真实性包括两个层面的核验：(一)应收账款债权是否真实存在；(二)应收账款债权是否真实转让。

以下就对此二处展开分析：二、应收账款债权真实存在的核验应收账款融资，首先应当确认的是应收账款债权，也就是因买卖合同(或服务合同)而产生的债权是否真实存在，如果债权都不存在，那么债权转让/质押就是无源之水、无本之木;到期还款就成了空中楼阁。

债权真实性的核验，应当核查基础交易文件，即合同、发票等。

(一)债权的基础文件1. 应当从形式上及内容完整性上充分核验合同的真实性。

合同真实性除了从形式上核对印章、签署人的真实性外，还可以通过函证(向买方，即债务人发送函件请求回函确认买卖关系)、面访(到买方实地确认买卖关系)等形式进行核对。

此外还要尽可能通过审查合同条款，对商品描述，付款条件等的约定是否清晰以及具有合理性，从而明确应收账款债权客观真实的存在;否则，即使存在买卖合同也不一定能确认债权。

案例（1）：在济南中院在其审理的中国银行股份有限公司济南市中支行与济南牛氏农产品有限公司、山东省经济融资担保股份有限公司等金融借款合同纠纷案(2016)鲁01民终1823号民事判决书中就曾指出：“具体到本案，中国银行市中支行请求对牛氏公司在润泰公司处的2014年5月20日至2015年11月30日已经发生和即将发生的、到期日为2016年11月30日的全部应收账款享有优先受偿权，根据质押标的清单记载，质押的应收账款对应的贸易合同编号为03-NF-0000128，但是对于上述期间内牛氏公司对润泰公司在该贸易合同项下的应收账款具体数额、已付多少、尚欠多少，中国银行市中支行并无证据证明。

函证法应用案例

函证法应用案例话说有个小老板，叫老王，开了一家小小的建材公司。

他有个客户，是个大承包商，姓李。

这个李老板呢，经常从老王这儿拿建材，之前合作得还算愉快，每次都是按时给钱。

可是啊，最近这李老板像是变了个人似的。

老王给李老板供应了好几批价值不菲的建材，眼瞅着都过了付款期限了，那钱就像石沉大海，一点动静都没有。

老王心里着急啊，就像热锅上的蚂蚁。

老王想，这可不行，得想个办法弄清楚到底怎么回事。

这时候啊，他就想到了函证法。

他决定给李老板发个函证。

这个函证呢，就像是一封很正式的询问信。

老王仔仔细细地在函证上写着：“尊敬的李老板，咱之前有这么这么些交易啊，按照咱们的约定，您应该在啥时候就把钱给我了，可是到现在我还没收到。

您看是不是中间有啥误会呢？您要是已经付了款呢，麻烦给我个凭证啥的；要是还没付呢，也告诉我个准确的付款计划呗。

”然后把相关的交易明细，包括日期、货物清单、金额啥的，都写得清清楚楚的。

这函证就像一个小使者，跑到了李老板的公司。

李老板看到这个函证啊，一开始还想装傻充愣呢。

但是呢，因为函证是很正式的东西啊，上面的信息又那么详细，他知道想糊弄过去是不太可能了。

过了几天，老王就收到了李老板的回复。

李老板说：“老王啊，实在不好意思。

最近我这边资金周转有点问题，财务那边也乱套了。

你的钱我确实还没付呢，不过你这函证一来，我也重视起来了。

我给你个确切的付款计划，下个月初先付一半，剩下的一半下个月中旬肯定结清。

”就这样，老王通过函证法，成功地让李老板承认了欠款的事实，还拿到了付款计划。

这函证就像是一把小小的钥匙，打开了李老板那想拖欠的小心思的锁。

在一个大公司里，有个审计小组，组长叫张姐。

这个公司啊，规模很大，有各种各样的业务往来，就像一个超级复杂的大迷宫。

张姐他们小组接到任务，要对公司的应收账款进行审计。

这么大的公司，客户多得数不过来，有些账款的情况模模糊糊的，就像一团迷雾。

这时候呢，函证法就该上场了。

张姐带着小组成员开始忙活起来。

法律应收账款案例分析(3篇)

第1篇一、引言应收账款是企业经营活动中的常见现象，是企业资金的重要组成部分。

然而，由于种种原因，应收账款存在坏账风险，给企业带来财务风险。

为了降低风险，企业需要加强对应收账款的管理。

本文将通过一个法律应收账款案例，分析应收账款产生的原因、处理方法以及预防措施。

二、案例背景某A公司是一家从事电子产品销售的企业，近年来业务发展迅速。

2018年，A公司与B公司签订了一份价值100万元的电子产品销售合同。

合同约定，B公司应在签订合同后一个月内支付全部货款。

然而，由于B公司资金紧张，迟迟未支付货款。

A公司多次催收无果，于是向法院提起诉讼。

三、案例分析1. 应收账款产生的原因（1）客户信用风险：B公司因资金紧张，无法按时支付货款，属于信用风险。

（2）合同管理不善：A公司未在合同中明确违约责任，导致在追讨货款时处于被动地位。

（3）催收力度不够：A公司在催收过程中，缺乏有效的催收手段，导致追讨货款困难。

2. 应收账款处理方法（1）法律途径：A公司向法院提起诉讼，通过法律手段维护自身权益。

（2）协商解决：在诉讼过程中，A公司与B公司协商，达成还款协议。

（3）债权转让：A公司将应收账款转让给第三方，以减轻自身资金压力。

3. 应收账款预防措施（1）加强客户信用管理：A公司在签订合同前，应对客户的信用状况进行充分调查，降低信用风险。

（2）完善合同管理：在合同中明确违约责任，确保自身权益。

（3）加强催收力度：A公司应制定有效的催收方案，提高催收成功率。

（4）优化财务结构：A公司应加强现金流管理，降低应收账款比例。

四、案例分析总结本案中，A公司通过法律途径成功追回应收账款，降低了财务风险。

然而，这起案件也暴露出企业在应收账款管理方面存在的问题。

以下是对本案的总结：1. 企业应重视应收账款管理，建立健全的信用评估体系。

2. 完善合同管理，明确违约责任，确保自身权益。

3. 加强催收力度，提高催收成功率。

4. 优化财务结构，降低应收账款比例。

审计抽样案例-应收账款函证(非统计抽样细节测试)

审计抽样案例（非统计抽样细节测试）典型示例（由教材例题改编）：【题干】假设ABC会计师事务所的A注册会计师拟通过函证测试甲公司2015年12月31日应收账款余额的存在认定。

甲公司当年12月31日应收账款账户剔除贷方余额账户和零余额账户后的借方余额共计2 410 000元，由1651个借方账户组成。

第一步样本设计阶段：①明确测试目标：应收账款余额存在认定，即是否可能存在高估。

②确定总体：注册会计师将总体定义为2015年12月31日剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额代表总体的实物是2015年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户。

③定义抽样单元：注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户。

④界定错报：违反应收账款存在认定（高估应收账款）。

注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。

错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。

第二步选取样本阶段：①确定可容忍错报：注册会计师以此为基础，根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运行有效性等因素，确定应收账款可容忍错报水平为140 000元（通常为小于等于实际执行的重要性）。

②剔除特殊项目：注册会计师将重大项目定义为账面金额在140 000元以上的所有应收账款明细账账户，并决定对其进行单独测试；将极不重要项目定义为账面金额在1 000元以下的所有应收账款明细账账户，并决定对其不实施审计程序。

剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成2 200 000元，包括1 500个账户。

抽样总体统计表③考虑重大错报风险，选取保证系数：注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”，且由于没有对应收账款的存在认定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。

公司应收款法律案例分析(3篇)

第1篇一、案例背景某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、系统集成和IT咨询服务。

公司经过多年的发展，已经积累了一定的市场份额和客户基础。

然而，近年来，随着市场竞争的加剧和客户信用风险的增加，科技公司面临着应收账款回收困难的问题。

为此，公司管理层决定对一笔较大的应收账款进行法律维权。

二、案情介绍2019年，科技公司与某国有企业（以下简称“国企”）签订了一份价值500万元的软件开发合同。

合同约定，科技公司应在合同签订后60天内完成软件开发工作，并验收合格。

验收合格后，国企应在收到科技公司提交的验收报告及发票后30日内支付全部款项。

然而，在合同履行过程中，国企由于内部资金紧张，未能按时支付款项。

经过多次催收，国企仅支付了部分款项，剩余400万元一直未支付。

科技公司为了维护自身合法权益，决定采取法律手段解决此事。

三、法律分析1. 合同效力根据《中华人民共和国合同法》第二条，合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。

本案中，科技公司与国企签订的软件开发合同符合法律规定，合同有效。

2. 违约责任根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

本案中，国企未按合同约定支付剩余款项，已构成违约。

3. 诉讼时效根据《中华人民共和国民法典》第一百八十八条规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。

诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。

本案中，科技公司应在合同履行期限届满之日起三年内提起诉讼。

4. 证据保全根据《中华人民共和国民事诉讼法》第七十四条，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，当事人可以在诉讼过程中向人民法院申请保全证据。

本案中，科技公司应在诉讼过程中向法院申请对相关证据进行保全。

四、解决方案1. 调解科技公司可以尝试与国企进行调解，争取达成和解协议。

应收账款函证审计案例

应收账款函证审计案例
注册会计师张诚审计甲公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1.A公司欠款1,600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1,600万元；
2.B公司欠款1,800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1,568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚；
3.C公司欠款2,500万元，虽已发出函证，但未收到回函；
4.D公司欠款15万元，收到对方询证函回函称：“已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款；
5.E公司欠款10万元，收到对方询证回函称：“所购货物从未收到。

”
于是，针对上述情况，张诚又实施了以下审计程序进行判断：
1.会同甲公司查阅有关凭证，证实A公司欠款确已于次年度的1月3日入账；
2.查明甲公司于B公司双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证；
3.采用替代程序证实C公司欠款2,500万元；
4.检查D公司预收货款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请甲公司做调整会计分录为：
借：预收账款150,000
贷：应收账款150,000
5.审核对E公司货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请E 公司重新查证；如果尚未运出，提请甲公司做会计调整。

【要求】请代张诚编制“应收账款函证情况分析表”。

应收账款函证情况分析表
被审计单位名称：甲公司编制者：张诚日期2011年2月15日页次：
会计期间或截止日：2010年12月31日复核者：王占日期：2011年2月15日索引号：A4-3。

应收账款函证案例

（3）请代NCPA完善应收账款函证分析工作底稿。
答案：
（1）MCPA进行的复核是项目质量控制复核，是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
通常采用的项目质量控制复核方法包括：与项目负责人进行讨论；复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。
回函ห้องสมุดไป่ตู้址：
邮编：电话：传真：联系人：
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2．其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时核对为盼。
（公司盖章）
年月日
××事务所：
上面的信息不正确，差异如下：
（公司盖章）
年月日
经办人：
（2）NCPA将12月31日4000000元应收账款与其总账及明细账核对相符，对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款，实施了替代审计程序，（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），未发现错报；对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，也再次寄发询证函，但仍然得不到询证函，就只能实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），未发现错报。对于数据不符的函证结果，经分析原因，得出样本错报金额为50元，并由样本错报金额推算总体错报金额为200元。NCPA于2007年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。
下表列出应收账款账龄分析表的部分内容。假设这家公司内控良好。你需要分析账龄分析表，并回答下列问题。正常信用期为30日。

应收账款法律案例(3篇)

第1篇一、案件背景某贸易公司（以下简称“贸易公司”）成立于2005年，主要从事各类商品的进出口业务。

甲公司（以下简称“甲公司”）成立于2008年，主要从事机械设备的生产和销售。

2010年，贸易公司与甲公司建立了长期稳定的合作关系，甲公司成为贸易公司的重要供应商。

在合作期间，双方签订了一系列购销合同，约定甲公司向贸易公司供应机械设备，贸易公司支付相应货款。

由于甲公司规模较大，信誉良好，贸易公司对甲公司的付款信誉一直较为放心。

然而，自2016年起，甲公司开始出现逾期付款的现象，至2018年，贸易公司应收甲公司的账款累计达到500万元。

二、争议焦点1. 甲公司是否应当支付贸易公司应收账款；2. 若甲公司应当支付，其应支付的金额是多少；3. 若甲公司不支付，贸易公司可采取何种法律手段维护自身权益。

三、案件经过1. 协商阶段：贸易公司多次与甲公司协商，要求其尽快支付应收账款，但甲公司以资金周转困难为由拒绝支付。

2. 催告阶段：贸易公司向甲公司发出催告函，要求其在规定期限内支付欠款，但甲公司仍未履行支付义务。

3. 诉讼阶段：2018年10月，贸易公司向人民法院提起诉讼，请求判令甲公司支付欠款500万元及相应的逾期付款利息。

四、法院判决1. 法院经审理认为，贸易公司与甲公司之间的购销合同合法有效，甲公司应当按照合同约定支付货款。

甲公司逾期付款的行为违反了合同约定，构成违约。

2. 关于欠款金额，法院认定贸易公司应收甲公司的账款为500万元，并判决甲公司支付该款项。

3. 关于逾期付款利息，法院根据《中华人民共和国合同法》的规定，判决甲公司支付自逾期之日起至实际付款之日止的利息。

五、案例分析1. 应收账款纠纷的常见原因：本案中，甲公司逾期付款的原因主要是资金周转困难。

在实际经营中，应收账款纠纷的原因多种多样，如对方违约、经营不善、市场环境变化等。

2. 应收账款纠纷的法律救济途径：本案中，贸易公司采取了诉讼途径维护自身权益。

应收账款函证案例分析

应收账款函证案例分析（一）ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。

Ａ注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。

Ａ注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细账，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

Ａ注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常函证客户询证金回函日期回函内容情况编号名称额（元）（1）22 甲300 000 2002年1 购买Y公司货款属实，但款项月22日已于2001年12月25日用支票支付（2）56 乙500 000 2002年1 因产品质量不符合要求，根据月19日购货合同，于2001年12月28日将货物退回（3）64 丙640 000 2002年2001年12月10日收到Y1月19日公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售（4）82 丁900 000 2002年采用分期付款方式购货1月19日900 000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300 000元（5）134 戊600 000 因地址错误，——被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？[答案]（1）注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。

最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。

（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。

（3）注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。

若属于尚未售出，则提请被子审计单位调整。

（4）注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300 000元的时间，若12月31日以后收到，则确认300 000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600 000元的应收账款进行调整。

应收帐款法律分析案例(3篇)

第1篇一、案例背景某科技公司（以下简称“科技公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、技术咨询和信息服务业务。

公司业务范围广泛，涉及政府、企业、个人等多个领域。

近年来，随着公司业务的快速发展，应收账款规模也随之增加。

然而，在2018年，科技公司发现部分应收账款无法收回，导致公司资金周转困难。

为了维护自身合法权益，科技公司决定寻求法律途径解决应收账款问题。

二、案情简介1. 甲方（科技公司）与乙方（客户）于2017年签订了一份技术服务合同，约定甲方为乙方提供软件开发服务，合同金额为100万元。

合同约定，乙方应于项目验收合格后30日内支付全部款项。

2. 2018年3月，项目验收合格，甲方按照合同约定向乙方提供了相应的服务。

然而，乙方在支付款项时，仅支付了60万元，剩余40万元未支付。

3. 甲方多次与乙方协商，要求乙方支付剩余款项，但乙方以各种理由推脱，拒不支付。

4. 甲方于2018年6月向法院提起诉讼，要求乙方支付剩余40万元款项及相应利息。

三、法律分析1. 合同的效力根据《中华人民共和国合同法》第二条，合同是平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。

本案中，甲方与乙方签订的技术服务合同符合法律规定，双方主体适格，合同内容真实，形式合法，合同有效。

2. 乙方支付义务根据《中华人民共和国合同法》第一百零九条，当事人应当按照约定全面履行自己的义务。

本案中，乙方在合同中明确约定应支付100万元款项，且甲方已按照约定提供了相应的服务。

因此，乙方应按照合同约定支付剩余40万元款项。

3. 逾期付款的违约责任根据《中华人民共和国合同法》第一百一十一条，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担违约责任。

本案中，乙方未按照合同约定支付剩余款项，构成违约。

根据《中华人民共和国合同法》第一百一十四条，当事人一方违约的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

4. 利息计算根据《中华人民共和国合同法》第一百一十四条，当事人一方违约的，应当按照中国人民银行同期贷款利率支付违约金。

函证讨论案例及答案

函证讨论案例一、案例背景（一）公司情况太岳山食品股份有限公司（以下简称太岳山公司或公司）属于农业生产型企业。

公司为单一公司，下属八个分公司（肉牛养殖、奶牛养殖、肉制品加工、乳制品加工、有机粪肥、种牛繁育、宁城分公司、速食品）均在燕郊当地设立。

其中有机粪肥、种牛繁育未进入运营状态，没有财务报表。

公司主营业务分两条主线：一是肉牛养殖、屠宰加工以及肉制品；二是奶牛养殖。

肉牛养殖、屠宰加工以及肉制品为公司的主要业务，其他诸如、乳制品加工、饲料生产及有机肥生产属于衍生副业，乳制品等业务尚处于投产初期。

公司拥有年10万头牛的屠宰加工能力和年产9 000吨肉制品的加工产能。

公司目前拥有18 000头左右的肉牛存栏规模，除了一部分活牛直接对港销售外，其余均由公司屠宰场及肉制品厂进行屠宰加工。

另外，公司还在河北及内蒙古地区收购架子牛以满足公司的屠宰及加工规模。

公司加工的肉制品主要销售给超市以及北京周边的一些餐馆。

（二）注册会计师实施的主要审计程序公司聘请的昌江会计师事务所从公司IPO开始就为其提供审计服务。

项目组成员针对以前年度对应收账款函证，回函情况不理想的情况，在审计计划阶段与公司管理层进行口头沟通时，向公司管理层提出：2007年度财务报表审计时，公司应收账款的回函率要达到70%以上。

若在公司拟披露年报前回函情况不理想，注册会计师会延长现场审计时间，等待回函比例达到70%以上，请公司向交易所申请推迟年报披露的时间。

公司为了满足注册会计师提出的要求，不影响公司年报在预定的时间内报出，向业务员下达了以下指令（注册会计师已知晓）：注册会计师发出的函证，由具体负责与被询证单位进行业务联系的业务员负责催收；不能完成催收任务的业务员扣发下月全部奖金。

在审计中，注册会计师对公司应收账款实施了下列审计程序：1. 对公司本部屠宰场选取应收账款期末余额大于10万元的82家单位（多数为公司常年客户）实施了函证程序，函证的应收账款占应收账款余额的82%。

华师审计分析题应收账款函证

华师审计分析题应收账款函证第一篇：华师审计分析题应收账款函证注册会计师对某公司2005年会计报表进行审计，决定对截至2005年12月31日的应收帐款进行函证，一户未复函，另5户顾客提出以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单；（2）所欠余款10000元已于2005年11月20日付讫；（3）大体一致；（4）本公司曾于10月份预付货款2500元，足以抵付帐款中所列两张发票的金额1500元。

（5）所购货物从未收到。

请问：针对顾客复函中提出的这些意见，注册会计师应当采取何种方法处理？参考答案：（1）对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，应采用追查程序。

一般说来应发送第二次乃至第三次询证函。

如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。

例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，了解货款是否收到以及收到的日期。

如果货款于函证日之前已经收到，应查明是否记帐错误，即收到货款时错误贷记另一客户的明细帐户。

（3）该顾客回答不清楚，应当重新函证。

（4）注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（5）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出，如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。

第二篇：应收账款函证案例九：J.B利品科特公司审计案例哈帕和罗公司是一家大型印刷企业，1978年早些时候与利品科人公司主谈判，商讨有关企业合并的有关问题，利品科特公司是哈帕和罗公司的同行，但与其相比规模要小，而且也是哈帕和罗公司的一个比较小的竞争者。

利品科特公司创立于1792年美国费城利品科特。

它主要印刷书籍和经营一些教育和医药领域的物品。

1978年3月，这两家公司宣布了暂定的合并条款。

条款规定利品特公司股东以一对一方式换取哈帕和罗公司的股份。

应收账款审计案例

(2)对A公司应采用积极式函证方式，因为其欠款金额较大；对B公司应采用积极式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对C公司应采用消极式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对D公司采用积极式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。
案例答案
(3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查核对 10月24日以后的银行对账单和银行存款日记账记录，查明30万元函证差异的真实原因，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。
2021
（2）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单；
（3）所欠余额已经在2008年11月20日付讫；
（4）基本一致；
（5）经查贵11月30日的第889号发票（金额为 80000元）系目的地交货，本公司收货日期为12月 5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款一事与事实不符；（6）本公司曾于10月份预付货款50000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额15000元；（7）货物从未收到。
–A客户：余额185万元，账龄2个月；
–B客户：余额30万元，账龄9个月；
–C客户：余额4万元，账龄3个月；
–D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。
问： (1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户； 2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？
(2) 你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？
案例答案
(4)如果函证结果有较大差异，注册会计师
–首先要对此进行分析，查找差异的原因。必要时应与债务人直接联系，做进一步核实，并要求被审计单位做必要的调整。