某公司会计核算手册
企业财务会计核算手册会计机构设置和会计人员配置
企业财务会计核算手册会计机构设置和会计人员配置一、会计机构设置各会计主体(事业部)应当根据公司规定和会计业务的需要设置会计机构。
会计机构的设置或调整，由公司计划财务部提出，报公司管理工程部审核，分管副总经理审定，总经理批准。
二、会计人员配置会计人员编制：各事业部会计人员由事业部计划财务部提出，报事业部人力资源部初审，经公司计划财务部审核同意后，总部人力资源部复审，分管副总经理审定，总经理审批。
总部会计人员由公司计划财务部提出，总部人力资源部审核，分管副总经理审定，总经理审批。
三、会计人员任职程序及条件(一)任职程序各事业部设置会计机构，应当配备会计机构负责人。
配备专职会计人员的二级核算单位应当指定会计主管人员。
公司分管财务副总经理由公司总经理提名，报董事会审核、批准。
公司计划财务部经理，由公司分管副总经理提名，公司总经理审批。
各事业部会计机构负责人及会计主管人员，由公司计划财务部经理提名，事业部负责人初审，报公司人力资源部经理、公司分管副总经理审核，总经理批准。
(二)任职条件1.各会计机构负责人或会计主管人员应当具备下列条件：(1)严格遵守会计职业道德；(2)具备社会会计师职称或相应专业技术职称以上技术资格；(3)曾主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于四年；(4)熟悉国家财经法规、规章和政策，掌握本公司及部门各项规章制度；(5)有较强的财务管理工作经验以及组织能力和工作协调能力；(6)身体健康，能适应财务工作的要求。
2.一般会计人员的任职条件：(1)必须具备会计从业资格；(2)具有良好的职业道德，掌握国家经济法律法规政策，遵守《会计法》；(3)具有国家认可的财会专业中等学历以上或相关专业专科以上学历水平、熟练运用财务软件；(4)公司正式职工；(5)按照规定参加继续教育培训。
各事业部会计人员上岗应当符合国家和公司的有关规定，并经公司计划财务部审核批准。
凡未经公司计划财务部审核认可的上岗会计人员一律无效。
某集团公司会计核算规范手册
恒安集团会计核算规范手册目录前言 (5)1主要会计科目 (6)2筹资与投资业务 (8)2.1筹资业务 (8)2.1.1注入注册资本 (8)2.1.2公司拨入资金业务 (9)2.1.3借款业务 (10)2.2投资业务 (14)2.2.1长期股权投资 (14)2.3固定资产 (15)2.3.1固定资产会计政策 (15)2.3.2固定资产增加业务 (16)2.3.3固定资产的后续计量 (28)2.3.4固定资产处置 (32)2.4在建工程 (35)2.5长期待摊费用 (35)2.6投资性房地产 (36)2.6.1投资性房地产会计政策 (36)2.6.2投资性房地产的转换 (37)2.7无形资产 (38)2.7.1无形资产会计政策 (38)2.7.2无形资产的增加 (39)2.7.3无形资产的后续计量 (42)2.7.4无形资产的处置 (43)3采购与付款业务 (44)3.1存货采购 (45)3.1.1存货会计政策规定 (45)3.1.2存货采购核算 (45)4生产与仓储循环 (49)4.1生产成本核算 (49)4.1.1生产成本核算的内容 (49)4.1.2生产成本核算的要求 (49)4.1.3产品成本项目 (50)4.1.4生产成本核算的一般程序 (50)4.1.5自产产品成本核算 (50)4.1.6委托加工物资成本核算 (53)4.1.7来料加工成本核算 (55)4.2存货的清查 (58)4.2.2存货清查结果的会计处理 (59)4.3存货的处置 (60)4.3.1存货的摊销 (60)4.3.2存货的毁损 (62)5销售与收款循环 (62)5.1商品销售收入的确认与计量 (62)5.1.1商品销售收入的确认原则 (62)5.1.2商品销售收入的计量 (63)5.2商品销售业务类型 (63)5.2.1正常开票 (63)5.2.2买赠促销 (64)5.2.3降价促销 (66)5.2.4跨区销售 (66)5.2.5销售退回 (67)5.2.6途损 (70)5.2.7材料销售 (71)5.2.8废料销售 (73)5.3应收账款管理 (74)5.3.1坏账计提会计政策 (74)5.3.2坏账损失会计处理 (74)5.4应交税费 (75)5.4.1增值税 (75)5.4.2消费税 (80)5.4.3营业税 (82)5.4.4关税 (83)5.4.5个人所得税 (84)5.4.6土地增值税 (85)5.4.7房产税、印花税、车船使用税、土地使用税 (86)6期间费用核算 (87)6.1销售费用 (87)6.1.1工资 (87)6.1.2福利费 (89)6.1.3折旧费 (89)6.1.4运输费 (90)6.1.5装卸费 (91)6.1.6包装费 (92)6.1.7办公费 (92)6.1.8电讯费 (92)6.1.9差旅费 (93)6.1.10展览费 (93)6.1.11广告费 (94)6.1.12促销费 (96)6.1.14销售服务费 (99)6.1.15商场费用 (99)6.1.16租赁费 (100)6.1.17修理费 (101)6.1.18保险费 (102)6.1.19打假费 (102)6.1.20低值易耗品摊销 (102)6.1.21包装设计费 (103)6.1.22海关费 (103)6.1.23其他销售费用 (103)6.2管理费用 (103)6.2.1工资 (104)6.2.2福利费 (105)6.2.3折旧费 (106)6.2.4办公费 (107)6.2.5电讯费 (107)6.2.6差旅费 (107)6.2.7租赁费 (108)6.2.8会务费 (109)6.2.9业务招待费 (109)6.2.10董事会费 (110)6.2.11诉讼费 (110)6.2.12咨询费 (110)6.2.13聘请中介机构费 (111)6.2.14注册会计师审计费 (111)6.2.15小车费 (111)6.2.16修理费 (112)6.2.17财产保险费 (112)6.2.18环境保护费 (113)6.2.19房产税 (113)6.2.20印花税 (113)6.2.21车船使用税 (114)6.2.22土地使用税 (114)6.2.23行政事业性收费 (114)6.2.24社会保险费 (115)6.2.25住房公积金 (115)6.2.26工会经费 (116)6.2.27职工教育经费 (116)6.2.28公共关系费 (117)6.2.29技术转让费 (117)6.2.30上级管理费 (118)6.2.31开办费摊销 (118)6.2.32低值易耗品摊销 (118)6.2.33无形资产及其他资产摊销 (119)6.2.34研究开发费 (119)6.2.35存货盘亏盘盈 (120)6.2.36取暖费 (121)6.2.37其他管理费用 (122)6.3财务费用 (122)6.3.1利息支出 (122)6.3.2利息收入 (122)6.3.3汇兑损失 (122)6.3.4汇兑收益 (122)6.3.5金融机构手续费 (122)6.3.6现金折扣 (124)7所得税 (124)7.1所得税会计的一般程序 (125)7.2所得税费用计算公式 (126)7.3计税基础 (126)7.3.1资产的计税基础 (126)7.3.2负债的计税基础 (127)7.4暂时性差异 (129)7.4.1应纳税暂时性差异 (129)7.4.2可抵扣暂时性差异 (130)7.5递延所得税确认和计量 (132)7.5.1递延所得税负债的确认和计量 (132)7.5.2递延所得税资产的确认和计量 (133)7.6所得税费用的确认和计量 (134)7.7跨地区经营汇总纳税企业所得税核算 (137)7.7.1分支机构应分摊的预缴数 (138)7.7.2总机构申报预缴 (139)8递延收益 (139)8.1与收益相关的政府补助 (139)8.2与资产相关的政府补助 (140)9期末处理 (140)9.1汇兑差异处理 (140)9.2本年利润 (141)9.3利润分配 (142)9.4以前年度损益调整 (144)9.5分支机构上缴利润 (144)10货币资金业务 (144)10.1收款业务 (144)10.2付款业务 (144)10.3其他货币资金业务 (144)10.4库存现金清查 (145)恒安集团会计核算规范手册前言财政部于二零零六年发布新会计准则《企业会计准则》（2006年版），与国际会计准则趋同，注重强化上市公司财务信息真实性，使资产和交易得到更为公允的反映。
企业会计核算手册
企业会计核算手册是一本详细阐述企业如何进行会计核算的指导和参考手册。
它包括会计的基础知识、基本原则、会计科目的设置和使用、会计核算的流程和方法、财务报告的编制和分析等内容。
一、会计基础知识1.会计的定义：会计是一个信息系统，它记录、分类、总结和解释企业的经济活动和财务状况。
2.会计的基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。
3.会计基础：权责发生制（应计制）和收付实现制（现金制）。
二、会计科目设置和使用1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等。
三、会计核算流程和方法1.填制会计凭证：根据经济业务的发生，填制相应的会计凭证。
2.登记会计账簿：将会计凭证上的信息登记到相应的会计账簿中。
3.编制财务会计报告：根据会计账簿的信息，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告。
四、财务报告编制和分析1.财务报告的构成：财务报告通常由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注组成。
2.财务报告的分析：通过对财务报告的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供参考。
五、其他会计核算事项1.外币业务核算：涉及外币的经济业务需要进行外币业务核算，包括外币交易和外币报表折算。
2.合并财务报表：对于控股公司和子公司，需要编制合并财务报表，以反映整个集团的财务状况和经营成果。
3.现金流量表编制：现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，有助于评价企业的现金流动性和偿债能力。
4.会计估计和会计政策选择：企业在进行会计核算时，需要根据实际情况选择合适的会计估计和会计政策，以确保财务报告的准确性和可比性。
5.税务处理：企业需要按照税法规定进行税务处理，包括计算应交税费、申报纳税等。
某公司财务会计核算手册
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会计核算手册-(汇总定)
东信医疗集团会计核算手册2021年1月第一节会计科目第二节主要账务处理资产类1001 库存现金一、核算内容本科目核算集团及权属医院的库存现金三、相关业务的会计分录〔一〕从银行提取现金，按照提取金额:借：库存现金贷：银行存款〔二〕将现金存入银行，按照存入金额：借：银行存款贷：库存现金〔三〕因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：借：其他应收款——个人贷：库存现金〔四〕收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款——个人〔五〕每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益〞科目核算：1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。
五、其他本卷须知1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的局部应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。
2.各院应当设置“库存现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢〞。
4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。
1002 银行存款一、核算内容本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、明细科目设置三、相关业务的会计分录〔一〕将款项存入银行，按照存入金额借：银行存款——银行名称——银行账号贷：库存现金或应收账款等其它科目〔二〕提取和支出存款，按照提取金额：借：库存现金或应付账款等其它科目贷：银行存款——银行名称——银行账号〔三〕集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：借：其他应收款〔权属医院〕贷：银行存款计提应收利息时：借：其他应收款〔权属医院〕贷：财务费用〔四〕权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕计提支付的利息时借：财务费用贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕〔五〕权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：借：其他应收款〔辅助工程：集团〕贷：银行存款〔六〕收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：某医院〕四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。
中国万达集团公司财务核算手册
中国万达集团公司财务核算手册
根据《会计法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。
根据公司组织机构及管理模式的需求，会计机构应配备若干名专职会计人员，会计机构在公司总经理的领导下工作，主要工作职能是：
1、执行国家规定的会计准则、财务通则和有关的统财经制度，
参与制订公司财务会计制度及规定：
2、按照制度及规定进行会计核算，及时准确反映公司经营成果
和财务状况：
3、正确设置会计科目和会计账簿，编制审核凭证、登记账簿、
编制报表，进行分析和检查；
4、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，做好出
纳业务管理，做到情况清楚，手续完备，数据准确，处理及时：
5、按规定实行会计监督，保证公司财产安全：
6、管理公司财产，并定期与有关部门对账，进行财产清查、盘
点工作，保证账簿记录与实物、款项相符：
7、参与税收筹划方案的制订，并按照既定的方案组织实施；
8、具体指导、监督检查各内部独立核算单位的会计核算与会计
监督工作，定期与期对账：
9、组织做好会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的
保管和定期归档工作：
10、办理其他会计事务。
公司会计核算手册
第一章总则第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济治理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，依照《会计核算体系》特制定本公司会计核算方法。
第二条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第三条本公司依照会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、季度和月度。
第四条本公司会计核算采纳电算化形式，会计软件选用用友U8总账系统；第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算治理规定：（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并依照审核的原始凭证编制记账凭证。
（三）财务人员应依照账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。
（四）财务人员对本公司实行会计监督。
财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
（五）财务人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明缘故，做出处理。
财务人员对上述事项无权自行做出处理。
（六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
（七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
第二章会计政策第六条本公司以下会计政策依照《企业会计制度》及相关准则拟定。
（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
（二）以人民币为记账本位币。
（三）发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。
（四）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。
企业会计核算操作手册
企业会计核算操作手册一、引言企业会计核算是企业日常经营管理的重要组成部分，对企业的经营决策和财务管理起着至关重要的作用。
为了规范企业会计核算工作，提高会计人员的工作效率和准确性，制定一份企业会计核算操作手册显得尤为重要。
二、会计核算基本概念1. 会计核算的目的：会计核算的最终目的是为了制作财务报表，向内外部用户提供真实、准确、完整的财务信息，以便于他们对企业的财务状况和经营成果进行客观、全面的评价。
2. 会计核算的内容：主要包括日常业务的记账、账务的调整和校对，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
三、会计核算流程1. 业务凭证的登记：对企业所有的经济业务进行凭证的登记，包括收据、发票等凭证的录入。
2. 账务处理：根据凭证内容进行账务分录，将凭证中的各项金额分别记录在对应的账户中。
3. 账务调整：在做年末结账前，需进行账务调整，如计提折旧、坏账准备等。
4. 编制财务报表：根据账务处理的数据编制资产负债表、利润表和现金流量表。
四、会计处理注意事项1. 凭证的真实性：要求所有凭证必须真实可靠，避免造假和随意更改。
2. 会计政策一致性：会计政策在一定期间内要保持一致性，确保财务报表的稳定性和可比性。
3. 账簿的保管：会计核算过程中产生的所有凭证和账簿必须妥善保管，以备查验。
五、财务报表分析1. 资产负债表：主要反映企业的资产和负债情况，用于评估企业的财务稳健程度。
2. 利润表：展示企业在一定时期内的经营活动成果，包括营业收入、营业成本和利润总额等。
3. 现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，用于评估企业的现金流动性。
六、会计核算的内部控制1. 资金控制：对企业资金的使用和监督，包括资金的收付、清算和投资等。
2. 财产保管：对企业财产的保护和监管，包括固定资产、存货等的管理。
3. 凭证的审核：对凭证的真实性和完整性进行审核，确保账务的准确性。
七、闭幕制定企业会计核算操作手册对于规范企业会计核算工作、提高会计人员的工作效率和质量具有重要的意义。
某鞋业有限公司会计手册
某鞋业有限公司会计手册1. 引言本手册旨在指导某鞋业有限公司（以下简称“公司”）的会计部门进行规范的会计操作和记录，以确保财务信息的准确性和透明度。
本手册涵盖了公司内部的会计制度、核算方法、报表编制和常见业务操作的会计处理方法等内容。
2. 会计制度2.1 会计核算期间公司会按照财务年度进行会计核算，每个财务年度从1月1日开始，至12月31日结束。
2.2 会计凭证与账簿公司采用电子化会计系统进行会计凭证和账簿的管理，每一笔会计事项都需要生成相应的凭证。
会计凭证应包含完整的凭证号码、日期、摘要、借方和贷方金额等信息，并经相关部门核准和电子签名后方可确认。
2.3 费用核算公司的费用核算分为直接费用和间接费用。
直接费用指直接与产品生产或销售相关的费用，如原材料成本、直接人工成本等；间接费用指与产品生产或销售间接相关的费用，如管理费用、销售费用、财务费用等。
公司应设立相应的费用科目，按照一定的 allocation 方法分配费用。
2.4 应收应付账款核算公司应建立完整的应收账款和应付账款核算体系，及时记录和核对各项账款的发生和变动情况。
应收账款和应付账款的核销应在相关文件确认后进行。
2.5 存货核算公司应建立存货核算制度，并按照一定的成本流转方式，记录和计算存货的购货成本、销售成本、变动成本等。
2.6 固定资产核算公司应建立固定资产台账，记录和管理固定资产的购买、折旧、处置等情况。
固定资产的折旧方法应符合税法和会计准则的规定。
3. 会计报表编制公司应按照会计准则和相关法规要求编制财务报表，并确保报表的准确性和完整性。
主要的财务报表包括：3.1 资产负债表资产负债表反映了公司在一定日期内的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表应当包括所有资产、负债和所有者权益的科目，并按照一定的分类方式进行展示。
3.2 损益表损益表反映了公司在一定期间内的收入、费用和利润等情况。
损益表应当包括所有收入、费用和利润的科目，并按照一定的分类方式进行展示。
企业会计核算操作手册
企业会计核算操作手册第一章企业会计核算概述1.1 会计核算的基本概念会计核算是指通过资产、负债、权益、成本、收益和费用等核算要素，按照一定的原则和规范，对企业的经济活动进行记录、分类、计量、分析和报告的过程。
1.2 会计核算的基本原则1.2.1 实体主体原则1.2.2 会计平等原则1.2.3 会计持续性原则1.2.4 会计实现成本原则1.2.5 会计现金收付原则1.3 会计核算的基本内容1.3.1 资产负债表1.3.2 利润表1.3.3 现金流量表第二章会计核算流程2.1 会计凭证的填制2.1.1 原始凭证的整理和核对2.1.2 凭证的填制2.1.3 凭证的审核和签字2.2 分录与账簿的处理2.2.1 会计分录的审定2.2.2 分录的过账2.2.3 总账和明细账的处理2.3 账务报表的编制2.3.1 财务报表的汇总2.3.2 编制资产负债表2.3.3 编制利润表2.3.4 编制现金流量表第三章会计核算的应用3.1 会计核算在企业经营中的重要性 3.1.1 提供决策依据3.1.2 监督企业经营3.1.3 维护企业利益3.2 会计核算的内部控制3.2.1 财务数据的完整性3.2.2 财务数据的准确性3.2.3 财务数据的可比性3.3 会计核算的外部报告3.3.1 股东权益保护3.3.2 企业信用评级3.3.3 政府监管第四章会计核算的管理与改进4.1 会计核算的管理4.1.1 提高会计核算效率4.1.2 加强内部控制4.1.3 推动信息化建设4.2 会计核算的改进4.2.1 技术手段的应用4.2.2 制度规范的完善4.2.3 人才队伍的培养结语企业会计核算作为企业管理的基础工作之一，对企业的经营活动和财务状况起着至关重要的作用。
希望本手册能够帮助企业会计人员和管理者更好地理解和掌握会计核算的基本理论和实践操作，为企业的持续发展提供有力支持。
企业财务会计核算手册短期长期借款
企业财务会计核算手册短期长期借款一、定义短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。
短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）公司借款主要是由资金结算中心统一办理，各事业部编制年度资金需求计划和月度资金需求计划。
资金结算中心结合资金的结余情况判断是否进行银行贷款。
银行贷款是由资金结算中心统一贷款（国际贸易除外），再将资金划拨到各事业部。
（三）国际贸易借款主要为信用证借款、海外代付、外币信用借款、外币担保借款等，信用证借款是指公司将信用证和信用证上面所列的各种单据一并交给银行进行短期借款，实际将信用证的单据抵押给银行。
1.财务部门信用证管理员按市场区域建立信用证管理台账，详细记录开证信息及信用证最晚船期、效期、是否结案等关键要素，并建立与发车审批员的共享文件，以备信息查询。
2.信用证开立后业务人员负责跟踪信用证开出的情况，确定信用证的开立并通知银行，如通知行为潍坊本地合作银行则通知出纳代收，如为外地银行应及时通知出纳安排付款、寄单事宜。
注：对于到付通知费的情况，经市场部业务人员确认后由出纳负责支付。
3.对于代收或邮寄的信用证原件，银行出纳应建立信用证交接台账，于银行通知来证后1个工作日内将正本原件传递给信用证管理员并做好交接工作。
（四）长短期借款的利息计提和支付的核算在会计年度内应采取先后一致的原则，若按月支付，可直接计入“财务费用”科目，若按季结算，应采取按月预提方式即通过“预提费用”科目核算利息。
中铁集团会计核算手册
中国中铁股份有限公司会计核算方法第一章总则 (3)第二章资产 (7)第一节货币资金 (7)第二节金融资产 (8)第三节存货 (19)第四节长期股权投资 (23)第五节投资性房地产 (31)第六节固定资产、工程物资及在建工程 (36)第七节无形资产 (44)第八节其他资产 (50)第三章负债 (51)第一节金融负债 (52)第二节应付职工薪酬 (57)第三节其他负债 (59)第四章所有者权益 (60)第五章收入 (63)第六章费用 (70)第八章建筑合同 (74)第九章借款费用 (81)第十章债务重组 (86)第十一章非货币性资产交换 (91)第十二章或有事项 (95)第十三章所得税 (99)第十四章外币折算 (106)第十五章会计政策、会计可能变更和前期差错更正 (111)第一节会计政策变更 (111)第二节会计可能变更 (113)第三节前期差错更正 (114)第十六章资产负债表日后事项 (116)第十七章财务报告 (118)第一节财务报告编制的差不多要求 (118)第二节财务报表 (120)第三节合并财务报表 (122)第四节会计报表附注 (127)第五节财务情况讲明书 (128)第一章总则第一条为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本方法。
第二条本方法适用于中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。
第三条企业可依照国家法律、法规和本方法规定，结合自身生产经营特点和治理要求，相应制定本方法实施细则，并报股份公司备案。
第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。
第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
企业应当于月度末进行财务结账。
公司会计核算手册
公司会计核算手册
公司会计核算手册是一份明确公司会计核算流程和规范的手册，用于指导公司会计部门的日常工作。
手册通常包括以下内容：
1. 公司会计政策：明确公司的会计政策和会计准则，确保会计处理符合法律法规和会计准则要求。
2. 会计流程和制度：详细描述公司的会计流程和制度，包括凭证的填制、账务的录入、资产负债表和利润表的编制等。
3. 会计凭证管理：规定会计凭证的管理和使用方式，包括凭证的编号和登记、凭证的保存和归档等。
4. 费用核算：明确各种费用的核算方法和要求，包括采购费用、销售费用、研发费用和管理费用等。
5. 应收应付账款管理：规定应收账款和应付账款的管理办法，包括客户信用评估、开具发票、收付款和催款等流程。
6. 固定资产管理：明确固定资产的登记、折旧和报废等管理制度，确保资产信息的准确性和固定资产的合理利用。
7. 现金管理：规定公司现金的收付和管理办法，包括日常资金的使用和银行账户的管理等。
8. 报表编制：说明公司报表的编制方法和要求，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
9. 内部控制：强调公司会计核算的内部控制要求，包括审计和复核制度、凭证管理和凭证核对制度等。
10. 会计信息系统：介绍公司会计信息系统的建设和使用，包括财务软件的操作和数据备份等。
公司会计核算手册的编制是为了确保公司的会计核算工作规范化、高效化，提高财务信息的准确性和可靠性，为公司的决策提供可靠依据。
企业财务会计核算手册凭证及账簿打印和装订
企业财务会计核算手册凭证及账簿打印和装订
每笔经济业务按会计业务核算流程进行账务处理后，由相关岗位人员打印记账凭证，将原始凭证附在相关会计凭证之后；
记账凭证各岗位人员签章齐全后，每五日区分不同类型凭证按序号进行整理；如遇月末未满五日应于月末完成上述记账凭证复核工作;
次月档案管理岗将上月全部复核完毕的记账凭证分不同类型连续编号装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签章后归档管理；
对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在会计凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号；
经济合同、银行对账单、余额调节表以及涉外文件等重要资料，另编目录，可单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号；
各单位应当按照公司要求，结合本单位会计业务的需要设置会计账簿。
会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
总账报表会计于次年初审计结束，决算批复所有的会计业务处理审核登记完毕后，用计算机打印年度会计账簿，会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和财务负责人签章后交档案管理岗归档管理。
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。
2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。
（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。
（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。
（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。
二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。
2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业财务会计核算手册待处理财产损益
企业财务会计核算手册待处理财产损益一、定义本科目核算清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。
二、主要内容及要求（一）本科目业务的会计处理盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。
盘亏、毁损的各种材料、库存现金、银行存款、库存商品以及盘亏的固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”等科目。
采用计划成本核算的，还应同时结转成本差异。
（二）各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准后处理1.现金的盘盈、盘亏(1)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
(2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
2.存货的盘盈、盘亏(1)盘盈的存货，应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用。
(2)存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。
按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
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XXXXXXXXX（司会计核算手册目录第一章总论 (1)第一节目的 (1)第二节使用指南 (1)第三节手册维护 (2)第二章会计政策及会计估计 (4)第一节财务报表的编制基础 (4)一、会计年度 (4)二、记账本位币 (4)三、会计计量所运用的计量基础 (4)四、现金和现金等价物的构成 (4)第二节基本会计政策及会计估计 (4)五、应收款项及坏账准备 (4)六、存货 (5)七、长期股权投资 (5)八、固定资产及在建工程 (6)九、无形资产 (7)十、长期待摊费用 (7)十一、收入确认 (7)十二、借款费用 (8)十三、维修及保养支出 (8)十四、研究及开发费用 (8)十五、资产减值准备 (9)十六、所得税 (9)十七、外币业务 (9)十八、预计负债及或有负债 (9)十九、关联方 (10)二十、股利分配 (10)二十一、合并会计报表 (10)二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 (11)第三章会计科目及使用说明 (11)第一节科目及代码 (11)第二节会计科目使用说明 (15)一、资产类科目 (15)二、负债类科目 (36)三、共同类 (47)四、所有者权益类 (49)五、成本类科目 (54)六、损益类科目 (56)第四章公司财务报表 (63)第一节财务会计报告体系 (63)第二节财务报表编制 (69)一、资产负债表 (69)二、利润表 (70)三、现金流量表 (71)四、所有者权益变动表 (74)第五章主要业务的内部会计控制 (76)第一节会计基础工作 (76)一、会计基础工作要求 (76)二、会计工作交接 (80)三、会计档案管理 (82)第二节采购与付款 (83)一、总则 (83)二、岗位分工与授权批准 (83)三、采购订单审批控制 (85)四、入库与验收控制 (86)五、报账与付款控制 (87)六、监督检查 (88)第三节销售与收款 (88)一、总则 (88)二、岗位分工及授权批准 (88)三、销售合同/ 订单控制 (89)四、劳务提供的控制 (91)五、收入确认和收款控制 (91)六、销售成本结转流程 (92)七、监督检查 (93)第四节成本费用 (93)一、总则 (93)二、岗位分工及授权批准 (94)三、成本费用支出控制 (94)四、监督检查 (95)第五节货币资金 (96)一、总则 (96)二、授权控制 (96)三、岗位控制 (96)四、支付控制程序的关键控制点 (96)五、货币资金管理、备用金、银行贷款管理 (97)六、印鉴管理 (99)七、监督检查 (99)第七节财务会计报告 (100)一、财务会计报告填报要求 (100)二、财务会计报告上报时间要求 (100)三、财务会计报告分析要求 (100)第六章会计组织机构及会计队伍建设 (102)第一节会计组织结构及会计工作岗位设置 (102)一、会计组织机构设置 (102)二、会计工作岗位职责 (103)第二节会计人员要求 (104)一、会计人员基本要求 (104)二、财务部门负责人基本要求 (104)三、会计主管人员应当具备下列基本条件 (104)第三节会计人员培训 (105)一、培训的目的 (105)二、培训的内容和形式 (105)三、培训的组织与实施 (105)第一章总论第一节目的为规范聚成企业管理顾问有限公司（以下简称“公司”）及所属子公司的会计核算，特制订《聚成企业管理顾问有限公司会计手册》。
制定本会计手册的主要目的是：一、进一步贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等适用会计准则的要求，规范会计核算公司在国内注册，为中国法人，因此，需按照中国的《会计法》、《企业会计准则》的要求进行会计核算、对外提供财务会计报表，依法纳税和按《公司法》的要求进行利润分配。
为了正确理解与贯彻上述相关规范，满足财务信息披露及监管要求，需要财务人员强化对会计准则、制度的学习，做好会计基础工作，规范会计核算，提高会计信息的真实性和有效性。
二、统一公司及所属子公司的会计核算口径，使会计信息更具有可比性公司已步入一个快速发展阶段，财务机构、财务人员也将进入一个较快的扩展阶段。
为保证公司及所属子公司的会计核算口径一致，必须在国家颁布的法律、法规基础上结合公司的实际情况，制定出能指导聚成企业管理顾问有限公司会计核算、反映实际情况的一个操作手册。
本会计手册制订公司标准、统一的科目体系，规范业务核算流程，统一核算口径，旨在提高公司会计信息的质量。
三、为财务人员培训提供教材本会计手册的内容包括会计政策、会计科目及使用说明、主要经济业务会计核算、财务会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设等内容，是公司及所属子公司财务人员在工作中必须熟悉掌握和遵照执行的。
本手册可作为财务人员日常培训的基础资料。
第二节使用指南一、内容指南本会计手册内容共包括八章及附录，即总论、会计政策及会计估计、会计科目及使用说明、主要经济业务会计核算、财务会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设。
总论，规定了本会计手册的制定目的、使用指南、手册维护。
会计政策及会计估计，规定了公司基本会计政策及会计估计。
会计科目及使用说明，规定了公司会计科目及代码，科目使用说明。
主要经济业务会计核算，规定了销售、物品采购等主要经济业务的会计核算。
财务会计报告，规定了财务会计报告体系、财务会计报告编制等内容。
内部会计控制，规定了会计基础工作、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、成本费用、财务会计报告等项目的内部会计控制。
会计组织机构及会计队伍建设，讲述了公司及所属子公司会计组织机构，会计人员要求，会计人员培训。
二、使用要求本手册属公司机密。
未经允许，不得复印，不得对外泄露。
任何人因使用不当造成不良后果，应负相应责任。
本手册在使用过程中遇到疑难问题，应及时向公司总部财务中心咨询。
三、使用说明本手册编制采用活页形式，按照以下体例：版本号表示该项内容的修订次数，初次颁行的版本号为1。
生效日期表示该项内容自该日期开始执行。
中间单元格表示该章标题。
右上角单元格表示该项内容的标题。
页码米用四位编码，依次表示章、节、项、页次。
第三节手册维护一、维护要求财务中心设专人负责《聚成企业管理顾问有限公司会计手册》修订、维护工作。
联系电话：电子邮件：公司及所属子公司在日常使用会计手册的过程中发现的问题，认真记录，及时反馈给财务中心负责修订、维护工作的专人。
每半年，财务中心将汇集公司及所属子公司核算中出现的新问题，及国家新出台的准则、规定等，以会计手册附件形式下发，保证其适用性及可操作性。
二、维护内容本手册修订包括：增加、删减、替换等。
每一次下发更新资料时，都附带一份《< 聚成企业管理顾问有限公司会计手册>更新说明》，请仔细阅读更新说明，然后进行资料更新。
使用者应该认真对待每次更新工作，避免造成会计手册使用混乱。
更新手册内容按照以下步骤进行：1 、仔细阅读《＜聚成企业管理顾问有限公司会计手册＞更新说明》2、按照换页指示更换活页。
换页指示分为两栏：“旧页”和“新页”。
在“旧页”栏下列出的页号，是需要从手册中撤除的活页，“ 新页”栏下列出的页号，是需要向手册插入的新增活页。
两栏中间“ 替换”是提示将旧的活页取出，将新增活页插入对应的位置。
两栏中间“ 接续”是提示无需将旧页取出，只将新增活页插在“ 旧页”页号后即可。
例1：旧页新页2-5-1 〜2-5-5 替换2-5-1 〜2-5-3操作时，将旧页号为2-5-1 到2-5-5 的5 页取出，将新页号为2-5-1 到2-5-2 的3 页插入到相应的位置。
例2：旧页新页2-5-5 接续2-6-1 〜2-6-2操作时，无需取出旧页，只将新页号为2-6-1 到2-6-2 的2 页新增活页插入到2-5-5 页号后的位置即可。
3、为了方便今后的查阅，须将旧页放置在另外活页夹中保存。
第二章会计政策及会计估计会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
会计处理方法是指具体会计处理方法即企业在会计核算中，从诸多可选择的会计处理方法中选择的、适合本企业的会计处理方法。
公司合并报表范围内所有单位的会计政策必须与公司总部保持一致。
第一节财务报表的编制基础一、会计年度会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计分期为年度、半年度、季度和月度。
会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。
月度结账日指公历月度每月的最后一天。
年度结账日指公历年度每年的12月31日。
二、记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。
境外单位向国内有关部门编报的会计报表应当折算为人民币反映。
三、会计计量所运用的计量基础会计记账采用借贷记账法。
会计核算以权责发生制为基础。
各项财产以取得时的历史成本计价。
会计记录的文字应当使用中文。
四、现金和现金等价物的构成现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起，三个月或三个月以内到期。
第二节基本会计政策及会计估计五、应收款项及坏账准备应收款项包括应收账款及其他应收款。
公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算。
应收款项以实际发生额减去坏账准备后的净额列示。
(1) 应收账款应收账款包括应收关联方款项及应收非关联方款项。
公司对应收账款的可收回性作出具体评估后计提坏账准备，当有迹象表明应收账款的回收有困难时，将结合实际情况和经验对大客户欠款计提专项坏账准备。
对于其余的中小用户应收账款于资产负债表日按照账龄分析法和管理层认为合理的比例提取一般坏账准备。
管理层根据以往经验、用户及收回情况确定此项提取比例。
计提比例如下：账龄计提比例1年以内5%1— 2年8%2- 3年10%3年以上20%提取的坏账准备计入当期管理费用。
(2) 其他应收款公司对其他应收款的可收回性做出评估后计提专项坏账准备。
(3) 坏账损失确认标准对于有确凿证据表明应收款项确实无法收回时，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，确认为坏账，并冲销已计提的相应坏账准备。
六、存货存货应以公司对存货是否具有法定所有权为依据，凡在盘存日期，法定所有权属于公司的一切物品，不论其存放于何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。
反之，凡法定所有权不属于公司的物品，即使尚未远离公司，也不应包括在本公司的存货范围内。
公司库存物品发出的计价，按实际成本计价的，采用加权平均法。
低值易耗品和包装物的摊销，采用一次摊销法。
资产负债表日，按单个存货项目计算的成本高于可变现净值的差额计入存货跌价准备。
可变现净值指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。