2019-2020年高新技术企业认定及研发费加计扣除优惠政策全面解析
高新技术企业优惠政策
1、可享受企业所得税税收15%的优惠政策；2、研发费用的投入可享受加计扣除优惠政策；3、高新企业上市融资的优惠政策（创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
）4、享有按低价在开发园区内购地的优惠；5、增强公司美誉度，提高企业形象；6、优先列入政府采购名单；7、增加招、投标力度；8、享受优先贷款政策；加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
例如，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。
主要优惠：1.加计扣除企业研究开发费用；2.依法享受税收优惠，由以前的企业所得税税收25%减到15%；3.依照《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006～2020年)》优先获得政府支持；4.国家重点支持高新技术企业发展；5.高新技术企业是企业的重要品牌形象。
加计扣除：假如一个企业一年的技术研发费为1000万元，加计50％扣除，就是在企业缴纳所得税前按1500万元扣除，假如企业为一般企业，企业所得税率为25％，则企业可少缴所得税375万元(1500万×25％)，若企业为高新技术企业，企业所得税率为15％，则企业可少缴所得税225万元(1500万元×15％)。
享受国家政策用的是中央财政的资金，享受地方扶持仅有地方所得部分，差距很大。
比如，一个企业技术研发费100万元，企业执行技术研发费加计扣除政策，少缴所得税(100万元+50万元)×税率15％=22．5万元，企业实得22．5万元。
若企业不执行此政策，则缴纳所得税(100万元×税率15％=15万元)，地方留存15万元×40％=6万元(40％地方留存，60％上缴中央财政)，地方全额扶持企业，则企业实得6万元。
2019研发费用加计扣除
企业需要关注的是，财税〔2015〕119号文件对研发费用会计核算提出了若干要求：1.遵照国家统一会计制度：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。
2.设置研发支出辅助账：对享受加计扣除的研发费用，按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
3.研发与生产分别核算：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
97号公告为指导企业设置研发支出辅助账做了细化规定，以帮助企业防范相关风险：1.研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。
2.企业可参照97号公告所附样式，设置研发支出辅助账、编制研发支出辅助账汇总表。
3.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。
企业按照财税〔2015〕119号文件和97号公告要求设置研发支出辅助账时，应参照97号公告所附样式编制。
企业也可以根据自己的实际情况建立辅助账，但应涵盖97号公告所附样式内容。
也就是说辅助账样式可以在总局发布的辅助账框架内增加有关项目，但不得减少和合并有关项目。
研发费用的费用化或资本化处理方面的规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。
《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
1.研究阶段支出研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查，主要是指为获取相关知识而进行的活动。
考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读
3 、高新企业认定条件（3个财务指标）
具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以 上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性 运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续 进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占 销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不 低于4%； ③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发 费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按 实际经营年限计算。 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上
未专门用于中间试验和产品试制 的模具、工艺装备开发及制造费； 未专门用于研发活动的仪器、设 备的调整、检验费用；试制产品 的检验费等
研发成 研发成果的论证、评审、验收、评 研发成果的论证、评审、验收、鉴定费 研发成果的评估费；知识产权的 果管理 估以及知识产权的申请费、注册费、 用 申请费、注册费、代理费等费用 费 代理费等费用 与研发活动直接相关的其他费用， 新产品设计费、新工艺规程制定费以及 与研发活动直接相关的会议费、 包括技术图书资料费、资料翻译费、 其他费 与研发活动直接相关的技术图书资料费、 差旅费、办公费、外事费、研发 会议费、差旅费、办公费、外事费、 用 资料翻译费；勘探开发技术的现场试验 人员培训费、培养费、专家咨询 研发人员培训费、培养费、专家咨 费、新药研制的临床试验费 费、高新科技研发保险费用等 询费、高新科技研发保险费用等
5、操作流程（加计扣除）
研发费税前扣除与高新技术企业认定政策解读
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（二）申请高企的政策依据
图示：
法律：
企业所得税法
法规：
企业所得税法实施条例
部门规章：
高新技术企业认定管理办法
国家税务总局
及其工作指引
关于实施高新技术企业
所得税优惠有关问题的通知
（国税函[2009]203号)
法规：
企业所得税法实施条例（第95条）
部门规章： 《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》
（国税发［2008］116号）
国家重点支持的高新技术领域
当前优先发展的高技术产业化重点领域指南
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（三） 政策执行关键点：
图示：
中介鉴证 ？（×）
1. 企 业 ？
3. 研发费用？ 2. 研发项目？
税务部门
委托研发项目：（第6条）
由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
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集中研发项目（第15-18条）
集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合 理的方法在受益成员企业间进行分摊。
（按近3年每年分别填报）
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2.企业营业执照副本、税务登记证书 （复印件）
企业的注册时间以营业执照副本为准。
《认定办法》规定，注册时间一年以上的企业才能申请认定高 新技术企业，否则不能申请认定高新技术企业。
税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减免。
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3. 专项审计报告
企业需选择有资质的中介机构，对其近三个会计年度(实 际年限不足三年的按实际经营年限 )研究开发费用和近 一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。
高新技术企业所得税税收优惠政策研究
高新技术企业所得税税收优惠政策研究高新技术企业是指在科学技术领域内开展研究、开发、生产或者服务等业务活动，具有高技术含量和创新性，并已经通过评定认定为高新技术企业的企业。
高新技术企业作为创新与发展的重要力量，承担着推动科技创新、促进经济发展的重要使命。
为了支持高新技术企业的发展，我国对其所得税收进行了一系列优惠政策。
一、税收优惠政策的内容1.所得税优惠高新技术企业在享受企业所得税优惠政策时，可以选择享受以下优惠政策：（1）减半征收企业所得税高新技术企业的所得可以根据税法规定的科技型中小企业所得税优惠政策减半征收。
（2）研发费用加计扣除高新技术企业在计算所得税时，可以在当期费用中加计扣除本年实际发生的研发费用，在减除费用时，将研发费用加计扣除，有利于减轻企业税收负担。
（3）再投资抵扣高新技术企业在销售自主研发的高新技术产品或者服务后，可以将部分收益投入研发，可以享受税收优惠。
如果企业将再投资部分用于购置固定资产或者股权投资，那么该部分也可以享受所得税优惠。
2.增值税优惠高新技术企业从事科技服务、技术转让等服务性质的业务时，可以享受增值税政策的优惠。
具体来说，高新技术企业可以享受增值税免征、减免、退税等优惠政策。
3.企业所得税税前扣除高新技术企业的科技人员从事新产品、新技术开发和工程技术管理等工作时，企业为其支付的薪金、津贴、奖金等实际支出，可以在计算企业所得税时进行税前扣除。
1.鼓励创新高新技术企业的税收优惠政策可以鼓励企业加大研发投入，不断推出新产品、新技术，提高企业的技术含量和核心竞争力。
2.降低企业成本税收优惠政策可以降低企业的成本，增强企业的盈利能力和发展后劲。
3.推动经济发展税收优惠政策可以通过鼓励企业创新，提高企业产品和服务的品质和水平，推动科技进步和经济发展。
税收优惠政策虽然对高新技术企业发展有重大的促进作用，但也存在一定的限制：1. 优惠政策不具有普遍性税收优惠政策只针对高新技术企业，不具有普遍性，相对于其他企业，高新技术企业的税收优惠政策受到了比较明显的限制。
高新技术企业研发费用加计扣除标准
高新技术企业研发费用加计扣除标准高新技术企业的研发费用加计扣除标准，关于这个问题，一直是大家所关注的问题，如果不太了解，也别着急，一起来看小编为大家整理的相关知识吧。
高新技术企业研发费用加计扣除标准一、如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：财税〔2017〕34号文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：财税[2015]119号文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
也就是说，如果高新技术企业不是科技型中小企业，那么它的研发费就只能是按实际发生额的50%在税前加计扣除。
高新技术企业认定条件(一)企业申请认定时须注册成立一年以上;(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策分析近年来，我国经济发展进入新常态，经济结构调整和产业升级步伐加快，科技创新成为推动经济增长的主要动力。
为了激励企业增加研发投入，促进技术创新，我国出台了一系列研发费用加计扣除税收优惠政策。
这些政策旨在通过税收优惠，减轻企业研发成本，鼓励企业增加研发投入，提高科技创新能力，加快推动经济转型升级。
一、政策内容根据《企业所得税法》以及相关配套文件规定，企业在计算应纳税所得额时，可将研发费用在税前加计扣除，达到一定比例后，实际可减少应纳税所得额，从而达到减税的效果。
具体政策主要包括以下几个方面：1. 研发费用加计扣除比例逐步提高。
自2018年1月1日起，将研发费用加计扣除比例由2017年的50%提高至75%，提高了企业享受税收优惠的力度。
2. 研发费用加计扣除政策适用范围扩大。
原先研发费用加计扣除政策主要是针对企业自主研发的项目，而自2018年1月1日起，对于购买其他企业依法享有的半成品、零部件、原材料直接用于企业自主研发、设计和制造成的产品，也可以享受研发费用加计扣除政策。
3. 研发费用加计扣除政策条件放宽。
原先研发费用加计扣除政策对企业的研发人员比例、研发活动比例等条件要求较为严格，自2018年1月1日起，对于研发活动条件、研发人员条件进一步放宽，使更多的企业有望享受到政策红利。
以上政策的实施，为企业提供了更多的减税机会，促进了企业加大研发投入，提高了企业的创新能力和核心竞争力。
二、政策分析1. 促进企业增加研发投入。
研发费用加计扣除政策的实施，有效降低了企业的研发成本，减轻了企业的负担，鼓励了企业加大对研发的投入。
这对于企业来说是一种激励，可以有效引导企业增加研发投入，提高企业的创新意识和研发水平。
2. 提升企业科技创新能力。
研发费用加计扣除政策的落地，将会有效推动企业加大技术创新的力度，不断提升企业的科技创新能力，使企业在市场竞争中占据更有利的地位。
这也有利于提高企业的产品质量和技术含量，提高企业的竞争优势。
研发费加计扣除政策一文全解（2020年4月版）
研发费加计扣除政策一文全解（2020年4月版）一、不适用加计扣除的情形（一）不适用加计扣除的行业不适用加计扣除的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。
上述不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
例：某综合性商场2017年度取得零售收入15000万元，兼营生产汽车仪表取得销售收入5000万元，取得投资收益1000万元。
全年用于汽车仪表研发发生的费用支出500万元。
则该商场零售收入占比15000÷（15000＋5000）×100%＝75%，不得享受研发费加计扣除优惠政策。
依据：财税〔2015〕119号、总局公告2015年第97号（二）不适用加计扣除的企业1.会计核算不健全，不能够准确归集研发费用的企业；2.核定征收的企业；3.非居民企业。
依据：财税〔2015〕119号（三）不适用加计扣除的活动1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.不适用加计扣除的活动，作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
以上所列举的7类活动，仅是采取反列举的方法，并不意味着上述7类活动以外的活动都属于研发活动。
企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号文件有关研发活动的基本定义。
研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务
高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务高新技术企业是指在国家认定的高新技术领域内从事技术研究与开发、技术推广应用和技术服务等经营活动的企业。
为鼓励高新技术企业的发展，中国税务部门推出了一系列税收优惠政策，其中包括高新技术企业所得税和研发费加计扣除。
首先是高新技术企业所得税优惠政策。
根据国家税务总局的规定，高新技术企业的企业所得税率为15%，低于一般企业的25%税率。
这意味着高新技术企业所得税的负担更轻，可以释放更多的资金用于技术研发和创新。
其次是研发费加计扣除政策。
根据国家税务总局的规定，高新技术企业在计算所得税前可以加计扣除其研发费用的150%，这就意味着高新技术企业可以在计算所得税时将研发费用额度增加50%。
这将直接减少高新技术企业的所得税负担，提高企业自主创新的积极性和主动性。
高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策的实务操作如下：首先，高新技术企业需要向相关税务机关申请高新技术企业认定，获得高新技术企业资格。
认定材料需要包括企业的技术研发项目情况、技术人员情况、技术成果转化情况等。
税务机关将对申请材料进行审查，并根据国家相关标准进行认定。
其次，高新技术企业在申报企业所得税时需要填写相应的申报表格，并在表格中注明是高新技术企业，享受高新技术企业所得税率的优惠政策。
在计算所得税时，高新技术企业可以将研发费用加计扣除。
企业需要详细记录和核算研发费用，并在所得税申报表上作为扣除项目。
需要注意的是，研发费用需要符合国家税务局相关规定，必须是用于技术研究与开发、技术推广应用和技术服务等与企业功能相适应的支出。
另外，高新技术企业在享受所得税优惠政策的同时，也需要履行相关的纳税义务。
包括按时申报所得税、按时缴纳所得税等。
否则，将会受到相关税务处罚和法律责任。
总之，高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策为高新技术企业的发展带来了极大的利好。
这些优惠政策降低了企业的税负，减少了企业的开支，提高了企业的研发投入能力和创新能力。
高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读
5、高新技术企业的税收优惠
• 企业所得税法第二十八条规定： 国家 需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。
6-1、高新技术企业享受税收优惠的事前备 案
• （1）高新技术企业不管当年度是否有盈 利，都要到主管税务机关办理备案手续；
• （2）高新技术企业可以在年度预缴时就 享受税收优惠，但必须在预缴前到主管 税务机关办理备案手续，备案享受税收 优惠的时间是享受年度的1月1日—12月 31日（一次备案）。
11、国家鼓励高企的研发费用投入
• 1、企业研究开发费用的投入比例是高新技术 企业认定中的最重要环节。
• 2、因此，在这里我们希望所有的高新技术企业对有 关量化指标，如研发费用，尤其是2008年认定的， 今年就要资格到期复审的高新企业，要加大研发费用 投入，同时可以享受加计扣除税收优惠，否则将会影 响到明年的高新企业资格认定，对于尚未到期的但研 发费用不高的企业，主管税务机关将给予关注。
• 说明：但税前可扣除的研发费用不等同于可加计扣除 的研发费用
6-1、研究开发费的归集范围
• 一、企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在 产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中 发生的各项费用，包括：
• (一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 • (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、
需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心 自主知识产权，并同时符合下列条件的企业 ： （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册 的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、 并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式， 对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知 识产权； （2）产品（服务）属《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围；分为8大类领域，共列 举了213个技术项目 （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的30%以上，其中研发人员占 企业当年职工总数的10%以上；
研发费用加计扣除与高新企业认定的区别
研发费用加计扣除与高新企业认定之间存在着这样的辩证关系：能加计扣除的企业不一定是高新技术企业，但高新技术企业必然有研发费加计扣除项目。
由于高新企业同时享受加计扣除的优惠，两者的归集口径容易就混淆了。
高新技术企业的研发费用范围一般大于研发费加计扣除的范围。
比如说折旧费，对于建筑物的折旧费不能加计扣除，而高新可以。
对于经营租赁费加计扣除只允许用于研发的仪器、设备租赁费，厂房不可以加计，而高新可以。
高新研发费用包括装备调试费用，田间实施费，加计扣除不包括。
高新研发费用包括通讯费，加计扣除也不包括。
委托研发的，高新包括委托境内外研发，而加计扣除只能是委托境内机构或个人。
其他相关费用高新规定不得超过研究开发总费用的20%，而加计扣除规定是不得超过10%。
高新的研发费用口径不包括职工福利费，补充养老和补充医疗保险，而研发费用加计扣除可以。
对研发人员的定义，高新研发费用只要是企业科技人员都可归集，加计扣除必须是直接从事研发活动的人员。
不过，对科技人员，高新要求累计实际工作时间在183天以上，而加计扣除没有这个要求。
为了阅读更直观，制作了下表，共有8个不同点。
主要差异高新研发费用研发费用加计扣除其他相关费用不超过研究开发总费用的20%。
包括通讯费不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
不包括通讯费。
委托研发包括委托境内外研发只允许委托境内机构或个人进行研发。
折旧费用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费不包括建筑物的折旧费长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的。
不包括部分研发活动企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
市场调查研究、效率调查或管理研究。
作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
不包括人员人工费用研发人员定义：企业科技人员，要求累计实际工作时间在183天以上。
不包括职工福利费、补充养老和补充医疗保险。
研发费用加计扣除政策解读(2019年4月)
利润弥补。 3、2013年的亏损，按原有政策，2018年是弥补亏
损的最后一年。但根据新政策，2018年公司具备高 新技术企业，2013年的亏损是在2018年之前5年产 生的，因此企业可以适用新颁布的财税〔2018〕76 号的规定，可以再延长5年亏损弥补期间，也就是 弥补亏损的最后一年是2023年。
许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费 用。 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的 临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
6.其他相关费用。 与研发活动直接相关的其 他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨 询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分 析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用， 知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会 议费、职工福利费、补充医疗保险、补充养老保险 等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总 额的10%。按照研发项目分别计算。
政策中要求享受十年政策的企业必须是当年具备高 新技术企业和科技型中小企业资格的企业，那就意 味着在每年汇算清缴时，如果具备资格，可以按照 十年弥补；如果企业不再具备高新技术企业和科技 型中小企业资格，应马上开始调整为五年计算。
政策中要求是当年具备高新资格，不要理解是认定 为高新企业，因为高新企业是一次认定，3年有效， 重新认定一次，继续3年有效，具备资格不是指认 定的当年或者重新认定的当年。
企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化 和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额 是一样的。 企业需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损 益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税 〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围， 同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定， 即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。对于研发支出形成 无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，பைடு நூலகம்除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。
2019年高新技术企业研发费及设备采购政策解读
工，也可以是外聘的。外聘研发人员明确为与本企业签订劳务用工协议（合同）或临时 聘用的研究人员、技术人员、辅助人员，劳务派遣的研究人员、技术人员、辅助人员也
包括在内。上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。
• 工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
• 2.直接投入费用
高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、
验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、 补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总 额的10%。 • 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用
三、不适用税前加计扣除政策的活动
• （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 • （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不 • 构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品
•
的检验费。
• （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等 • • 费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设 备租赁费。
实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生 产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中 约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上 述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的， 承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税 税款
2、《关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔 2017〕71号）对2008版节能节水和环境保护专用设备目录作出修订。 《财政部 税务总局 应急管理部 关于印发<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）>的 通知》（财税〔2018〕84号）对2008版安全生产专用设备目录作出修订。
研发费用加计扣除税收优惠政策解读-2019年精选文档
研发费用加计扣除税收优惠政策解读研发费用加计扣除是企业所得税里加计扣除的税收优惠中的其中一种，由于实操时比较复杂，在日常进行研发活动时会计核算上已需要归集相关费用，对企业财务管理水平要求较高，因而往往被企业忽视，错误的认知使企业放弃办理税收优惠，没有充分利用国家的税收优惠政策。
实际上国家为大力扶持高新科技产业发展和鼓励企业创新，逐渐完善研发费用加计扣除的税收优惠的相关政策，令受益的企业面更广。
国家税务总局已在2015年11月2日起废止了2008年颁布的关于企业研发费用税前加计扣除的旧政策通知，并与财政部、科技部联合发布了财税119号（2015），即《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》。
新政策在原有旧政策上对研发费用加计扣除的项目、费用具体范围以及适用企业等作出了更详细的要求，并自 2016年1月1日起实施执行。
下面笔者将具体分析新的研发费用加计扣除税收优惠政策，比较新政策与旧政策的不同要求，并结合笔者的实际工作经验，分享在实际操作中遇到的困难和解决办法，供企业参考借鉴。
一、研发费用加计扣除税收优惠政策概述（一）研发费用加计扣除税收优惠政策阐述研发费用加计扣除税收优惠的税前扣除费用的计算与旧政策一致。
未形成无形资产计入当期损益则，加计扣除50%本年度实际发生的研发费用金额；若已形成无形资产则摊销150%无形资产成本，且均在税前扣除或摊销。
在研发活动的具体定义方面，在新政策中对研发活动作出更加明确清晰的定义，简单地说只有获得创新技术知识、或创造性运用知识以及有实质性改进产品技术工艺的，才能被认可为研发活动，才可享受税收优惠。
此外，新政策对适用企业的会计核算要求增加了一项，除了旧政策要求的企业必须会计核算健全和能准确归集研究开发费用外，必须是实行查账征收的居民企业才适用研发费用加计扣除税收优惠政策。
（二）新政策中研发费用具体范围的分析此外，新政策也明确了研发费用的具体范围，主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着我国科技创新能力的不断提升，研发费加计扣除政策逐渐成为企业研发投入的重要支持措施。
为帮助企业更好地理解和操作这一政策，本文将就研发费加计扣除的相关内容进行详细解读并提供操作指南。
一、研发费加计扣除政策概述研发费加计扣除政策是我国为鼓励企业加大科技研发投入而制定的财政政策。
根据相关规定，符合条件的企业可以将计入当期损益的研发费用，在税前再次扣除一定比例，以减少企业的税负，增加企业的研发投入力度。
研发费加计扣除政策旨在推动企业加大研发投入，提高技术创新水平，增强企业竞争力。
1.企业类型：研发费加计扣除政策适用于科技型企业和高新技术企业。
2.研发费用类型：符合研发费加计扣除政策的研发费用应当具有明确的标准和合法的凭证，包括人员费用、设备费用、材料费用、测试费用等。
3.研发项目要求：研发项目应当具有一定的技术含量和技术创新性，能够产生经济效益，且应当获得国家认可。
4.研发费用税前扣除额度：税前扣除的比例根据不同情况而定，一般为50%~75%。
2.建立研发费用台账：企业应当建立完善的研发费用台账，记录和归集所有研发费用支出情况，确保研发费用的准确性和完整性。
3.研发项目申报：企业应当按照相关规定，对符合研发费加计扣除政策的研发项目进行申报，提交相关申报材料并经过国家认可批准。
5.及时申报审核：企业应当及时将研发费用加计扣除情况报送税务部门进行审核，确保政策执行的合法性和规范性。
1.研发费用凭证不全：如果企业的研发费用凭证不完整或不符合规定，可能导致研发费用加计扣除政策无法执行，增加企业的税负。
2.研发项目不符合要求：如果企业申报的研发项目不符合政策要求或没有获得国家认可，也将无法享受研发费加计扣除政策。
研发费加计扣除政策是我国为推动科技创新而制定的一项重要支持政策。
企业应当认真理解政策内容，合理规划研发投入，遵守政策规定，确保政策执行的顺利进行。
高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析
高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析随着科技的发展，研发活动在现代社会中扮演着越来越重要的角色。
为了鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，我国不断出台一系列优惠政策，其中包括研发费用加计扣除政策。
在高新技术企业的研发活动中，该政策尤为重要，本文将对高新技术企业与研发费用加计扣除政策进行解析。
一、高新技术企业的定义及特点根据《中华人民共和国高新技术企业培育认定管理办法》，高新技术企业是指在国家法律、法规和中央对高新技术企业认定的条件、标准下，依据企业研究开发投入、人员技术状况、技术创新能力、高新技术产品收入等方面的评价指标，由高新技术企业认定机构认定并颁发相应证书的企业。
高新技术企业具有以下特点：首先，强调技术创新，不断进行高新技术产品的研究开发与推广应用；其次，高新技术企业的研发投入相对较高，具备一定的研发实力；再次，高新技术企业培养和引进一批高素质的人才，提高研发活动的水平和效果；最后，高新技术企业的研发成果能够促进产业结构升级和经济增长。
二、研发费用加计扣除政策的内容研发费用加计扣除政策于2008年开始实施，是我国政府出台的一项鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策。
根据《企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》，高新技术企业可以将其实际发生的研究开发费用加计扣除。
具体来说，高新技术企业将符合条件的研究开发费用加计扣除后，按照150%的比例在企业所得税税前扣除。
研发费用加计扣除政策的具体内容如下：1. 费用开销包括人员工资、薪金、试验材料、研究设备购置和租赁费用等与研究开发密切相关的支出。
2. 稳定性要求，即研发费用的加计扣除只有在可持续投入的情况下才能享受。
企业需连续两年开展研发活动，且每年的研发投入应不低于上一年度研发投入的60%。
3. 研发费用加计扣除的范围包括技术开发费用、试验费用、设计费用、软件开发费用等。
但不包括生产、市场、财务等非研发活动的费用。
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（旧：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内 通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占 许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权）
【知识产权】
1. 高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审 批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人 应为申请企业。
高新技术企业认定条件：
（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等 方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥 核心支持作用的知识产权的所有权；
主要产品（服务）：高新技术产品（服务）中，拥有在技术上 发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同 期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。
——《工作指引》
2. 研究开发费用的归集范围：
（1）人员人工费用。包括企业科技人员的工资薪金、基本 养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用。直接投入费用是指企业为实施研究开
发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、
企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。
1. 科技人员。企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创 新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服 务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、 兼职和临时聘用人员。
2. 职工总数。企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用 人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳 社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累 计工作183天以上。
2018年高新技术企业认定 及研发费加计扣除优惠政策全面解析
一、高新技术企业认定条件
高新技术企业所得税政策要点：国家需要重点 扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企 业所得税。
高新技术企业认定管理核心文件： 《高新技术企业认定管理办法》 国科发火
[2016]32号2016.1.29 （原国科发火[2008]172 号） 《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火 [2016]195号 2016.6.22 （原国科发火 [2008]362号）
1. 企业研究开发活动确定
会计年度（不含申报年）
研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社
会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学 技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、 工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企 业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果 直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产 品、服务、工艺或知识等）。
燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺
装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般
测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动
的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费
用——《工作指引》
（3）折旧费用与长期待摊费用。折旧费用是指 用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑 物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的 改建、改装、装修和修理过程中发生的长期 待摊费用。
最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业， 比例不低于4%；
最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于 3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占 全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研
究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。
指企业申报前的连续3个
《国家重点支持的高新技术领域》： 一、电子信息 二、生物与新医药 三、航空航天 四、新材料 五、高技术服务 六、新能源与节能 七、资源与环境 八、先进制造与自动化
高新技术企业认定条件： （4）企业从事研发和相关技术创新活动的
科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%；
（旧：具有大学专科以上学历的科技人员占企 业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占 企业当年职工总数的10%以上）
一次。
——《工作指引》
5. 在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产 权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。
6. 申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或 授权通知书并能提供缴费收据为准。
7. 可在有关网站查询专利标记和专利号，并提供有关证书。 知识产权分类评价
类别
高新技术企业：在《国家重点支持的高新技术 领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化， 形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开 展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台 地区）注册的居民企业。
高新技术企业认定条件（共8条）： （1）企业申请认定时须注册成立一年以上；
指企业须注册成立 365个日历天数以上
3. 统计方法。企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月 平均数计算。
月平均数＝（月初数＋月末数）÷2
全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12
——《工作指引》
高新技术企业认定条件：
（5）企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同 期销售收入总额的比例符合如下要求：
最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比 例不低于5%；
2. 不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。
3. 高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价 方式，其中：发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、 国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专
有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件 著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。
4. 按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用
（4）无形资产摊销费用。无形资产摊销费用是 指用于研究开发活动的软件、知识产权、非 专利技术（专有技术、许可证、设计和计算 方法等）的摊销费用。
Ⅰ类
Ⅱ类
知识产权
1.发明专利（含国防专利） 2.植物新品种 3.国家级农作物品种 4.国家新药 5.国家一级中药保护品种
1.实用新型专利 2.外观设计专利 3.软件著作权等（不含商标）
高新技术企业认定条件：
（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技 术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；