第十章税收制度和税收管理制度改革(财政学第5版陈
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l 3．农村税费改革已经取得明显效果
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 二、全国范围取消农业税 l （一）我国原来的农（牧）业税收制度 l （二）取消农业税及其历史意义
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 我国原来的农（牧）业税收制度
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/28
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 农村综合改革的内容
l 1．进一步落实乡镇机构的“精兵简政” l 2．改革农村义务教育的保障体制 l 3．调整和改革现行财政体制 l 4．逐步化解农村隐性债务
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第三节 税收管理制度及其改革
l 一、税收管理的概念、分类及功能
l (concept、classification and function of tax administration)
l 1．农业税 l 2．牧业税 l 3．农业特产税
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改20革06年3月14日，十届人大四次会议通过决议，
庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税
l 取消农业税的历史意义
l 1．取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性 事件。
l 2．体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。
l
industry and commerce
l 11.2 The reform in tax and charges in
l
the country
l 11.3 Tax administration and it’s reform
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l (actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future)
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
Baidu Nhomakorabea
l 一、工商税制改革的主要理论
l （一） 公平课税论
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 财政交换论的主要内容
l 1．对政府征税的能力必须从宪法上予以限制 l 2．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，
将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内 l 3．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于
确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的 意愿 l 4．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇 l 5．政府应该取消对资本的课税
l 1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵 向公平留给政治程序去解决。
l 2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。 l 3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。 l 4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论
来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间 消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流 量。
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 一、农村税费改革的内容
l (the nature of reform in tax and charges in the country)
l 二、全面范围取消农业税
l (cancel the agricultural tax in the range of the whole country)
l 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果
l (propel the comprehensive reform in country, protect the achievement for countryside taxes reform)
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l （一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变 l （二）新《税收征管法》出台的背景 l （三）新《税收征管法》体现的新理念
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
本章小结
l 【关键词】
狭义税收管理 广义税收管理 农村税费改革 逆弹性命题 帕累托“二八”定律 黄宗熙定律
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 黄宗羲定律
l 明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演 变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下 降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改 革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种 现象被称为“黄宗羲定律”。
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
l 二、多角度的税收管理理论
l (the theories of tax administration from different angles)
l 三、中国税收管理制度的实践
l (practice of tax administration in China)
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向
l （一）现行税收制度存在的主要问题 l （二）面向21世纪我国工商税制改革的思路和内容
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 有增有减的结构性改革 :
l 1．增值税改革 l 2．消费税改革 l 3．企业所得税改革 l 4．个人所得税改革 l 5．完善其他税种
第三节 税收管理制度及其改革
l 一、税收管理的概念、分类及功能
l （一） 税收管理概念和分类 l （二） 税收管理的职能
国家税务总局
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第三节 税收管理制度及其改革
狭义税收管理
广
义
税收征收管理
税
收
管
税务管理
理
概
念
图11-1
广义的税收管理
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 二、世界税制改革的实践
l （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 l （二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准
税率、制定标准化的增值税 l （三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境
保 护的作用
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
l （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 最适商品课税理论
l （1）逆弹性命题 l （2）最适商品课税要求开征扭曲性税收
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 最适所得课税理论
l （1）所得税的边际税率不能过高 l （2）最适所得税率应当呈“倒U型”
l 一、工商税制改革的主要理论
l (the leading theory of tax reform of industry and commerce)
l 二、世界各国税制改革的实践
l (practice of tax reform in developed country)
l 三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向
l 二、多角度的税收管理理论
l （一）税收管理与管理学——帕累托“二八定律”管 理思维的运用
l （二）税收管理与法学——税收法律主义原则 l （三）税收管理与心理学——从纳税人的人格假定
到纳税人心理承受力的测量
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第三节 税收管理制度及其改革
l 三、中国税收管理制度的实践
l
(theory of equitable taxation)
l ( 二) 最适课税论
l
(theory of optimal taxation)
l （三） 财政交换论
l
(theory of fiscal exchange)
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 公平课税论的基本思想：
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 最适课税论的主要内容
l 1．直接税与间接税搭配理论 l 2．最适商品课税理论 l 3．最适所得课税理论
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 直接税与间接税搭配理论
l （1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替 代
第十章税收制度和税收 管理制度改革(财政学第
5版陈
2020/11/28
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
Chapter 11
The reform in the tax system and tax administration
l 11.1 The reform in the tax system of
l 一、农村税费改革的内容
l （一）农村税费改革的由来 l （二）农村税费改革的方针和主要内容
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 农村税费改革的方针和主要内容
l 1．农村税费改革的方针 l （1）原则：“减轻、规范、稳定” l （2）目标：“三个确保”
l 2．农村税费改革的主要内容
第三节 税收管理制度及其改革
l 税收管理中须建立的两个系统：
l 1．税收服务系统 l （1）信息性服务 l （2）程序性服务 l （3）权益性服务
l 2．税收监督系统 l （1）税源监控 l （2）税务稽查 l （3）税收处罚
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第三节 税收管理制度及其改革
l 3．工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入， 加快新农村建设，消除城乡差别。
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的 成果
l （一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹 l （二）积极推进农村综合改革
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 二、全国范围取消农业税 l （一）我国原来的农（牧）业税收制度 l （二）取消农业税及其历史意义
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 我国原来的农（牧）业税收制度
3rew
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2020/11/28
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 农村综合改革的内容
l 1．进一步落实乡镇机构的“精兵简政” l 2．改革农村义务教育的保障体制 l 3．调整和改革现行财政体制 l 4．逐步化解农村隐性债务
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第三节 税收管理制度及其改革
l 一、税收管理的概念、分类及功能
l (concept、classification and function of tax administration)
l 1．农业税 l 2．牧业税 l 3．农业特产税
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改20革06年3月14日，十届人大四次会议通过决议，
庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税
l 取消农业税的历史意义
l 1．取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性 事件。
l 2．体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。
l
industry and commerce
l 11.2 The reform in tax and charges in
l
the country
l 11.3 Tax administration and it’s reform
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l (actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future)
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
Baidu Nhomakorabea
l 一、工商税制改革的主要理论
l （一） 公平课税论
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 财政交换论的主要内容
l 1．对政府征税的能力必须从宪法上予以限制 l 2．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，
将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内 l 3．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于
确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的 意愿 l 4．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇 l 5．政府应该取消对资本的课税
l 1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵 向公平留给政治程序去解决。
l 2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。 l 3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。 l 4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论
来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间 消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流 量。
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 一、农村税费改革的内容
l (the nature of reform in tax and charges in the country)
l 二、全面范围取消农业税
l (cancel the agricultural tax in the range of the whole country)
l 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果
l (propel the comprehensive reform in country, protect the achievement for countryside taxes reform)
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l （一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变 l （二）新《税收征管法》出台的背景 l （三）新《税收征管法》体现的新理念
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
本章小结
l 【关键词】
狭义税收管理 广义税收管理 农村税费改革 逆弹性命题 帕累托“二八”定律 黄宗熙定律
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 黄宗羲定律
l 明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演 变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下 降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改 革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种 现象被称为“黄宗羲定律”。
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
l 二、多角度的税收管理理论
l (the theories of tax administration from different angles)
l 三、中国税收管理制度的实践
l (practice of tax administration in China)
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向
l （一）现行税收制度存在的主要问题 l （二）面向21世纪我国工商税制改革的思路和内容
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 有增有减的结构性改革 :
l 1．增值税改革 l 2．消费税改革 l 3．企业所得税改革 l 4．个人所得税改革 l 5．完善其他税种
第三节 税收管理制度及其改革
l 一、税收管理的概念、分类及功能
l （一） 税收管理概念和分类 l （二） 税收管理的职能
国家税务总局
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第三节 税收管理制度及其改革
狭义税收管理
广
义
税收征收管理
税
收
管
税务管理
理
概
念
图11-1
广义的税收管理
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 二、世界税制改革的实践
l （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 l （二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准
税率、制定标准化的增值税 l （三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境
保 护的作用
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
l （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 最适商品课税理论
l （1）逆弹性命题 l （2）最适商品课税要求开征扭曲性税收
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 最适所得课税理论
l （1）所得税的边际税率不能过高 l （2）最适所得税率应当呈“倒U型”
l 一、工商税制改革的主要理论
l (the leading theory of tax reform of industry and commerce)
l 二、世界各国税制改革的实践
l (practice of tax reform in developed country)
l 三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向
l 二、多角度的税收管理理论
l （一）税收管理与管理学——帕累托“二八定律”管 理思维的运用
l （二）税收管理与法学——税收法律主义原则 l （三）税收管理与心理学——从纳税人的人格假定
到纳税人心理承受力的测量
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第三节 税收管理制度及其改革
l 三、中国税收管理制度的实践
l
(theory of equitable taxation)
l ( 二) 最适课税论
l
(theory of optimal taxation)
l （三） 财政交换论
l
(theory of fiscal exchange)
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 公平课税论的基本思想：
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 最适课税论的主要内容
l 1．直接税与间接税搭配理论 l 2．最适商品课税理论 l 3．最适所得课税理论
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第一节 工商税制改革
l 直接税与间接税搭配理论
l （1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替 代
第十章税收制度和税收 管理制度改革(财政学第
5版陈
2020/11/28
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
Chapter 11
The reform in the tax system and tax administration
l 11.1 The reform in the tax system of
l 一、农村税费改革的内容
l （一）农村税费改革的由来 l （二）农村税费改革的方针和主要内容
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 农村税费改革的方针和主要内容
l 1．农村税费改革的方针 l （1）原则：“减轻、规范、稳定” l （2）目标：“三个确保”
l 2．农村税费改革的主要内容
第三节 税收管理制度及其改革
l 税收管理中须建立的两个系统：
l 1．税收服务系统 l （1）信息性服务 l （2）程序性服务 l （3）权益性服务
l 2．税收监督系统 l （1）税源监控 l （2）税务稽查 l （3）税收处罚
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第三节 税收管理制度及其改革
l 3．工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入， 加快新农村建设，消除城乡差别。
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈
第二节 农村税费改革
l 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的 成果
l （一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹 l （二）积极推进农村综合改革
第十章税收制度和税收管理制度改革 (财政学第5版陈