《会计与金融的道德问题》读书笔记

《会计与金融的道德问题》读书笔记

学号：201318020110 姓名：李伦

摘要

该书为“会计职业道德丛书”之一，是一本讨论会计与金融的道德问题的论文集。该书的编者匠心独运，以敏锐的眼光捕捉到对金融市场至关重要，对会计职业至关重要，但长期又为人们所忽视的一个问题即会计与金融的道德问题。本书围绕信任、责任和控制三个主题展讨论，其阐述和说明既专业又通俗、精辟。该书的案例与分析部分也是一大亮点，分别讨论了国际信用与商业银行、荷兰会计职业和美国国防工业等有代表性的又截然不同的组织。金融市场的稳定和有序运行需要财务会计信息的公开和透明，在我国这方面的问题正在不断突显，本书的出版对金融和会计从业人员以及制定行业规则的相关部门都具有不可多得的借鉴意义。

关键字

会计舞弊、金融市场、职业道德、激励约束机制

经典语句

1.一条好的看门狗对所有的来者都会吠叫，不管他们是无害的访客还是罕见的入侵者。审计人员也应当如此，对所有的客户保持警惕，因为违规者是不容易识别的。

2.审计委员会评价内部控制充分性的监督职责正获得不断的显著地位。有效内部控制系统中的一个重要方面就是系统中存在一种适当的公司行为道德规范。内部控制系统的满意实施需要始终如一的高水平监督。

读书笔记

制度比觉悟更重要

——《会计与金融的道德问题》读后感中国儒家经典《论语》中有“人无信则不立”的说法，这里的“信”指的就是诚信。诚信不仅是人的立身之本，也是职业道德的重要内容，对于会计从业人员而言尤为重要。他们作为会计信息的主要处理者有责任为信息使用者提供真实可靠的会计信息。况且我们今天的世界是一个全球化的世界，资本、人才等都在全球流动，金融市场是维系这一切流动的一个重要枢纽。众所周知，金融市场在很大程度上又是虚拟的市场，维系金融市场稳定、有序运行的核心正是财务会计信息的真实、公开、透明。那么我们如何才能做到呢？

近年来，我国一直在加强社会主义市场经济诚信体系建设，希望通过提高会计从业人员

的职业道德水准的方式来保障信息的真实性，提高公开性和透明度。虽然也取得了一些成果，但仍存在许多问题无法解决。霍夫曼的《会计与金融的道德问题》一书从不同视角，解释了发达国家会计舞弊层出不穷的深层原因，针对如何提升会计职业道德，如何加强法律与会计、审计的改革，提出了许多真知灼见。虽然它是一本译著，主要的事实根据来自西方发达市场经济的经验教训，但对于我国市场经济体制下保障财务会计信息的真实性，提高公开性和透明度仍有重要的借鉴意义。特别是其中关于审计委员会的重要监督职能一章，运用众多案例提出加强监督的必要性和其对于提高信息的真实、公开、透明度所具有的重要作用，尤其值得我们深思。

众所周知，一个人不是孤零零存在的，他总是处在一定的社会关系中，会受到各种各样因素的影响，会计人员也不例外。当他们个人或所处团体与其他人或所属团体发生利益冲突时，如果他们可以运用手中的权利使自己的利益最大化，但这样做却是违反道德准则的，那么他们会如何抉择呢？也许道德高尚的人可以拒绝诱惑，坚守自己的职责，但下次呢？下下次呢?谁能担保他们会一直坚守下去。有的人曾参加红军长征，爬雪山、过草地、吃树皮，历尽艰辛却始终不投降不放弃，为人民的解放和新中国的成立做出了巨大贡献。就是这样意志坚定、品格高尚的人在新中国成立以后尚有经不住诱惑腐败变质最终丧身于敌人的糖衣炮弹下的，我们又怎么能将提高信息的真实、公开、透明度的希望都寄托在会计从业人员的个人道德品质上呢？

要想让一项事务稳定有序的运行，就必须要有一套完善的运行和监督机制作为保障，不能期待每个参与者都是天使的化身，会自觉自愿的按你设定好的轨迹走下去。“孔融让梨”是大家耳熟能详的故事，大人们经常要求我们从中学到“谦让”这一良好品格。孔融牺牲了自己的潜在利益换取了分梨的顺利进行，兄弟也没因此反目，大家皆大欢喜。不过这样的分配有一个潜藏的风险，它完全是建立在孔融的个人品格上的。如果有一天孔融不想让了，想尝一下大的梨，已经吃惯大梨的兄长们会不会同意？那最小的梨又会分配给谁呢？兄弟们会不会因为此事大打出手破坏原有的和谐？因此，仅仅建立在个人品格上的事务是无法长久有效运行的，一套合理完善的机制才能做到这一点。完善的机制不仅能提高效率，还能和谐人际矛盾，最有名的例子就是罗尔斯的“五分粥法”。五个人分一锅粥，没有量具如何才能分的公平呢？由此提出了五种分粥的办法。其中第五种办法，就是让分粥者最后领粥，即要等其他人把粥领走了，自己才取剩下的那份。这就给分粥者提出了一个起码要求：每碗粥都要分得很均匀。道理极其简单，假如分得不匀，最少的那碗粥只好留给自己，只有分得平均合理，自己才不至于吃亏。这时，分粥者非但不需出以公心，仅为自己着想，结果也是公正、

公平的。

由此可见，为了让金融市场稳定、有序运行，财务会计信息的公开、透明不仅需要提高会计从业人员的职业道德水准，更重要的是建立完善的监督体制，将会计工作置于阳光下。让想要违规者有所顾忌而不敢轻举妄动，对已违规者及时发现处罚，减轻损失。

维系金融市场稳定、有序运行，提高财务会计信息的真实、公开、透明度不仅需要提高会计从业人员的职业道德水准，更重要的是建立和完善有效的监督机制。而且制度比觉悟更重要！

而在我国，社会对会计人员素质的的要求也越来越高,然而,经济生活中出现的持续的会计信息失真现象,已引起了会计界、经济界乃至全社会的高度关注,各种新闻媒体对此也屡有披露,这也折射出当前的会计职业道德建设存在严重滑坡.正因为会计职业道德建设不完善，所以加强会计职业道德建设就成了当务之急。

加强会计职业道德建设的基本途径有以下几个：

（一）加快完善我国会计职业道德规范体系

当前虚假的会计信息已严重干扰了经济决策,扰乱了市场秩序,败坏了社会风气。市场经济依赖于规则,但仅有规则制度约束是不够的。当巨大的经济利益与严肃的道德规范发生碰撞时,只有道德诚信教育才能不使道德天平倾斜。近年来,我国出现的会计信息质量不高、国有资产大量流失等现象,也充分证明单纯依靠法律法规等强制性规范不可能杜绝一切弊端的发生,提高会计从业者的素质,必须辅以会计职业道德规范来补充,制定和出台会计职业道德规范已迫在眉睫。

（二）建立健全会计职业道德评价体系

采取“法、范”结合，建立健全会计职业道德评价体系，即通过法规建设和职业道德规范的建立来约束、制约和激励财会从业人员的道德行为，做到“有法可依、有规可循”。会计职业道德的监测评价系统是会计职业道德系统的有机组成部分。首先，应建立会计职业道德跟踪监测系统，判断会计职业道德意识所处的阶段，及时发现会计职业道德状况的新动向；其次，在建立健全会计职业道德评价系统时，建议在注册会计师协会、会计学会等会计组织内成立道德委员会来履行这一职责。进行会计职业道德评价，就要对会计人员遵纪守法、真实公正等方面制定一套可操作的评价标准；并且要选择恰当的评价方法。对道德评价结果应使用奖罚手段、示范道德榜样、大众传播媒介等方式，使会计人员的职业道德状况始终置于各单位内部和社会公众的督导之下。这样，“道德法庭”才会显示出强大的威力。当前财会领域的根本大法是《会计法》，把财会人员职业道德建设和《会计法》的贯彻实施紧密结