企业所得税普惠性政策解读

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小型微利企业所得税优惠政策
（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共 和国国务院令第512号）第九十二条规定：
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利 企业，是指从事国家非限制性和禁止行业，并符合下列条件的 企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
查账征收企业
件的小型微
利企业
核定应税所得
率征收企业
上一纳税年 度为不符合
查账征收企业
小型微利企 业条件的企 业
核定应税所得 率征收企业
本年度新成 查账征收企业 立的企业 核定应税所得
率征收企业
——
核定应纳所得 税额征收企业
需符合的条件
按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万 元 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受
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小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法
超过100万元但不超 不超过100万元的部分 过300万元的部分
小型微利：5% 小型微利：10%
超过300万元
不享受小型微利：全额25%
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小型微利企业所得税优惠政策
（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
旧情形 企业类型
上一纳税年 度为符合条
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业所得税优惠政策
小1.型对微小利型微企利业企所业得年税应纳减税半所征得税额优不超惠过政1策00历万元史的沿部革分，减按
25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税
发文字号
二、政策变化
（一）小型微利企业判断标准变化
不再区分行业
大幅放宽标准
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小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法
旧
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企 业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元， 对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型 微利企业ห้องสมุดไป่ตู้其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
预缴时本年度累计应纳税所得额不超过100万元
预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计实际利润 额不超过100万元
预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计应纳税所 得额不超过100万元
预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计实际利润 额不超过100万元 预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计应纳税所 得额不超过100万元 根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序 调整，依照原办法征收。
2018年1月1日至 2020年12月31日 2019年1月1日至 2021年12月31日
2018年07月11日 2019年1月17日
低于100万元（含） 低于300万元（含）
小型微利企业所得税优惠政策
二、政策变化
（一）小型微利企业判断标准变化
旧
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业， 并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元 ，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万 元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元 ，从业人数不超过80人6 ，资产总额不超过1000万元
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小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法
新
自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和 禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业 人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业 ，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额 超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所 得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业所得税优惠政策
二、政策变化
（一）小型微利企业判断标准变化
新
进一步加大企业所得税优惠力度，放宽小型微利企业标准 。 从事国家非限制和禁止行业，且同时符合：
①年度应纳税所得额不超过300万元、②从业人数不超 过300人、③资产总额不超过5000万元等三个条件。
小型微利企业所得税优惠政策
额财不税〔超20过145〕0340号0万元等三2200个1144条年 年11件月 2月1的日 31至日企业。2014年04月08日
低于10万元（含）
财税〔32.01在5〕预34缴号企业所得22税00115时5年年1，9月月1企3日0日至业可直2接015按年0当3月年13日度截至低本于期20末万元的（资含）产
享受期间
发布时间
年应纳税所得额标准
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企业所得税普惠性 优惠政策解读
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主要内容
1 小型微利企业所得税优惠政策 2 初创科技型企业优惠政策
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小型微利企业所得税优惠政策
一、历史沿革
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国 主席令第63号）第二十八条规定：
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。
小型微利企业所得税优惠政策
总财额税〔、20从15业〕9人9号数、应纳2税200115所6年年得1102月月额13日1等日至情况判201断5年是09月否02为日小型微低于利3企0万业元（。含）
财税〔2017〕43号
2017年1月1日至 2017年12月31日
2017年06月06日
低于50万元（含）
财税〔2018〕77号 财税〔2019〕13号