存货审计程序表
12-2存货审计的主要实质性程序
存货审计的主要实质性程序存货项目太高难，审计师一招一式来搞定•供产销活动都涉及存货项目；•数量、品种、存放地点多；•量价两条线；•成本核算复杂•……存货审计的主要实质性程序一、存货的审计目标二、分析程序三、存货成本审计四、存货计价测试五、存货截止测试六、存货监盘七、存货实质性程序完整版一、存货的审计目标•存在；•记录完整性；•所有权；•计价正确性；•成本核算的准确性；•列报正确性。
二、分析程序通常包括但不限于下列分析：•各类存货数量的前后期比较；•毛利率、存货周转率的前后期比较；•发出存货单价的前后期比较；•各类存货余额及占比的前后期比较；•存货量价数据与供产销数据的关系。
三、存货成本审计（一）直接材料成本的审计•比较前后期直接材料成本有无异常变动；•抽查产品成本计算单，与材料费用分配汇总表核对，确认分配方法适当和计算正确；•抽查材料明细账，核查发出材料单价的计算；•抽查领发料凭证，确认材料耗用数量的真实性。
存货成本审计（二）直接人工成本的审计•比较前后期直接人工成本有无异常变动；•抽查产品成本计算单，与工薪费用分配汇总表核对，确认分配方法适当和计算正确；•抽查产量或工时记录、工资计算单等，核实直接人工成本的归集和分配是否正确。
存货成本审计（三）制造费用的审计•编制明细表，与明细账、总账核对相符；•比较前后期金额，分析重大变动项目的合理性；•确认核算内容，追查至原始凭证；•抽查大额项目和异常项目；•抽查成本计算单，与制造费用分配表核对，确认分配方法适当和计算正确，并抽查原始凭证。
存货成本审计（四）主营业务成本的审计•编制明细表，与明细账、总账核对相符；•比较前后期的成本及毛利率变化；•编制生产成本及销售成本倒轧表，与相关总账核对相符；•抽查成本结转金额是否正确，是否与收入配比；•检查重大调整事项、非常规项目的合理性。
四、存货计价测试•目的是确认存货期末余额是否正确。
•重点是对存货单位成本进行测试。
存货舞弊审计的程序有哪些
存货舞弊审计的程序有哪些存货审计是企业审计中的⼀个重要组成部分。
⾯对⽇益⾼-明的舞弊⼿法，审计师时需刻保持警惕，对审计对象的财务报告中不合理的操作⽅法加以仔细审查和推敲。
那存货舞弊审计的有哪些程序呢？店铺⼩编为你解答。
1、内部控制符合性测试⾸先，通过调查初步了解被审计单位内部控制的设计以及是否得到有效执⾏，在此基础上，通过执⾏符合性测试程序取得证实控制风险初步评估⽔平的充分证据，以便确定内部控制设计和运⾏的有效性并证明所选审计策略的恰当性。
注册会计师应该更多地应⽤分析性程序，对被审计单位存货的内部控制作出客观评价。
评价⼯作结束后，注册会计师应根据评价结论确定下⼀步审计的性质和范围，设计和调整对存货进⾏实质性测试的审计程序。
2、存货盘点注册会计师必须合理、周密地安排盘点计划并谨慎地予以执⾏，盘点的时间应尽量接近年终结账⽇。
在盘点时应尽可能采取措施以提⾼盘点的有效性，⽐如各存放点同时盘点、停⽌存货流动以及盘点数额达到合理的⽐例等。
3、存货截⽌测试存货正确截⽌的关键在于存货实物纳⼊盘点的时间与存货⼊账时问都处于同⼀会计期间。
这种⽅法的要点是解决存货及其相应的会计科⽬是否⼀并计⼊当期的会计报表中，否则会出现夸⼤期末存货，虚列当期损益的情况。
4、存货计价测试在进⾏存货计价审计时，如果企业对存货采⽤成本和可变现净值孰低的⽅法计价，注册会计师应当充分关注企业对存货可变现净值的确定和存货跌价准备⾦的计提。
应当按照企业存货的残次和市场价格的实际情况部分或全部计提存货跌价准备。
在审计实务中，应安排有经验的审计⼈员，必要时应聘请专家、利⽤专家的⼯作，否则存货盘点时往往难以发现存货的质量问题。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
审计程序——存货跌价准备
xx会计师事务所xx部
1471存货跌价准备
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
1、了解被审计单位对存货储存、保管的政策，包括对于毁损、残次品的估值和处置政策。
2、了解被审计单位计提存货跌价准备的政策及程序, 检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致、是否恰当。
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
存货管理审计程序表
存货管理审计程序表本文将介绍存货管理审计的程序表，内容包括审计程序、实施步骤、评价依据等，旨在指导并规范审计过程，确保存货管理合规、稳健。
审计程序1.存货管理制度审查对企业内部存货管理制度及规章制度进行审查，分析存货管理流程，确定审计目标。
2.材料准备获取审计所需的会计凭证、财务报表、资产清单、存货清单、存货入库单、存货出库单等相关材料。
3.存货认定对存货进行认定，确保所审计的存货实际存在，确认存货定价的合理性与准确性，并比较其相应的凭证原始记录。
4.存货计量确定存货数量的方法与准确性，比较所审计的存货数量与会计凭证原始记录中的存货数量是否一致。
5.存货计价对存货进行计价的准确性进行审核，对存货的成本核算方法、存货盘点方法等是否符合相关法规和规定进行核对。
6.存货分类审核存货分类的准确性，确保所审计的存货分类方法以及应用存货分类是否符合相关法规和规定标准。
7.存货评估对存货进行评估，确定是否存在出现滞销、断货、过期、变质等原因导致存货评估价值变低的情况，同时比较存货评估价值与会计凭证中相应的存货评估价值是否一致。
8.存货转移审核存货转移的合法性，包括存货采购、入库、销售、出库等操作的合法性以及相关凭证的真实性。
9.盘点制度审核对企业内部盘点制度进行审核，确定其是否能够及时进行存货盘点并对存货进行了充分物理检查。
10.存货损益核对通过对存货的期末余额与期初余额、存货入库与存货出库、存货折旧与存货报废等进行核对，确认存货损益是否正确核算。
实施步骤1.筹备阶段在筹备阶段，审核团队需要进行必要的调研和了解，确定存货管理审计的重点和重要问题，安排人员和资源，明确审核程序，准备相应的工作计划。
2.实施阶段在实施阶段，审核团队进行实质性的工作，根据审核程序表，对存货管理进行审计，收集存货管理相关的会计凭证、财务报表、资产清单、存货清单、存货入库单等相关材料，并对存货计量、计价、分类、评估、转移、损益核对等进行审计。
器材存货审计程序表
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期
（1）对于当年增加的器材（存货），追查订货、验收到入库全过程的合同、凭证、验收报告等记录，以确定是否真实、正确，查明有无购货折让、购货退回、损坏赔偿和调换等事项。
（2）对于当年减少或转出的器材（存货），应检查材料、设备发出的原始凭证如领用单、出库单和调拨单等，检查凭证是否齐全、内容是否真实、手续是否完备、计价是否准确，并注意是否有变卖物资和设备的情况。
5．根据项目单位器材（存货）盘点的可信程度，选择重要的器材（存货）项目进行抽查盘点或全部盘点，并倒推出财务报表日的器材（存货）数量。
6．通过询问和观察等方式，了解器材（存货）的保险情况和防护措施的完善程度，并作出相应记录。
7．抽取一定的器材（存货）项目，检查器材（存货）的计价是否正确、合规：
（1）通过供货发票和采购合同检查购入价格的正确性，确认所有与采购有关的费用（如运费、保管费等）均已计入“材料采购”科目。
表4－16索引号：
（审计机关名称）
器材（存货）审计程序表
审计期间＿ 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制器材（存货）明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（1）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（2）通过复算，检查器材（存货）计价方法是否前后一致，如发生变化，应查明是否按规定经过批准。
（3）若器材（存货）以计划成本计价，通过复算等方法检查“材料成本差异科目”的发生额、转销额是否正确。注意有无任意改变材料成本差异的分配方法，多转、少转、不转差异的情况。
存货审计程序表
(续表)
6.查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。
7.根据被审计单位存货计价方法，抽查期末结存量比较大的存货的计价是否正确。若存货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确，期末余额是否恰当。注意有无任意改变材料差异的分配方法，有无不按月结转材料成本差异或任意多转、少转、不转差异的情况。
14.抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。
15.抽查产成品的发出凭证核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符。
16.抽查存货其他项目的增减变动记录是否完整，计价、期末余额是否正确。
17.验明存货是否已在财务会计报告上恰当披露。
8.抽查材料采购账户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确。
9.抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否正确。
10.抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，有无长期未收回的货款，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。
11.抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。
12.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。
13.对已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未记账、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点，与“备查簿”及相关记录核对一致，如有差异，查明原因并做出记录。
工程施工的存货怎么审计
一、审计目的1. 确保工程施工存货的账面价值与实际价值相符；2. 检查工程施工存货的完整性、真实性；3. 评估工程施工存货的计价方法是否合理；4. 发现和纠正工程施工存货管理中存在的问题。
二、审计程序1. 准备阶段（1）收集工程施工存货的相关资料，包括合同、订单、入库单、出库单、盘点表等；（2）了解工程施工存货的构成、管理流程、盘点周期等；（3）确定审计重点和范围。
2. 实施阶段（1）检查工程施工存货的实物盘点情况，确认存货的实际数量、质量、状态等；（2）核对工程施工存货的账面价值与实际价值，找出差异原因；（3）审查工程施工存货的计价方法，确保其合理性；（4）分析工程施工存货的构成，关注异常存货；（5）检查工程施工存货的领用、报废、毁损等情况，确保其合规性；（6）评估工程施工存货的跌价准备计提是否充分。
3. 完成阶段（1）编写审计报告，总结审计发现的问题和结论；（2）提出改进意见和建议，帮助企业完善工程施工存货管理；（3）根据审计结果，调整工程施工存货的账面价值。
三、审计要点1. 实物盘点：审计人员应亲自参与工程施工存货的实物盘点，确保盘点结果的准确性；2. 账实核对：审计人员应将工程施工存货的账面价值与实际价值进行核对，找出差异原因；3. 计价方法：审计人员应审查工程施工存货的计价方法，确保其合理性，如采用先进先出法、加权平均法等；4. 异常存货：审计人员应关注工程施工存货中的异常存货，如滞销、报废、毁损等，分析原因并提出处理建议；5. 领用、报废、毁损：审计人员应检查工程施工存货的领用、报废、毁损等情况，确保其合规性；6. 跌价准备：审计人员应评估工程施工存货的跌价准备计提是否充分，确保其符合会计准则。
四、注意事项1. 审计人员应具备丰富的工程施工存货审计经验，熟悉相关法律法规和会计准则；2. 审计人员应保持独立、客观、公正的态度，确保审计结果的准确性；3. 审计人员应关注工程施工存货管理中的风险，如存货损耗、盗窃、价格波动等；4. 审计人员应与企业沟通，了解工程施工存货管理的实际情况，提出切实可行的改进建议。
审计存货盘点程序与方法
审计存货盘点程序与方法在企业财务审计中，存货盘点是一个至关重要的环节。
它涉及对企业库存商品的实地清查，以验证其数量、状态和价值是否与账面记录相符。
本文将详细介绍审计存货盘点的程序与方法，以确保审计工作的准确性和高效性。
一、审计存货盘点的目的与意义存货盘点的主要目的是核实企业存货的实际数量和价值，以确保其账实相符。
这对于企业财务报表的真实性、完整性和准确性具有重要意义。
通过存货盘点，审计人员可以发现企业存货管理中存在的问题，如库存积压、损耗过大、账实不符等，进而提出改进建议，帮助企业完善内部控制，提高经济效益。
二、审计存货盘点的程序1. 制定盘点计划审计人员需要与被审计单位协商，确定盘点的时间、地点、范围和参与人员。
盘点时间应尽量选择在企业生产经营活动相对稳定的时期，以避免影响正常业务。
同时，审计人员还需了解企业的存货管理制度、存货分类和存放地点等信息，为盘点工作做好准备。
2. 组织实施盘点在盘点过程中，审计人员需要亲临现场，监督盘点工作的进行。
他们应对存货进行逐一清点，并与账面记录进行核对。
对于发现的问题，如数量不符、质量问题等，审计人员应及时记录并与被审计单位沟通解决。
3. 编制盘点报告盘点结束后，审计人员需要根据盘点结果编制盘点报告。
报告应详细列明盘点的存货种类、数量、价值等信息，并对盘点过程中发现的问题进行说明和分析。
此外，审计人员还需对盘点结果与账面记录进行差异分析，找出原因并提出处理建议。
三、审计存货盘点的方法1. 抽样盘点法当企业存货种类较多、数量较大时，审计人员可以采用抽样盘点法。
该方法通过随机抽取一定数量的存货进行盘点，以推断整体存货的实际情况。
抽样盘点法可以在保证一定准确性的基础上，提高盘点效率。
但需要注意的是，抽样比例和方法的确定应充分考虑存货的重要性和风险水平。
2. 重点盘点法重点盘点法是指审计人员根据企业存货的重要性和风险水平，对部分关键存货进行重点盘点。
这些关键存货通常包括价值较高、数量较大、易损耗或易被盗窃的存货。
存货审计程序表
抽查大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折扣、购货退回、损坏赔偿掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明
存货科目的审阅
获取存货项目明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
现场监督被审计单位期末存货的盘点，并作适当抽盘。
未参与期末存货盘点的，获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计单位盘点的可信程度，根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽盘，并倒推计算至资产负债表日的存货数量。
C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明；
D、、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
存货审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A11-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
3
4
存货审计程序表(表格模板、doc格式)
(审计机关名称)存货审计程序表被审计企业名称：页次:1(审计机关名称) 存货审计程序表被审计企业名称：次审计程序 执行情况说明1. 取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存货项目明细账、总账和报表 有关项目进行核对。
2. 实施分析性复核(1) 计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线 进行比较，检查年末存货价值的高估或低估。
(2) 计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货或过时存货的存在。
(3) 复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并同以前年度比较。
对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业的解释，发现审计线索。
3. 对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。
如未参与定期盘点 ，审计组可取得并检查被审计企 业期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据 被审计企业存货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，参照存货实 物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。
4. 盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的入库、发出数等进行调整，并与账面记录进行核对。
对存在账、实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。
5. 根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对。
6. 根据被审计企业的存货计价方法，审查：(1) 各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均 法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
存货计价方法是否前后各期一致， 如确需发生变更，是否按规定程序报经批准。
(2) 若存货以计划成本核算① 将计划成本与购货发票的实际成本进行核对， 检查材料成本差异科目的发生额是否真实、准确。
② 抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材料成本差异的分摊方法是 否合规、前后一致，差异转销额计算是否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建 设的材料成本差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转差异的，以 调节当期利润。
存货监盘程序表格(xls 页)
三、监盘后复核盘点结果,完成存货监盘报告 25.在被审计单位存货盘点结束前,再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的 存货是否均已盘点。 26.在被审计单位存货盘点结束前,取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及 号码记录:
索引号 略
略
略 ZI5-5
略 略 略 略 略 略 略 略 略
略
略
（3）定这些存货未被纳入盘点范围。
15.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察
（1）确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划。
（2）确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况。
（3）关注存货发送和验收场所,确定这里的存货应包括存盘点范围之内还是排除在 外。
张入库单或验收报告,确定截
2）如有必要,选择重要存货项目,核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量,确定 是否一致,截止是否恰当。
3）如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖,将从验收报告中选取的样本与永续 盘存明细记录核对一致。
（2）存货销售截止:
略
1) 检查盘点目前最后的与盘点日后最前的 止是否正确。
略
18.当发现重大盘点错误时,考虑扩大监盘范围。
略
19.对于那些没有盘点的其他项目,复印或列出明细信息,以便它们能与存货清单一致 。
略
20.对检查发现的差异,进行适当处理:
（1）查明差异原因。
（2）及时提高被审计单位更正。
略
（3）如果差异较大,应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。
21.特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。
（1）评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
存货审计方案范文
存货审计方案范文
一、库存审计方案
1、审计目的
库存审计的主要目的是评价全部或部分库存是否合理、及时、准确地
保存在企业的会计记录中，以便为给会计数据在企业中正确使用提供证据。
2、审计程序
(1)开展库存盘点，并分析库存存储状况；
(2)核实库存数量准确性；
(3)检查物料采购记录，核实库存数量的变动；
(4)审计库存成本核算；
(5)审计库存的内控措施；
(6)对库存中存在的超期库存和过期品等特殊情况进行审计；
(7)根据审计结果，提出审计建议和结论。
3、库存审计报告
库存审计报告应详细阐述审计结果，并应当列出审计建议及处理措施，报告更要清楚地反映审计过程，报告应符合审计标准。
4、审计建议
(1)对超期库存和过期品的处理：及时清理，并对已清理的库存做好
记录；
(2)遵守公司购买等程序：加强对库存的管理，并完善公司物料采购
程序；
(3)加强库存盘点：及时检查库存存储状况，定期盘点库存，加强对
物料变动的控制；
(4)准确核算库存成本：精确核算库存收入、数量并确定库存价格等；
(5)加强内控措施：建立完善的库存控制制度，提高库存管理效率。
5、审计结论。
存货实物盘点明细审计程序表
2观察和询问在产品是否根据已完成工序、部件或进入特定的生产阶段工区来验证其完工程度.在监盘或抽查在产品时,审计人员应注意向技术人员或生产人员了解和询问在产品的完工程度,确定其对存货成本的影响；对采用估算方法来清点的存货,检查估算方法是否适当,能否避免较大误差.
3检查有无代他人保存和来料加工的存货,这些存货是否正确列示于存货盘点表中.据代管存货的重要性选择
①向代保管人发书面函证,函证内容应包括存货的数量及其品质状况等.
②函证未复函或在代管存货很重要时,审计人员可直接进行实物监盘或抽盘.
监盘和抽盘实物：
1．询问和观察下列事项：
1观察盘点人员是否对存货进行了实际的清点、称重或丈量；在监盘或抽查被审计企业存货时,要注意观察存货的品质状况,要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见,以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响.
4检查对性质特殊的存货项目,是否聘请独立专业人员帮助核实存货的数量、质量与状况.
5检查企业是否采取了充分措施,保证所有应盘点的存货都已被清点并没有被重复清点.
2．选择存货项目进行抽盘：
1从被审计企业的存货记录中盘点表或永续盘存制记录选取一定的存货项目对实物进行清点,记录差异,并注意对差异的处理.
2从实物中选取一定的存货项目进行清点,与盘点记录进行核对.
审计机关名称
存货实物盘点明细审计程序表
被审计企业： 仓库名称: 仓库地点:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
盘点前的准备工作：
1．向被审计企业了解重大存货的存放地点及存货盘点的时间、范围和方法,检查是否将对盘点范围内的所有存货进行盘点,注意被审计企业对未盘点的存货如何核实其真实性.如果有位于不同地点的若干个仓库,选择进行实物监盘和抽盘的仓库.
存货专项具体审计方案
一、审计背景为了确保企业存货的真实性、完整性和安全性，降低存货管理风险，提高企业资产质量，根据《XXXX集团内部审计基本制度》、《XXXX集团专项审计调查实施办法》、《XXXX集团存货管理制度》等相关规定，特制定本存货专项审计方案。
二、审计目标1. 梳理仓储及存货管理流程，提高物资管理水平，降低仓储管理成本；2. 全面盘查存货，核实企业存货的真实数量及质量；3. 梳理仓库、存货管理制度，检查制度执行情况；4. 对制度缺失的方面提出建议，形成完善制度；5. 识别潜在的法律风险，防患于未然。
三、审计范围1. 存货入库、仓储管理、存货出库、财务核算、合同管理、制度建设等方面；2. 存货种类、数量、质量、成本、价值等方面的审计。
四、审计方法1. 查阅账、表、凭证、合同、出入库台账等文件资料；2. 实施检查、监盘、复核性测试、询问等程序；3. 对仓储管理进行全面检查；4. 对仓储管理流程完善性、采购的合规性进行评价。
五、审计步骤1. 审计准备阶段：成立审计组，明确分工，制定审计方案，收集相关资料。
2. 审计实施阶段：（1）存货入库审计：审查存货入库手续、验收标准、入库时间、入库数量、入库质量等。
（2）仓储管理审计：检查仓库管理制度、存货保管措施、仓库安全管理、消防设施等。
（3）存货出库审计：审查存货出库手续、出库时间、出库数量、出库质量等。
（4）财务核算审计：核实存货成本计算方法、存货跌价准备计提、存货收入确认等。
（5）合同审计：审查存货采购合同、销售合同、租赁合同等，确保合同条款合规、合法。
（6）制度建设审计：检查存货管理制度、仓储管理制度、财务管理制度等，提出完善建议。
3. 审计报告阶段：整理审计发现的问题，提出整改建议，撰写审计报告。
六、审计时间安排1. 审计准备阶段：1周；2. 审计实施阶段：2周；3. 审计报告阶段：1周。
七、审计组成员及分工1. 审计组长：负责组织、协调审计工作；2. 审计员：负责具体实施审计程序，收集审计证据；3. 审计助理：负责整理、汇总审计资料，撰写审计报告。
存货管理审计方案
存货管理审计方案存货管理是企业日常运营中的重要环节，对企业的经营活动和财务状况有着直接的影响。
因此，对存货管理进行审计是保证企业财务合规性的重要一环。
本文将从存货管理流程、内部控制以及审计程序等方面提出存货管理审计方案。
一、存货管理流程1.存货采购：企业在进行存货采购前，需要制定相关的采购计划，并按需求进行采购，同时与供应商签订采购合同。
审计人员应查看采购计划和采购合同，并核实采购是否遵守相关政策和法规。
2.存货收货：存货送达仓库后，仓库管理员需要对存货进行验收，确保收货数量和质量与采购合同一致。
审计人员应查看仓库收货记录，并与采购合同进行比对。
3.存货分类和储存：仓库管理员应将不同种类的存货进行分类储存，并确保存货的储存环境符合要求。
审计人员可进行现场检查，核实存货的分类和储存情况。
4.存货发放：根据业务需求，仓库管理员需及时发放存货，并记录发放情况，包括发放数量和接收人等。
审计人员应查看存货发放记录，并核实其准确性。
5.存货盘点：定期进行存货盘点工作，检查实际存货与账面存货的差异，以及原因分析和处理措施。
审计人员应参与存货盘点，并对盘点结果进行核实。
二、内部控制1.采购控制：建立完善的采购流程，包括采购需求、供应商审核、采购合同签订等。
审计人员应检查采购流程和相关文件，核实采购环节是否存在潜在的风险。
2.收货控制：建立严格的收货流程，包括验收标准、验收记录、不良品处理等。
审计人员应查看收货记录和不良品处理记录，并核实是否符合公司制度和政策要求。
3.发放控制：建立有效的发放流程，包括发放审批、领用人确认、存货发放记录等。
审计人员应检查发放流程和相关记录，核实发放环节是否存在潜在的风险。
4.盘点控制：建立规范的盘点制度，包括盘点周期、盘点方式、盘点人员等。
审计人员应查看盘点记录和差异处理记录，并核实是否符合公司制度和政策要求。
三、审计程序1.调查了解：审计人员首先应进行相关的调查了解工作，包括企业存货管理制度、流程、内部控制措施等，以便进一步制定审计计划。
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10.抽查材料采购帐户,对大额的采购业务,追查自订货至到货验收入库全过程的合同、凭证、帐簿记录,以确定其是否完整、正确,抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项,抽查若干在途材料项目,追查至相关购货合同及购货发票,并复核采购成本的正确性;不设“材料采购”科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材料、包装物购进的检查；
审计程序
1.核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符;
2.检查资产负债表日存货的实际存在;参与被审计单位存货盘点的事前规划,或向委托人索取存货盘点计划;审计人员亲临现场观察存货盘点,监督盘点计划的执行,并作适当抽点;盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核,并选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对;
14.低值易耗品与固定资产的划分是否合理,其摊销方法及摊销金额的确定是否正确;
16.抽查产成品交库单,核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符;
17.抽查产成品的发出凭证,核对其品种、数量和实际成本与主营业务成本是否相符;了解不属于销售的产成品的发出的最终用途。
18.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度,并作出相应的记录;
存货
客户:审计日期:
工作底稿
索引号
例外
是/否
签名及
日期
审计目标
1.确定存货是否存在;
2.确定存货是否归被审计单位所有;
3.确定存货范围的确认是否正确;
4.确定存货增减变动的记录是否完整;
5.确定存货的品质状况,存货跌价的计提是否合理;
6.确定存货的计价方法是否恰当;
7.确定存货年未余额是否正确;
8.确定存货在会计报表上的披露是否恰当;
存货（续）
客户:审计日期:
工作底稿
索引号
例外
是/否
签名及
日期
11.抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否正确;
12.抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证,核对其计费、计价是否正确,会计处理是否及时、正确,有无长期未收回的委托加工材料,必要时对委托加工材料的实际存在进行函证;
13.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同,确定其是否按约定时间收回货款,如有逾期或其他异常事项,由被审计单位作出合理解释,必要时进行函证;
存货（续）
客户:审计日期:
工作底稿
索引号
例外
是/否
签名及
日期
5.在监盘或抽盘被审计单位存货时,要注意观察存货的品质状况,要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见,以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响;
6.获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录,检查重大存货盘点盈亏和损失的原因有无充分合理的解释,重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批,是否正确及时入帐;
19.验明存货是否已在资产负债表上恰当披露;
需要增加的审计程序和方法:
程序规划批准:
项目经理:日期:
部门经理:日期:
主任会计师:日期:
7.检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法会计处理是否正确,是否经授权批准,前后期是否一致,进行存货的分析性复核,计算比较毛利率的变动及存货周转率的变动发现是否有异常现象,是否能取得这些异常现象的合理解释;
8.进行存货截止性测试，查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭证,检查有无存货跨期现象;如有,应作出记录,必要时作适当调整;
3.如未参与年未盘点,应在审计外勤工作时对存货进行抽盘；获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表,评价委托人盘点的可信程度;根据被审计单位存货盘点的可信程度,选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点,并倒推计算出资产负债表日的存货数量、金额;
4.在监盘或抽盘被审计单位存货时,要检查有无代他人保存和来料加工的存货,有无未作帐务处理而置于（或寄存）他处的存货,这些存货是否正确列示于存货盘点表中;