第7章 税收效应理论
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《税收的经济效应》课件
经济结构调整
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
国经第七章关税与非关税壁垒(2013)
图7－4 小国情形下的配额效应图示分析： 29
其中自由贸易时国内（外）价格为Pw，加入进口限 额Q3Q4后价格上涨为Pq 。生产者剩余增加了a，消 费者剩余减少（a+b+c+d），净福利效应=a(a+b+c+d)=-(b+c+d) 。 b、d分别为生产扭曲和消费扭曲，b+d为配额的 净损失。至于c，在关税情形下我们知道它表示 政府的关税收入，因此可被抵消，现在则称为配 额收益（quota revenue）或配额租金（quota rent），它实际上是一种垄断利润，它的去向视 政府分配配额的方式而定。
28
二、配额的效应：
配额实施后进口会减少， 进口商品在国内市场的价 格要上涨。如果实施配额 的国家是一个小国，那么 配额只影响国内市场价格， 对世界市场价格没有影响； 如果实施配额的国家是一 个大国，那么配额不仅导 致国内市场价格上涨，而 且还会导致世界市场价格 下跌。这一点与关税的价 格效应一样。配额对国内 生产、消费等方面的影响 与关税也大致相同。
7.5元/升
85元/吨 232元/平方米
(1)每台完税价格低于或等 于2000美元：执行单一从 价税，税率为130％；(2)每 混 广播级录像机 合 台完税价格高于2000美元： 税 每台征收从量税，税额 20600元，加上6％的从价 7 税。 资料来源：转自海闻、P.林德特等《国际贸易》， P241，上海人民出版社，2003。
( 7.2)
15
图7.4有效保护率的计算图解
15000 增加值 V’=5000美元 10,000 8,000 10000 增加值 V=2000美元 8000 每辆汽车的 投入成本： 8000美元 每辆汽车的 投入成本： 8000美元 ＋ 2000美元关 税 对投入品征收 25％的关税 对整车征收50％ 的关税
其中自由贸易时国内（外）价格为Pw，加入进口限 额Q3Q4后价格上涨为Pq 。生产者剩余增加了a，消 费者剩余减少（a+b+c+d），净福利效应=a(a+b+c+d)=-(b+c+d) 。 b、d分别为生产扭曲和消费扭曲，b+d为配额的 净损失。至于c，在关税情形下我们知道它表示 政府的关税收入，因此可被抵消，现在则称为配 额收益（quota revenue）或配额租金（quota rent），它实际上是一种垄断利润，它的去向视 政府分配配额的方式而定。
28
二、配额的效应：
配额实施后进口会减少， 进口商品在国内市场的价 格要上涨。如果实施配额 的国家是一个小国，那么 配额只影响国内市场价格， 对世界市场价格没有影响； 如果实施配额的国家是一 个大国，那么配额不仅导 致国内市场价格上涨，而 且还会导致世界市场价格 下跌。这一点与关税的价 格效应一样。配额对国内 生产、消费等方面的影响 与关税也大致相同。
7.5元/升
85元/吨 232元/平方米
(1)每台完税价格低于或等 于2000美元：执行单一从 价税，税率为130％；(2)每 混 广播级录像机 合 台完税价格高于2000美元： 税 每台征收从量税，税额 20600元，加上6％的从价 7 税。 资料来源：转自海闻、P.林德特等《国际贸易》， P241，上海人民出版社，2003。
( 7.2)
15
图7.4有效保护率的计算图解
15000 增加值 V’=5000美元 10,000 8,000 10000 增加值 V=2000美元 8000 每辆汽车的 投入成本： 8000美元 每辆汽车的 投入成本： 8000美元 ＋ 2000美元关 税 对投入品征收 25％的关税 对整车征收50％ 的关税
税收效应
第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
公共经济学 税收效应
政府课税造成课税商品产量减少，社 会福利损失（税收额外负担）
产量由q减少至q
*
税收总成本：A+B+C+D 税收总收益：A+C 税收的净效益： －（B+D）
政府课税，造成生产者减少课税或重税商品的生产量， 而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品 替代可税或重税商品
X 政府对商品 X 征税， 的边际成 本升高，边际替代率提高，均衡 点C 沿TT线移动至C 点. X X 产量下降， 产量增加, 即 X 的生产相应替代了一部分X 的生产。
1 2 2 2
L1
劳动时数
三、税收与劳动投入：无差异曲线分析
税收对纳税人在劳动投人方面的两种效应是反向的。因此，要分析税收对劳动投 人的总效应或净效应，将收人效应和替代效应综合在一起，进行综合分析。如图1010所示
,
（1）假定收入不变，课税使AB线调整 为DF线， 考察替代效应 L L2 P1 P2 ， 1 （2）在（1）基础上课税使收入改变， DF线调整为CB线，考察收入效应 ，
10.3 税收与劳动投入
（1）对劳动投入的研究，不仅研究人们如何实现劳 动投入最大化，而且研究税收对纳税人在劳动和 闲暇之间的选择上有何影响。 （2）税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给 曲线的形状，当劳动者的供给曲线上扬时，课税 会使其减少劳动供给，增加闲暇；当劳动供给曲 线向后弯曲时，课税会使其增加劳动供给，减少 闲暇。
不同税种对劳动投入的效应不尽相同，图10-11揭示了人头税和比例所得税对纳 税人在劳动投入方面的效应区别
人头税： P
1
P3 ， L 1
1
L3
， L
1
比例所得税： P
P2
4、税收职能、效应理论
税收效应一、税收效应1、税收效应（Tax Effect）：是指纳税人因国家课税而在其经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用。
（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）2、思考：税收效应与税收职能的联系和区别。
3、税收效应的分类：（1）从税收对纳税人的影响来看，可分为收入效应和替代效应。
所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。
税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中。
但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄和投资等所作出的进一步反应则会改变经济的效率与状况。
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增加其价格，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。
税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。
（2）按影响的具体对象，可分为税收的行为效应（比如消费者的消费选择、储蓄，私人或企业投资等等按影响的不同层次，分为税收的微观经济效应（消费行为与生产行为、私人储蓄、私人投资及劳动供给）与税收的宏观经济效应（经济增长、经济稳定、收入分配）。
）与福利效应（私人、企业及社会福利）。
（3）按影响的不同税收，可分为所得税、财产税、商品间接税、行为税的税收效应。
二、税收的微观经济效应：1、为什么选择生产、消费、劳动力、投资、储蓄作为税收效应的研究对象：（1）微观经济学架构为基础：生产者与消费者的行为（以收入及价格变动为媒介）（2）是对经济发展影响因素的分解。
税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
其研究的是2、税收对生产的影响税收对生产行为的收入效应和替代效应（1）对生产行为的收入效应：是指政府对商品、所得或者财产课税使市场的供求数量较征税前有所下降，即造成企业实际收入或可支配收入的减少。
第7章税收概论
（二）按税负是否转嫁分类
（二）、按税负是否转嫁分类分为 直接税和间接税 。 凡税负不能转嫁的税种为直接税 。 所得课税和财产课税属于直接税 商品课税属于间接税
（三）按课税标准分类
按课税标准分类可将税收划分为从 量税和从价税。 中国目前的资源税、城镇土地使用 税、耕地占用税、车船使用税等属 于从量税。
（3）税源：税源是税收收入的来源，即 各种税收收入的最终出处 有的税种征税对象和税源是一致的，如 所得税 的课税对象和税源都是纳税人的 所得收入；有的税种则不一致，如房产 税，课税对象是房屋，税源则是房产的 收益。
（三）、税率
税率：是指税额与征税对象数量之间的比例， 即税额／征税对象数量。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率 三类 1、比例税率
（四）、税基（课税基础）
税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部 数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免 或扣除项目后的剩余数量
税基与课税对象不同 税基与税源的区别也是明显的
（五）、纳税环节
纳税环节，就是对处于运动之中的 征税对象，选定应该交纳税款的环 节。 “一次课征制” “二次课征制” “多次课征制”
（四）税收与按价格的关系分类
按税收与按价格的关系分类可将税 收划分为价内税和价外税。 凡税金是计税价格组成部分的，称 为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的，称 为价外税
（五）、按税收管理权限分类
按税收管理权限分类可划分为中央 税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权； ⑵征收管理权；⑶收入使用权。
税收经济学税收理论与税收政策
税收经济学税收理论与税收政策税收经济学是研究税收对经济行为和经济体系影响的学科，它关注税收的原理、效应、政策和改革等方面。
税收理论是税收经济学的基础，它主要包括税收公平理论、税收效应理论、税收波动理论和税收改革理论等。
税收政策则是国家制定的用于调节和管理经济运行的税收相关的政策措施，旨在实现经济增长、社会公平和财政可持续等目标。
一、税收理论1. 税收公平理论税收公平理论主张税收应该按照个人或企业的经济能力进行征收，即所得高的个人或企业应该承担更重的税负。
这一理论主要有纵向公平和横向公平两个维度，前者强调个人或企业所得应该与其所付税款成正比，后者强调税收承担应当按照不同群体或个人的经济状况进行合理调整。
2. 税收效应理论税收效应理论关注税收对经济行为的影响，主要包括供给侧效应、需求侧效应和分配效应等。
供给侧效应指出降低税率可以激发生产和创新动力，促进经济增长；需求侧效应强调通过调节消费者的可支配收入来影响个人和企业的支出决策；分配效应则表明税收政策对财富分配有一定影响，可以通过税收政策来减轻贫富差距。
3. 税收波动理论税收波动理论研究税收对经济周期性的影响，认为税收对经济活动和经济增长具有一定的波动性。
在经济增长高速期，一方面税收收入增长，另一方面通过提高税率或扩大税基来抑制过热经济；而在经济衰退期，为了刺激经济增长，政府可能通过减税来促进消费和投资。
4. 税收改革理论税收改革理论关注如何优化税制，提高税收的效率和公平性。
常见的税收改革措施包括降低税率、扩大纳税人范围、简化税收程序等。
此外，还有一些新兴的税收改革思路，如环境税、资源税和财产税等，旨在实现资源的合理配置和环境的可持续发展。
二、税收政策1. 经济增长目标税收政策在经济增长方面的作用主要体现在通过减税、激励和扶持等手段，促进投资和创新，从而推动经济的发展和增长。
同时，税收政策也可以通过调节财政支出和财政赤字等方面来影响经济增长。
2. 社会公平目标税收政策在社会公平方面的作用主要体现在通过调整税率结构和改革进步税制等手段，实现财富公平分配和社会经济的公正。
07税收原理和税收的经济效应.pptx
第二节 税收的经济影响
四、税收对个人收入分配的影响（P173）
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应
的一种方法 5、开征环境税可促进企业解决污染问题
25-26课时
1、阶级性与公共性
2、强制性与非直接偿还性
3、收入和支出的对称性（或平衡性）
Question:
税法宣传资料上有这么一句话：
“社会主义税收是取之于民，用之于民”与税收的 “无偿性”特征是否矛盾？
第一节 什么是税收
三、税收的经济效应(P166)
1、税收的收入效应
(the income effect )
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
第一节 什么是税收
二、税收的特征：同时具备“三性”
（一）税收的强制性：征税的保障 （二）税收的无偿性：核心，公共品的提供 （三）税收的固定性：税法事先规定
知识链接：财政的基本特征
第七章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
税收及税收效应 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
Chapter 7
The principles of taxation
7.1 The definition of taxation 7.2 The terminology and the classification
第一节 什么是税收
五、税收与经济发展（P174） （一）理论观点回顾： 1. 古典经济学的观点：亚当．斯密 维持“廉价政府”的财政收入手段 2. 社会政策学派的观点：瓦格纳 经济调节手段 3. 凯恩斯学派的观点：刺激需求 4. 供给学派的观点：增加供给，减税政策
税收效应课件ppt
（二）利息税对储蓄的影响
1.利息税对储蓄的影响税收效应的原理（二）利息税对储蓄的影响
税收作为政府调节经济的重要手段，会对个人的经济行为产生直接或间接的影响。利息税作为个人所得税中与储蓄行为直接相关的税目，其税率的变化以及征税政策的调整都会对储蓄产生深远的影响。
2.利息税对储蓄者行为和决策的影响首先，利息税的征收会对储蓄者的行为产生激励。当利息税的税率上升时，储蓄者的收益会减少，他们可能会减少储蓄，或者选择投资其他有更高回报的资产。相反，当利息税的税率下降时，储蓄者的收益会增加，他们可能会增加储蓄。
PART THREE
税收与投资
Taxation and Investment
03
投资成本
私人投资
税收
投资决策
税收对私人投资的效应
税收效应的原理
替代效应和收入效应的权衡
收入效应
替代效应
税收效应
税收对私人投资的效应
谁受影响私人投资的原理
税收效应的影响因素
（一）谁受影响私人投资的原理
私人投资决策受到多种因素的影响，其中税收政策是其中之一。税收效应的原理是，税收会改变投资者的收益和成本，从而影响他们的投资决策。例如，增加税收可能会增加投资者的成本，从而降低他们的投资意愿。相反，减少税收可能会增加投资者的收益，从而提高他们的投资意愿。因此，税收政策可以对私人投资产生显著的影响。
税收效应
Principles of tax effects
极光
2023/10/6
Contents
目录
PART ONE
税收效应的概念
The concept of tax effects
01
税收的定义和分类
1. 税收效应的原理
财政学概论：第七章 税收的经济效应
CUFE
利息所得税的收入效应和替代效应：储蓄和消费
退 休 后 消 费
退休前消费
PUBLIC FINANCE
比例所得税对劳动供给的效应
CUFE
PUBLIC FINANCE
所得税与融资决策
CUFE
PUBLIC FINANCE
项目
方案A 方案B 方案C 方案D
负债权益比率
0 1:1 2:1 3:1
利率
• “倒U型”
– 边际税率随着收入的提高先提高后降低
PUBLIC FINANCE
拉姆齐法则
CUFE
PUBLIC FINANCE
t XX tYY
t X Y tY X
逆弹性法则
CUFE
具体推理见
• Ramsey(1927) A contribution to the theory of taxation
PUBLIC FINANCE
CUFE
最优所得税
• 埃奇沃思的推理
– 社会效用等于每个人效用的加总 – 社会成员具有相同的效用函数，并且是他们收
入的函数 – 结论：税后收入完全均等，才能使得社会总效
用最大化。
PUBLIC FINANCE
CUFE
斯特恩的观点
• Stern, Nicholas (1987)
– The theory of optimal commodity and income taxation: an introduction. In: The theory of taxation for developing countries. Oxford University Press, Oxford, UK, pp. 22-59. ISBN 0195204980
税收效应
岗位职责三工作总结项目运维项目实施银青高速视频监控东毛隧道停车场项目全面实施ip设置贵州独平高速项目全面实施监控室机柜布线四心得体会在这段时间的学习过程中我对部门很多产品从零学起刚到公司的时候感觉压力很大经过这些时间的认真学习和实际操作调整心态现已完全能融入公司的各项岗位职责和管理制度中
第四节 税收效应
（2）税收对企业产品生产的替代效应 如果政府课税使税收负担在产品之间的分配不 合理，则生产者会减少课税商品或重税商品的 生产量，相对增加无税或轻税商品的生产量。 （ 3 ）税收对企业所处行业或地区的替代效应， 这种替代效应能否发生取决于政府确定的行业 和地区税负结构，但轻税行业或地区给企业带 来的收益大于企业在行业或地区间转移的成本 时，这种替代效应才具有现实性。 （4）税收对企业专业化分工程度的替代 （5）税收对企业组织形式的替代
二、税收对价格的影响 （一）总的来说，政府课税以后，会出 现两种价格：需求者购买商品支付的价 格和生产者出售商品实际得到的价格。 （二）具体而言，消费者支付的价格大 于或等于原均衡价格，相等的条件是需 求弹性为无穷大或供给弹性为零；生产 者实际得到的价格小于或等于原均衡价 格，二者相等的条件是需求弹性为零或 供给弹性为无穷大。
六、税收对储蓄的影响 （一）税收对储蓄的收入效应 政府课税会使用于储蓄的收入增加或减 少，具体是增加还是减少，则取决于政 府具体的课税行为和储蓄者自身的选择。 （二）税收对储蓄的替代效应 政府如果对不同的储蓄手段课税不同， 会使储蓄者在不同的储蓄手段之间进行 替代，如购买政府债券和向银行存款等。
七、税收对投资的影响 （一）税收对投资的收入效应 政府课税会使投资量增加或减少，但到 底是增加还是减少，则必须计算实际的 投资收益率，实际投资收益率=名义投资 收益率 — 所得税 / 投资额 + （ - ）因折旧的 规定对投资收益率的影响：如实际投资 收益率大于市场利率，则投资量增加； 如实际投资收益率=市场利率，则投资量 不增加也不减少；如实际投资收益率小 于市场利率，则投资量减少。
第四节 税收效应
（2）税收对企业产品生产的替代效应 如果政府课税使税收负担在产品之间的分配不 合理，则生产者会减少课税商品或重税商品的 生产量，相对增加无税或轻税商品的生产量。 （ 3 ）税收对企业所处行业或地区的替代效应， 这种替代效应能否发生取决于政府确定的行业 和地区税负结构，但轻税行业或地区给企业带 来的收益大于企业在行业或地区间转移的成本 时，这种替代效应才具有现实性。 （4）税收对企业专业化分工程度的替代 （5）税收对企业组织形式的替代
二、税收对价格的影响 （一）总的来说，政府课税以后，会出 现两种价格：需求者购买商品支付的价 格和生产者出售商品实际得到的价格。 （二）具体而言，消费者支付的价格大 于或等于原均衡价格，相等的条件是需 求弹性为无穷大或供给弹性为零；生产 者实际得到的价格小于或等于原均衡价 格，二者相等的条件是需求弹性为零或 供给弹性为无穷大。
六、税收对储蓄的影响 （一）税收对储蓄的收入效应 政府课税会使用于储蓄的收入增加或减 少，具体是增加还是减少，则取决于政 府具体的课税行为和储蓄者自身的选择。 （二）税收对储蓄的替代效应 政府如果对不同的储蓄手段课税不同， 会使储蓄者在不同的储蓄手段之间进行 替代，如购买政府债券和向银行存款等。
七、税收对投资的影响 （一）税收对投资的收入效应 政府课税会使投资量增加或减少，但到 底是增加还是减少，则必须计算实际的 投资收益率，实际投资收益率=名义投资 收益率 — 所得税 / 投资额 + （ - ）因折旧的 规定对投资收益率的影响：如实际投资 收益率大于市场利率，则投资量增加； 如实际投资收益率=市场利率，则投资量 不增加也不减少；如实际投资收益率小 于市场利率，则投资量减少。
第七章税收原理cwam
3、共享税。是指属于中央政府和地方政府共同拥 有，以一定方式分享的税种的总称。
第四节 税收负担与税负转移
一、税收负担 二、税负转移
一、税收负担
（一）税收负担的含义 税收负担是指一定时期内由于政府征
税而给纳税人造成的经济利益的损失， 简称税负。 （二）税收负担的分类 1.宏观税负与微观税负 2.名义税负与实际税负
社会前提。 3.独立经济主体的存在是税收产生和存在
的经济前提。 4.强制性的公共权力是税收产生和存在的
的上层条件。 税收是满足公共需要的分配形式。
第二节 税收术语
一、纳税人 二、课税对象 三、税率 四、减税免税 五、纳税环节 六、纳税期限 七、违章（法）处理
一、纳税人
纳税人又称纳税义务人，是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2、间接税。凡是税负能够转移的税种称之 为间接税。
三、以税收与价格的关系为标准划分
1、价内税。凡税金构成价格组成部分的称 为价内税。
2、价外税。凡税金作为价格之外附加的称 为价外税。
第三节 税收分类
四、以计税依据为标准划分
1、从价税。凡是以课税对象的价格或金 额为标准，按一定税率计算征收的税为从 价税。
过提高商品销售价格或压低商品购进价格等 办法把税负转移给他人负担的一种经济现象。 税负归宿是指处于税负转移中的税负的最终 落脚点。 与税负转移相关的一个概念是逃税。所谓逃 税是指纳税人以不合法的手段逃避纳税义务， 包括偷税、欠税、抗税等。 避税 节税
二、税负转移
（二）税负转移的方式 1.前转。指纳税人通过提高销售价格将
学习目标
1.掌握税收基本术语与分类的理论知识。 2.把握税收原则与负担及转嫁问题。 3.明确税收对经济活动各个方面的影响。 4.把握最适课税理论的基本内容。
第四节 税收负担与税负转移
一、税收负担 二、税负转移
一、税收负担
（一）税收负担的含义 税收负担是指一定时期内由于政府征
税而给纳税人造成的经济利益的损失， 简称税负。 （二）税收负担的分类 1.宏观税负与微观税负 2.名义税负与实际税负
社会前提。 3.独立经济主体的存在是税收产生和存在
的经济前提。 4.强制性的公共权力是税收产生和存在的
的上层条件。 税收是满足公共需要的分配形式。
第二节 税收术语
一、纳税人 二、课税对象 三、税率 四、减税免税 五、纳税环节 六、纳税期限 七、违章（法）处理
一、纳税人
纳税人又称纳税义务人，是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2、间接税。凡是税负能够转移的税种称之 为间接税。
三、以税收与价格的关系为标准划分
1、价内税。凡税金构成价格组成部分的称 为价内税。
2、价外税。凡税金作为价格之外附加的称 为价外税。
第三节 税收分类
四、以计税依据为标准划分
1、从价税。凡是以课税对象的价格或金 额为标准，按一定税率计算征收的税为从 价税。
过提高商品销售价格或压低商品购进价格等 办法把税负转移给他人负担的一种经济现象。 税负归宿是指处于税负转移中的税负的最终 落脚点。 与税负转移相关的一个概念是逃税。所谓逃 税是指纳税人以不合法的手段逃避纳税义务， 包括偷税、欠税、抗税等。 避税 节税
二、税负转移
（二）税负转移的方式 1.前转。指纳税人通过提高销售价格将
学习目标
1.掌握税收基本术语与分类的理论知识。 2.把握税收原则与负担及转嫁问题。 3.明确税收对经济活动各个方面的影响。 4.把握最适课税理论的基本内容。
税收效应
与居民的储蓄思想也有很大的关系。
三、税收对投资的影响
途径：通过征收企业所得税的税率、税前 抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益 和投资资本。
替代效应：课征企业所得税，会降低企业 的投资收益率，如果因此而减少了投资对纳税 人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费代 替投资。
收入效应：征税减少了投资者的税后净 收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋 向于增加投资。
收入效应>替代效应 增加储蓄； 收入效应<替代效应 减少储蓄；
3、间接税对储蓄的影响
间接税主要改变消费倾向来影响储蓄。
只会影响消费支出，但在储蓄率或社会 平均的储蓄水平一定的情况下，个人的储蓄水 平通常是不会降低的。
思考：可能原因？
个人交纳间接税的税额很少；导致收入
效应很小，替代效应很弱。
2.4
19.1
4.4
30.4
2.1
10.6
5.2
30.9
2.0
第一节 什么是税收
减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政策并
非万能的灵丹妙药 （三）发展中国家一般不具备条件，特别是我
国不能盲目效仿
思考题：
1、简述税收的作用机制； 2、试述税收的劳动力供给、储蓄、消费、投资
O
E
B
食品
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动力供给的影响
收入效应：是指征税以后减少了个人可支配收入，
促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少
或放弃闲暇，增加工作时间。
替代效应：是指由于征税使得劳动和闲暇的相对价
第7章-税收效应理论
第一节 税收与生产者行为
1、税收对市场价格的影响
税收对市场 价格的影响
税收对市场价格的影响,表现在政府 课税之后会使课税商品出现两种价 格——消费者支付的价格和生产者 实际得到的价格。两者之间的差额, 即为税收的数额。对课税商品的需
求量和供给量要由消费者和生产者
分别根据各自面临的价格决定。税
额由生产者或消费者承担的市场均 衡条件分别为：
5.收入需求弹性与劳动投入
税收对劳动投入的总效应也可以用收入的需求弹性原 理来分析。收入的需求弹性在很大程度上决定了劳动力的 供给曲线的形状。
（1）若纳税人对收入的需求缺乏弹性，则政府征税会 增加其劳动投入的愿望，对其劳动投入是一种激励作用。 在这种情况下，其劳动力的供给曲线将呈向后弯曲状。
（2）若纳税人对收入的需求富有弹性，则政府征税会 削弱其劳动投入的愿望，对其劳动投入即是一种反激励或 阻碍作用。在这种情况下，其劳动力的供给曲线将呈向右 上方倾斜状。
税收制度对 私人投资的
影响
税收折旧 率等于实 际折旧率
对私人投资的影响就是中性的。
税收折旧 率高于实 际折旧率
对私人投资的影响就是刺激性的,其 结果会促使纳税人增加私人投资。
税收折旧 率低于实 际折旧率
对私人投资的影响就是抑制性的,其 结果会促使纳税人减少私人投资。
1986年美国加速成本回收制度所规定的税收折旧率(%)
产者剩余和消费者剩余
的损失就是税收的总成 本,政府征得的税款是税 收的总收益,那么税收的 净效应就是-(B+D)。其 计算过程为: -(A+B)(C+D)+(A+C)=-(B+D)。
均衡产量的变化也可以用税 收的替代效应来解释,由于生 产者所面临的课税商品的价 格相对下降,造成生产者减少 课税商品或重税商品的生产 量,而增加无税商品或轻税商 品的生产量,即以无税商品或 轻税商品替代课税商品或重 税商品。左图揭示了税收对 生产者选择的替代效应。
国际经济学第七章
27
二是国别配额 。它是进口国对来自不同国家的 进口商品，规定不同的进口限额。 进口配额实施的原因： 1．与关税相比，配额的实施由于其是限制 商 品的进口量，或进口金额，因此在实施上和对进 口限制的程度方面更直接、更易于控制。 2．配额比关税更严厉，只要进口的数量是确 定的，贸易就被限制在固定的范围内。
25
26
第二节
一、配额及其实施的原因
配额
定义： 配额，是指一国政府为保护本国工业， 规定在一定时期内对某种商品的进口数量，或对进口 金额加以限制。 进口配额的分配 方法主要有两种： 一是全球配额。它规定该国对某种商品在一定 时间内的进口数量或金额。它适用于来自任何一国的 商品进 口。主管机关按本国进口商的申请次序批给 一定的允许进口的数量或金额，直至发放完规定的全 部限额为止。
19
生产者剩余增加：a 消费者剩余减少:a+b+c+d 政府关税收入:c+e 净福利效应: e －（b+d）
20
（六）关税的净福利效应
___关税的综合福利效应可以分大国／小国两种情形：
1． 小国情形：关税会降低社会福利水平 关税各种福利效应的净值=生产者福利增加-消费者福利损失+政
府财政收入
33
（2）固定的受惠制
它是政府根据现有进口某种产品的企业在上
一年度在进口该商品总额中的比重，将固定的份
额分配给某些企业的 方法。这种方法比较简便， 但其问题是（I）政府不再有关税收入或拍卖许可
证的收入；（ii）这种方式带有某种垄断性，它意
味着，新增的企 业难以获得此种商品进口的特权。
因此这种分配方式不利于打破垄断，实现资源的
8
二是国别配额 。它是进口国对来自不同国家的 进口商品，规定不同的进口限额。 进口配额实施的原因： 1．与关税相比，配额的实施由于其是限制 商 品的进口量，或进口金额，因此在实施上和对进 口限制的程度方面更直接、更易于控制。 2．配额比关税更严厉，只要进口的数量是确 定的，贸易就被限制在固定的范围内。
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第二节
一、配额及其实施的原因
配额
定义： 配额，是指一国政府为保护本国工业， 规定在一定时期内对某种商品的进口数量，或对进口 金额加以限制。 进口配额的分配 方法主要有两种： 一是全球配额。它规定该国对某种商品在一定 时间内的进口数量或金额。它适用于来自任何一国的 商品进 口。主管机关按本国进口商的申请次序批给 一定的允许进口的数量或金额，直至发放完规定的全 部限额为止。
19
生产者剩余增加：a 消费者剩余减少:a+b+c+d 政府关税收入:c+e 净福利效应: e －（b+d）
20
（六）关税的净福利效应
___关税的综合福利效应可以分大国／小国两种情形：
1． 小国情形：关税会降低社会福利水平 关税各种福利效应的净值=生产者福利增加-消费者福利损失+政
府财政收入
33
（2）固定的受惠制
它是政府根据现有进口某种产品的企业在上
一年度在进口该商品总额中的比重，将固定的份
额分配给某些企业的 方法。这种方法比较简便， 但其问题是（I）政府不再有关税收入或拍卖许可
证的收入；（ii）这种方式带有某种垄断性，它意
味着，新增的企 业难以获得此种商品进口的特权。
因此这种分配方式不利于打破垄断，实现资源的
8
第七章税收理论(公共经济学-厦门大学杨志勇)
7.1 税收概述
税收：权利的代价
斯蒂芬·霍尔姆斯，凯斯·R.桑斯坦：《权利的成本—— 为什么自由依赖于税》，北京：北京大学出版社， 2004。
权利，要想真正成为法律赋予的权利，必须是司法上 可执行的。权利不是需要政府撒手，而是需要政府积 极的保护。政府若想积极提供这种保护，必须依赖充 足可供支配的资金，也就是说贫困、软弱无能的政府 无法切实地实施权利。
7.1.2税制要素
税率 所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象
之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。一般来说，税率可分为比例税 率、定额税率（固定税额）和累进（退）税率。
7.1.4税制结构
所谓税制结构，是指一国税制中税种的组合状 况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位。 根据税制结构中的税种是单一的还是多种的为 标准进行分类，税制可以分为单一税制与复合 税制。所谓单一税制，是指一个国家在一定时 期内基本上只实行一种税的税收制度。所谓复 合税制，是指一个国家在一定时期内实行由多 种税种组成的税收制度。
熟人社会中的税收
7.1.1 税收概念
税收、赋税［田赋历史上是重要的财政收入来 源，台湾地区至今还常用“赋税”］
税收价格 税收：什么样的政府收入？ 形式特征 强制性 固定性 无偿性 ？当费具备了税收的这些形式特征的时侯，老
百姓怎么能够区分税和费！
税收的强制性
税收的强制性，是指国家（政府）的征 税活动是以国家的法律、法令为依据实 施的，任何单位和个人都必须依法履行 纳税义务，否则就会受到法律的制裁。 税收的这种强制性，是人们感觉到的税 收最为明显的特征，也是税收同公债收 入、规费收入、公有财产收入（公产收 入）等其他形式的财政收入最显著的区 别点。 Back
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5、税收的价格效应 总的来说，政府课税以后，会出现两种价格： 需求者购买商品支付的价格和生产者出售商品实 际得到的价格。 具体而言，消费者支付的价格大于或等于原 均衡价格，相等的条件是需求弹性为无穷大或供 给弹性为零；生产者实际得到的价格小于或等于 原均衡价格，二者相等的条件是需求弹性为零或 供给弹性为无穷大。
图7—3 税收对生产者选择的替代效应
3、税收对生产者选择的收入效应
税收对生产者选择的收 入效应,表现为政府课税 之后,会使生产者可支配 的生产要素减少,从而降 低了商品的生产能力,而 居于较低的生产水平。 左图显示，由于政府征 税,改变了生产者的生产 抉择。
图7—4 税收对生产者选择的收入效应
第二节
税收与消费者行为
1、税收对消费者选择的替代效应
税收对消费者选择的替代 效应表现为政府对商品课 税之后,会使课税商品价格 相对上涨,造成消费者减少 对课税商品或重税商品的 购买量,而增加对无税商品 或轻税商品的购买量,即以 无税商品或轻税商品替代 课税商品或重税商品。如 右图所示。
图7—5 税收对消费者选择的替代效应
如果劳动力的供给曲线是向 右上方倾斜的,政府征税极 可能促使纳税人减少劳动投 入量。在这种情况下,税收 对劳动投入的影响,表现为 替代效应。
图7—7 税收对劳动投入的替代效应
从劳动力市场均衡的 角度说明税收对劳动 投入的替代效应。
图7—8 税收对劳动投入的替代效应
2、税收对劳动投入的收入效应
税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应表现为政 府征税会直接压低纳税人的可支配收入,从而促使其 减少闲暇等方面的享受,为维持以往的收入水平或消 费水平而倾向于更勤奋地工作。也就是说,政府征税 会促使劳动投入量增加。收入效应的大小由纳税人 的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。
5.收入需求弹性与劳动投入
税收对劳动投入的总效应也可以用收入的需求弹性原 理来分析。收入的需求弹性在很大程度上决定了劳动力的 供给曲线的形状。 （1）若纳税人对收入的需求缺乏弹性，则政府征税会 增加其劳动投入的愿望，对其劳动投入是一种激励作用。 在这种情况下，其劳动力的供给曲线将呈向后弯曲状。 （2）若纳税人对收入的需求富有弹性，则政府征税会 削弱其劳动投入的愿望，对其劳动投入即是一种反激励或 阻碍作用。在这种情况下，其劳动力的供给曲线将呈向右 上方倾斜状。
15年 5.00 9.50 8.55 7.70 6.93 6.23 5.90 5.90 5.90 5.90 5.90 5.90 5.90 5.90
20年 3.75 7.22 6.68 6.18 5.71 5.28 4.89 4.52 4.46 4.46 4.46 4.46 4.46 4.46
举例：加速折旧率与直线折旧率的比较 单位:美元
图7—2 税收的额外负担:均衡产量的减少
均衡产量的变化也可以用税 收的替代效应来解释,由于生 产者所面临的课税商品的价 格相对下降,造成生产者减少 课税商品或重税商品的生产 量,而增加无税商品或轻税商 品的生产量,即以无税商品或 轻税商品替代课税商品或重 税商品。左图揭示了税收对 生产者选择的替代效应。
2、税收对消费者选择的收入效应
税收对消费者选择的收入效 应表现为政府课税之后,会 使消费者可支配收入下降, 从而降低商品的购买量,而 居于较低的消费水平。
图7—6 税收对消费者选择的收入效应
第三节
个人有劳动投入量 的选择权 劳动所得都以货 币表示,全部所得 都要课税 小时生产率不变, 工资率是单一的
2、税收对私人投资收益率的影响
税收对压低纳税人的投资收益率,并 使投资收益和投资成本的对比 发生变动,从而对纳税人的投 资行为产生方向相反的两种效 应。分析税收对私人投资总效 应(净效应)的影响应将税收对 私人投资的收入效应和替代效 应综合起来,进行无差异曲线 分析。
图7—13 税收对私人储蓄的替代效应
第五节
1、私人投资及其决定因素
税收与私人投资
纳税人的投资行为主要由两方面因素决定:投资收益 与投资成本。在政府征税的条件下,最终决定纳税人 投资行为的投资收益,是税后的投资收益,而不是税前 的投资收益;最终决定纳税人投资行为的投资成本包 括折旧因素,而折旧的多少是受税收制度影响的。
税收对市场 价格的影响
图7—1 税收对市场价格的影响
2、税收对生产者选择的替代效应 从整个社会的角度看,因 政府课税而造成的课税 商品产量的减少,是真正 意义上的经济损失。生 产者剩余和消费者剩余 的损失就是税收的总成 本,政府征得的税款是税 收的总收益,那么税收的 净效应就是-(B+D)。其 计算过程为: -(A+B)(C+D)+(A+C)=-(B+D)。
图3—14 税收对私人投资的收入效应和替代效应
3、税收对私人资本折旧率的影响
私人资本的折旧,可以区分为实际折旧和税收折旧两个概念。
实际折旧是根据固定资本的实际损耗情况而计提的折旧。 税收折旧则是由税收制度根据经济政策的需要而规定的可以 计提的折旧。 实际折旧额和税收折旧额并不一致,通常的情况是,税收折旧 大于实际折旧。
340000
680000 680000
680000
复 习 思 考 题
1．简要分析税收对生产者行为的影响。 2．简要分析税收对消费者行为的影响。 3．简要分析税收对劳动投入的影响。 4．简要分析税收对私人储蓄的影响。 5．税收对私人投资的影响包括哪些方面? 具体各有什么影响?
税收与劳动投入
公共支出模式对劳动 投入没有影响
假定条件
所得税实行比例 税率
劳动力的供给 有完全的弹性
1、税收对劳动投入的替代效应
税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应表现为 政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格,使劳动和 闲暇二者间的得失抉择发生变化,从而引起纳税人 以闲暇代替劳动。也就是说,政府课税会造成劳动 投入下降。替代效应的大小,在课征所得税的情况 下,由其边际税率决定。
税收折旧 率等于实 际折旧率
税收制度对 私人投资的 影响
对私人投资的影响就是中性的。
税收折旧 率高于实 际折旧率 税收折旧 率低于实 际折旧率
对私人投资的影响就是刺激性的,其 结果会促使纳税人增加私人投资。
对私人投资的影响就是抑制性的,其 结果会促使纳税人减少私人投资。
1986年美国加速成本回收制度所规定的税收折旧率(%)
3 、按税收征收后的效果的不同，可分为正效应 与负效应 如果征税效果与政府课征该税时所希望达到 的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应；如 果征税实际产生的效果与政府课税目的相违背,税 收的这种效应则谓之负效应。
4、激励效应与阻碍效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得 人们更热衷于某项活动，而阻碍效应则是指政府课税使得 人们更不愿从事某项活动。 但政府的课税究竟是产生激励效应还是产生阻碍效应， 取决于纳税人对某项活动的需求弹性。弹性很少，则政府 课税会激励人们更加努力地工作，赚取更多的收入，以保 证其所得不因课税而有所减少；如果纳税人对税后所得的 需求弹性大，则政府课税会妨碍人们去努力工作，因为与 其努力工作，赚取收入付税还不如少赚收入不付税。税收 效应
第一节
1、税收对市场价格的影响
税收与生产者行为
税收对市场价格的影响,表现在政府 课税之后会使课税商品出现两种价 格——消费者支付的价格和生产者 实际得到的价格。两者之间的差额, 即为税收的数额。对课税商品的需 求量和供给量要由消费者和生产者 分别根据各自面临的价格决定。税 额由生产者或消费者承担的市场均 衡条件分别为： D(Pd)=S(Pd-t)或D(Pd)=S D(Ps+t)=S(Ps)或D[(1+T)Ps]=S(Ps) 下图更直观得提示了市场均衡的情 况。
图7—10 劳动和闲暇之间的选择
4、不同税种对劳动投入的效应比较
将税收对劳动投入效应的 无差异曲线分析应用于具 体税种,可以就不同税种对 劳动投入的效应进行比较 分析。 可以将这种分析扩展到比 例所得税和累进所得税的 比较以及具有累退性质的 商品税与同额的累进所得 税或比例所得税的比较。
图7—11 人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较
加速折旧率
直线折旧率 折旧额 税收挡避额
年
份
折旧额
税收挡避额
1986 2000000 680000
1987 3200000 1088000 1988 1920000 653000
1989 1152000 392000
100000 0 200000 0 200000 0 200000 0 200000
第7章 税收效应理论
税收效应的概念： 是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经 济行为方面作出的反应。或者理解为政府课税对 社会经济生活的影响。 税收效应的分类： １、税收效应按纳税人的不同，或说按主体不同 可将其分为税收的生产者效应、消费者效应、投 资者效应、劳动力供给者效应等。
２、税收效应按纳税人行为改变方式的不同，可 分为收入效应和替代效应 收入效应是指因政府课税而相应地减少了企 业和个人的可支配收入。 替代效应是指因政府征税上的差别，影响了 商品和生产要素的相对价格，从而引起纳税人选 择某种投资、生产经营活动或消费行为来替代另 一种投资、生产经营活动或消费行为的现象。
年 限 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
3年 33.33 44.45 14.81 7.41
5年 20.00 32.00 19.20 11.52 11.52 5.76
7年 14.29 24.49 17.49 12.49 8.93 8.93 8.93 4.45
10年 10.00 18.00 14.40 11.52 9.22 7.37 6.55 6.55 6.55 3.29
第四节