中国中小企业的税负分析

中国中小企业的税负分析

作者：丁洁

来源：《现代经济信息》2015年第21期

摘要：中小企业的规模较小，实力方面也较弱，抗击风险的能力较一般的企业来讲存在一定的弱势，而且受到政府的保护较少，在这样的背景下对中小企业的税负问题是一个值得关注的问题，如何对中小企业的税负进行合理的分析，对税收制度进行一定的完善是本文研究的主要问题。

关键词：中小企业；税负；分析

中图分类号：F279.243 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）021-000-01

税负改革国家一直进行不断的推进，特别是中小企业的税负问题，但是在进行解决的过程中还是存在一定的问题需要调整，中小企业的经营规模较小，对市场变化的应对性较差，在这样的情况下较高的税负会增加其本身的负担，应该进行相关的调整。

一、中小企业税负现状

1.税负偏高

中小型企业现阶段普遍存在税负偏高的现象，这种现象产生的原因一方面是重复收税的现象较为严重，现代经济不断进步的背景下，商品流转和生产的环节不断的增多，涉及到增值税和营业税重复相互交叉的地方，就会出现重复收税的情况，给中小型企业的税负增加负担，中小型企业本身因为各项工作没有明确的区分，许多的环节是模糊的，这样就更加造成税负核算的重复。另一方面是各项费用的支出不断的增加，一般的企业在缴纳各项社保和个人所得税的同时还增加了水利基金、印花税、城市生活垃圾处理费、办税平台维护费等多种费用，给本身经营规模较小的公司增加了负担。

2.中小企业的税负发展体系不完善

近年来国家对税负政策有了一定的调整，但是这个调整对中小企业的实际优惠政策并不是特别的明显。主要表现在对中小企业税收的征收有失公平，因为大部分的中小企业是小规模纳税人，在进行税负征收的过程中采用的是定额的申报方式，虽然简单容易操作，但是在实际的工作中这种一刀切的方式不是对每个企业都适用的，对有些企业的税负征收存在一定的问题。另一方面现阶段的税负优惠的申请过于繁琐，对于中小型企业来讲本身申请的优惠额度不高，在这样的情况下如果过于复杂的程序对企业本身的意义不大，造成企业无法正常的享受优惠的税负政策。

3.弱势特征明显

现阶段市场竞争的加剧，造成中小企业在进行市场的经营活动中较多的采用赊销的方式，但是这种方式无形中增加了中小型企业的税收负担。同时在与税务部门进行交流的过程中要花费一定的费用疏通关系，避免在进行税负征取过程中不公平的待遇，这一方面的花销也在税负的范围内。同时因为政府对中小企业的扶持力度不够，中小企业在资金或者税负方面遇到不公平的待遇也不能进行相关的申诉或者是申诉较为困难的情况，造成一定的问题存在。

二、中小型企业税负过高对经济发展的影响

1.对中小企业整体结构的发展产生不利影响

因为中小型企业在进行实际的发展过程中，受到税负的影响，对自身利润的核定产生负面影响，这样就积压了企业的盈利空间，造成信贷的资金财政化。近年来随着成本不断的增加，用人费用不断上升，再加上各项税负的增加，使得企业的盈利空间不断的遭到挤压，对企业的规模化发展产生较为不利的影响。现在的税收政策规定对销售的商品即使未收到货款也要交取一定的税费，这样可能会占用部分信贷资金，造成信贷资金脱离企业生产经营活动转化为财政收入，并加剧企业资金紧张的情况，不利于企业生存和发展

2.造成一定的金融风险

中小企业虽然自身对经济环境的影响较少，但是整个经济体系来讲还是占据较为重要的部分，一旦中小企业普遍存在这种现象，就会造成大规模的资金链断裂，对整个经济环境造成不利的影响。例如较为有影响力的温州不良贷款的事件，在整体的基金连断裂的情况下导致当地的大规模中小型企业的破产倒闭，影响税收的稳定性和地方的财政收入。

三、对中小型企业税负的改革提出建议

1.加强税负改革

现阶段国家进行相关的税负改革，其中最有影响力的就是“营改增”，将营业税改为增值税。这样可以很好的避免在进行缴税的过程中出现重复的现象，针对增值额对税费进行征收，是一种很好的政策改变，这种改革方式可以先从交通运输业和服务业中进行试点，通过对这些较为单一的生产经营活动进行试点，发现问题及时反映，再在其他行业进行推广，使其取得较好的成果。

对政府征收的各项费用进行合理的规范，清理不合理的收费项目或者是中小型企业不需要缴纳的项目，不能按照大型企业的标准对中小型企业征收各项费用，制定适宜中小型企业费用的征收标准，尽量的将费用合并到税收中去。

2.健全中小型企业纳税体系

中小型企业纳税过程中，对其优惠政策存在一定程度上的忽视，因此在进行改革的过程中要加强对税负优惠政策的制定，采用较为公平的方式将税负的优惠政策进行落实，确认中小企业税负优惠的统一标准和统一的办理流程，适当的对相关流程进行简化，方便中小型企业的申请流程，帮助中小型企业更好的享受相关的优惠政策，并将政策进行合理的改善，保证政策真正为中小企业带来利益。二是提高税收征管水平，降低中小企业纳税成本。改进和优化纳税服务，加强对于中小企业的纳税咨询辅导，帮助中小企业提高税收筹划技能；督促中小企业完善财务管理制度，创造“查账征收”的技术条件，防止人为加重企业税收负担；畅通中小企业申诉渠道，维护中小企业的正当权益。

3.规范税收工作人员的职业道德

现阶段在进行实际的工作中，税务部门的人员还是存在一定的不作为现象，特别是针对中小型企业来讲，有些税收优惠政策是可以享受到的，但是由于税务工作人员的疏忽而没有享受到自身应有的权益，这样的现象在各地都较为常见，因此应该加强对税务工作人员的专业素质培养，让其认识到中小企业税收的重要性，不能仅仅将关注点放在大型企业方面，要保护中小型企业的权益，公平的对待每一位纳税人和企业，尽自己的能力使得每一位纳税人在履行相关义务的同时享受到应有的权利。

参考文献：

[1]赖婧华.运用税收杠杆促进科技型中小企业发展[J].科技创业月刊，2006，（10）：43-44.

[2]黄旭明，姚稼强.促进我国中小企业发展的税收政策研究[J].税务研究，2006，（6）：31-34.

[3]梁俊娇.纳税遵从意识的影响因素[J].税务研究，2006，（1）：71-73.

[4]顾准.顾准文集[M].贵州人民出版社，2004：330.

作者简介：丁洁（1968–），女，本科，副教授，研究方向：财会，税务。