税收效率与税收效用

食品 F
E*
E
I'
税后预 算线
O
C'
无差异曲线
I 税前预算线
衣服 C
• 对衣服征税后的均衡
二 税收对消费者选择的收入效应
食品
• 税收对消费者选
F
择的收入效应，
表现为政府课税
之后，会使消费
F'
无差异曲线
者可支配收入下
E
E' I
降，从而降低商 品的购买量，而
I'
居于较低的消费
水平。
衣服
O
C
收入效应 '
特殊情况下的税收对劳动供给影响
收入R
E1
工
E2
资 税后工资收入
无差异曲线I1
收 入
税前休息时间
税前工作时间
税后休息时间
税后工作时间 T 时间t
税收对劳动供给影响（特殊情况下）的解释
1、对劳动收入征税，降低了劳动者的税前收入。
2、对劳动收入征税，劳动者并未降低劳动投入，反而 还增加劳动供给。
结合中国当前的实际情况，对个人所得征税，工薪阶层并没有按 照一般理论降低劳动供给，反而为了维持既有水平的收入不断增 加劳动供给。为什么会出现这种情况？
tA
t3
Tax rate
• 税率变化，税收收入的升降，取决于工作时间
变化对税率变化的抵消程度。劳动供给对净工 资的弹性。
• 经济在tA的左边还是右边？经验问题 • 税率提高后劳动供给变化并不是影响税收收入
的唯一途径。（如收入形式、逃税）
• 税收收入最大化的税率对不同收入阶层、不同
超过八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的 工时制度。据国家统计局发布的2009年农民工监测 调查报告显示，2009年度全国农民工1.45亿人，月 平均工资1417元。每周工作时间超过劳动法规定的 44小时的农民工占89.8%，其中住宿餐饮业农民工每 周工作时间超过60小时。
• 2005年1.24亿美国劳动者每周平均工作34小时，获
商品消费所作的调整。
• 替代效应：随着商品价格的变化，人们用
一种价格下降的商品替代其它价格保持不 变的商品，增加对价格相对下降的商品的 需求。换言之，替代效应是指消费者因商 品相对价格变化而对其开支结构所作的调 整。
对税收收入效应的理解
1、政府征税会直接降低纳税人（或经济行为主 体）的收入。这是最基本的理论假设。在现存税收制
动总供给，预期会影响市场工资率。
• 课税引起工资率变化对劳动市场影响:
• H1劳动同质; • H2工资课征比例所得税
工 资 率
w2
w1 w2(1-t) w1(1-t)
总工资-劳动供给
b c
a
O
L3
L2
L1
S/(1-t)
S
w1
净工资-劳动供给
D 劳动供给
劳动供给与税收收入
Wage rate per hour
C
收
食品
入
F
效 应
，
替
代
F'
无差异曲线
效 应
E*
E
E' I
I'
O
C'
替代效应 收入效应
C''
C
衣服
• 对衣服征税的收入效应和替代效应
食品
替
F
F'
代
效
应
E*'
，
收
E*
E
入 效
I
应
I'
O
C'
C''
C
衣服
• 对衣服征税的替代效应和收入效应
（三） 税收与劳动供给
• 《劳动法》第36条 国家实行劳动者每日工作时间不
收入/周
G Income
0
Leisure
E1 i
Work
iii ii
F
T
时间禀赋
每周休息时间
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（1）
D
|Slope| = w
收入/周
H
G
E1
iii
|Slope| = (1-t)w G’
E2
ii
税后工作时间
i
0
FI
T
每周休闲时间
税前工作时间
征）
• 从量税：
• 从价税
Pd Ps T D(Pd ) S (Ps ) D(Pd ) S (Pd T )
Pd (1 t)Ps D(Pd ) D(Ps )
D(Pd ) DPs /(1 t)
税收对市场价格的影响
价 格
S
Pd
P*
E
Ps
o
Q’ Q*
D 产量
（1）从量税（燃油税）
（2）从价税
D |Slope| = w
税后工作时间
|Slope| = (1-t3)w N
E1 M E4
(1-t1)$5,000 + (1-t2)$5,000
|Slope| = (1-t2)w 0
L
(1-t1)$5,000
|Slope| = (1-t1)w
PF
T
税前工作时间
每周休息时间
一次总付税与比例税的劳动供给效应比 较
一、税收经济效率
• －－对经济的扭曲影响最小化
a.收入效应――正常负担
政府征税后，经济资源从私人经济部门转移到政府部门， 政府税收增加，纳税人收入减少。但它并不改变纳税人的行为 选择，只是收入减少，因此，称之为“收入效应”。
b.替代效应――超额负担
•
政府征税后，改变商品或经济行为的价格，厂商或者消费
多种收入(劳动、资本所得)下的所得税 效应
收 入
Y
B
U2
|Slope| = w 资本收益和劳动收益均征税
预算线
|Slope| =(1-t) w
O
Z1
U1
A C
(1-t)AZ税后资本收益
税前资本收益
Z2
Z
闲暇
工资率因课税而变动情况下的所得税效 应
• 前面分析假设：税前工资率没有因课税而变化 • 所得税一般适用于所有劳动者，它通过影响劳
度里，个人所得税、个人财产税、遗产税等税负不可转 嫁的税种具备这一特征。这为我们执行调节缩小收入差 距的宏观政策提供了理论上的支撑——对收入（无论是 直接所得还是继承所得）征收所得税。
2、政府征税并不会改变消费者确已形成的消费 习惯（不改变已有的商品购买比例）。消费习惯确
已改变，则收入效应必然受影响。
• 征税的收入效应（income effect）：征税减
少了个人所得，闲暇一般为正常品，其他 条件不变下，所得减少引起闲暇消费减少， 从而意味着工作增加。收入效应——增加 劳动供给
• 税收对纳税人劳动供给上的两种效应是相
反的。在收入效应下，税收对纳税人的劳
动投入有正效应；在替代效应下，税收对
纳税人的劳动投入有负效应。
收入 D
I ( X P)W I ( X P)W T I ( X P)(1 t)W
G
税收收入
E1 W(1-t)
C
E3
F
U1
E2 U2
W
O
H BA F
Z
闲暇
• 一次总付税比比例税有更多的劳动激励效
应。其原因在于：课征同样的税收而具有 相同的收入效应，但比例所得税征收会改 变收入和闲暇的相对价格，产生妨碍劳动 投入的替代效应；一次总付税不改变收入 和闲暇的相对价格，不具有劳动投入的替 代效应。
1、商品A未必是生活必需品（如果是消费者的必需
品，政府征税消费者未必会减少其消费数量）。
2、商品C有可能是商品A的替代品（存在替代关 系），也有可能是消费品组合关系（如衣服与食品
这种关系）。
3、对商品A征税，并不会对商品C价格产生直接 影响。
收入R
正常的劳动供给曲线
E1
工
资
无差异曲线I1
收 入
休息时间
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（2）
D
收入/ 周
H
G
E1
iii
E3
K
ii
税后工作时间
i
0
JF
T
每周休息时间
税前工作时间
税收对劳动供给效应的不确定性
• 征税的替代效应（substitution effect）：征
税减少实际劳动工资，闲暇机会成本下降， 劳动相对于闲暇吸引力下降，产生闲暇替 代工作的倾向。替代效应——减少劳动供 给
（二） 税收与消费者行为
• 消费者行为 • 一 税收对消费者选择的替代效应 • 二 税收对消费者选择的收入效应
一 税收对消费者选择的替代效应
• 税收的消费替代效应是指税收对消费者选
择商品的影响，当政府对商品课税后，会 使课税商品价格相对上涨，消费者就会减 少课税商品的消费，而增加对无税商品或 轻税商品的消费，即以无税商品或轻税商 品替代课税商品或重税商品。我们将税收 导致消费者增加无税或轻税商品的需求来 替代课税或重税商品需求的影响，称为税 收的消费替代效应。
3、征税后，因为劳动者及时增加劳动供给量，劳动者 税后收益与劳动供给追加收益之和，达到甚至超过了税 前劳动收入水平。
对劳动报酬征税，税收可能会失效或者是低效率的。
4、对劳动收入征税，导致劳动者的生活愉悦程度有所 下降（从无差异曲线向左移可以明确出）
收入效应与替代效应
(一) 希克斯分析法 • 希克斯认为，实际收入不变，指原有的效用水
• 收入效应——劳动
动↓
替代效应——劳
• 税收对劳动投入的总效应或净效应究竟是
什么，须将收入效应和替代效应综合一起
进行分析。
工
资
S
率
W1
W2
L1 L2
劳动时数
税收对劳动供给效应的无差异曲线分 析
收入
D
比
例t)
的 劳
动
供
C
E1
给
效
E2
E3
应
O
BA
FZ
闲暇
累进税的劳动供给效应
收入/ 周
税收替代效应
政府对某一商品或服务征税时，使这类 商品或服务相对价格发生变化，消费者会消 费该类商品或服务的替代品。
或：政府课征某税影响某种商品或服务的 相对价格或相对效益时，人们就选择某种消 费或活动来替代另一种消费或活动的情况。
商品C C1
税收替代效应（图示）
商品A
A2
A1
对税收替代效应的理解
平不变，消费者维持原有满足程度，保持原有 无异曲线
J.R.Hicks
（一） 税收与生产者行为
税收——价格——生产者行为 一 税收对市场价格的影响 二 税收对生产者选择的替代效应 三 税收对生产者选择的收入效应
一 税收对市场价格的影响
• 政府课税:消费者支付
的价格，生产者价格
• 商品税（向生产者课
• 这里的价格是指生产者价格，而不是市场
价格或消费者价格。生产者的生产决策不 是根据消费者支付的含税价格作出的，而 是以其实际得到的不含税价格为准的。
三 税收对生产者选择的收入效应
• 税收对生产者选择的收入效应，表现为政
府课税之后，会使生产者可支配的生产要 素减少，从而降低了商品的生产能力，而 居于较低的生产水平。
者将选择轻税或无税的商品和经济行为替代重税或征税的商品
和经济行为 ，从而，改变了原有的资源配置，使纳税人经济
福利的减少大于政府增加的税收，由此产生了超额负担。
征税产生的额外负担最低
价格
P1
P0
t
P2
S1
1/2P0Q0t2/(1/n+1/m)
S0＝MC
e1 e0
a
D＝MR
O
Q1
Q0
X 产品量
拉弗曲线（Laffer Curve）
得报酬7.2万亿美元，约占国民收入的67%。
• 劳动供给是如何决定的？ • 税收如何影响劳动供给？
• 一 税收对劳动供给的替代效应 • 二 税收对劳动供给的收入效应 • 三 税收对劳动供给效应的无差异曲线分析 • 四 不同税种对劳动投入的效应比较分析
效用最大化的闲暇与收入选择
D
|Slope| = w
工作时间
T 时间t
税收对劳动供给的影响（不分税收类型）
收入R
E1
工
资
收 税后工资收入
入
税前休息时间
税后休息时间
E2 无差异曲线I1
税前工作时间
T
税后工作时间
时间t
税收对劳动供给的影响
1、征税导致劳动者的劳动收益直接下降 2、征税导致劳动者减少劳动投入，同时增加 休息时间 3、征税并不影响劳动者的实际感受（尽管收 入下降了，但休息时间增加，休息所增加的效 用抵消了收入下降所引致的效用下降问题）
wa (1-t1)w b
e (1-t2)w
(1-tA)w
h (1-t3)w
税率上升，政府税收收入能持续增加吗
SL
j
k
c
d
f
i
L3
LA
L2
L1 L0 Hours
per week
拉弗曲线 Tax Rates versus tax revenue – Laffer Curve
Tax revenue
t1
t2
征税的经济损失
• 1.消费者支付价格上升，生产者实际得到价
格的下降。
• 2.社会角度：因课税造成的课税商品产量的
减少的经济损失。
税收负担：消费者剩余和生产者剩 余
• 税收的额外负担：均衡产出的减少
二 税收对生产选择的替代效应
• 税收的生产替代效应是指税收对企业产品
结构的影响，当政府课征商品税时，由于 生产者所面临的课税商品的价格相对下降， 造成生产者减少课税商品或重税商品的生 产量，而增加轻税或无税商品的生产量， 即以无税商品或轻税商品替代课税商品或 重税商品。
• 优点：自动反应 • 缺点：作用有限，财政拖累
• （二）相机抉择的税收政策
• 判断力，决策力，阻力，社会预期
二、 税收的微观经济效应
（一） 税收与生产者行为 （二）税收与消费者行为 （三） 税收与劳动供给 （四） 税收与私人储蓄 （五） 税收与私人投资
收入效应与替代效应
• 收入效应：因收入的购买力下降或上升对
税收政策的类型
• （一）自动稳定的税收政策 • “内在稳定器” • 负所得税 • 财政拖累（fiscal-drag）或“财政制动器” • （二）相机选择的税收政策 • 逆经济风向行使 • 间接税；直接税
税收政策的时滞
• 认识时滞 • 决策时滞 • 执行时滞 • 反应时滞
税收政策的局限性
• 一）自动稳定的税收机制