印度税法体系

二、企业所得税
• 最低替代税MAT（minimum alternative tax）
• 公司的应纳税额低于其账面利润的18.5%， 则应缴纳最低替代税
• MAT与计算的应纳税额差额可在接下来的10 年内从最低替代税额中抵减
• 企业关闭时未全部抵减完的，不退还
二、企业所得税
• 最低替代税MAT（minimum alternative tax）
• 计税基数：收入全额 企业所得税：利润额
• 支付时就从款项中预扣
二、企业所得税
• 预扣所得税（TDS）
• 税率
收入类型

居民企业
非居民企业
永久账号 无永久账号
股息
0
20%
0
利息
10%
20%
20%
支付给承包商的款项 2%
20%
10%
设备/房产租金
2%/10%
20%
40%
技术服务/特许权
10%
20%
10%
2、附加税
净利润金额 0-1000 万卢比 1000 万-1 亿卢比 1 亿卢比-
居民企业 0 7%
12%
非居民企业 0 2% 5%
3、附加教育税 3%
二、企业所得税
• Eg1.某居民企业净利润1500万卢比，则： 所得税及附税= 1500*30%*（1+7%）*（1+3%）
Eg2.某非居民企业净利润1.5亿卢比，则： 所得税及附税= 15000*40%*（1+5%）*（1+3%）
一、印度税法体系
• 行政机构
• 1、印度中央直接税局（Central Board for Direct Taxes, CBDT） ——管理直接税
• 2、印度消费税和海关中央委员会（Central Board of Excise and Customs, CBEC） ——管理间接税
一、印度税法体系
2、境外注册成立，在印度境内有宣告和支付 股息
3、外国公司实际管理地点在印度，应就其全 球收入在印度缴纳企业所得税
二、企业所得税
• 税收居民和税收管辖权
非居民企业：仅就来源于印度的所得以及 在印度取得的所得在印度缴纳企业所得税
二、企业所得税
• 所得税率
1、基本税率 居民企业：30% 非居民企业：40%
二、企业所得税
• 常设机构PE（permanent establishment）
• 常设机构认定： 3、服务型（劳务型）常设机构 企业通过雇员或者其他人员，在印度提供特许 权使用费和技术服务费所规定的技术服务以外 的劳务连续或累计超过183 天
• 《国家税务总局关于关于中、印两国政府避 免双重征税协定若干条文解释与执行的通知》 （国税发（1994）257 号）：提供劳务连续或 累计超过183 天，即构成常设机构，应按营业 利润纳税
二、企业所得税
• 常设机构PE（permanent establishment）
• 常设机构认定： 1、场所型常设机构
（1）管理场所 （2）分支机构 （3）办事处 （4）工厂 （5）作业场所
二、企业所得税
• 常设机构PE（permanent establishment）
• 常设机构认定： 2、工程型常设机构 建筑工地，建筑、安装或装配工程，或者 与其有关的监督管理活动，以该工地、工 程或活动（连同其他此类工地、工程或活 动）连续183 天以上的为限
加坡
特点：判例法为正式法律渊源，上级法院的判例 对下级法院在审理类似案件时有约束力 没有系统、逻辑的法典法律分类 难学习掌握，eg.所得税法共865章
一、印度税法体系
• 法律体系
2、大陆法系：成文法系、罗马法系
中国、法国、德国、意大利、日本
特点：编撰系统的法典 判例一般不被作为正式法律渊源对
法院审判无约束力
• 独立代理人（经纪人、一般佣金代理人等）不构成常设 机构
二、企业所得税
• 常设机构PE（permanent establishment）
• 常设机构缴纳所得税
• 形成常设机构的，应就直接或间接归属于该常设机构的 利润按40%税率（以及附加税）纳税
• 就工程总承包项目而言 1、设备直接出口，不通过印度公司或机构的，不用缴 纳所得税 2、建安，由于有分包成本，即使按40%税率缴纳，也不 会增加税务成本 3、技术服务，可抵扣的成本很少，如果形成常设机构， 会大幅增加税务成本
• 直接税
• 1、企业所得税 • 2、个人所得税 • 3、财产税
一、印度税法体系
• 间接税
• 1、服务税 • 2、销售税 • 3、增值税 • 4、关税 • 5、消费税 • 6、入市税、入境税
一、印度税法体系
• 其他税种
1、印花税 2、职业税 3、研发税
二、企业所得税
• 税收居民和税收管辖权
居民企业：就全球收入在印度缴纳企业所得税 1、在印度注册成立的公司
• 案例
年份 第一年
应纳所得 最低替代 实际应缴 结转可抵 可结转抵
税
税
纳税款 扣
扣年数
0
100
100
100
10
第二年 200
150
200
100
9
第三年 100
250
150
50
10
二、企业所得税
• 预扣所得税（TDS）
• 征税原则：宁可多征后退，不能流失税源
• 预扣方：款项支付方
• 被扣方：收入取得方
二、企业所得税
• 预扣所得税（TDS）
• 附加税同企业所得税
附加税
净利润金额
居民企业
非居民企业
0-1000 万卢比
0
0
1000 万-1 亿卢比
7%
2%
1 亿卢比-
12%
5%
附加教育税 3%
二、企业所得税
• 中印税收协定
• 境外税收抵免 中国企业在印度缴纳的税款可抵免
• 税收协定待遇 非居民企业提供中国税收居民证明可享受税收 协定待遇 一般国家就非居民企业技服收入可免税 印度：征收10%
印度税法体系
基本内容
• 一、印度税法体系 • 二、企业所得税 • 三、个人所得税 • 四、服务税 • 五、销售税/增值税 • 六、关税 • 七、消费税和其他税种 • 八、GST改革
一、印度税法体系 • 法律体系
1、英美法系：普通法系。 产生于英国，扩大到殖民地。美国、加拿
大、印度、巴基斯坦、孟加拉、马来西亚、新
二、企业所得税
• 常设机构PE（permanent establishment）
• 常设机构认定： 4、代理型常设机构
• 个人在印度代表外国企业进行活动，有权并经常行使这 种权力并以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进 行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设 机构
• 但如果这个人通过固定营业场所进行的活动限于准备性 和辅助性活动，不应认为该代理人构成了常设机构