企业年金介绍归纳.ppt
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2、国发【2000】42号文件《关于完善
城镇社会保障体系的试点方案》。
最新.
23
探索阶段的特点
提出了企业年金实行市场化运营和管理。 允许企业缴费在工资总额4％以内的部分可以 从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等 试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块 坚冰已经开始打破。
最新.
24
（三）发展阶段（2004年以后）
最新.
21
启动阶段的特点
这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立 企业年金，但并未给以强有力的制度安排 和税收上的优惠政策，建立企业年金所需 资金只能在自有资金中列支，因此企业的 积极性不高，影响了该项制度的发展。
最新.
22
（二）探索阶段（1995-2004）
1、劳部发【1995】464号文件《关于 建立企业补充养老保险制度的意见》。
企业年金介绍
最新.
1
提纲
一、企业年金的概念和作用 二、企业年金的分类及特点 三、我国企业年金的历史沿革 四、我国企业年金的财税政策 五、我国企业年金的政策框架
最新.
2
一、企业年金的概念和作用
最新.
3
（一）企业年金的概念
企业年金，是指企业及其职工在依 法参加基本养老保险的基础上，依据 国家政策和本企业经济状况，经过必 要的民主决策程序建立的，享受国家 税优支持的补充养老保险计划。
(以上政策仅限于试点地区)
最新.
28
2、关于完善城镇社会保障体系试点中 有关所得税政策问题的通知（财税〔2001〕 9号）
部分经济效益好的企业为职工建立的补
充养老保险，缴纳额在工资总额４％以内的
部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，
提取额在工资总额４％以内的部分，准予在
缴纳企业所得税前全额扣除。
最新.
4
对企业年金概念的理解
1、企业首先应参加基本养老保险； 2、建立企业年金应遵循国家政策； 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益； 4、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5、建立企业年金一般享受国家的税优支持； 6、企业年金是一种补充养老保险计划。
最新.
5
（二）企业年金的作用
1、降低基本养老保险替代率，建 立多层次养老保险制度；
7
二、企业年金的分类及特点
最新.
8
（一）根据法律规范的程度来划分，可 分为：自愿性企业年金和强制性企业年金。
最新.
9
1、自愿性企业年金：以美国、日本为 代表。国家通过立法，制定基本规则和基 本政策，企业自愿参加。
wk.baidu.com
最新.
10
2、强制性企业年金：以澳大利亚、法 国为代表。国家通过立法强制实施，所有 企业都必须为其职工投保。
最新.
26
四、我国企业年金的财税政策
最新.
27
1、国务院关于印发完善城镇社会保 障体系试点方案的通知（国发[2000]42号）
企业年金实行基金完全积累，采用个 人账产 方式进行管理，费用由企业和职工 个人缴纳，企业缴费在工资总额4％以内 的部分，可在成本中 列支。同时，鼓励开 展个人储蓄性养老保险。
企业按照内部议事规则,经过董事会或者 经理(厂长)办公会决议,改革内部分配制度,在 实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购 买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付 工资中列支;作为职工福利的,所需资金从结 余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付 福利费发生赤字。
最新.
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3、国家税务总局关于执行《企业会 计制度》需要明确的有关所得税问题的 通知（国税发〔2003〕45号）
企业为全体雇员按国务院或省级人民 政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保 险、补充医疗保险，可以在税前扣除。
最新.
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4、财政部关于企业为职工购买保险有关 财务处理问题的通知（财企[2003]61号）
最新.
11
（二）根据企业年金的管理主体来 划分，可分为自我管理型、联合管理型 和委托管理型。
最新.
12
（三）从企业年金的筹资方式和计发 办法来区分，可以分为缴费确定型、待遇 确定型、和混合型企业年金。
最新.
13
1、缴费确定型(DC型）：通过建 立个人账户的方式，由企业和职工定 期按照一定的比例缴费，企业年金水 平取决于账户资金积累的规模和投资 收益。
1、劳动保障部令第20号《企业年金试 行办法》
2、劳动保障部令第23号《企业年金基金 管理试行办法》
最新.
25
发展阶段的特点
这两个办法的实施标志着中国企业年金 制度在经历了十多年的努力后，在管理模式 、运行方式上终于有了明确的规定，奠定了 我国当前企业年金制度的基本框架，标志着 我国开始全面推行企业年金制度。
最新.
14
2、待遇确定型（DB型）：通过预 先确定的公式可计算职工退休后的待 遇水平，并以此决定企业缴费的多少， 一般职工个人不缴费。
最新.
15
DC和DB的比较
比较项目
DC型
账户管理
个人帐户
DB型
企业帐户
投资风险
个人承担
企业承担
保障的稳定性 帐户积累水平，确定现在 可按公式计算，确定未来
适合的员工 目标团体客户 管理难度
2、建立员工福利计划，吸引和留住 优秀人才，提高企业凝聚力和竞争力；
3、积累资金，发展资本市场，促进 经济发展。
最新.
6
企业年金三赢之道
企业年金计划 企业补充养老保险
为个人提供补充养老保障， 解决员工后顾之忧， 提高对企业的忠诚度
最新.
有助于多层次保障体系 的建立是资本市场中长 期稳定的资金来源
分散企业经营风险 提高企业竞争力
最新.
18
三、我国企业年金的历史沿革
最新.
19
（一）启动阶段（1991-1995） （二）探索阶段（1995-2004） （三）发展阶段（2004年以后）
最新.
20
（一）启动阶段（1991-1995）
1、国发【1991】33号文件《国务院关 于企业职工养老保险制度改革的决定》
2、1994年《劳动法》 3、国发【1995】6号文件《国务院关于 深化企业职工养老保险制度改革的通知》
年龄较轻、风险承受能力较 年龄偏大、风险承受能力较
强、流动性较大的员工
低、流动性不大的员工
新兴行业的国有、外资、民 传统行业的大中型国有企业、 营、经济效益不稳定的企业 经济效益稳定的企业、事业
单位。
与账户数量和设定功能有关 管理比较复杂、费用比较高。
关键影响因素 投资决策与资本市场
最新.
企业经济效益波动
16
3、混合模式：混合模式实质上是 将待遇确定型和缴费确定型结合起来。 将企业年金分为固定部分（DB部分） 和非固定部分（DC部分），有利于解 决新人、中人和老人的待遇衔接问题。
最新.
17
（四）我国企业年金的类型选择 根据国家现行规定，我国采用的是
企业自愿建立，实行委托管理的确定 缴费个人账户管理型企业年金制度。
城镇社会保障体系的试点方案》。
最新.
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探索阶段的特点
提出了企业年金实行市场化运营和管理。 允许企业缴费在工资总额4％以内的部分可以 从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等 试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块 坚冰已经开始打破。
最新.
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（三）发展阶段（2004年以后）
最新.
21
启动阶段的特点
这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立 企业年金，但并未给以强有力的制度安排 和税收上的优惠政策，建立企业年金所需 资金只能在自有资金中列支，因此企业的 积极性不高，影响了该项制度的发展。
最新.
22
（二）探索阶段（1995-2004）
1、劳部发【1995】464号文件《关于 建立企业补充养老保险制度的意见》。
企业年金介绍
最新.
1
提纲
一、企业年金的概念和作用 二、企业年金的分类及特点 三、我国企业年金的历史沿革 四、我国企业年金的财税政策 五、我国企业年金的政策框架
最新.
2
一、企业年金的概念和作用
最新.
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（一）企业年金的概念
企业年金，是指企业及其职工在依 法参加基本养老保险的基础上，依据 国家政策和本企业经济状况，经过必 要的民主决策程序建立的，享受国家 税优支持的补充养老保险计划。
(以上政策仅限于试点地区)
最新.
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2、关于完善城镇社会保障体系试点中 有关所得税政策问题的通知（财税〔2001〕 9号）
部分经济效益好的企业为职工建立的补
充养老保险，缴纳额在工资总额４％以内的
部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，
提取额在工资总额４％以内的部分，准予在
缴纳企业所得税前全额扣除。
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对企业年金概念的理解
1、企业首先应参加基本养老保险； 2、建立企业年金应遵循国家政策； 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益； 4、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5、建立企业年金一般享受国家的税优支持； 6、企业年金是一种补充养老保险计划。
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（二）企业年金的作用
1、降低基本养老保险替代率，建 立多层次养老保险制度；
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二、企业年金的分类及特点
最新.
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（一）根据法律规范的程度来划分，可 分为：自愿性企业年金和强制性企业年金。
最新.
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1、自愿性企业年金：以美国、日本为 代表。国家通过立法，制定基本规则和基 本政策，企业自愿参加。
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2、强制性企业年金：以澳大利亚、法 国为代表。国家通过立法强制实施，所有 企业都必须为其职工投保。
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四、我国企业年金的财税政策
最新.
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1、国务院关于印发完善城镇社会保 障体系试点方案的通知（国发[2000]42号）
企业年金实行基金完全积累，采用个 人账产 方式进行管理，费用由企业和职工 个人缴纳，企业缴费在工资总额4％以内 的部分，可在成本中 列支。同时，鼓励开 展个人储蓄性养老保险。
企业按照内部议事规则,经过董事会或者 经理(厂长)办公会决议,改革内部分配制度,在 实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购 买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付 工资中列支;作为职工福利的,所需资金从结 余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付 福利费发生赤字。
最新.
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3、国家税务总局关于执行《企业会 计制度》需要明确的有关所得税问题的 通知（国税发〔2003〕45号）
企业为全体雇员按国务院或省级人民 政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保 险、补充医疗保险，可以在税前扣除。
最新.
30
4、财政部关于企业为职工购买保险有关 财务处理问题的通知（财企[2003]61号）
最新.
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（二）根据企业年金的管理主体来 划分，可分为自我管理型、联合管理型 和委托管理型。
最新.
12
（三）从企业年金的筹资方式和计发 办法来区分，可以分为缴费确定型、待遇 确定型、和混合型企业年金。
最新.
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1、缴费确定型(DC型）：通过建 立个人账户的方式，由企业和职工定 期按照一定的比例缴费，企业年金水 平取决于账户资金积累的规模和投资 收益。
1、劳动保障部令第20号《企业年金试 行办法》
2、劳动保障部令第23号《企业年金基金 管理试行办法》
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发展阶段的特点
这两个办法的实施标志着中国企业年金 制度在经历了十多年的努力后，在管理模式 、运行方式上终于有了明确的规定，奠定了 我国当前企业年金制度的基本框架，标志着 我国开始全面推行企业年金制度。
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2、待遇确定型（DB型）：通过预 先确定的公式可计算职工退休后的待 遇水平，并以此决定企业缴费的多少， 一般职工个人不缴费。
最新.
15
DC和DB的比较
比较项目
DC型
账户管理
个人帐户
DB型
企业帐户
投资风险
个人承担
企业承担
保障的稳定性 帐户积累水平，确定现在 可按公式计算，确定未来
适合的员工 目标团体客户 管理难度
2、建立员工福利计划，吸引和留住 优秀人才，提高企业凝聚力和竞争力；
3、积累资金，发展资本市场，促进 经济发展。
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企业年金三赢之道
企业年金计划 企业补充养老保险
为个人提供补充养老保障， 解决员工后顾之忧， 提高对企业的忠诚度
最新.
有助于多层次保障体系 的建立是资本市场中长 期稳定的资金来源
分散企业经营风险 提高企业竞争力
最新.
18
三、我国企业年金的历史沿革
最新.
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（一）启动阶段（1991-1995） （二）探索阶段（1995-2004） （三）发展阶段（2004年以后）
最新.
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（一）启动阶段（1991-1995）
1、国发【1991】33号文件《国务院关 于企业职工养老保险制度改革的决定》
2、1994年《劳动法》 3、国发【1995】6号文件《国务院关于 深化企业职工养老保险制度改革的通知》
年龄较轻、风险承受能力较 年龄偏大、风险承受能力较
强、流动性较大的员工
低、流动性不大的员工
新兴行业的国有、外资、民 传统行业的大中型国有企业、 营、经济效益不稳定的企业 经济效益稳定的企业、事业
单位。
与账户数量和设定功能有关 管理比较复杂、费用比较高。
关键影响因素 投资决策与资本市场
最新.
企业经济效益波动
16
3、混合模式：混合模式实质上是 将待遇确定型和缴费确定型结合起来。 将企业年金分为固定部分（DB部分） 和非固定部分（DC部分），有利于解 决新人、中人和老人的待遇衔接问题。
最新.
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（四）我国企业年金的类型选择 根据国家现行规定，我国采用的是
企业自愿建立，实行委托管理的确定 缴费个人账户管理型企业年金制度。