生产与薪酬循环审计概括
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（3）存货内部控制的有效性。
3.设计存货的控制测试与实质性程序（补充）
（1）如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册 会计师以实质性程序为主的审计方式获取与存在认 定相关的证据；
（2）在（1）的情况下，对于单位价值较高的存货项 目，应实施100%的实质性程序；
（3）在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制 测试为主的审计方式更加有效；
本节主要解决两个问题： 一、生产循环概述 二、薪酬循环概述
一、生产循环概述 （一）生产循环中涉及的主要财务报表账户 （二）主要业务活动 （三）主要凭证和会计记录
二、薪酬循环概述 （一）薪酬循环中涉及的主要财务报表账户 （二）主要业务活动 （三）主要凭证和会计记录
第二节 生产与薪酬循环内部控制 及其测试
5.储存产成品（与“发生”认定有关） （1）了解仓库部门储存产成品情况。 （2）产成品入库，须由仓库部门先行点验和检
查，然后签收；签收后，将实际入库数量通知 会计部门。 6.确定和记录制造成本（与“发生”认定有关） （1）将直接材料和直接人工计入生产成本； （2）归集制造费用并分配到生产成本； （3）在分布成本系统下，结转各生产部门之间 的成本； （4）转出完工产品成本。
（三）控制测试 1. 记录对内部控制的了解 2. 测试控制制度与评价控制风险
二、薪酬循环内部控制要点和控制测试 （一）内部控制要点 1. 录用员工 2. 授权变动薪酬 3. 编制出勤和计时资料 4. 编制薪酬计算表 5. 记录薪酬 6. 支付薪酬和保管未领薪酬
（二）控制测试 1. 记录对内部控制的了解 2. 测试控制制度与评价控制风险
√
C.记录的存货由被审计单位拥有 或控制
D.存货以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价调整 已恰当记录
E.存货已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当列报
√ √ √
（二）主要审计程序及能证明的认定
序号
对存货项目实施的 主要程序
能证明的认定
1
存货成本审计
计价和分摊
2
存货监盘
存在、完整性、 权利和义务
（4）如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式， 并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序， 注册会计师绝大部分的审计程序将限于询问、观察 以及抽查。
4.注册会计师制定存货监盘计划应实施的工作
（1）注册会计师亲临现场观察被审计单位 存货的盘点；
（2）注册会计师根据需要适当抽查已盘点 存货（双向抽查）。
2.制定存货监盘计划的基本要求
注册会计师在评价被审计单位存货盘点计 划的基础上，根据下列主要的情况，编 制存货监盘计划，对存货监盘做出合理 安排：
（1）被审计单位存货的特点；
（2）被审计单位盘存制度；
2.发出原材料（与“发生”认定有关）
（1）了解仓库部门依据领料单发出原材料情况。
（2）仓库部门的责任是根据从生产部门收到的 领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的 材料数量和种类，以及领料部门的名称。
3.生产产品（与“发生”认定有关，即“料、工、 费”的发生）
（1）了解生产部门执行生产情况。
（2）生产部门在收到生产通知单及领取原材料后， 便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领 取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。
4.核算产品成本（与“发生”认定有关）
（1）了解财务部门核算产品成本情况。
（2）生产过程中的各种记录、生产通知单、领 料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到 会计部门，由会计部门对其进行审查和核对， 了解和控制生产过程中存货的实物流转；会计 部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对 生产过程中的成本进行核算和控制。
用一致； (3)所有已发生的生产成本已被记录； (4)所有已发生的生产成本已被记录于适当期间； (5)存货流转已完整准确地记录于适当期间；
(6)产成品入库已被准确记录于适当期间； (7)所有产成品发出均为真实的； (8)所有产成品发出已准确记录于适当期间。 4.存货管理 (1)适当保管存货； (2)准确记录存货价值； (3)所有存货价值变动都已记录。
（二）生产循环各业务环节的控制目标（补 充） 1.材料验收与仓储
(1)验收材料均附有有效采购订单； (2)验收材料均已准确记录； (3)所有已验收材料均已记录； (4)所有已验收材料均已记录于适当期间。
2.计划与安排生产 管理层授权进行生产。 3.生产 (1)发出材料已记录于适当期间； (2)已确认的生产成本与实际发生的直接、间接费
生产与薪酬循环审计 第十三章
第十三章 生产与薪酬循环审计
第一节 生产与薪酬循环概述 第二节 生产与薪酬循环内部控制及其
测试 第三节 生产与薪酬循环的实质性程序
本章重难点： 1．生产与薪酬循环主要业务活动； 2. 存货成本审计； 3．存货监盘； 4．存货计价测试。
第一节 生产与薪酬循环概述
第三节 生产与薪酬循环的实质性 程序
本节主要解决四个问题：
1．存货成本审计； 2. 存货监盘； 3．存货计价测试； 4．存货截止测试。
一、存货审计目标与实质性程序 （一）审计目标与认定对应关系
审计目标
A.资产负债表中记录的存货是存 在的
财务报表认定
存在
完整性
权利和 义务
计价和 分摊
列报
√
B.所有应当记录的存货均已记录
本节主要解决两个问题： 一、生产循环内部控制wk.baidu.com点及控制测试 二、薪酬循环内部控制要点和控制测试
一、生产循环内部控制要点及控制测试
（一）生产循环内部控制要点
1.计划和安排生产（与“发生”认定有关）
（1）了解生产计划部门编制生产通知单情况。
（2）生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和 存货需求的分析来决定生产授权，签发预先编号 的生产通知单，该部门通常应将发出的所有生产 通知单顺序编号并加以记录控制。
3
存货计价测试
计价和分摊
4
存货截止测试 完整性、存在
（三）存货成本审计 直接材料成本的审计
1. 生产成本审计 直接人工成本的审计 制造费用的审计
2. 主营业务成本审计 简单比较法
3. 存货成本相关项目的分析程序 比率分析法
（四）存货监盘
1.存货监盘的概念
注册会计师现场观察被审计单位存货的盘 点，并对已盘点存货进行适当抽查。具 体地说，包括两层含义：
3.设计存货的控制测试与实质性程序（补充）
（1）如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册 会计师以实质性程序为主的审计方式获取与存在认 定相关的证据；
（2）在（1）的情况下，对于单位价值较高的存货项 目，应实施100%的实质性程序；
（3）在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制 测试为主的审计方式更加有效；
本节主要解决两个问题： 一、生产循环概述 二、薪酬循环概述
一、生产循环概述 （一）生产循环中涉及的主要财务报表账户 （二）主要业务活动 （三）主要凭证和会计记录
二、薪酬循环概述 （一）薪酬循环中涉及的主要财务报表账户 （二）主要业务活动 （三）主要凭证和会计记录
第二节 生产与薪酬循环内部控制 及其测试
5.储存产成品（与“发生”认定有关） （1）了解仓库部门储存产成品情况。 （2）产成品入库，须由仓库部门先行点验和检
查，然后签收；签收后，将实际入库数量通知 会计部门。 6.确定和记录制造成本（与“发生”认定有关） （1）将直接材料和直接人工计入生产成本； （2）归集制造费用并分配到生产成本； （3）在分布成本系统下，结转各生产部门之间 的成本； （4）转出完工产品成本。
（三）控制测试 1. 记录对内部控制的了解 2. 测试控制制度与评价控制风险
二、薪酬循环内部控制要点和控制测试 （一）内部控制要点 1. 录用员工 2. 授权变动薪酬 3. 编制出勤和计时资料 4. 编制薪酬计算表 5. 记录薪酬 6. 支付薪酬和保管未领薪酬
（二）控制测试 1. 记录对内部控制的了解 2. 测试控制制度与评价控制风险
√
C.记录的存货由被审计单位拥有 或控制
D.存货以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价调整 已恰当记录
E.存货已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当列报
√ √ √
（二）主要审计程序及能证明的认定
序号
对存货项目实施的 主要程序
能证明的认定
1
存货成本审计
计价和分摊
2
存货监盘
存在、完整性、 权利和义务
（4）如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式， 并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序， 注册会计师绝大部分的审计程序将限于询问、观察 以及抽查。
4.注册会计师制定存货监盘计划应实施的工作
（1）注册会计师亲临现场观察被审计单位 存货的盘点；
（2）注册会计师根据需要适当抽查已盘点 存货（双向抽查）。
2.制定存货监盘计划的基本要求
注册会计师在评价被审计单位存货盘点计 划的基础上，根据下列主要的情况，编 制存货监盘计划，对存货监盘做出合理 安排：
（1）被审计单位存货的特点；
（2）被审计单位盘存制度；
2.发出原材料（与“发生”认定有关）
（1）了解仓库部门依据领料单发出原材料情况。
（2）仓库部门的责任是根据从生产部门收到的 领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的 材料数量和种类，以及领料部门的名称。
3.生产产品（与“发生”认定有关，即“料、工、 费”的发生）
（1）了解生产部门执行生产情况。
（2）生产部门在收到生产通知单及领取原材料后， 便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领 取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。
4.核算产品成本（与“发生”认定有关）
（1）了解财务部门核算产品成本情况。
（2）生产过程中的各种记录、生产通知单、领 料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到 会计部门，由会计部门对其进行审查和核对， 了解和控制生产过程中存货的实物流转；会计 部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对 生产过程中的成本进行核算和控制。
用一致； (3)所有已发生的生产成本已被记录； (4)所有已发生的生产成本已被记录于适当期间； (5)存货流转已完整准确地记录于适当期间；
(6)产成品入库已被准确记录于适当期间； (7)所有产成品发出均为真实的； (8)所有产成品发出已准确记录于适当期间。 4.存货管理 (1)适当保管存货； (2)准确记录存货价值； (3)所有存货价值变动都已记录。
（二）生产循环各业务环节的控制目标（补 充） 1.材料验收与仓储
(1)验收材料均附有有效采购订单； (2)验收材料均已准确记录； (3)所有已验收材料均已记录； (4)所有已验收材料均已记录于适当期间。
2.计划与安排生产 管理层授权进行生产。 3.生产 (1)发出材料已记录于适当期间； (2)已确认的生产成本与实际发生的直接、间接费
生产与薪酬循环审计 第十三章
第十三章 生产与薪酬循环审计
第一节 生产与薪酬循环概述 第二节 生产与薪酬循环内部控制及其
测试 第三节 生产与薪酬循环的实质性程序
本章重难点： 1．生产与薪酬循环主要业务活动； 2. 存货成本审计； 3．存货监盘； 4．存货计价测试。
第一节 生产与薪酬循环概述
第三节 生产与薪酬循环的实质性 程序
本节主要解决四个问题：
1．存货成本审计； 2. 存货监盘； 3．存货计价测试； 4．存货截止测试。
一、存货审计目标与实质性程序 （一）审计目标与认定对应关系
审计目标
A.资产负债表中记录的存货是存 在的
财务报表认定
存在
完整性
权利和 义务
计价和 分摊
列报
√
B.所有应当记录的存货均已记录
本节主要解决两个问题： 一、生产循环内部控制wk.baidu.com点及控制测试 二、薪酬循环内部控制要点和控制测试
一、生产循环内部控制要点及控制测试
（一）生产循环内部控制要点
1.计划和安排生产（与“发生”认定有关）
（1）了解生产计划部门编制生产通知单情况。
（2）生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和 存货需求的分析来决定生产授权，签发预先编号 的生产通知单，该部门通常应将发出的所有生产 通知单顺序编号并加以记录控制。
3
存货计价测试
计价和分摊
4
存货截止测试 完整性、存在
（三）存货成本审计 直接材料成本的审计
1. 生产成本审计 直接人工成本的审计 制造费用的审计
2. 主营业务成本审计 简单比较法
3. 存货成本相关项目的分析程序 比率分析法
（四）存货监盘
1.存货监盘的概念
注册会计师现场观察被审计单位存货的盘 点，并对已盘点存货进行适当抽查。具 体地说，包括两层含义：