财务计划与分析讲义( 77页)PPT课件
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第三讲 资产负债表
学习目的 完成本主题并经深入学习后，应能够： •解释 资产负债表的目的； •定义 何谓“资产”、“负债”、“资本或权益” •说明 资产负债表等式； •区别 固定资产与流动资产： •编制一份简明资产负债表。 •区别 长期负债与流动负债；
1、引言
资产负债表是提供一个企业财务状况信息的报表， 它列出该企业在某一特定日期的资产与负债情形。
4
■通过会计数据对经济活动进行计量以供将来使用 ■对财务数据进行存储，届时取出并经处理成为有用的信 息 ■对决策有用的信息通过报告的形式传递给决策者 2.会计目标
会计目标是协助会计信息的使用者进行决策，实现 资源配置的公平与效率。会计信息的使用者主要有： ●股东与投资者----投资决策与管理决策 ●管理当局----公司管理决策，包括规划、决策、控制 ●银行与其它债权人----授信决策 ●供货商与顾客----供货或采购及信用决策 ●员工----评估工作的稳定性与薪酬
财务计划与分析讲义
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整体概况
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概况2
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概况3
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2
本课程基本结构：
第一讲 会计的本质 第二讲 现金流量、所得衡量与损益表 第三讲 资产负债表 第四讲 财务比率分析 第五讲 现金流量表 第六讲 成本会计制度 第七讲 预算规划与控制 第八讲 资本支出决策评估
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2、资产负债表的构成要素
资产负债表等式： 资产=负债+资本（权益）
该等式说明了一个企业各个构成要素之间的关系；它 显示出该企业所拥有的资产是以负债（外部人）与权益 （所有人）来融资。该企业个体与其所有人是独立与分 离的关系，其拥有的与所积欠的是一种平衡的状况。 资产-负债=资本（权益） 大多数企业的资产价值大于负债价值，因为有一部分 资金是由所有人提供，而且企业的营运利润亦再投入企 业中。因此，企业若以继续经营的方式出售，则出售资 产所得之现金扣除支付债权人的负债以后，余额将全数 归于业主。
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第一讲 会计本质 1.引言
会计是一个为有关部门提供某一会计主体的有 关财务信息的信息系统。会计所涉及的主要事项： ·收集与记录（凭证、账簿）财务性交易及事项 ·汇总并编制财务报告 ·分析财务报告资料以便评估企业主体的经营业绩
会计通常被视为提供如下信息的一种服务： ■用于计量、处理和传送有关经济实体的财务信息 ■会计向决策人提供重要信息，以便在商务和经济 活动中对稀缺的资源做出选择 ■会计将经济活动与决策者链接起来
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●竞争者----以同业的财务信息为比较的标准来衡 量自己的业绩，评估企业的财务优势等 ●政府----使用财务信息进行课税、统计报告、检 查法规的遵守情况和签订政府合约 3.会计报告的类型 ●损益表----综合反映企业一定时期经营成果的财 务报表 ●资产负债表----综合反映企业某一特定时日财务 状况的财务报表 ●现金流量表----综合反映企业某一会计期间的现 金流入与现金流出量的报表
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5.会计信息的质量特征 ●相关性----指财务信息必须与使用者所要制定的经济 决策需求相关 ●可靠性----财务信息必须真实准确，不能出现偏差与 错误 ●可比性----不同企业的会计核算资料应具有可比性 ●可理解性----财务信息必须能被使用者所理解并便于 使用 6.财务信息的局限性 局限性主要来自财务会计信息的历史性与决策所需信 息的未来性之间的矛盾性
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第二讲 现金流量、所得衡量与损益表
1.引言
●现金流量----现金流入量、现金流出量、净现金流量
●所得衡量----收益、费用及其衡量
●现金流量信息的相关性----现金流量在决策中与所得 具有同等重要性
例如：张君新开张一家餐饮店，第一年营业情况为：
场地租金每月初支付800元；现金采购设备20000元预 计可使用5年；全年支付工资费24000元；支付广告费 3000元；全年购进食物材料24000元；年度其他费用 支付现金12200元；全年销货收入90000元，其中现金 销售收入89000元；年初积欠食物500元，年底欠工资 500元未付，年底积欠食物2400元。
现金销售 现金流出量
租金支付 设备 工资 广告费 材料费支付 其他费用支付 现金流出量合计 现金流量净额
89000
9600
20000
24000
3000
24000
12200
（92800）
（3800）
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2.损益表 ●概念----综合反映企业一定时期经营成果的 财务报表 ●损益表的格式有单步式和多步式两种，单 步式将全部收入项目列上半部，费用项目列 下半部，一步计算出利润；多步式按损益各 项目的配比关系及重要程度分步骤排列，便 于分析利润的构成和损益形成情况。通常使 用多步式的利润表。
●客观性----会计核算不应有任何偏见，应基于客观事 实而不添加任何个人的意见
●审慎性原则----会计核算不能高估利润低估损失
2）会计政策----企业实体所选择并一致遵循的会计基 础（会计基础指会计概念发展成会计方法，用于决定 损益确定的会计期间及资产负债表所表达的数额）， 以便适合企业所处环境并能最充分表达其经营成果与 财务状况。会计政策很多，如：存货及在产品的计价， 坏帐准备提取、固定资产折旧、长期合同收益的确认、 租赁、外币交易换算、研究开发与投资交易事项、产 品或服务的担保等
●会计期间----指会计年度，会计报告的期间
●收入实现原则----在交付商品或提供劳务并取得收取 相应款项权力时确认收入，相应的费用的确认也以次 为原则
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●配比/权责发生制----在同一会计期间的费用必须与 相关的收入配比
●一致性原则----企业必须采用一致的方法记录会计交 易及事项，以便于确保财务绩效的可比性
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据以上资料编制损益表为:
பைடு நூலகம்销售收入
90000
减：销货成本 （24000+500-2400）22100
租金（800*12）
9600
设备 (20000/5)
4000
工资费（24000+500）
24500
广告费
3000
其它费用
12200（75400）
利润
14600
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编制现金流量表为： 现金流入量
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4.主要的会计概念与政策
1）会计假设、公认会计原则又称为会计基本概念
●企业主体----企业被看成一个独立的主体，与其业主 分离开来以便公正合理考核企业业绩
●货币计量----会计核算仅限于能以货币计量的事项
●历史成本----会计计量以历史成本为基础
●持续经营----在可预见的未来企业将持续地经营下去 而不采用清算价格计价
第三讲 资产负债表
学习目的 完成本主题并经深入学习后，应能够： •解释 资产负债表的目的； •定义 何谓“资产”、“负债”、“资本或权益” •说明 资产负债表等式； •区别 固定资产与流动资产： •编制一份简明资产负债表。 •区别 长期负债与流动负债；
1、引言
资产负债表是提供一个企业财务状况信息的报表， 它列出该企业在某一特定日期的资产与负债情形。
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■通过会计数据对经济活动进行计量以供将来使用 ■对财务数据进行存储，届时取出并经处理成为有用的信 息 ■对决策有用的信息通过报告的形式传递给决策者 2.会计目标
会计目标是协助会计信息的使用者进行决策，实现 资源配置的公平与效率。会计信息的使用者主要有： ●股东与投资者----投资决策与管理决策 ●管理当局----公司管理决策，包括规划、决策、控制 ●银行与其它债权人----授信决策 ●供货商与顾客----供货或采购及信用决策 ●员工----评估工作的稳定性与薪酬
财务计划与分析讲义
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整体概况
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本课程基本结构：
第一讲 会计的本质 第二讲 现金流量、所得衡量与损益表 第三讲 资产负债表 第四讲 财务比率分析 第五讲 现金流量表 第六讲 成本会计制度 第七讲 预算规划与控制 第八讲 资本支出决策评估
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2、资产负债表的构成要素
资产负债表等式： 资产=负债+资本（权益）
该等式说明了一个企业各个构成要素之间的关系；它 显示出该企业所拥有的资产是以负债（外部人）与权益 （所有人）来融资。该企业个体与其所有人是独立与分 离的关系，其拥有的与所积欠的是一种平衡的状况。 资产-负债=资本（权益） 大多数企业的资产价值大于负债价值，因为有一部分 资金是由所有人提供，而且企业的营运利润亦再投入企 业中。因此，企业若以继续经营的方式出售，则出售资 产所得之现金扣除支付债权人的负债以后，余额将全数 归于业主。
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第一讲 会计本质 1.引言
会计是一个为有关部门提供某一会计主体的有 关财务信息的信息系统。会计所涉及的主要事项： ·收集与记录（凭证、账簿）财务性交易及事项 ·汇总并编制财务报告 ·分析财务报告资料以便评估企业主体的经营业绩
会计通常被视为提供如下信息的一种服务： ■用于计量、处理和传送有关经济实体的财务信息 ■会计向决策人提供重要信息，以便在商务和经济 活动中对稀缺的资源做出选择 ■会计将经济活动与决策者链接起来
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●竞争者----以同业的财务信息为比较的标准来衡 量自己的业绩，评估企业的财务优势等 ●政府----使用财务信息进行课税、统计报告、检 查法规的遵守情况和签订政府合约 3.会计报告的类型 ●损益表----综合反映企业一定时期经营成果的财 务报表 ●资产负债表----综合反映企业某一特定时日财务 状况的财务报表 ●现金流量表----综合反映企业某一会计期间的现 金流入与现金流出量的报表
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5.会计信息的质量特征 ●相关性----指财务信息必须与使用者所要制定的经济 决策需求相关 ●可靠性----财务信息必须真实准确，不能出现偏差与 错误 ●可比性----不同企业的会计核算资料应具有可比性 ●可理解性----财务信息必须能被使用者所理解并便于 使用 6.财务信息的局限性 局限性主要来自财务会计信息的历史性与决策所需信 息的未来性之间的矛盾性
9
第二讲 现金流量、所得衡量与损益表
1.引言
●现金流量----现金流入量、现金流出量、净现金流量
●所得衡量----收益、费用及其衡量
●现金流量信息的相关性----现金流量在决策中与所得 具有同等重要性
例如：张君新开张一家餐饮店，第一年营业情况为：
场地租金每月初支付800元；现金采购设备20000元预 计可使用5年；全年支付工资费24000元；支付广告费 3000元；全年购进食物材料24000元；年度其他费用 支付现金12200元；全年销货收入90000元，其中现金 销售收入89000元；年初积欠食物500元，年底欠工资 500元未付，年底积欠食物2400元。
现金销售 现金流出量
租金支付 设备 工资 广告费 材料费支付 其他费用支付 现金流出量合计 现金流量净额
89000
9600
20000
24000
3000
24000
12200
（92800）
（3800）
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2.损益表 ●概念----综合反映企业一定时期经营成果的 财务报表 ●损益表的格式有单步式和多步式两种，单 步式将全部收入项目列上半部，费用项目列 下半部，一步计算出利润；多步式按损益各 项目的配比关系及重要程度分步骤排列，便 于分析利润的构成和损益形成情况。通常使 用多步式的利润表。
●客观性----会计核算不应有任何偏见，应基于客观事 实而不添加任何个人的意见
●审慎性原则----会计核算不能高估利润低估损失
2）会计政策----企业实体所选择并一致遵循的会计基 础（会计基础指会计概念发展成会计方法，用于决定 损益确定的会计期间及资产负债表所表达的数额）， 以便适合企业所处环境并能最充分表达其经营成果与 财务状况。会计政策很多，如：存货及在产品的计价， 坏帐准备提取、固定资产折旧、长期合同收益的确认、 租赁、外币交易换算、研究开发与投资交易事项、产 品或服务的担保等
●会计期间----指会计年度，会计报告的期间
●收入实现原则----在交付商品或提供劳务并取得收取 相应款项权力时确认收入，相应的费用的确认也以次 为原则
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●配比/权责发生制----在同一会计期间的费用必须与 相关的收入配比
●一致性原则----企业必须采用一致的方法记录会计交 易及事项，以便于确保财务绩效的可比性
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据以上资料编制损益表为:
பைடு நூலகம்销售收入
90000
减：销货成本 （24000+500-2400）22100
租金（800*12）
9600
设备 (20000/5)
4000
工资费（24000+500）
24500
广告费
3000
其它费用
12200（75400）
利润
14600
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编制现金流量表为： 现金流入量
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4.主要的会计概念与政策
1）会计假设、公认会计原则又称为会计基本概念
●企业主体----企业被看成一个独立的主体，与其业主 分离开来以便公正合理考核企业业绩
●货币计量----会计核算仅限于能以货币计量的事项
●历史成本----会计计量以历史成本为基础
●持续经营----在可预见的未来企业将持续地经营下去 而不采用清算价格计价