企业应收账款管理_共10篇.doc

★企业应收账款管理_共10篇

范文一：浅谈企业应收账款管理摘要应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等，应向购买方收取但尚未收到的款项。伴随着企业发展的需要，特别是集上、中、下游产业为一体的综合型的企业集团发展的需要，赊销已成为扩大销售的一种重要手段，而由此引起的应收账款，在企业资产中所占的比例也越来越不可忽视。作为重要的风险资产之一，应收账款的影响日趋广泛，特别是在众多大企业推崇的轻资产运营模式下的企业中更为突出，影响范围涵盖企业日常现金流、税务筹划、报表结构，甚至是融资活动等。合理的应收账款管理体系在扩大企业销售量，增加销售收入的同时，还可以降低企业的仓储成本，拓宽融资渠道，减少财务费用，为企业的发展做出更大的贡献。相反，如果企业缺乏风险防范意识，对应收账款疏于管理，将会造成额度过大、账期过长以及结构不合理等状况，给企业带来现金流短缺、坏账损失、运营成本增加等不利影响。如何科学有效地管理应收账款，在利弊之间找到平衡点，扬长避短，保证资金良性循环，是企业应该思考的一个现实问题。本文从应收账款存在的主要原因入手，分析应收账款管理中存在的问题，从而提出强化应收账款管理的对策，旨在为企业建立科学有效的应收账款管理机制提供参考。

关键词应收账款管理现金流

应收账款是由于收入的确认和款项的收回时间不一致造成的，它是由于商品或服务的赊销行为引起的。从货币时间价值的角度来讲，应收账款也是企业的一种逐渐折价的资产。随着市场经济的发展，商业信用的推行，以及企业间竞争的加剧，为增加收入，赊销行为不可避免，应收账款数额普遍提高，对企业的经营和发展的影响也越来越大。应收账款作为企业资产负债表上的一项资产，企业对它的重视远远比不上其他类资产，疏于管理导致企业现金流严重被占用，运营成本增加，经营成果被夸大，甚至可能成为企业破产的诱因。如何规范应收账款管理，已成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、企业应收账款存在的主要原因

（一）企业自身发展的需要

企业要想在市场经济环境下激烈的市场竞争中生存并得到持续、快速的发展，就会运用各种手段扩大产品销售，除了过硬的产品质量、优惠的产品价格、完善的售后服务以及大量的广告宣传外，赊销成了最重要的手段之一。适当的赊销可以刺激购买力、稳定优质客户群、提升市场占有率、缩短存货周转率、降低管理成本，给企业带来收入的增长，推动企业良性发展。

（二）集团统筹发展的需要

为抵御日益激烈的市场竞争风险，有的企业为了谋求更大的发展，通过投资创建、兼并、控股等方式形成集上、中、下游为一体的企业集团，集团内部关联企业间可以实现产、供、销的闭环。一些关联企业发展前景很好，但当前资金短缺，只能通过赊销缓慢成长。而作为关联企业的供货方，从独立法人运营角度分析，赊销货款收回期限不确定，影响企业的现金流；而又因为是关联企业，不能计提坏账损失；另外，因销售商品已经确认了收入，也会导致应交税费增加。因此，对企业集团整体来说，弊大于利。但从集团统筹发展，扶持重点、弱小行业的角度出发，虽然短期无利可图，企业仍然会发生赊销行为，形成应收账款。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）内部控制制度不健全

企业销售部门为完成销售目标，往往在没有对客户的资信条件进行深入了解的情况下，盲目进行赊销业务，有的公司甚至没有制定正式的赊销审批制度，有的即使有，在“冲业绩”为主导的环境下，也会出现不能严格按照公司赊销的审批流程履行审批手续的情况。业务发生后，职能部门对应收账款也缺少沟通，货款不能收回时互相推诿。企业内部控制审计不利，在风险出现并扩大时没有及时预警、问责。这种销售部门对客户来者不拒、职能部门不闻不问、内控审计形同虚设的企业环境，使企业赊销行为不能得到良好管控，可能会造成款项不能收回，或受到欺诈等，影响应收账款结构的合理性。

（二）销售与回款脱节

重销售轻回款是很多企业应收账款频繁发生且居高不下的主要原因。管理层在经营中看重销售量，只关心产品是否销售出去，而很少过问款项是否收回；在对销售人员的考核奖惩中，也是以销售量为主要的考核指标，很少甚至从不考虑回款率因素。在这

种销售与回款脱节的管理模式下，销售人员只低头冲业绩，在没有对客户综合情况进行完全了解的情况下，进行强销、盲销，销售完成后，对货款能否回收漠不关心。由此造成应收账款的数额得不到合理控制，大量占用企业的现金流，影响企业的资金周转，从而影响企业的良性发展。

（三）应收账款管理不善造成成本增加

应收账款属于公司一项风险较大的资产，完善的企业应收账款管理机制对加快回款、防范风险、提高经营效益具有重要的作用。而在有些企业的实际经营中，缺失应收账款的管理机制，从来不对应收账款成因、账龄、企业信用进行定期分析，没有风险预警机制、明细账设置不清晰等，造成决策层对应收账款的结构不了解，风险不能得到及时控制，形成坏账损失，严重的还会造成债务纠纷，增加催款和管理的成本。

（四）延迟付款的违约成本低造成应收账款账龄较长

销售合同是企业在经济活动中为确保双方的权利和明确双方义务签订的合同，除包含产品销售的详细规定外，还对付款时间以及双方的违约责任进行了明确。但在实际的操作中，企业并不是所有的经济活动都会用合同进行约束，即使签订合同对付款违约的责任进行了明确，购货方未按约定时间付款，由于法律诉讼成本高，且考虑客户关系维护因素，供货方也只能通过催账来收款，违约条款基本是形同虚设。赊销活动发生后，购货方在款项支付中占主导地位，他们在这一活动中形成的应付账款，实际上是一种不断增值的免息贷款，为充分利用资源谋求发展，他们会尽可能长地拖欠款项，造成供货方应收账款账龄增长。

（五）优质应收账款未充分利用造成资源浪费

应收账款是企业的一项重要流动资产，在企业资产中，特别是新兴的轻资产运营的企业中，占有很大的比例。应收信用评级较高、往来业务量大、账期较长的客户的账款，财务风险较低，是企业的一项优质资源。传统的企业管理理念对资产的利用往往局限在固定资产、无形资产上，忽略了此项资产，造成资源的浪费。（六）收入延迟确认造成应收账款账面数据失真

应收账款是由于收入的确认与实际收款的时间不一致造成的。收入一旦确认，不管是否收到款项，企业都要缴纳与之对应的税款，造成企业现金流出。如果应收账款发生在关联企业间，回收期的不确定性更高，对企业将是一种损失。为避免这种损失发生，一