企业应收账款管理_共10篇.doc

★企业应收账款管理_共10篇
范文一：浅谈企业应收账款管理摘要应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等，应向购买方收取但尚未收到的款项。

伴随着企业发展的需要，特别是集上、中、下游产业为一体的综合型的企业集团发展的需要，赊销已成为扩大销售的一种重要手段，而由此引起的应收账款，在企业资产中所占的比例也越来越不可忽视。

作为重要的风险资产之一，应收账款的影响日趋广泛，特别是在众多大企业推崇的轻资产运营模式下的企业中更为突出，影响范围涵盖企业日常现金流、税务筹划、报表结构，甚至是融资活动等。

合理的应收账款管理体系在扩大企业销售量，增加销售收入的同时，还可以降低企业的仓储成本，拓宽融资渠道，减少财务费用，为企业的发展做出更大的贡献。

相反，如果企业缺乏风险防范意识，对应收账款疏于管理，将会造成额度过大、账期过长以及结构不合理等状况，给企业带来现金流短缺、坏账损失、运营成本增加等不利影响。

如何科学有效地管理应收账款，在利弊之间找到平衡点，扬长避短，保证资金良性循环，是企业应该思考的一个现实问题。

本文从应收账款存在的主要原因入手，分析应收账款管理中存在的问题，从而提出强化应收账款管理的对策，旨在为企业建立科学有效的应收账款管理机制提供参考。

关键词应收账款管理现金流
应收账款是由于收入的确认和款项的收回时间不一致造成的，它是由于商品或服务的赊销行为引起的。

从货币时间价值的角度来讲，应收账款也是企业的一种逐渐折价的资产。

随着市场经济的发展，商业信用的推行，以及企业间竞争的加剧，为增加收入，赊销行为不可避免，应收账款数额普遍提高，对企业的经营和发展的影响也越来越大。

应收账款作为企业资产负债表上的一项资产，企业对它的重视远远比不上其他类资产，疏于管理导致企业现金流严重被占用，运营成本增加，经营成果被夸大，甚至可能成为企业破产的诱因。

如何规范应收账款管理，已成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、企业应收账款存在的主要原因
（一）企业自身发展的需要
企业要想在市场经济环境下激烈的市场竞争中生存并得到持续、快速的发展，就会运用各种手段扩大产品销售，除了过硬的产品质量、优惠的产品价格、完善的售后服务以及大量的广告宣传外，赊销成了最重要的手段之一。

适当的赊销可以刺激购买力、稳定优质客户群、提升市场占有率、缩短存货周转率、降低管理成本，给企业带来收入的增长，推动企业良性发展。

（二）集团统筹发展的需要
为抵御日益激烈的市场竞争风险，有的企业为了谋求更大的发展，通过投资创建、兼并、控股等方式形成集上、中、下游为一体的企业集团，集团内部关联企业间可以实现产、供、销的闭环。

一些关联企业发展前景很好，但当前资金短缺，只能通过赊销缓慢成长。

而作为关联企业的供货方，从独立法人运营角度分析，赊销货款收回期限不确定，影响企业的现金流；而又因为是关联企业，不能计提坏账损失；另外，因销售商品已经确认了收入，也会导致应交税费增加。

因此，对企业集团整体来说，弊大于利。

但从集团统筹发展，扶持重点、弱小行业的角度出发，虽然短期无利可图，企业仍然会发生赊销行为，形成应收账款。

二、企业应收账款管理存在的问题
（一）内部控制制度不健全
企业销售部门为完成销售目标，往往在没有对客户的资信条件进行深入了解的情况下，盲目进行赊销业务，有的公司甚至没有制定正式的赊销审批制度，有的即使有，在“冲业绩”为主导的环境下，也会出现不能严格按照公司赊销的审批流程履行审批手续的情况。

业务发生后，职能部门对应收账款也缺少沟通，货款不能收回时互相推诿。

企业内部控制审计不利，在风险出现并扩大时没有及时预警、问责。

这种销售部门对客户来者不拒、职能部门不闻不问、内控审计形同虚设的企业环境，使企业赊销行为不能得到良好管控，可能会造成款项不能收回，或受到欺诈等，影响应收账款结构的合理性。

（二）销售与回款脱节
重销售轻回款是很多企业应收账款频繁发生且居高不下的主要原因。

管理层在经营中看重销售量，只关心产品是否销售出去，而很少过问款项是否收回；在对销售人员的考核奖惩中，也是以销售量为主要的考核指标，很少甚至从不考虑回款率因素。

在这
种销售与回款脱节的管理模式下，销售人员只低头冲业绩，在没有对客户综合情况进行完全了解的情况下，进行强销、盲销，销售完成后，对货款能否回收漠不关心。

由此造成应收账款的数额得不到合理控制，大量占用企业的现金流，影响企业的资金周转，从而影响企业的良性发展。

（三）应收账款管理不善造成成本增加
应收账款属于公司一项风险较大的资产，完善的企业应收账款管理机制对加快回款、防范风险、提高经营效益具有重要的作用。

而在有些企业的实际经营中，缺失应收账款的管理机制，从来不对应收账款成因、账龄、企业信用进行定期分析，没有风险预警机制、明细账设置不清晰等，造成决策层对应收账款的结构不了解，风险不能得到及时控制，形成坏账损失，严重的还会造成债务纠纷，增加催款和管理的成本。

（四）延迟付款的违约成本低造成应收账款账龄较长
销售合同是企业在经济活动中为确保双方的权利和明确双方义务签订的合同，除包含产品销售的详细规定外，还对付款时间以及双方的违约责任进行了明确。

但在实际的操作中，企业并不是所有的经济活动都会用合同进行约束，即使签订合同对付款违约的责任进行了明确，购货方未按约定时间付款，由于法律诉讼成本高，且考虑客户关系维护因素，供货方也只能通过催账来收款，违约条款基本是形同虚设。

赊销活动发生后，购货方在款项支付中占主导地位，他们在这一活动中形成的应付账款，实际上是一种不断增值的免息贷款，为充分利用资源谋求发展，他们会尽可能长地拖欠款项，造成供货方应收账款账龄增长。

（五）优质应收账款未充分利用造成资源浪费
应收账款是企业的一项重要流动资产，在企业资产中，特别是新兴的轻资产运营的企业中，占有很大的比例。

应收信用评级较高、往来业务量大、账期较长的客户的账款，财务风险较低，是企业的一项优质资源。

传统的企业管理理念对资产的利用往往局限在固定资产、无形资产上，忽略了此项资产，造成资源的浪费。

（六）收入延迟确认造成应收账款账面数据失真
应收账款是由于收入的确认与实际收款的时间不一致造成的。

收入一旦确认，不管是否收到款项，企业都要缴纳与之对应的税款，造成企业现金流出。

如果应收账款发生在关联企业间，回收期的不确定性更高，对企业将是一种损失。

为避免这种损失发生，一
些企业会将收入的确认延迟至款项收讫时，一方面避免缴纳税款造成的现金流出；另一方面，延时缴纳税款也节约了资金的时间价值，避免损失。

在实际工作中，企业这样处理会使账面数据失真，无法反映真实的经营风险。

三、强化企业应收账款管理的对策
（一）完善内部控制体系过滤劣质应收账款
建立有效的应收账款管控体系，是过滤劣质应收账款，优化账款结构的重要手段。

首先，企业在销售前与客户签订销售合同，对结算方式进行明确，重大的销售合同还应当吸收财务、法律等专业人员意见。

其次，强化赊销授权审批制度，对各级别、金额的审批权限进行严格限定，超出本人审批权限的要请示上级，超过信用政策和销售政策的重大赊销，要报董事、监事、高级管理人员集体决策、联签，严格做到谁审批谁负责。

还有，就是各部门之间要加强沟通、配合，销售部门要及时将详细的客户资料提供给应收账款管理部门，各部门之间要及时通报、分享各自掌握的客户信息，确保款项能够收回。

最后，要加大内部控制评价力度，在违规审批、未及时通报客户资料等导致风险的因素发生时，及时制止、问责，并对操作流程进行及时规范、改进。

（二）提高企业竞争力减少应收账款发生额
企业之所以发生赊销行为，是因为在激烈的市场竞争中，产品的替代成本低、产品差异小，客户数量少等原因，本身的议价能力较低，为扩大市场份额，增加收入，而被迫采取的措施。

提升企业的竞争力，拉大产品差异，可以提升企业的议价能力，增加企业在购、销活动的话语权。

企业可以通过研发新产品、新工艺、新性能改善产品的同质性，也可以通过市场定位、营销传播等开发新的、可靠的、经济和高质量的销售渠道，或者通过商业、管理模式创新提升企业的美誉度。

企业竞争力提升了，在销售活动中就拥有话语权，就可以变被动为主动，减少赊销，从根源控制应收账款的发生。

（三）合理控制应收账款额优化账款结构
合理控制应收账款额，并不意味要杜绝或一味降低应收账款的发生，而是要根据企业的风险承受能力，合理控制应收账款的额度，选择优质客户，优化账款结构，使其在起到促进企业发展的同时，规避潜在风险。

赊销活动是应收账款产生的源泉，也是控制应收账款额度、筛选
优质客户的关键环节。

在此过程中，销售、财务等相关部门要相互配合，对赊销活动进行事前、事中、事后全过程监控，并根据自身的经营状况控制信用额度，优化账款结构。

在具体实践中，首先，要设立客户信用管理部门，建立科学的客户资料库，内容包括资产状况、负债情况、经营状况、赊销史、付款周期，以及结合基本资料对客户的信誉评价等。

对销售部门提出的赊销对象，信用管理部门依据客户资料库信誉评价进行严格把关，做出被赊销客户是否具有赊销条件、赊销多少等审批结论，不能赊销的企业绝对不赊销。

第二，在同意赊销至款项到期日之间，时刻关注客户的经营状况，一旦出现影响支付能力的不利因素，信用管理部门要及时反应，提出应对措施，并将信息传递给销售、财务部门，销售部门加大催收力度，财务部门定期投送对账单，相互配合，降低风险。

第三，对于超付款期限经催收仍未付款的企业，首先，要及时报备，反馈给决策层领导。

其次还要及时对账，当公司账面应收账款与客户账面应付账款余额及明细不一致时，要及时查找原因，确保余额一致，避免因多记、漏记、错记造成损失。

最后，根据对方公司经营情况，合理计提坏账准备。

（四）建立应收款项回收奖惩制度缩短款项回收期
销售与回款脱节，是企业应收账款数额居高不下的主要原因之一。

为防止销售人员片面追求销售目标而人为强销、盲销，企业可建立应收账款回收奖惩制度，将销售回款率纳入销售人员绩效考核体系，对回款率高的人员进行奖励，对回款率低或发生坏账多的人员进行一定惩罚，并定期公示奖惩结果，刺激销售人员在款项回收环节的积极性。

在具体方案上，可设立应收账款回款率目标，制定阶段性计划，按人、按项目进行考核。

以销售合同约定的款项到期日为分界点，提前收回款项的进行通报表彰应予以一定额度的奖励；逾期一个月要达到60%，逾期两个月达90%，逾期3个月达100%，各阶段考核未达到目标的扣罚一定比例的奖金等。

同时，还可以设立应收账款管理小组，负责日常应收账款管理，并定期对企业的执行情况进行检查，在销售、回款、监督间形成闭环管理，将奖惩制度落到实处。

（五）实现应收账款信息化管理强化日常管控
对一些企业而言，应收款项涉及的公司比较多，项目也多种多样，而目前公司使用的财务软件重点是记账功能，在财务管理、分析方面比较欠缺。

繁重的应收账款靠手工来实现记录、分析、预警
等管控工作，不仅工作量大，且容易产生疏漏。

在实际的工作中，有些应收账款并不是购买方故意拖欠，而是由于供货方应收账款日常管理不到位，管理者甚至是实际运作应收账款的人员对账期没有一个比较全面、清晰的了解，应收账款到期时没有及时捕捉到这一信息，更别说提示对方付款了。

对此类公司来说，可以开发一套应收款项回收管理系统，与销售系统、客户资料管理系统、财务记账系统建立接口获取数据，综合运用各类数据，对应收款项的收款时限、对方单位的欠费周期、信誉危机等信息进行筛选、分析，当以上情况到达临界值时提出预警，应收账款管理人员根据预警及时上报上级领导，提前进行应对操作。

实现应收账款管理自动化，全面有效降低坏账风险。

（六）利用应收账款融资增加公司现金流
应收账款融资是指企业将其应收债权作为担保向银行等金融机构申请贷款以获得资金，由银行为企业提供融通资金、销售信用管理以及坏账担保等单项或多项金融服务。

它其实相当于担保贷款和短期商业贷款的融合。

这种方式可以提高资产的流动性，拓宽企业融资渠道，降低融资成本。

具体的开展方式有三种：第一种是应收账款质押融资，企业以应收账款债权作为质押担保取得借款。

第二种是应收账款让售融资，当前国内广泛操作的应收账款保理就属于这种方式。

它是企业将应收账款出让给银行和保理公司等信贷机构，筹集所需资金的一种方式。

第三种是应收账款证券化，它是一种将应收账款转化为金融市场上可以出售和流通的证券的一种融资方式。

企业可根据自身资金需求情况及应收账款的情况，适当开展应收账款融资。

（七）利用关联交易特点合理控制关联企业应收款
在大的企业集团中，关联交易占比往往很大。

而前面所述的一些控制应收款项的方式对关联企业不尽适用。

结合关联交易的特点，以下三个方面可以有效控制并消除内部应收款项：第一，由上级企业联合牵头组织召开专题会议，现场对账。

企业提前对参会各企业的往来情况进行梳理，对金额较大、账龄较长的款项提出收款计划，会议现场请示、审批，会后根据审批方案收款。

第二，优化业务流程尽可能将收款前置。

关联企业间除发生应收账款外，还会因为资源共享方面的原因，产生费用分摊、代垫等其他应收款项。

针对此类款项，在首次业务发生前，要联合双方业务人员、财务人员共同商定业务操作流程，将收款环节前置，减
少应收款项的发生。

第三，利用轧差的结算形式进行多方债权债务抵消操作，联合多方签订债权债务抵消协议，间接收回款项。

四、结束语
应收账款是把双刃剑，它在推动企业发展，给企业带来利益的同时，不合理的管理也会给企业带来风险。

企业要充分利用其特点，建立合理的应收账款管理机制，使其在充分发挥其优势的同时，将风险控制在合理范围之内。

（作者单位为中国新华航空集团有限公司）
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范文二：企业应收账款管理浅析【摘要】本文就企业应收账款管理根据财务管理要求，结合工作中的一些实际经验，在应收账款管理方面提出一些建议。

【关键词】应收账款；信用；赊销；管理
应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产，应收账款是企业资产的重要组成部分。

应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。

企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接决定于流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。

所以，加强应收账款的日常管理，建立健全企业应收账款的内部控制制度，是盘活企业资金存量，提高资金的使用效率，防止资产流失，增强企业市场竞争力的一个重要环节。

一、应收账款产生的原因
（一）开拓市场的需要。

企业经营者为了扩大销售，为了完成有关的经济指标，往往借助于赊销商品，以实现销售收入，增加销售利润，导致企业经营者只重视商品销售，而放松了对应收账款的管理，出现了应收账款不能及时收回的短期行为。

这是发生应收账款的主要原因。

（二）商品成交的时间与收到货款的时间不一致，导致应收账款的产生。

大规模生产和大量批发的企业，在销售上通过银行统一结算不可避免会产生时间上的差异，这种差异就导致了应收账款的产生。

这种由于结算手段形成的应收账款随着电子商务的发展和银行结算手段的提高将大大降低。

（三）其他原因。

除开拓市场和时间差引起的应收账款外，因其他原因如隐性投资、调节利润等也形成大量的应收账款。

这些应收账款多是由于企业采取不正确的营销手段形成的，是企业在自身资金周转许可的条件下，故意有条件地给予客户较长时间的还款期，这样企业可以通过此笔资金获得比银行存款高得多的利息收入。

有时企业还会将应收账款作为其他方面的短期投资以获取利益，而在账面上不做相应调整，仍保留应收账款余额，从而形成资金的体外循环。

二、应收账款对企业的影响
（一）高额的应收账款直接影响企业的现金流量，进而引发财务危机。

企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断膨胀。

应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流。

大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，使得一些单位虽有良好的盈利状况，但却形成了有利润、无资金的局面，账面状况不错而资金匮乏，进而引发财务危机。

（二）应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。

如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。

在我国，尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏帐处理的情况普遍存在。

（三）应收账款增加了管理应收账款的直接成本和间接成本。

1.管理成本。

这是应收账款的间接成本，包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用，收集各种信用的费用，催收账款的费用以
及其它用于应收账款的管理费用。

2.坏账损失。

这是应收账款的直接成本。

是指由于应收账款不能按时收回发生坏账而给企业造成的损失。

坏账损失的确认有两个条件：一是债务单位撤销，依法清偿后确实无法追加的部分；二是债务人死亡，以其遗产清偿后不能收回的部分。

三、应收账款管理中存在的问题
（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。

在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。

由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。

在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。

在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。

还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款。

大部分企业对应收账款管理滞后。

应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

四、应收账款的管理
（一）实行应收账款的计划管理与动态管理。

对应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。

因此企业在下达每年的年度预算时，对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数，使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行。

应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪，并根据应收账款发生时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理，及时调整收账策略与方案，。