外国税制第一章
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增值税为主体的税制结构
Comparison of Taxation Systems
所得税为主体
稳定可靠的财政收入：直接税，不易转嫁/ 税源稳定 更能实现公平：累进税率，纳税扣除，抵免和再分配 促进宏观经济稳定：Automatic Stabilizer
Michael J.Boskin and Charles E.Mclure, Jr, World Tax Reform: Case Studies of Developed and Developing Countries, International Center for Economic Growth, 1990
复合税制模式下税种的分类
两大税系：Direct tax, Indirect tax 三大税系：Income tax, Consumption tax, Property tax
OECD分类
1000所得、利润和资本利得税 2000社会保障缴款 3000对薪金和劳动力课税 4000财产税 5000商品和劳务税 6000其他税
Roger Gordon and Wei Li，Tax structures in developing countries: Many puzzles and a possible explanation，Journal of Public Economics, 1990
Thomas Piketty & Emmanuel Saez, 2019. "How Progressive is the U.S. Federal Tax System? A Historical and International Perspective," Journal of Economic Perspectives, American Economic Association, vol. 21(1), pages 3-24
5000 Tax00 Taxes on production, sale, transfer, leasing and delivery of goods and rendering of services
5200 Taxes on use of goods or on permission to use goods or perform activities
3000 Taxes on payroll and workforce
OECD Classification of Taxes(2)
4000 Taxes on property
4100 Recurrent taxes on immovable property 4200 Recurrent taxes on net wealth 4300 Estate, inheritance and gift taxes 4400 Taxes on financial and capital transactions 4500 Other non-recurrent taxes on property 4600 Other recurrent taxes on property
2000 Social security contributions
2100 Employees 2200 Employers 2300 Self-employed or non-employed 2400 Unallocable as between 2100, 2200 and 2300
中国税务出版社 2019 外国州际税收调查，靳万军、付广军，中国税务出版
社2009
References
Ben Terra, Julie Kajus, A Guide to the European VAT Directives 2019
Atkinson A. B. and J. E. Stiglitz. The Design of Tax Structure: Direct Versus Indirect Taxation. Journal of Public Economics, 6, 1976.
OECD Classification of Taxes(1)
1000 Taxes on income, profits and capital gains
1100 Taxes on income, profits and capital gains of individuals 1200 Corporate taxes on income, profits and capital gains 1300 Unallocable as between 1100 and 1200
第一章：外国税制概述 Chapter 1: Overview
参考书目
外国税制教程，付伯颖，北京大学出版社2019 外国税制，王国华主编，中国人民大学出版社2019 比较税制(第2版) ，王乔、席卫群，复旦大学出版社
2009 外国税收制度丛书（系列），财政部税收制度国际比
较课题组，中国财政经济出版社 外国税制概览(第4版)，国家税务总局税收科学研究所，
OECD Revenue Statistics
大纲
概论：税收制度，模式，分类，比较，趋势 美国，日本，英国，法国，德国——发达国家 瑞典——福利国家 澳大利亚，加拿大——英联邦 俄罗斯，印度，巴西，南非——转型经济和发展中国
家 避税地 瑞士，新加坡，韩国，台湾
外国税制结构和模式
6000 Other taxes
税制结构模式的分类
以所得税为主体的税制结构
个人所得税、公司所得税和社会保障税普遍征收并占主 导地位
所得税占全部税收收入的主要部分
以商品税为主体的税制结构：两类
以全额商品税（全额流转税）为主体的税制结构
周转税对多阶段多环节进行普遍全额征收 乌干达，哥斯达黎加
Comparison of Taxation Systems
所得税为主体
稳定可靠的财政收入：直接税，不易转嫁/ 税源稳定 更能实现公平：累进税率，纳税扣除，抵免和再分配 促进宏观经济稳定：Automatic Stabilizer
Michael J.Boskin and Charles E.Mclure, Jr, World Tax Reform: Case Studies of Developed and Developing Countries, International Center for Economic Growth, 1990
复合税制模式下税种的分类
两大税系：Direct tax, Indirect tax 三大税系：Income tax, Consumption tax, Property tax
OECD分类
1000所得、利润和资本利得税 2000社会保障缴款 3000对薪金和劳动力课税 4000财产税 5000商品和劳务税 6000其他税
Roger Gordon and Wei Li，Tax structures in developing countries: Many puzzles and a possible explanation，Journal of Public Economics, 1990
Thomas Piketty & Emmanuel Saez, 2019. "How Progressive is the U.S. Federal Tax System? A Historical and International Perspective," Journal of Economic Perspectives, American Economic Association, vol. 21(1), pages 3-24
5000 Tax00 Taxes on production, sale, transfer, leasing and delivery of goods and rendering of services
5200 Taxes on use of goods or on permission to use goods or perform activities
3000 Taxes on payroll and workforce
OECD Classification of Taxes(2)
4000 Taxes on property
4100 Recurrent taxes on immovable property 4200 Recurrent taxes on net wealth 4300 Estate, inheritance and gift taxes 4400 Taxes on financial and capital transactions 4500 Other non-recurrent taxes on property 4600 Other recurrent taxes on property
2000 Social security contributions
2100 Employees 2200 Employers 2300 Self-employed or non-employed 2400 Unallocable as between 2100, 2200 and 2300
中国税务出版社 2019 外国州际税收调查，靳万军、付广军，中国税务出版
社2009
References
Ben Terra, Julie Kajus, A Guide to the European VAT Directives 2019
Atkinson A. B. and J. E. Stiglitz. The Design of Tax Structure: Direct Versus Indirect Taxation. Journal of Public Economics, 6, 1976.
OECD Classification of Taxes(1)
1000 Taxes on income, profits and capital gains
1100 Taxes on income, profits and capital gains of individuals 1200 Corporate taxes on income, profits and capital gains 1300 Unallocable as between 1100 and 1200
第一章：外国税制概述 Chapter 1: Overview
参考书目
外国税制教程，付伯颖，北京大学出版社2019 外国税制，王国华主编，中国人民大学出版社2019 比较税制(第2版) ，王乔、席卫群，复旦大学出版社
2009 外国税收制度丛书（系列），财政部税收制度国际比
较课题组，中国财政经济出版社 外国税制概览(第4版)，国家税务总局税收科学研究所，
OECD Revenue Statistics
大纲
概论：税收制度，模式，分类，比较，趋势 美国，日本，英国，法国，德国——发达国家 瑞典——福利国家 澳大利亚，加拿大——英联邦 俄罗斯，印度，巴西，南非——转型经济和发展中国
家 避税地 瑞士，新加坡，韩国，台湾
外国税制结构和模式
6000 Other taxes
税制结构模式的分类
以所得税为主体的税制结构
个人所得税、公司所得税和社会保障税普遍征收并占主 导地位
所得税占全部税收收入的主要部分
以商品税为主体的税制结构：两类
以全额商品税（全额流转税）为主体的税制结构
周转税对多阶段多环节进行普遍全额征收 乌干达，哥斯达黎加