第三章 审计程序和审计方法
工程项目建设审计管理办法
第一章总则第一条为加强工程项目建设管理，确保项目资金使用效益，维护国家和建设单位合法权益，根据国家有关法律法规和内部控制管理制度，结合工程项目建设实际，制定本办法。
第二条本办法适用于我国境内各类工程项目建设，包括新建、改建、扩建和技术改造项目。
第三条工程项目建设审计应遵循以下原则：（一）依法审计原则：严格按照国家法律法规和政策要求进行审计。
（二）客观公正原则：审计工作应客观、公正，确保审计结果真实、准确。
（三）全面覆盖原则：审计范围应覆盖工程项目建设全过程，包括投资立项、设计、施工、验收等环节。
（四）风险导向原则：关注项目风险，提高审计质量和效率。
第二章审计范围与内容第四条工程项目建设审计范围包括：（一）投资立项审计：对项目投资决策、资金筹措、项目可行性研究报告等进行审计。
（二）设计审计：对工程设计方案、设计质量、设计变更等进行审计。
（三）施工审计：对施工合同、施工质量、进度、成本等进行审计。
（四）验收审计：对工程竣工验收、结算、交付使用等进行审计。
第五条工程项目建设审计内容：（一）项目资金管理：审查项目资金筹措、使用、回收等情况。
（二）工程造价：审查工程造价的合理性、准确性，防止虚报冒领。
（三）工程质量：审查工程质量是否符合国家标准和合同要求。
（四）工程进度：审查工程进度是否符合合同约定，防止拖延工期。
（五）工程合同：审查工程合同的合法性、合规性，确保合同履行。
第三章审计程序与方法第六条工程项目建设审计程序：（一）审计准备：收集相关资料，制定审计方案。
（二）现场审计：对项目现场进行实地审计，了解项目实际情况。
（三）审计报告：根据审计情况，撰写审计报告。
（四）审计整改：对审计发现的问题，提出整改建议。
第七条工程项目建设审计方法：（一）查阅资料：查阅项目相关资料，了解项目背景、投资情况等。
（二）现场调查：实地考察项目现场，了解项目进展、质量等情况。
（三）抽样调查：对项目相关数据进行抽样调查，评估项目质量。
学校内部审计制度范本（三篇）
学校内部审计制度范本第一章总则第一条为规范学校内部审计工作，提高学校运行效率，保障学校财务管理安全，制定本制度。
第二条本制度适用于学校内部审计工作，包括财务管理、资产管理、预算执行等方面的审计。
第三条学校内部审计工作应本着公正、独立、客观、事实准确的原则，依法、依规、依纪进行，保护学校利益。
第四条学校内部审计工作应遵循审计职业道德规范，保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
第五条学校内部审计工作应根据学校实际情况，制定项目计划，定期或不定期对学校各项经营活动进行审核。
第六条学校内部审计工作应有专门的审计人员或审计组织进行，由学校确定并报经审计机构备案。
第七条学校内部审计结果应及时向学校领导层报告，并提出合理的改进建议。
第八条学校内部审计工作应保证其独立性，不受其他部门或个人的干涉和影响。
第九条学校内部审计工作应建立健全相关的制度和流程，确保审计工作的高效性和有效性。
第十条学校各级领导及相关部门应积极支持学校内部审计工作的开展，提供必要的协助和配合。
第二章内部审计职责第十一条学校内部审计职责包括但不限于以下内容：（一）对学校财务管理情况进行审核，包括预算执行、资金使用、经济责任制等方面。
（二）对学校资源管理情况进行审核，包括固定资产管理、材料采购、库存管理等方面。
（三）对学校运行情况进行审核，包括办学成果、教学质量、师资队伍建设等方面。
（四）对学校内部控制制度进行评估，提出改进意见。
（五）对发现的问题进行调查和追责，推动问题的解决。
（六）配合上级审计机关的工作，接受监督和指导。
（七）完成上级交办的其他审计任务。
第十二条学校内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，并不断提升自己的业务水平和职业素质。
第十三条学校应建立内部审计组织，确保内部审计工作的执行。
第三章内部审计程序第十四条学校内部审计工作应按照以下程序进行：（一）确定审计目标、范围、方法和期限。
（二）收集相关资料和证据，进行数据分析和调查。
（三）对审计对象进行实地检查和访谈。
内部审计工作制度_医院(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强医院内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，促进医院健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《内部审计基本准则》等法律法规，结合我院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我院内部审计工作，包括内部审计机构设置、职责、程序、方法和纪律等。
第三条内部审计工作应当遵循以下原则：（一）依法审计原则；（二）客观公正原则；（三）独立审计原则；（四）服务医院原则。
第二章内部审计机构第四条医院设立内部审计机构，负责全院内部审计工作。
第五条内部审计机构的主要职责：（一）对医院及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督；（二）对医院及所属单位的内部控制制度进行评审；（三）对医院及所属单位的经营效益进行审计；（四）对医院及所属单位的领导干部进行任期经济责任审计；（五）对医院及所属单位的重大投资项目进行审计；（六）对医院及所属单位的内部控制和风险管理进行咨询；（七）对医院及所属单位的违纪违规行为进行调查处理；（八）完成医院领导交办的其他审计事项。
第六条内部审计机构应当配备具备审计专业知识和技能的专职审计人员。
第三章内部审计程序第七条内部审计工作应当按照以下程序进行：（一）审计计划：内部审计机构根据医院年度审计工作计划，结合实际情况，制定年度审计项目计划，报医院领导批准后实施。
（二）审计通知：内部审计机构在实施审计前，向被审计单位发出审计通知书，明确审计范围、时间、内容和要求。
（三）现场审计：内部审计人员到达被审计单位后，应当与被审计单位负责人进行沟通，了解审计范围和内容，并开展现场审计工作。
（四）审计取证：内部审计人员应当通过查阅会计凭证、账簿、报表等资料，核实财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。
（五）审计报告：内部审计人员根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见和建议。
（六）审计处理：内部审计机构应当将审计报告提交医院领导，根据领导批示进行处理。
学校审计管理制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强学校内部审计工作，提高学校财务管理的规范性和透明度，确保学校资产的安全和有效使用，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《学校内部审计工作规定》等法律法规，结合学校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于学校内部审计工作的组织、实施、监督和管理。
第三条学校内部审计工作应当遵循以下原则：（一）依法审计原则：严格按照国家法律法规和政策进行审计，确保审计工作的合法性、合规性。
（二）独立审计原则：审计部门独立于被审计单位，保证审计工作的客观性和公正性。
（三）实事求是原则：审计工作要客观、公正、真实、全面地反映被审计单位的财务状况和经营管理情况。
（四）保密原则：审计工作中涉及的国家秘密、商业秘密和个人隐私，应当严格保密。
第二章组织机构与职责第四条学校设立内部审计处，负责全校内部审计工作。
第五条内部审计处的主要职责：（一）制定学校内部审计工作计划，组织实施内部审计工作。
（二）对学校各部门、各学院、各直属单位的财务收支、预算执行、经济活动等进行审计。
（三）对学校重大投资项目、合同签订、招投标等事项进行审计。
（四）对学校领导干部任期经济责任进行审计。
（五）对学校内部管理制度、内部控制制度执行情况进行审计。
（六）对学校资产、负债、权益进行审计。
（七）对学校预算编制、执行情况进行审计。
（八）对学校财务报告的真实性、完整性进行审计。
（九）对学校内部审计工作进行监督检查。
第三章审计程序第六条审计程序分为以下步骤：（一）立项：根据学校内部审计工作计划，确定审计项目，明确审计目的、范围、内容和方法。
（二）准备：审计组成立，明确审计组成员，制定审计方案，收集相关资料。
（三）实施：审计组对被审计单位进行现场审计，查阅、复制、摘录有关资料，进行访谈、调查、取证等。
（四）报告：审计组撰写审计报告，提出审计意见、建议，并提交给学校领导。
（五）整改：被审计单位根据审计意见，制定整改措施，并报学校审计处备案。
第三章审计目标、程序、方法
（2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（3） 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。
（4）计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
授权代表的签字盖章，以及签约 双方加盖的公章。
的风
2）计划审计阶段 （1）制定总体审计策略——确定审计时间、范围、
方向 内容
①向具体审计领域资源调配 ②向具体审计领域分配资源数量 （审计时间 多少、复核范围大小、盘点人数多少） ③何时调配资源？期中？期末？ ④管理指导监督利用 会议。复核 （2）制定具体的审计计划 ① 风险评估程序 第六章 ②计划实施的进一步审计程序 第六章
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序， 包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。 （直接证据）
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充 分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限 性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施凭证号 摘要 借
企业注销审计管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范企业注销审计工作，保障企业注销过程的合法、合规，维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业破产法》等相关法律法规，制定本规定。
第二条本规定适用于在我国境内依法设立的企业，包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等。
第三条企业注销审计是指在企业依法办理注销登记前，对其财务状况、资产状况、债权债务等进行全面审查和评估的活动。
第四条企业注销审计应当遵循客观、公正、真实、完整的原则。
第五条企业注销审计工作由企业自行组织或者委托具有相应资质的会计师事务所进行。
第二章审计范围第六条企业注销审计的范围包括但不限于以下内容：（一）企业基本情况审查，包括企业名称、法定代表人、注册资本、成立时间、经营范围等；（二）企业财务状况审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的真实性、准确性、完整性；（三）企业资产状况审查，包括企业拥有的各类资产、无形资产、对外投资等；（四）企业债权债务审查，包括企业对外债权、对外债务、内部债权债务等；（五）企业税务情况审查，包括企业纳税申报、税款缴纳等情况；（六）企业劳动保障情况审查，包括企业职工工资、社会保险、住房公积金等；（七）企业其他相关事项审查，如企业合同、协议、诉讼等。
第七条企业注销审计应当根据企业实际情况，合理确定审计范围和内容。
第三章审计程序第八条企业注销审计程序如下：（一）企业提出审计申请，填写《企业注销审计申请表》；（二）会计师事务所根据企业提供的资料，进行初步审查，确认审计范围和内容；（三）会计师事务所制定审计方案，明确审计目标、方法、时间安排等；（四）会计师事务所进行现场审计，包括查阅企业财务报表、资产清单、债权债务清单等；（五）会计师事务所对审计过程中发现的问题进行核实，必要时进行延伸审计；（六）会计师事务所撰写审计报告，提出审计意见；（七）企业根据审计报告，对存在的问题进行整改；（八）会计师事务所出具审计意见书，企业根据审计意见书办理注销登记。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
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一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
单位干部离任审计管理制度
单位干部离任审计管理制度第一章总则第一条为了加强单位干部离任审计管理，规范审计行为，保障国家利益和单位合法权益，根据《中华人民共和国审计法》和国家其他相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于单位内部对干部离任前的审计工作。
第三条离任审计工作应坚持客观、公正、合法、有效的原则，确保审计结果的真实性和准确性。
第四条单位应当设立审计部门，负责组织实施离任审计工作。
第二章审计范围与内容第五条离任审计范围包括：（一）干部在任职期间的的经济责任；（二）干部在任职期间的管理行为；（三）干部在任职期间的廉洁自律情况。
第六条离任审计内容主要包括：（一）干部的经济活动是否合规、合法；（二）干部的管理行为是否合规、合法；（三）干部是否存在违反廉洁自律规定的行为。
第三章审计程序与方法第七条离任审计程序主要包括：（一）审计计划制定：根据单位实际情况，制定离任审计计划；（二）审计通知：通知被审计干部提交相关资料；（三）审计实施：对被审计干部进行审计；（四）审计报告：编写审计报告；（五）审计决定：根据审计结果，作出审计决定；（六）审计整改：对审计发现问题进行整改。
第八条离任审计方法主要包括：（一）查阅资料：查阅被审计干部的文件、资料、账册等；（二）调查询问：向被审计干部、相关人员进行调查询问；（三）数据分析：对被审计干部的经济活动数据进行分析；（四）现场查看：对被审计干部的工作现场进行查看。
第四章审计结果与处理第九条审计部门应根据审计结果，提出审计报告，并对审计发现的问题进行定性、定量分析。
第十条审计报告应包括以下内容：（一）审计概况；（二）审计发现的问题；（三）审计结论；（四）审计建议。
第十一条审计部门应将审计报告提交单位领导，单位领导根据审计报告，对审计发现的问题进行处理。
第十二条对审计发现的问题，单位应当及时采取措施，纠正错误，追究责任。
第五章审计回避与保密第十三条审计人员与被审计干部有利益冲突或者其他关系可能影响公正审计的，应当回避。
C第三章 审计的方法和程序程序
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山东科技大学经济管理系
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在制定审计总体策略时，注册会计师应考虑以下 主要事项：
审计范围：包括采用的会计准则和相关会计制度、
特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分 布等；
报告目标：包括提交审计报告的时间要求、预期
与管理层和治理层沟通的重要日期；
审计方向：包括确定适当的重要性水平，初步识
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审计实施
实施审计检查、取证 编制审计工作底稿及审计日记 复核审计工作底稿 汇总编写审计小组审计报告 征求被审计对象的意见
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审计终结
报送审计小组审计报告及被审单位意见 审计机关审议审计报告 出具审计机关审计报告，下达审计决定书
监督审计决定执行，跟踪审计建议落实
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计划审 计阶段 审计实 施阶段 审计完 成阶段
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民间审计程序
会计报表审计程序
计 划 审 计 阶 段 了解客户的基本 情况 评价与衡量风险 与客户签定 初步评价客户 业务约定书 内部控制 制定审计计划 审计实施计阶段 确定重要性 分析审计风险
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管理费用：在机构、人员亦未发生重大变化，且在 销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元 下降到2380万元，下降了 26.99％。 补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入，2002 年度取得大额补贴收入。 所得税：占利润总额比例（为10.82％，）与33％ 的所得税税率存在较大差异。
第三章审计目标和审计方法
第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。
审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。
一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。
首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。
其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。
最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。
二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。
首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。
其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。
再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。
此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。
最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。
三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。
审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。
首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。
其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。
第三章审计程序和审计方法
第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。
它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。
本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。
一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。
它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。
首先是规划程序。
审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。
他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。
在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。
其次是实施程序。
审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。
他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。
常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。
最后是结束程序。
在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。
他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。
审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。
它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。
第一种是检查法。
它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。
审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。
第二种是比较法。
它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。
审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。
第三种是确认法。
它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。
第三章审计方法和审计程序
第一节 审计方法
处理系统审计
• 是对计算机中的硬件功能、输入数据、程序和文件四个因素 进行综合的审计，以确定其可靠性和准确性。主要程序是先 对计算机硬件功能进行检查后，分别对输入数据的准确性、 每个重要程序的准确性和每个重要文件的准确性进行测试， 在此基础上对整个电算系统的处理功能进行评价。
系统开发审计
应用程序审计
• 对计算机程序的审计可以分为对程序进行直接检查和通过数据在程 序上的运行进行间接检查两种。
第一节 审计方法
数据文件审计
• 数据文件审计包括由计算机打印出来的数据文件和贮 存在磁性介质之上的数据文件的审计。存贮在介质上 的文件，包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，需要 用电算技术进行测试。测试方法主要包括三个方面： 一是测试电算系统数据文件安全控制的有效性，主要 是检查文件存取的控制；二是测试数据文件的控制功 能的可靠性，可以用实际数据和模拟数据进行测试； 三是测试数据文件内容的真实性和准确性，可以挑选 重要文件或重要项目打印输出后进行检查，也可以利 用审计软件包进行检查。
函询法
函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如 应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。
调查表法
调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人 员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表 时，应考虑其必要性、准确性和可行性。
第一节 审计方法
比较法与分析法 比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较， 从中找出差异的一种审计方法。分析法是对有关资料进行分解 和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方 法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。
• 是指对电算化信息系统开发过程进行的审计。审计的目的： 一是要检查开发的方法、 程序是否科学合理， 是否受到恰 当的控制； 二是要检查开发过程中产生的系统资料和凭证是 否符合规范。
审计程序和审计方法
审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。
审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。
审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。
一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。
审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。
2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。
3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。
4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。
5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。
6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。
7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。
二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。
以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。
2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。
3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。
4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。
5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。
合同管理专项审计指引(试行)2024版
合同管理专项审计指引(试行)合同管理专项审计指引（试行）第一章总则第一条为加强合同管理，规范合同行为，防范合同风险，提高合同效益，根据《审计法》、《合同法》等相关法律法规，制定本指引。
第二条本指引适用于对合同管理活动进行审计的审计机构和审计人员。
第三条审计人员应遵循客观、公正、独立、保密的原则，确保审计结果的真实性、准确性和完整性。
第四条审计机构应建立健全合同管理审计制度，明确审计范围、程序、方法和要求，确保审计工作规范进行。
第二章审计目标与范围第五条合同管理审计目标：（一）评估合同管理体系的完整性、合规性和有效性；（二）发现合同管理过程中的风险隐患和问题；（三）提高合同管理水平，促进合同管理制度的完善；（四）保障合同权益，防范合同纠纷。
第六条合同管理审计范围：（一）合同签订前的准备工作；（二）合同订立、履行、变更、解除和终止等环节；（三）合同管理内部控制制度的制定与执行；（四）合同管理人员的职责履行情况；（五）合同管理相关的财务、税务、法律等方面。
第三章审计程序与方法第七条审计程序：（一）审计计划制定：明确审计目标、范围、时间、人员等；（二）审计实施：收集、整理、分析合同管理相关资料；（三）审计报告：撰写审计报告，提出审计意见和改进建议；（四）审计跟踪：对审计整改情况进行跟踪检查。
第八条审计方法：（一）查阅合同及相关文件资料；（二）访谈合同管理人员及相关人员；（三）现场观察合同管理环境及流程；（四）分析合同管理数据；（五）运用审计抽样、比较分析等审计技术。
第四章审计内容与要求第九条审计内容：（一）合同签订前的准备工作：审计合同立项、招标、投标、谈判等环节的合规性、合理性及风险控制；（二）合同订立：审计合同条款的合法性、合规性、完整性、明确性及合同签订程序的规范性；（三）合同履行：审计合同履行情况的合规性、及时性、有效性及合同变更、解除、终止的合法性；（四）合同管理内部控制：审计合同管理内部控制制度的制定、执行及风险防范措施的有效性；（五）合同管理人员：审计合同管理人员职责履行情况、职业素养及能力水平。
国有企业审计准则
国有企业财务审计准则［试行］颁布单位：审计署发文字号：审法发[1999]10号颁布时间：1999-01-12实施日期：1999-01-12第一章总则第二章审计内容与目标第三章审计程序第四章审计方法第五章附则第一章总则第一条为了规范审计机关对国有企业（以下简称企业）的财务审计工作，提高审计质量，控制审计风险，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）及其实施条例、《中华人民共和国国家审计基本准则》（以下简称《基本准则》）和其他有关企业审计的规定，制定本准则。
第二条审计机关依照《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序，独立行使对企业的审计监督权，以法律、法规和国家其他有关财务收支的规定，评价被审计企业的资产、负债、损益的真实、合法、效益，处理、处罚其违反国家规定的行为。
第三条审计组及其审计人员在编制企业财务审计方案或者评价审计结果时，应当运用重要性原则，凭借专业判断，评估被审计企业会计报表或者会计报表中的单个项目反映的会计信息存在错报或者漏报的可能性，以及这种可能性对审计风险的影响程度，初步判断审计项目的重要性水平，并据以合理确定所需收集审计证据的数量，以便降低审计风险，确保审计工作质量。
本准则所称重要性，是指被审计企业会计报表中存在的错报或者漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响审计目标的实现和会计报表使用者的判断或者决策。
第四条审计机关及其审计人员对企业资产、负债、损益进行审计时，应当遵循法律、法规和国家审计准则的规定，在确定审计范围和审计方法、选择测试和审计程序、评价和报告审计结果时，应当运用专业判断，保持应有的专业谨慎。
第五条审计机关及其审计人员对企业资产、负债、损益进行审计时，被审计企业按照法律、法规的规定，及时向审计组及其审计人员全面提供真实、完整的会计资料和其他相关情况，并提供必要的工作条件，配合审计工作，是被审计企业法定代表人和其他有关人员的责任。
第三章 审计程序与审计标准
第三章 审计程序与审计标准
二、民间审计程序 （一）计划阶段 1．开展初步业务活动 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质 量控制程序。 （2）评价遵守职业道德规范的情况。 （3）及时签订或修改审计业务约定书。 2．了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 3．制定审计计划
第三章 审计程序与审计标准
第二节 审计业务约定书
一、审计业务约定书的含义 1、定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订 审计业务约定书 的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目 标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 2、理解 （1）约定书是被审计单位与审计组织共同签订的。 （2）确认了二者的委托与受托关系。 （3）明确委托目的等事项。 （4）必须采用书面形式。 （5）约定书是一份经济合同文书，具有法定约束力， 双方都要遵守。
第三章 审计程序与审计标准
学习目标： 了解审计程序； 了解审计业务约定书的含义、要求及内容； 了解审计标准的种类及内容。
第三章 审计程序与审计标准
第一节 审计程序
一、政府审计程序 （一）准备阶段 1、确定审计任务。 2、组织审计力量。 3、调查了解被审计单位情况。 4、熟悉有关政策、法规和制度。 5、编制审计工作方案。 6、通知被审计单位。
第三章 审计程序与审计标准
（二）实施阶段 1．进驻被审计单位 2．评价内部控制 3．修订审计工作方案 4．收集审计证据 （三）报告阶段 1．整理审计工作底稿 2．撰写审计报告 3．征求被审计单位意见 4．提交审计报告
第三章 审计程序与审计标准
（四）处理阶段 1．作出处理决定 2．重要重大问题写出专题报告 3．重大罚款决定组织举行听证 4．下达审计决定 5．检查决定执行
商业银行内部审计制度管理办法
商业银行内部审计制度管理办法第一章总则第一条为了加强商业银行内部审计管理，规范内部审计行为，保障内部审计独立性，提高内部审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》等相关法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称商业银行是指在中华人民共和国境内设立的，经国务院银行业监督管理机构批准，经营人民币存款、贷款、结算等业务的企业法人。
第三条商业银行内部审计是指商业银行对其经营活动、内部控制和风险管理等进行独立、客观的评估和检查，以提供合理保证，增强管理层的决策有效性，提高银行运营效率和风险管理水平。
第二章内部审计组织结构第四条商业银行应当设立独立的内部审计部门，内部审计部门应当向董事会或者其审计委员会负责，并独立于其他部门。
第五条内部审计部门应当具备适当的组织地位和专业能力，能够不受限制地接触和使用银行的信息系统、业务流程和文件资料。
第六条商业银行内部审计部门的主要职责包括：1. 对银行经营活动、内部控制和风险管理等进行定期审计；2. 对重大事件、重大风险和重大损失进行专项审计；3. 对内部控制制度的合理性、有效性和适用性进行评估；4. 对内部审计发现的问题提出改进建议，并跟踪整改情况；5. 参与银行内部控制和风险管理制度的制定和修订；6. 履行其他董事会或者高级管理层赋予的审计职责。
第三章内部审计程序和方法第七条商业银行内部审计部门应当根据审计目标和计划，编制详细的审计方案，明确审计范围、内容、程序、方法和时间安排。
第八条内部审计部门在进行审计前，应当向被审计部门送达审计通知书，被审计部门应当配合审计工作，提供相关资料和信息。
第九条内部审计部门应当采用适当的审计程序和方法，获取充分、可靠、相关的审计证据，形成审计意见。
第十条内部审计部门应当及时编制审计报告，对审计发现的问题进行总结和分析，提出改进建议。
第十一条内部审计部门应当跟踪审计建议的执行情况，评估改进措施的有效性，并向董事会或者高级管理层报告。
审计程序与审计方法
审计程序与审计方法审计程序和审计方法是审计工作的重要组成部分，是审计师用来获取审计证据、评价财务报表真实性和合规性的一系列操作步骤。
下面将从审计程序和审计方法的定义、分类以及常用的审计程序和审计方法等方面进行详细介绍。
一、审计程序的概念和分类审计程序是指为获取适当的审计证据而执行的一系列操作，用于在审计过程中筛选出重要的事项，并评估其风险及其对财务报表的影响。
审计程序可以分为下面几类：1.处理程序：指审计师针对特定事项执行的程序，例如：计算、检查、抽样等。
2.交流程序：指与客户进行沟通、了解内部控制、确认口头陈述等程序。
3.风险评估程序：指用于评估审计风险、确定审计程序范围和性质的程序。
4.完备性程序：指用于确认财务报表是否完备无误的程序。
5.测试程序：指用于确认账户余额和财务报表项目真实性和准确性的程序。
二、审计方法的概念和分类审计方法是指审计师根据审计目标和任务，选择和运用不同的审计手段、方法和技术，以达到预期的审计目标的总体安排。
审计方法可以分为下面几类：1.文件审计方法：以审计文件和书面结论为主要依据，通过查阅和分析客户的财务记录、凭证、报表等来获取审计证据。
3.系统审计方法：主要针对客户的内部控制系统进行审计，评价其有效性和可靠性。
4.数据分析审计方法：利用计算机软件和数据分析技术，对大量数据进行筛选、比对、统计等处理，用于发现异常和风险。
三、常用的审计程序和审计方法1.审阅：审计师通过查阅客户提供的财务记录、凭证、报表等，获取了解客户的财务状况和经营情况的审计证据。
2.抽样：审计师通过从客户的账户中随机抽取一部分进行检查，以推断全体账户的真实性和准确性。
3.计算：审计师对客户的财务数据进行计算、比对等处理，以验证其准确性和合规性。
5.内部控制评价：审计师通过对客户的内部控制制度进行评估，确定其合规性和有效性。
6.数据分析：审计师利用计算机软件和数据分析技术，对客户的大量数据进行筛选、比对、统计等处理，以发现异常和风险。
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2
审计的实施阶段
01
Add your texts here 审计实施阶段是审计人员按照审计工作 方案的规定，采取有效的审计方法，进 行取证，查明被审计事项事实真相的阶 段。审计实施阶段的核心工作就是收集 和评价审计证据。
04
2
审计的实施阶段
01
政府审计实施阶段主要有以下工作内容： （1）了解和评价内部控制制度，找出内部控制制度的薄弱 环节，作为进一步审计的重点，并根据实际需要对原定审计 Add your texts here 方案进行必要的修改完善。 （2）深入审查有关经济业务，对经济信息的真实性、充分 性进行验证，对其财政、财务收支的正确性、合法性、合理 性作出评价，并对有关经济活动的合理性和有效性作出评价 。 （3）审查经济业务时，审计人员应随时作好必要的审计记 录，并及时编码，按其来源、类别、时间、性质、内容等加 以整理，形成完整的审计工作底稿（审计证据）。
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2
审计的实施阶段
内部审计程序实施阶段的工作主要是：
01 制定审计实施方案
进行实质性测试 编制审计工作底稿
了解和评价内部控制制度
Add your texts here
收集和评价审计证据等。
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3
审计的终结阶段
01
审计现场调查取证结束后，审计工作即可转入终结阶 段。 Add your texts here 内部审计终结阶段的工作，主要是编写审计报告， 提出审计意见和建议，并将之提交单位主要负责人和有 关部门，据以改进工作。 注册会计师审计终结阶段的主要工作有：整理、评 价审计证据，复核审计工作底稿和审计期后事项；汇总 审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；形成 审计意见，编制审计报告。
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外调法
01
◆外调主要有两种方法
Add your texts here
一是直接派人去调查 二是以信件的形式进行调查
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4
审计判断及其依据
（一）审计和审计判断 审计判断的意义
01
审计工作过程可以看作是一种逻辑过程，它离不 开职业判断。 审计判断是逻辑判断在审计中的应用，它是确定 被审计事项是否具有某种属性的思维过程。 审计程序的每一个阶段都离不开审计判断，判断 贯穿于审计工作的全过程。
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4
审计判断及其工作组初步了解被审计单位的基本情况之后 ，应当围绕审计对象和目的，确定审计内容和范围， 编制审计工作方案（审计计划）。 （5）根据审计工作方案，审计机关应及时向被审计单 位发出审计通知书。审计通知书是审计机关对被审计 单位进行审计的书面通知，也是审计工作组对被审计 单位进行审计的依据之一。审计通知书由审计机关签 发，内容应包括被审计单位名称、审计时间和内容、 审计组成员、对被审计单位的要求等内容。
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顺查法
顺查法 顺查法就是按照和被审事项发生的先后顺 序相同的顺序进行审查的方法。它是和逆查法 相对而言的。采用顺查法时，是从经济业务发 生的起点开始，同向审查，一直查到经济业务 的终点，表现为“由原因到结果”的审查。 采用顺查法审查会计账务处理时，先从原 始凭证查起，从小处入手，由点到面，由里及 表。审查的基本程序如图2-1所示。
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顺查法
01
审核原始凭证 核对并审查记账凭证 簿 核对并审查会计报表 Add your texts here
图2-1 会计账务顺查程序
核对并审查账
04
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逆查法
逆查法 顺查法就是按照和被审事项发生的先后顺 序相同的顺序进行审查的方法。它是和逆查法 相对而言的。采用顺查法时，是从经济业务发 生的起点开始，同向审查，一直查到经济业务 的终点，表现为“由原因到结果”的审查。 采用顺查法审查会计账务处理时，先从原 始凭证查起，从小处入手，由点到面，由里及 表。审查的基本程序如图2-1所示。
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审计的准备阶段
内部审计程序中审计准备阶段的工作主要有： （1）制定审计计划。内部审计部门应根据本单位工 作的情况和审计的要求，制定相应的工作计划。 （2）审计立项。根据审计计划的安排，确定审计项 目。 （3）编制审计项目计划书。审计小组应编制详细的 审计项目计划书，报领导批准后执行。 （4）下达审计通知书。有关审计准备工作完成之后 ，就可以正式向被审计单位下达审计通知书，通知 其准备接受审计。
04
4
调节法
01
Add your texts here
调节法就是对影响被审项目的有关因素，根据 其内在联系，按照一定的方法进行调整计算， 以验证其是否正确的一种方法。
04
4
调节法
调节步骤 01
(一)确定调节的对象和调整的标准
OPTIONS
OPTIONS
02
(二)要确定调节方法和公式
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8
询查法
01
Add your texts here
询查法就是通过向有关人员口头询问来调查了解情况的方 法。 审计中是否运用询查法，取决于书面资料的审查结果能否 满足做出审计结论的需要。由于书面资料的局限性，审计 中常常要结合调查询问
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外调法
01
Add your texts here
外调法就是向被审单位以外的有关单 位或人员调查了解情况、收集审计证 据的方法。
03
(三)书面资料数据与有关实物实际数据的调节
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OPTINS
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鉴定法
01
Add your texts here
鉴定法就是由审计人员或由审计人员聘请 的有关专家，对被审事项进行鉴定判别， 以查明事实真相的方法。 鉴定法分两种，一种是对书面资料的鉴定 ，一种是对实物的鉴定
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盘点法
01
Add your texts here 盘点法就是通过盘点实物来验证账
资源拓展 • 应用型会计系列规划教材
审计学
邢风云 刘国常 主编
第三章
审计程序和审计方法
3章
审计程序与审计方法
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 审计程序 审计的一般方法 审计的技术方法 判断抽样 统计抽样
第六节 企业文化 第七节 诚信和道德价值观
学习目的与要求
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）审计程序的基本过程和各阶段的主要内容； （2）各审计主体审计程序的基本特征和主要区别； （3）审计判断的要求和审计依据； （4）审计一般方法的概念和主要内容； （5）审计技术方法的概念和主要内容； （6）审计抽样的一般原理和方法。
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7
观察法
01 观察法就是审计人员亲自到被审单位的有关工作现场、
Add your texts here
财产物资存放及保管现场进行实地察看，调查了解情况 的方法。
04
7
观察法
两种情况
一种情况是从审查书面资料所发现的线索出发或者 1 进一步确证书面资料的可信性而深入现场实地观察 。 2 另一种情况是在审查书面资料之前，先到现场观察 ，重点了解制度执行情况，对大量的观察材料加以 分析归纳，从而确定需要重点审查的书面资料。
01
复算法就是审计人员通过实际操作，重新计算被 审项目的有关数字，验证其是否正确的一种方法 Add your texts here 。比如，为了验证被审单位的销售成本是否正确 ，可以根据销售数量的多少，按一定方法重新计 算，将重新计算的销售成本和原来的销售成本比 较，看是否相等。如果二者相等说明销售成本是 正确的，如果不相等说明存在问题，对此要进一 步审查。 复算法种类：全面复算和重点复算。
详查法 抽查法
审计的一般方法
根据审计方法的适用性不同，可以分为一般方法和 技术方法。 审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方 法，通常包括对被审计项目审查的顺序要求和范围 要求。这类方法有顺查法、逆查法、详查法和抽查 法。 审计的技术方法是根据被审计项目的特点和实际情 况，有针对性地选用的审计方法。这类审计方法主 要包括审阅法、核对法、观察法、盘点法等。
01
外观形式
内容实质
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2
核对法
01
Add your texts here 核对法是将两种或两种以上相互关联的数字或 记录项目加以核实、相互对照，查明其内容是 否一致，计算是否正确的一种方法。 它适用于具有勾稽或制约（相关）关系的有关 书面资料的审查。核对法也是一种最基本的审 计方法。
04
3
复算法
04
第三节 审计的技术方法 1
2
3 4 审阅法 核对法 复算法 调节法
5
鉴定法
第三节 审计的技术方法 6
7
8 9 盘点法 观察法 询查法 外调法
10
比较法
1
审阅法
审阅法是指审计人员通过审阅检查各种书面资料，了解审 计对象，收集审计证据的方法。审阅法是一种最基本的审计方 法。 Add your texts here 审查方式
第一节 审计程序
1 2 3 4
审计的准备阶段 审计的实施阶段 审计的终结阶段
审计判断及其依据
审计程序
审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺 序。 合理的审计程序能够提高审计工作效率，保 证审计工作质量，更好地发挥审计的职能作用 和达到审计的目的. 审计程序一般包括准备、实施和终结（报告
）三个阶段, 必要时还要进行复审和后续审计
04
3
审计的终结阶段
01
对政府审计和内部审计来说，在提交审计报告、作出 Add your texts here 审计处理决定后，必要时还要进行复审和后续审计。比如 ，在政府审计中被审计单位对审计报告有不同意见时，可 以按规定向上一级审计机关申请复审。审计项目完成之后 ，间隔一定的时间，原审计机关也可以再派人到被审计单 位进行后续审计（或叫审计回访），以检查审计建议的落 实情况或审计处理决定的执行情况。