期末账项调整与结账

会计核算基础有权责发生制和收付实现制两种。
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会计核算基础：
（一）权责发生制：亦称应收应付制，是以是 否取得收到现金的权利或发生支付现金的责 任为标志作为确定本期收益和费用以及债权、 债务的标准。
在权责发生制下，凡是本期实现的收益和发生的 费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益 和费用入账；凡不属本期的收益和费用，即使款 项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用 处理。
计提减值准备的固定资产，以后使用期内如何计提折 旧，原则是按其账面价值（固定资产净值－减值准备） 进行折旧。
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计提资产减值准备：
③应交税费：企业应在期末计算应缴纳的 相关税费，计算完毕不一定立即交付税 务部门，从而形成企业对税务部门的负 债。也是期末账项调整的内容之一。
P186页例6-10 借：营业税金及附加 5500
账项调整有五种类型： ①应计收入的调 整②预收收入的调整③应计费用的调整④ 预付费用的调整⑤其它账项的调整。
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期末账项调整的类型及会计处理：
1. 应计收入的调整：应计收入指企业本期已实 现，但尚未收到款项的收入，如存款利息收 入、出租资产租金收入、建筑施工单位按照 工程进度确认的本期收入等。一般通过“其 他应收款”“应收账款”账户核算。如例6-1、 例6-2。
权责发生制强调经营成果的计算。
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会计核算基础：
（二）收付实现制：亦称现收现付制，是以实际 收到现金或支付现金的时间来确认本期收入和 费用。
在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和 付出款项的费用，不论其是否会属于本期，都作为 本期的收入和费用处理；凡是本期没有实际收到款 项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入 和费用处理。
谨慎性，是指企业对交易或者事项进行会计确认、 计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产 或者收益、低估负债或者费用。
企业应定期对各项资产的账面价值与可回收金额 进行比较，当资产的可回收金额低于其账面价值 时，应当确认资产减值损失，同时建立相对应的 准备金。当资产减值成为现实时，冲减相应的资 产减值准备。
4. 预付费用（待摊性质：支付期在前受益期在后） 的调整：预付费用指企业已付款，但属于后续会 计期间受益，应由后续会计期间负担的费用，如 预付保险用、预付租金、预付报刊费等。“其他 应付款”账户。例6-5。
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期末账项调整的类型及会计处理：
5. 其它账项的调整：如计提固定资产 折旧、计提固定资产减值准备、计 提坏账准备、计提应交税费等。
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③固定资产减值准备：企业应该定期或至少每年度终了 对固定资产进行逐项检查，如某项资产可收回金额低 于账面价值的要按其差额计提固定资产折旧。
P186页例6Βιβλιοθήκη 9借：资产减值损失 20000
贷：固定资产减值准备 20000
己经计提固定资产减值准备的固定资产价值又得以恢 复，不得将己计提的减值准备转回。
基础会计
第六章 期末账项调整与结账
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第一节 期末账项调整
由于持续经营和会计分期假设的存在，在实践中 往往出现企业交易或者事项的发生与相关货币资 金收支的时间不在同一个会计期间的情况——产 生了会计记账基础问题。
会计记账基础，亦称会计核算基础，是指确定一 个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。
收付实现制强调财务状况的切实性，会计利润和现 金流量比较同步。
《企业会计准则—基本准则》规定企业应当以 权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
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季度
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期末账项调整的类型及会计处理：
根据权责发生制的要求，每个会计期末都 要对已经入账和没有入账的相关收入、费 用进行必要的调整，以便正确计算本期损 益。
贷：应交税费 5500
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第二节 财产清查
1. 财产清查的概念——财产清查就是通过对实物、 现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对， 确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门 方法。
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计提固定资产折旧：
例6-6
借：制造费用（车间使用固定资产折旧）15000 管理费用（企业管理部门使用固定资产折旧） 3000 贷：累计折旧18000
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计提资产减值准备：
计提资产减值准备是为了体现我国《基本会计准 则》规定的会计信息质量要求中的“谨慎性”原 则。
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计提资产减值准备：
备抵法——是指在每一会计期末对应收款项进行减值测试， 合理估计应收款项减值损失，计提坏账准备；待某一特定 款项被确认为坏账时，再通过坏账准备予以转销的一种会 计处理方法。
⑴计提坏账准备时
借：资产减值损失 贷：坏账准备
⑵发生坏账时 借：坏账准备
贷：应收账款
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计提资产减值准备：
1、可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备: 借：资产减值损失
贷：存货跌价准备 P185页例6-8 借：资产减值损失 20000
贷：存货跌价准备 20000 2、可变现净值恢复时，冲销已计提的存货跌价准
备: 借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
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P185页例6-7 借：资产减值损失 1500
贷：坏账准备 1500
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计提资产减值准备：
②存货跌价准备 期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 成本与可变现净值孰低法：指期末存货按照
成本与可变现净值两者中的较低者计价的 方法。 存货的可变现净值=存货的估计售价-至完工 时估计要发生的成本-估计的销售费用及相 关税费。
2. 预收收入的调整：预收收入指企业已收款， 但尚未实现的收入，如预收定金、预收租金 等。一般通过“其他应付款 ”“预收账款” 账户核算。如例6-3。
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期末账项调整的类型及会计处理：
3. 应计费用（预提性质：受益期在前支付期在后） 的调整：应计费用指企业已受益但尚未支付的费 用，如借款利息费用、房租费用、水电费用等。 “应付利息”、“其他应付款”账户。例6-4。