第十四章.成本预测与决策

最优方案的部件总成本=1600＋1240＋800=3640元 产品总成本=3640＋1000=4640元
预测与决策
成本预测
机会成本法
【例3】某投资者可以将资金投放于A方案，可 取得年投资报酬率5%，但这位投资者却将其资 金投放于B方案，取得年投资报酬率4%。 【解释】如果不考虑机会成本，该投资者的投资 似乎没有失误，因为他的投资没有发生亏损。 如果考虑机会成本，该位投资者的决策应 该失误了。虽然该投资者名义上没有发生亏损， 但实际上是亏损了1%（4%－5%=－1%）。
预测与决策
成本预测
差异成本法
根据上述资料，可列表比较各方案的成本如表14-3
部件 名称 A B C 备 自制 1600 1300 1100 选 方 案 1800 1240 1160 决 自制 委托加工 外购 策 成本 1600 1240 800 外购 1700 1300 800 委托加工 最优方案
预测与决策
成本决策
一 、成本决策的基本方法
差异成本法（差别成本法或差额成本法），是根据 决策过程中计算不同方案的成本水平，形成差别成 本，从中选择成本最低的方案作为最优方案的方法。 机会成本，指在企业决策过程中，因放弃某项备选 方案而可能失去的收益，或被放弃方案可能产生的 收益。
预测与决策
预测与决策
成本预测
成本预测的内容包括以下几个方面：
⑴预测本企业的目标成本水平及其实现目标成本的可 能性； ⑵预测企业改变经营方向后，新投产产品的成本水平 及在市场经济中的竞争力； ⑶预测企业劳动生产率提高幅度对企业产品成本水平 的影响； ⑷社会宏观经济因素发展变化对企业成本水平的影响。 ⑸预测企业内部经营管理加强对企业成本水平的影响。
成本预测
差异成本法
【例2】某产品由A、B、C三个部件装配而成，装配费用 为1000元，这三个部件可选择自制、外购和委托加工 三种方法完成。试比较三种方法的成本水平，并进行 成本决策。 ①三个部件全部自制，其总成本为4000元，其中A部件 1600元，B部件1300元，C部件1100元。 ②三个部件全部外购，其总成本为3800元，其中A部件 1700元，B部件1300元，C部件800元。 ③三个部件全部委托加工，其总成本为4200元，其中A 部件1800元，B部件1240元，C部件1160元。
预测与决策
成本决策
一 、成本决策的含义
成本决策是用成本决策理论，在成本预 测的基础上，分析多个成本方案，确定是佳 成本方案的过程。

要进行成本决策，必须要有明确的决策 目标，有两个或两个以上的备选方案及最佳 方案的选择标准。
预测与决策
成本预测
最佳方案的选择标准
有效性：指方案的实现是合理的、可行的。 经济性：指方案对有限的资源做到合理利用， 以最少的消耗取得尽可能大的经济效果。
成本
总成本（元）
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成本预测
回归分析法
回归分析法(Regression Analysis),也叫 最小平方法(Method of Least Squares)是用 来测出一条直线，使之能最适合于一组数据点。
y = a＋bx
a= y - b x n b= nxy - x y n x2 - ( x )2
1. 确定预测的目标. 2. 收集和分析信息资料 3. 分析各因素影响，提出各种降低成本的方 案 4. 分析预测误差，修正预测结果 5. 提出成本方案
预测与决策
成本预测
三 、成本预测的基本方法
预 测 方 法
定性分析法
缺乏历史资料或 有关变量缺乏明 显数量关系
定量分析法
适用于定量化 的因素预测
预测与决策
成本预测
一 、成本预测的含义与意义
2. 成本预测的意义.
⑴成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本 的最佳途径和重要手段。 ⑵成本预测是正确进行成本决策的基础。 ⑶成本预测是编制成本计划的依据。 ⑷成本预测是改善企业经营管理的重要工具。
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成本预测
二 、成本预测的基本程序
单位变动成本（b）= 1015－702.7 =0.9元 882－535
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成本预测
总成本（元）
散布图法
为过去的业务量 水平绘制成本分布情 况，散布图法 (Scatter graph Method)可用以指明 在不同作业水平上成 本与作业量的重要变 化。
2100 1800 1500 1200 900 600 300 0 0 200 400 业务量 600 800 1000
二 、成本预测的基本方法
成本预测的定量分析法(Quantitative Analysis method)，是利用历史成本资料以 及成本与其影响因素之间的数量关系，通过 一定的数字模型来推测、计算未来成本水平。
高低点法、散布图法、回归分析法
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成本预测
高低点法
高低点法(High and Low Point Method) 是求出一定时期历史资料中最高业务量的总成 本与最低业务量的总成本之差（Δx）与最高最 低业务量之差（Δy）的比值，确定为单位变动 成本b；然后再计算固定总成本额a的方法。
成本预测与决策
预测与决策
预测与决策
1
成本预测 成本决策
2
预测与决策
成本预测
一 、成本预测的含义与意义
1.成本预测的含义.
成本预测（Cost Forecasting），是根据历史 成本资料、成本信息数据，结合目前技术经济条件， 市场经济环境，企业发展目标等内外因素，利用科 学的方法，对未来成本水平及其变化趋势所进行的 推测和估算.
y = a＋bx
预测与决策
成本预测
高低点法
【例1】某企业1至6月份的成本与业务量的资料如表14-1
月份 业务量（件） 总成本（元）
1来自百度文库
2 3
552
761 535
745
850 702.7
4
5 6
655
754 882
882
965 1015
预测与决策
成本预测
高低点法
在过去的成本资料中找到业务量最高（882） 的最高总成本（1015），和业务量最低（535） 的最低总成本（702.7）计算单位变动成本b：
预测与决策
成本预测
二 、成本预测的基本方法
成本预测的定性分析法(Qualitative Analysis)，是由成本核算方面的专业人员 根据个人实践经验和专业知识，依靠逻辑思 维及综合分析能力，对成本可能达到的水平 和发展趋势作出推断。 专家会议法、德尔菲法、主观概率法
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成本预测