第五章 预测分析

管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
四、预测的内容
(三)成本预测
成本预测，是指根据历史成本资料以及企业 现有的经济、技术条件和今后的发展前景，运用 专门方法，对未来一定时间内成本水平及其发展 变动趋势所进行的科学预计和推测。 成本预测是正确编制成本预算的重要依据。 通过成本预测，还能够揭示企业生产经营各个方 面与产品成本之间的内在联系，为企业制定各项 有关经营决策提供重要依据。如最佳生产决策、 定价决策、存货决策、投资决策等。
第五章
第一节 第二节 第三节 第四节
预测分析
预测概述 销售预测 利润预测 成本预测
管理会计>>第五章 预测
第一节
预测概述
一、预测的概念 二、预测的分类 三、预测的原则 四、预测的内容 五、预测的程序 六、预测的方法
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
一、预测的概念
• 预测分析就是用科学的方法预计、推断事物 发展的必然性或可能性的行为，即根据过去 和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 • 管理会计中的预测分析，是指按照一定的原 则和程序，运用专门的方法进行经营预测的 过程。
二、预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
短期预测
按预测的期限划分
中期预测 长期预测
长期预测指对五年以上的经济发展前景所进行的预 测。长期预测为企业制定远景规划及重大的经营管理决 策提供依据。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
二、预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
五、预测的程序
(二)搜集整理预测信息资料
预测需建立在充分的信息基础之上，预测对 象确定后，应尽可能搜集可靠、真实、全面的信 息资料，并对所搜集的信息资料进行加工整理， 以确保预测资料的系统性、可比性、连续性。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
五、预测的程序
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
第二节
销售预测
一、简单平均法 二、加权平均法 三、移动平均法 四、指数平滑法 五、直线趋势法
销售预测的方法包括用于 市场调查的方法和用于销售 量预测的方法。本节主要介 绍销售量预测的定量方法， 该类方法主要有简单平均法、 加权平均法、移动平均法、 指数平滑法、直线趋势法等。
二、预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
短期预测
按预测的期限划分
中期预测 长期预测
中期预测是指对一年以上、五年以下经济活动的预 测，一般将预测期限定为三年。中期预测主要是用来制 定中期计划，并对长期计划的执行情况及长期决策的经 济效果进行检查，以便及时发现问题，纠正偏差。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
二、加权平均法
【例5-2】 仍用【例5-1】的资料。 现按加权平均法预测2004年10月份销售量的计 算过程如下：
解：设绝对数：W1＝1，W2＝2，W3＝3，W4＝4，W5＝5， W6＝6。
则：10月份的销售量预测值 ∑某期销售量×该期权数 ＝ 各期权数之和 ∑xw ＝ ∑w ＝
(三)选择预测方法并实施预测
预测方法多种多样，不同的方法有不同的适 用条件。预测时应根据预测对象的特点，有针对 性地对预测方法加以选择，如果选择不当，就难 以保证预测目的的实现。预测方法选定后，即可 利用搜集整理的预测信息资料，对预测对象进行 实际预测。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
五、预测的程序
30000×1＋33000×3＋32000×3＋31000×4＋32000×5＋34000×6
1＋2＋3＋4＋5＋6
＝32381(件)
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
二、加权平均法
【例5-2】 仍用【例5-1】的资料。 现按加权平均法预测2004年10月份销售量的计 算过程如下：
解：若设小数权数：W1＝0.05，W2＝0.1，W3＝0.13，W4＝0.18， W5＝0.24，W6＝0.3。 则：10月份的销售量预测值 ＝∑(xw) ＝30000×0.05＋33000×0.1＋32000×0.13＋1000×0.18 ＋32000×0.24＋34000×0.3 ＝32400(件)
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
六、预测的方法
(二)定量预测法
趋势预测法又称外推预测法，是指以某项指标 值过去的时间数列为依据，借用经济数学模型对预 测对象未来的数量特征值进行推断的方法。它的实 质就是把未来看作是“历史的延伸”。主要有简单 平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法、 直线趋势法等。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
四、预测的内容
(一)销售预测
销售预测，是指根据历史销售资料和市场上对产品需 求的变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展变 化趋势所进行的科学预计和推测。 销售预测是其他各项预测的前提，不论利润预测、成 本预测还是资金预测，都直接或间接地与销售预测的内容 和结果紧密相联，只有在搞好销售预测的前提下，才能相 互衔接地开展好其他各项经营预测。销售预测也是正确编 制销售预算的依据，销售预算应当在销售预测的基础上进 行编制，使目标销售量或销售额适应未来市场发展变化的 需要。销售预测还是制定经营决策的重要依据，通过销售 预测，可以对市场需求的变化趋势及竞争状况做出判断， 使决策者按照经营战略和目标的要求，对产品经营做出正 确决策。
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
三、移动平均法
表5-2 产品销售量资料及预测计算
单位：吨
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 产品实际销售量 3 3 3 3 3 3 3 3 3 000 200 100 300 380 310 420 470 580 产品销售量预测值 3期移动平均 5期移动平均
第一，取绝对数权数。即按自然数序列1、2、 3、„、n，为时间数列各期销售量确定权数，如第 一期取权数为1，第二期取权数为2，„，第n期取权 数为n 。 第二，取相对数权数或小数权数。即为时间数 列各期销售量取递增的相对数权数或小数权数，但 必须使权数之和等于1。这样５.2式就改为： 预测期销售量预测值＝ ∑(xw) (５.3)
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
三、移动平均法
移动平均法，是指根据销售量的历史资料，按 时间先后顺序计算移动平均数来确定销售量预测值 的一种方法。计算移动平均数时一般采用简单算术 平均法。
【例5-3】 九华公司2004年前三季度某产品各 月销售资料如表5-2所示，现采用移动平均法对销 售量进行预测，见表5-2所示。
加权平均法，是指对资料各期的销售量按照 近大远小的原则分别确定出不同的权数，并计算 销售量加权算术平均数以作为未来销售量预测值 的预测方法。其预测公式为：
∑某期销售量×该期权数 ∑xw ＝ 预测期销售量预测值＝ ∑w 各期权数之和 (５.2)
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
二、加权平均法
加权平均法对权数的确定可采用以下两种办法：
(四)检查验证并修正预测结果
预测结果生成后，还需进行检查验证，发现 不足，及时加以修正，以使其更加符合实际。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
五、预测的程序
(五)提供预测报告
经过修正补充，需将预测结论以合适的形式 呈报给有关领导，以便于领导做出正确的决策。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
六、预测的方法
预测所采用的方法是多种多样的，但总的来 说可以分为定性预测法和定量预测法两大类。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
六、预测的方法
(一)定性预测法
定性预测法又称非数量预测法、调研预测法， 是指根据预测的目的和要求，在调查研究的基础 上，依靠有关人员的经验和能力，对事物未来的 趋势所进行的判断和推测的方法。这种方法通常 用于缺乏完备、系统的信息资料或难以将信息资 料定量化的情况，主要有专家判断法、综合意见 法、主观概率法、市场调查法等。
3 3 3 3 3 3 3
100 200 260 330 370 400 490
3 3 3 3 3
表5-1
月份 4 5பைடு நூலகம்
产品销售量资料 单位：件
6 7 8 9
销售量
30 000
33 000
32 000
31 000
32 000
34 000
现用简单平均法预测2004年10月份销售量的计 算过程如下：
解：10月份的销售量预测值 各资料期销售量之和 ∑x ＝ ＝ n 期数 30000＋33000＋32000＋31000＋32000＋34000 ＝ 6 ＝32000(件)
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
二、预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
短期预测
按预测的期限划分
中期预测 长期预测
短期预测指对计划年度或季度经济发展前景所进行 的预测。短期预测是制定年度计划、季度计划、月度计 划，明确一年以内经济活动具体任务的依据。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
六、预测的方法
(二)定量预测法
定量预测法又称数量分析法，是指根据完备、 系统的信息资料，运用现代数学方法和信息处理工 具对有关数据资料进行科学的加工处理，并借用经 济数学模型对预测对象未来的数量特征值进行推断 的方法。定量预测法按照具体运用方式的不同，又 可分为趋势预测法和因果预测法两种。
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
二、加权平均法
加权平均法与简单平均法相比，由于按近大远 小的原则为不同的资料期数据确定权数，考虑了距 离预测期远近数据的不同影响，因而比较科学。但 由于确定权数存在主观性，可能出现预测的人为差 异。 在加权平均法基础上，还可以采取不断向后推 移观察期的方式计算移动加权平均数，实现对销售 量的预测。
定性预测 按预测所采用 的方法划分 定量预测
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
二、预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
销售预测 利润预测 按预测的内容划分 成本预测 资金预测
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
三、预测的原则
(一)充分性原则 (二)连贯性原则 (三)灵活性原则 (四)相对性原则
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
四、预测的内容
(四)资金预测
资金预测，是指根据历史资金资料，在销售 预测、利润预测、成本预测的基础上，运用一定 方法，对未来一定时间内的资金需要量及其相关 方面所进行的科学预计和推测。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
五、预测的程序
(一)确定预测的对象
预测对象是指预测什么，即确定出预测的内 容、范围、目标和要求，及规定预测的时间界限 和数量单位等。
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
一、简单平均法
简单平均法，是指以过去若干期销售量的简 单算术平均数作为未来销售量预测值的预测方法。 其预测公式为：
∑x 各资料期销售量之和 ＝ 预测期销售量预测值＝ n 期数
(５.１)
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
一、简单平均法
【例5-1】黄山公司2004年第二、三季度各月某 产品的实际销售量资料如表5-1所示。
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
一、简单平均法
这种方法的最大优点是简单明了，易于掌握， 但其最大的缺点是没有侧重考虑近期(7、8、9月 份)销售量的发展趋势对预测值的影响，可能会造 成一定预测误差。所以，这种方法只适用于销售 量基本稳定的产品预测。
管理会计>>第五章>>第二节 销售预测
二、加权平均法
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
六、预测的方法
(二)定量预测法
因果预测法，是指根据事物发展的因果关系， 借用经济数学模型，由现象已知数值推测未知数值 的推断方法。主要有本量利分析法、回归分析法等。 在预测实践中，定性预测法和定量预测法并不 相互排斥，而是相互补充、相辅相成的。预测者只 有根据企业的实际情况，把两者结合运用，才能取 得良好的预测效果。考虑到和有关课程内容的衔接， 本书将只对有关的定量预测法进行阐述。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
四、预测的内容
(二)利润预测
利润预测，是指按照企业经营目标的要求， 在销售预测的基础上，对未来一定时间内可能达 到的利润水平和变动趋势所进行的科学预计和推 测。 利润预测是正确编制利润预算的重要依据。 通过利润预测，可以合理地确定目标利润，使企 业总体奋斗目标具有科学性、可靠性和得以实现 的可能性。