财政金融法3

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2、1994年——2002年 根据国务院《实行分税制财政管理体制的
决定》，从1994年1月1日起，改革地方财政承 包体制，对各省、自治区、直辖市及计划单列 市实行分税制 （1）分税制改革的原则和主要内容
按照中央与地方政府的事权划分，合理确 定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结 合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和 中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收 体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管； 科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的 中央财政对地方的税收返还和转移支付制度； 建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。
所必需的税种，包括：关税；海关代征消费税和增 值税；消费税；中央企业所得税；地方银行和外资 银行及非银行金融企业所得税；铁道部门、各银行 总行、各保险总公司等集中交纳的收入；中央企业 上缴利润等。 地方财政收入：同经济发展直接相关的主要税 种，包括：营业税；地方企业所得税；地方企业上 缴利润；个人所得税；城镇土地使用税；城市维护 建设税；房产税；车船税；印花税；烟叶税；耕地 占用税；契税；遗产和赠与税；土地增值税；国有 土地有偿使用收入等。 中央与地方共享收入：增值税；资源税；证券 交易税
财政联邦制既有分权又有制衡，既强调地方财 政自治，又千方百计地保障中央的宏观调控和全国 的法制统一。 中国目前的问题：如何在民主集中制的背景下，强 化地方的法律主体地位，同时加强其自我约束能力。
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四、我国财政收支划分体制的改革 1、1994年以前 财政承包制以承认地方政府的自主权为条
件，以垂直划分各级政府的经济职责为前提， 具体做法：由地方政府（富）将其税收中的特 定份额上解给中央政府，或者中央政府给予地 方政府（穷）特定数额的资金补助。一旦承包 方案确定下来，若干年内保持不变。
但从地方的财政支出来看，同期地方财 政支出占全国财政支出中的比重并未降低， 反而上升了，1996年达到72.9％。
地方财政收入与支出的巨大差距，导致 对中央财政的依赖性强；地方在预算外寻 求资金来源的情况有所加强，行政性收费 在地方财政收入中的比重逐年加重。
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优点： 1、增加了国家的财政汲取能力，也增加了中
央的可支配财力。 2、相比财政制，分税制的规范性也明显增强。 问题： 1、94年的税制改革，导致地方税制薄弱，无
法满足财政需求。 2、企业所得税按归属关系划分，混淆了税收
与利润的界限，有悖于市场经济下的税收 原理，带有很大的局限性。
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1994年实行分税制改革后，地方财政收 入占全国财政收入的比重从1993年的78％ 降至44.3％，降低了33.7个百分点。
第四章 财政平衡法
第一节 第二节 第三节 第四节
财政平衡法概述 财政收支划分法 财政转移支付法 外国财政平衡制度比较
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第一节 财政平衡法概述
财政平衡法主要涉及政府间的财政关系，包括财政 收支划分法和财政转移支付法，是财政分权的必然产物。 其目的在于维持一国中央和地方之间、地方相互之间的 财力均衡。
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二、财政收支划分法的主要类型 （一）分立型财政收支划分模式 地方政府与中央政府平起平坐，中央财政和地 方财政彼此独立，中央政府无法控制和统领地方。 （二）集权型财政收支划分模式（单一制） 中央政府和中央财政拥有至高无上的权力，地 方财政在某种程度上只是中央财政的分支机构，缺 乏独立性和自主权。 （三）分权式财政收支划分模式（联邦制） 中央财政与地方财政适度分权，按照各自的职 责范围划定支出途径和收入形式，并以法律将这种 关系固定下来，形成一种长期、稳定的运作机制。
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我国目前没有专门的财政平衡法，有关财政收支划 分和转移支付的内容，体现在：
国务院 1993年《关于实行分税制财政管理体制的决定》 2001年《所得税收入分享改革方案》 2003年《关于明确中央与地方所得税收入分享比例 的通知》
财政部 1994年《过渡期转移支付办法》，并经历若干次修 正 2002年《一般性转移支付办法》
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（2）中央与地方事权和支出的划分 中央财政支出：国家安全、外交和中央
国家机关运转所需经费，调整国民经济结 构、协调地区发展、实施宏观调控所必需 的支出以及由中央直接管理的事业发展支 出。
地方财政支出：本地区政权机关运转所 需支出以及本地区经济、事业发展所需支 出。
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（3）中央与地方收入的划分 中央财政收入：维护国家权益、实施宏观调控
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第二节 财政收支划分法
一、财政收支划分法的概念 财政收支划分法是国家处理中央与地方、
地方各级政府之间分配关系、确定各级财政收 支范围和管理权限的法律规范的总称。其主要 内容包括： 1、设立财政级次（一级政权，一级财政） 2、划分财政支出职责（根据事权来划分，即 中央政府负责提供全国性公共产品，地方政府 负责提供本地域的公共产品） 3、划分财政收入权（即财权，包括财政收入 设定权、征收权、享有权）
中央和地方之间的财力均衡： 通过财政收支划分法，对中央与地方之间的财政支
出范围及财政收入的分享进行划分。中央和地方之间财 力均衡的标准在于各自行使职能和提供公共物品的需要； 地方之间的财力均衡：
通过财政转移支付法来实现的，通过中央这个环节 的转移支付，先进地区的收入部分转移到落后地区，从 而可以使地区间的差距逐渐缩小；使各地提供公共物品 的能力大致相当。
目的：适当增加地方政府的财力，激发地方财 政增收的愿望。
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问题： 1、中央与地方通过谈判确立利益分配关系，缺
乏契约上的约束性、稳定性和法律保障。在确 定基数、划分税收时，必然存在着讨价还价的 局面。 2、实行财政承包制，企业税收的缴纳按照地区 来划分，容易引发地方政府对企业的干预。 3、随着经济规模的增长，地方政府的收入份额 越来越大，中央政府得到的份额越来越少。
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三、财政联邦制 分权型的财政收支划分模式，通过制度化的方
式体现出来，就表现为财政联邦制。其特征主要有： 1、各级财政主要对相应级别的议会负责 2、按照公共产品受益范围的大小程度确定各级政府 的职责和各级财政的支出范围 3、各级政府均有自己相对独立的税收收入 4、在财政体制中，保证中央财政的宏观调控主导地 位